金融会计--第三章存款业务
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金融会计 第3章 存款业务的核算
续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
金融会计-第三章存款业务的核算
一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
金融会计 第三章存款业务
2013-7-11 32
5、实行个人结算账户的规定
（1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据 和收款依据）
（3）划分结算账户和储蓄账户的区别
2013-7-11
33
四、储蓄业务核算的基本要求
1、双人临柜，钱账分管 2、存款先收款后记账，取款先记账后付款，转账先办 理转出方业务，收妥款项后再办理转入方业务；当时 记账，当日结账，轧对平衡。 3、开户必须使用实名，存取款必须做到账折卡（单） 见面。 4、大额取现必须按有关规定办理。 5、日间交班及调离必须核对账款，办理交接。 6、坚持一日三次碰库（箱）制度，即营业前、中午休 息时和下班签退前必须核对现金实物和库存账。 7、营业终了必须坚持当日结账，总分核对，做到日结 日清，账账、账实、账据、账款、账表相符。
计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000× 0.6‰/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 ×20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元
2013-7-11 41
（2）日积数表计息
用余额计算积数（同分户账计息）
3、会计处理
借：利息支出
5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元， 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率 执行 （二）账务处理 账户“单位通知存款”
2013-7-11 29
第三节
一、政策: 原则：
储蓄存款
鼓励和保护
存款自愿， 取款自由， 存款有息 为储户保密
2013-7-11
30
二、储蓄种类 （一）人民币储蓄种类 1、活期储蓄 2、定期储蓄 3、定活两便 （二）外币储蓄 1、外币活期储蓄 2、外币定期储蓄
5、实行个人结算账户的规定
（1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据 和收款依据）
（3）划分结算账户和储蓄账户的区别
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四、储蓄业务核算的基本要求
1、双人临柜，钱账分管 2、存款先收款后记账，取款先记账后付款，转账先办 理转出方业务，收妥款项后再办理转入方业务；当时 记账，当日结账，轧对平衡。 3、开户必须使用实名，存取款必须做到账折卡（单） 见面。 4、大额取现必须按有关规定办理。 5、日间交班及调离必须核对账款，办理交接。 6、坚持一日三次碰库（箱）制度，即营业前、中午休 息时和下班签退前必须核对现金实物和库存账。 7、营业终了必须坚持当日结账，总分核对，做到日结 日清，账账、账实、账据、账款、账表相符。
计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000× 0.6‰/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 ×20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元
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（2）日积数表计息
用余额计算积数（同分户账计息）
3、会计处理
借：利息支出
5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元， 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率 执行 （二）账务处理 账户“单位通知存款”
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第三节
一、政策: 原则：
储蓄存款
鼓励和保护
存款自愿， 取款自由， 存款有息 为储户保密
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二、储蓄种类 （一）人民币储蓄种类 1、活期储蓄 2、定期储蓄 3、定活两便 （二）外币储蓄 1、外币活期储蓄 2、外币定期储蓄
金融企业会计03章
26
（1）单位存入定期存款 按存款金额签发活期存款账户转账支票，交给银行 会计部门 审核无误后，支票作转账借方传票， 并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。
借：吸收存款——活期存款（x单位户）——本金 贷：吸收存款——定期存款（x单位户）——本金
付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书
第一联代定期存款转账贷方传票； 第二联交存款人作存款凭据； 第三联作定期存款卡片账
“先存后用，存大于支” 16
第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算 利息
（一）核算程序和账户设置 • 核算程序：开户—存入—支取—计息—销户 账户设置： “吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸
收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出”—损益类会计科目，核算金融企
借：利息支出-单位定期存款利息支出户 贷：应付利息-XX定期存款利息户
到期支取本 息
借：吸收存款-定期存款-XX单位户 利息支出-单位定期存款利息支出户 应付利息-XX定期存款利息户
贷：吸收存款-活期存款-XX单位户
30
单位存款利息的计算
（一）基本规定 ❖ 余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法 ❖ 单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日
积数
2000 2000 1000 4000
42000
38
利息的计算（账页计息法） 积数和=2000+2000+1000+4000+42,000
=51,000（元） 应加积数=1000×2（补记贷方）+1000×3
➢ 支取现金时 用取款凭条代现金付出传票 借：吸收存款——活期存款——xx单位户 贷：库存现金
（1）单位存入定期存款 按存款金额签发活期存款账户转账支票，交给银行 会计部门 审核无误后，支票作转账借方传票， 并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。
借：吸收存款——活期存款（x单位户）——本金 贷：吸收存款——定期存款（x单位户）——本金
付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书
第一联代定期存款转账贷方传票； 第二联交存款人作存款凭据； 第三联作定期存款卡片账
“先存后用，存大于支” 16
第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算 利息
（一）核算程序和账户设置 • 核算程序：开户—存入—支取—计息—销户 账户设置： “吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸
收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出”—损益类会计科目，核算金融企
借：利息支出-单位定期存款利息支出户 贷：应付利息-XX定期存款利息户
到期支取本 息
借：吸收存款-定期存款-XX单位户 利息支出-单位定期存款利息支出户 应付利息-XX定期存款利息户
贷：吸收存款-活期存款-XX单位户
30
单位存款利息的计算
（一）基本规定 ❖ 余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法 ❖ 单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日
积数
2000 2000 1000 4000
42000
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利息的计算（账页计息法） 积数和=2000+2000+1000+4000+42,000
=51,000（元） 应加积数=1000×2（补记贷方）+1000×3
➢ 支取现金时 用取款凭条代现金付出传票 借：吸收存款——活期存款——xx单位户 贷：库存现金
金融会计(第3章)
四、定期储蓄存款业务核算 （一）整存整取储蓄存款的核算 1 、存款的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—定期存款—整存整取户 2 、取款的核算 借：吸收存款—定期存款—整存整取户 应付利息—定期储蓄利息 贷：库存现金
（二）零存整取定期储蓄存款的核算 零存整取的开户和续存与整存整取的方法基本相 同，计息方法则有两种。 1、积数计息法 应付利息=(首次余额+末次余额) ×存款次数÷2×月 利率 2、固定基数计息法 应付利息=[(1+存款月数) ÷2×月利率] ×最后存款 余额 （三）整存零取定期储蓄存款的核算 应付利息=（存入本金+每期支取本金）×支取次数 ÷2×每次间隔月数×月利率 （四）存本取息定期储蓄存款的核算 每次支取利息=本金×存期×利率÷支取利息次数
一般存款账户，是指单位在基本存款账户开户 一般存款账户 银行以外的金融企业开立的银行结算账户，以及与 基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核 算单位的账户。其主要用于办理存款人借款转存、 借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理 现金缴存，但不得办理现金支取。 • 专用存款账户，是指单位按照法律、行政法规 专用存款账户 和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而 开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油 收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保 障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专 用。 • 临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、 临时存款账户 异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内 使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的 主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长 •
（2）单位结算账户的开立 申请开立账户时，应填制开户申请书， 并提供规定的证明文件。 （3）单位结算账户的使用及管理 ①实行双向选择制度 ②单一基本存款账户原则 ③专户专用原则 ④正确填写各种凭证，严禁经济犯罪活动 ⑤违章处理 2、个人结算账户
金融会计-3-1(存款)
三﹑对公存款业务 （一）存款账户的开立与管理 1 存款账户的种类 P55 （1）基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和 现金收付的需要而开立的银行结算账户。 （2）一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。
二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为： 原始存款 派生存款 派生存款：也称转账存款或间接存款,是 指银行以贷款方式自己创造的存款。 派生存款是银行通过信用创造出来的存款。 银行的信誉越好，它创造货币供给的能 力越大，一国的法定准备金越低，银行 创造的货币供给就越多。
• 1、某公司2006年4月1日开户，存入200 万，4月5日支付25万货款，4月11日收货 款35万元,4月22日收货款50万，4月30日 销户，存款利率为年利率0.99%，请计算 销户时的利息。 • 解：存款积数为：200万 X 4+175万X 6+210万X11+260万 X 8=6240万 • 利息为6240万X0.99%/360=1716元
四﹑存贷款业务核算的要求 （一）切实维护存款单位和个人的合 法权益 （二）正确使用账户，加强柜面监督 （三）准确及时地进行核算，提高服 务质量 （四）充分发挥银行反映和监督的职 能，掌握资金运用情况
• 第二节 存款业务的核算 • 一、存款业务核算的要求 • 1、应正确、及时地办理存款业务 • 主要表现为：存款资金能够及时到账， 款项能够及时对外支付。保证核算质量。 • 2、应维护存款人的合法权益。 • 个人或单位的存款是金融企业的负债， 所以除国家法律和有关制度另有规定外， 银行不得代任何单位或个人查询、冻结、 扣划存款人账户内的存款，同时要正确、 及时地计付得息。
《金融企业会计》第3章 人民币存款业务的核算
第1节 存款业务概述
（四）网上银行开户流程
11/158
企业用户申请开办网上银行对公业务时，需填写一式二联《银行 网上银行服务对公客户申请表》、一式两份《银行网上银行服务协议 （企业）》，交给受理行。集团用户申请开办网上银行集团服务功能 时，除上述资料外、还需提供《授权通知书》一式四份，交给受理行。
15/158
第1节 存款业务概述
“吸收存款”科目
支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存 款”科目。
支付的存款本金，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“存 放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整 金 额 ， 贷 记 “ 吸 收 存 款 —— 利 息 调 整 ” 科 目 ， 按 其 差 额 ， 借 记 “利息支出”科目。
17/158
第1节 存款业务概述
“利息支出”科目
资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的 利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的 应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记 “吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较 小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
1 利息计算的范围
根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院 判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各 种存款均应按规定计付利息。
第2节 单位存款业务的核算
32/158
2 利息计算的有关规定
单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分 段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次 日入账。
银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账 户管理协议，自开立之日即可办理收付款业务。
金融会计第三章存款业务的核算
回单一起给客户。
2、销户的处理（从略）
（三）利息计算
1、 活期储蓄计息的主要规定
（1）结息日一般为每季的季末20日。但手 工操作条件下的结息日为6月30日。
（2）手工操作条件下的元位以下不计息。
（3）按实际天数计算；但手工操作条件下 的按满月30天计算。
（4）1999年12月1日起规定由银行代扣利 息税20%；2007年8月15日调整为5%； 2008年10月9日取消利息税。
2、帐页计息法 （概念、格式及说明、实例）p41
单位：万元 利率0.36‰
月 日 摘要
借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数
5
10 承前页
50 8000
贷
100
5
17 销货
5
29 购货
6
6
销货
20 30
40
6
6
材料
10
6
12 补记5月27日 15
6
19 冲记5月17
20
3、余额表计息法（概念、格式及说明、 实例）P41
如根据某存款户6月份的计息余额表可 知：至上月底累计未计息积数为9500万 元，6月份余额合计（积数）为5600万元， 其中6月21日至6月30日的余额合计为 2600万元。又据该分户账可知：6月5日 有补记5月28日的贷方发生额6万元；6月 18日有冲记6月11日的贷方发生额7万元。 设利率为0.36%，请计算该单位第二季度 的存款利息。
（5）计息方法主要有利息查算表、积数查 算表和计息机计息三种。
2、积数查算表的使用方法
当储户来行存款时，每一笔款项都视同能存满整个结 息期，以其存入日到结息日为存期计算积数，与原积数 相加，记入凭证及帐页的积数栏内。
2、销户的处理（从略）
（三）利息计算
1、 活期储蓄计息的主要规定
（1）结息日一般为每季的季末20日。但手 工操作条件下的结息日为6月30日。
（2）手工操作条件下的元位以下不计息。
（3）按实际天数计算；但手工操作条件下 的按满月30天计算。
（4）1999年12月1日起规定由银行代扣利 息税20%；2007年8月15日调整为5%； 2008年10月9日取消利息税。
2、帐页计息法 （概念、格式及说明、实例）p41
单位：万元 利率0.36‰
月 日 摘要
借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数
5
10 承前页
50 8000
贷
100
5
17 销货
5
29 购货
6
6
销货
20 30
40
6
6
材料
10
6
12 补记5月27日 15
6
19 冲记5月17
20
3、余额表计息法（概念、格式及说明、 实例）P41
如根据某存款户6月份的计息余额表可 知：至上月底累计未计息积数为9500万 元，6月份余额合计（积数）为5600万元， 其中6月21日至6月30日的余额合计为 2600万元。又据该分户账可知：6月5日 有补记5月28日的贷方发生额6万元；6月 18日有冲记6月11日的贷方发生额7万元。 设利率为0.36%，请计算该单位第二季度 的存款利息。
（5）计息方法主要有利息查算表、积数查 算表和计息机计息三种。
2、积数查算表的使用方法
当储户来行存款时，每一笔款项都视同能存满整个结 息期，以其存入日到结息日为存期计算积数，与原积数 相加，记入凭证及帐页的积数栏内。
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2013-8-7
1
主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
2013-8-7 2
教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
2013-8-7
3
教学重点
1、单位存款业务的会计核算及利息 的计算。
贷：活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税）
2013-8-7
41
五、定期储蓄存款
（一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息
2013-8-7
42
（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、规定： （1）50元起存，多存不限
（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。
2013-8-7 16
活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 发生 贷 额
200 000
120 000
日数
积数
3
4
21
1
贷
贷
200 000
320 000
11
41
2 200 000
13 120 000
5
6
12
20 21
160 000
180 000
贷
贷 贷
160 000
21
(三)处理
借
账户“定期存款”
定期存款
存入数
实有数
贷
支取数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
2013-8-7 22
2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利
转存。
借：定期存款
应付利息（利息支出） 贷：活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2）
5、逾期支取（同2）
2013-8-7
31
三、储蓄改革事件 1、实行储蓄账户实名制
2000年4月1日起，实行《个人存款账户实名制的规定》
2、储蓄计息方法改革 93年3月 1日，《储蓄管理条例》 3、征收个人所得税 《对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实 施办法》 99年11月1日执行 4、储蓄存款凭条的填写改签字 2002年开始，银行打印单据，客户签字。
340 000
39
1 92
6 24 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
2013-8-7 17
2013-8-7
18
4、账务处理
借：利息支出
贷：应付利息
或
借：利息支出
贷：活期存款
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19
三、定期存款的核算
（一）特点：存入时约定支取期限。
计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000× 0.6‰/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 ×20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元
2013-8-7 40
（2）日积数表计息
用余额计算积数（同分户账计息）
3、会计处理
借：利息支出
1408
1760 2112
1404
1755 2106
7
8 9 10
2520
2880 3240 3600
2513
2872 3231 3590
2506
2864 3222 3580
2499
2856 3213 3570
2492
2848 3204 3560
2485
2840 3195 3550
2478
2832 3186 3540
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34
账户的设置 “活期储蓄存款”
借
活期储蓄存款 存入数
实有数
贷
支取数
存入现金
支取现金
借：现金
贷：活期储蓄存款
2013-8-7
借：活期储蓄存款
贷：现金
35
2013-8-7
36
2013-8-7
37
（三）利息计算
1、结息日
每年6月30日
2005年9月21日起对个人活期存款由按 年结息调整为按季结息，每季度末月的20 日为结息日。 2、方法
存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提 前支取。支取日活期利率为0.66 ‰ 1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元
2013-8-7
28
五、单位通知存款
（一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款
4、起存50万元，一次存入
（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次
5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
2013-8-7
20
2013-8-7
2013-8-7 32
5、实行个人结算账户的规定
（1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据 和收款依据）
（3）划分结算账户和储蓄账户的区别
2013-8-7
33
四、活期储蓄存款 （一）规定
1、最低起点金额：1元人民币，支取时 至少保留1元人民币底数
2、99年11月1日，开征个人利息所得税 （二）业务处理程序 1、开户 3、支取 2、续存 4、销户
2013-8-7
47
4、整存整取利息的计算
依据：93年3月1日《储蓄管理条理》
（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期 内利率调整，也不分段计息。 （2）提前支取，提前支取部分按支取日活期 利率计算，其余部分按（1）
（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。
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48
例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ‰,储户于1995年8 月18日支取.
2、存取手续。
2013-8-7
13
（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
活期存款
单位存款的 减少数 单位存款 增加数
单位存款 实有数
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例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
2013-8-7
15
（四）利息的计算
1、计息时间：季末20日
2、基本公式
（1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
计息积数=各日（月）余额之和
3、计息方法
（1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变
动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取 的储蓄存款，其实存天数为（
A
486天
B 487天
C
490天
D 488天
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25
2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理
按季预提（现行利率）
借：利息支出
贷：应付利息
2013-8-7
1、各类账户开立的条件
2、开立账户必须提交的证明文件
3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
2013-8-7
8
三、活期存款的核算 （一）支票户存款 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
26
4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10
万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7
月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
2013-8-7
27
？某单位于2002年2月25日存入1年期定期
按原存入日开出新存单。
账务处理
借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支付部分的利息）
贷：现金 借：现金（剩余本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）
2013-8-7
46
储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款
50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。 支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（假设不计利 息税） 借：定期储蓄存款 80 000 利息支出 210 贷：现金 80 210 借：现金 30 000 贷：定期储蓄存款 30 000
8 353 706 1059
9 352 704 1056
10 351 702 1053
1 2 3
4
5 6
1440
1800 2160
1436
1795 2154
1432
1790 2148
1428
1785 2142
1424
1780 2136
1420
1775 2130
1416
1770 2124
1412
1765 2118
（一）银行结算账户的种类
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。 2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。
1
主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
2013-8-7 2
教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
2013-8-7
3
教学重点
1、单位存款业务的会计核算及利息 的计算。
贷：活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税）
2013-8-7
41
五、定期储蓄存款
（一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息
2013-8-7
42
（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、规定： （1）50元起存，多存不限
（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。
2013-8-7 16
活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 发生 贷 额
200 000
120 000
日数
积数
3
4
21
1
贷
贷
200 000
320 000
11
41
2 200 000
13 120 000
5
6
12
20 21
160 000
180 000
贷
贷 贷
160 000
21
(三)处理
借
账户“定期存款”
定期存款
存入数
实有数
贷
支取数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
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2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利
转存。
借：定期存款
应付利息（利息支出） 贷：活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2）
5、逾期支取（同2）
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三、储蓄改革事件 1、实行储蓄账户实名制
2000年4月1日起，实行《个人存款账户实名制的规定》
2、储蓄计息方法改革 93年3月 1日，《储蓄管理条例》 3、征收个人所得税 《对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实 施办法》 99年11月1日执行 4、储蓄存款凭条的填写改签字 2002年开始，银行打印单据，客户签字。
340 000
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1 92
6 24 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
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4、账务处理
借：利息支出
贷：应付利息
或
借：利息支出
贷：活期存款
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三、定期存款的核算
（一）特点：存入时约定支取期限。
计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000× 0.6‰/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 ×20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元
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（2）日积数表计息
用余额计算积数（同分户账计息）
3、会计处理
借：利息支出
1408
1760 2112
1404
1755 2106
7
8 9 10
2520
2880 3240 3600
2513
2872 3231 3590
2506
2864 3222 3580
2499
2856 3213 3570
2492
2848 3204 3560
2485
2840 3195 3550
2478
2832 3186 3540
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账户的设置 “活期储蓄存款”
借
活期储蓄存款 存入数
实有数
贷
支取数
存入现金
支取现金
借：现金
贷：活期储蓄存款
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借：活期储蓄存款
贷：现金
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（三）利息计算
1、结息日
每年6月30日
2005年9月21日起对个人活期存款由按 年结息调整为按季结息，每季度末月的20 日为结息日。 2、方法
存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提 前支取。支取日活期利率为0.66 ‰ 1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元
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五、单位通知存款
（一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款
4、起存50万元，一次存入
（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次
5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
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2013-8-7 32
5、实行个人结算账户的规定
（1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据 和收款依据）
（3）划分结算账户和储蓄账户的区别
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33
四、活期储蓄存款 （一）规定
1、最低起点金额：1元人民币，支取时 至少保留1元人民币底数
2、99年11月1日，开征个人利息所得税 （二）业务处理程序 1、开户 3、支取 2、续存 4、销户
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4、整存整取利息的计算
依据：93年3月1日《储蓄管理条理》
（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期 内利率调整，也不分段计息。 （2）提前支取，提前支取部分按支取日活期 利率计算，其余部分按（1）
（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。
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例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ‰,储户于1995年8 月18日支取.
2、存取手续。
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13
（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
活期存款
单位存款的 减少数 单位存款 增加数
单位存款 实有数
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例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
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（四）利息的计算
1、计息时间：季末20日
2、基本公式
（1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
计息积数=各日（月）余额之和
3、计息方法
（1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变
动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取 的储蓄存款，其实存天数为（
A
486天
B 487天
C
490天
D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理
按季预提（现行利率）
借：利息支出
贷：应付利息
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1、各类账户开立的条件
2、开立账户必须提交的证明文件
3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
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三、活期存款的核算 （一）支票户存款 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10
万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7
月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
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？某单位于2002年2月25日存入1年期定期
按原存入日开出新存单。
账务处理
借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支付部分的利息）
贷：现金 借：现金（剩余本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）
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储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款
50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。 支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（假设不计利 息税） 借：定期储蓄存款 80 000 利息支出 210 贷：现金 80 210 借：现金 30 000 贷：定期储蓄存款 30 000
8 353 706 1059
9 352 704 1056
10 351 702 1053
1 2 3
4
5 6
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1800 2160
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1775 2130
1416
1770 2124
1412
1765 2118
（一）银行结算账户的种类
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。 2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。