2018注册会计师《税法》考点：纳税环节、纳税地点和纳税期限、教育费附加和地方教育附加
2018注册会计师《税法》考点：纳税环节、纳税地点和纳税期限、教育费附加和地方教育附加
【知识点】纳税环节、纳税地点和纳税期限
纳税环节、纳税地点和纳税期限
(一)纳税环节
纳税人实际缴纳“两税”的环节
(二)纳税地点
1.一般规定：纳税人缴纳“两税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。
2.特殊规定：代征代扣;异地预交;流动经营。
(1)代征代扣——由受托方代收代扣“两税”的，代收代扣城建税按照受托方所在地的规定税率(代收代扣方所在地适用税率)，在代收代扣方所在地缴纳城市维护建设税
(2)异地预交——纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加
(3)流动经营——对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳城市维护建设税
(三)纳税期限
城建税的纳税期限分别与“两税”的纳税期限一致。
具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税。
【知识点】教育费附加和地方教育附加
教育费附加和地方教育附加
教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
C.代扣代缴“两税”的，按照扣缴义务人所在地适用税率计算缴纳城建税
D.代扣代缴“两税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加
【答案】BCD
【解析】城建税和教育费附加都有进口环节不征、出口环节不退的规则，所以不能选择A选项;BCD选项符合城建税和教育费附加的规定。
【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年1月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元。
下列各项中，符合税法相关规定的有( )。
A.该企业出口自产应税消费品适用消费税免税政策
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
【答案】ABD
【解析】首先，生产企业自产应税消费品出口，消费税适用免税政策，所以A 选项正确;
其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);。
2018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点
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2018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点第十七章税收征管法一、税收征管法的适用范围1.仅适用税务机关征收的税种。
2.不适用的税种：耕地占用税、关税、进口环节的增值税、消费税。
3.教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种税，不适用《征管法》二、遵守主体1.征税机关2.纳税人、扣缴义务人和其它有关单位3.其它单位和部门(比如各级政府)三、税收征管权利和义务的设定1.税务机关和税务人员的权利：①负责税收征管工作、②依法执行职务2.纳税人、扣缴义务人的权利①有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况②有权要求税务机关为自己保密③依法享有减、免、退税的权利④对税务机关的决定，有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
⑤有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
3.纳税人、扣缴义务人的义务：①依法纳税、依法代扣代缴，代收代缴②按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息。
③接受税务机关依法进行的税务检查。
4.地方各级政府、有关部门和单位的权利①依法加强对本行政区内税收征管工作的领导(对地税)或协调(对国税)，支持税务机关执法。
②各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务③任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为5.地方各级政府、有关部门和单位的义务①不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相抵触的决定②收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密四、税务登记1.开业税务登记的对象：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人：包括从事生产、经营的各类企业及其在外地的分支机构、个体工商户和事业单位。
2018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点【2】
2018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点【2】六、纳税申报1.办理纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。
减免税期间也应申报2.申报方式：直接申报、邮寄申报(邮戳为准)、数据电文3.延期申报管理：县级税务机关：批缓报、省级税务机关：批缓交。
七、税款征收1.税款征收的原则(1)税务机关是征税的惟一行政主体(2)只能依法征税(3)不得违法开、停、多、少征、提前或延缓、摊派税款(4)税务机关必须依法定权限、法定程序征税。
(5)税务机关扣押、查封财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。
(6)税、滞、罚统一由税务机关上缴国库(7)税款优先原则①税收优先于无担保债权，无论债权的发生是在纳税义务发生时间之前还是之后，(法律另有规定的除外)②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。
欠缴为纳税届满次日。
③税收优先于罚款、没收非法所得2.税款征收的方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、邮寄纳税，其它八、税款征收制度1.代收税款手续费，只能由县以上税务机关统一办理退库，不得在征收税款中坐支2.延期缴税制度：书面提出、省级税务机关批、最长不超3个月、批准期内免滞纳金3.税收滞纳金征收制度从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。
4.减免税收制度①必须有法律、行政法规明确规定②纳税人提出书面申请，并按规定附送有关资料③减免税申请必须经法定减免税审批机关审批④在享受免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报⑤纳税人享受减、免的条件发生变化时，应向税务机关报告，经审核，停止减免⑥减免期满，应自期满次日起恢复纳税5.税额核定和税收调整制度(1)纳税人的应纳税款无法准确掌握时，应由税务机关核定其应纳税额;具体适用情况有6条，看一下能做选择就行了(2)核定方法①参照同类水平核定②成本加合理费用和利润③按耗用原材料、燃料、动力测算④其它可同时采用两种以上方法(3)税收调整制度对于关联企业，不按照独立企业收付价款和费用的，税务机关才有权调整(带惩罚性质的调整)：对企业不利的，不调;对税收不利的，调6.未办税务登记的纳税人的税款征收①核定应纳税额;②责令缴纳;③扣押;④解除扣押或拍卖扣押品;⑤抵缴税款。
2018年税务师《税法二》重点知识-纳税
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2018年税务师《税法二》重点知识:纳税
2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、纳税地点
纳税人纳税地点居民纳税人登记注册地为境内的登记注册地登记注册在境外的实际管理机构所在地不具有法人资格的营业机构汇总非居民企业境内设立机构场所机构场所所在地境内设立两个或两个以上机构的选择由其主要机构、场所汇总缴纳未设立机构场所或虽设立但有无实际联系所得的扣缴义务人所在地【典型习题】
下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
『正确答案』ABE 『答案解析』选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系。
2018年注册会计师《税法》第八章要点
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2018年注册会计师《税法》第八章要点第八章土地增值税法一、纳税义务人转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人。
包括外资企业和外籍个人。
二、征税范围的界定掌握(同时满足三个标准)1.所有权是否为国家所有。
(必须是国有土地使用权转让，集体土地使用权不得转让。
将集体土地转让的，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有之后，再纳入土地增值税的征税范围。
)2.产权是否发生转让。
一级市场出让行为是国家转让，不纳税;二级市场转让要纳税。
3.是否取得收入。
(包括货币、实物收入)三、对具体情况的判定1.以出售方式①将生地变熟地(通水、通电、通路、平整)再将空地卖出去，应纳入征税范围②房地产开发建造后出售，既发生产权转让又取得了收入，应纳入征税范围。
③存量房地产的买卖。
既发生产权转让又取得了收入，应纳入征税范围，原土地使用权无偿划拨的，还应补交土地出让金。
2.以继承、赠与方式转让房地产的，并没有因权属的转让而取得任何收入，不属于地土增值税的征税范围3.房地产的出租。
出租人虽取得了收入，但没发生产权、使用权转让，因此不属于征税范围。
4.房地产的抵押。
在抵押期间不征收土地增值税，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入征税范围。
5.房地产的:)。
既发生了产权转移，又取得了实物形态的收入，属于征税范围。
但对个人之间互换自有居住用房地产的，经核实可免征土地增值税。
(注意：在征税范围内，但是免税!)6.以房地产投资、联营的，将房地产转让到所投企业中时，暂免征收(因为是将所有权转换成了股权，并没有完全转让);对投资企业、联营企业将上述再转让的，应征收。
对比房产税：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(七十二)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(七十二) 【知识点】：征收管理征收管理1. 征收方式(1)代扣代缴：以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人;税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。
(2)自行申报纳税纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：①年所得12万元以上的;②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;③从中国境外取得所得的;④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;⑤国务院规定的其他情形。
2. 纳税期限(1)代扣代缴期限扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。
(2)自行申报纳税期限①一般情况下，纳税人应当在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
②年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
(3)纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。
3. 纳税地点(1)个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。
(2)纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
(3)扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。
(4)个人独资企业和合伙企业投资人①个人独资企业和合伙企业投资人应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。
②投资者兴办两个或者两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。
【例题1·多选题】居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有( )。
A.王某从英国取得所得B.林某从出版社取得稿酬所得1万元C.李某从境内两家公司取得工资、薪金所得D.张某2015年度取得所得15万元【答案】ACD【解析】选项B：应由支付稿酬的出版社代扣代缴个人所得税。
【知识点】：其他税收法律制度第六章其他税收法律制度本章概述本章共14个税(费)，整合为5个单元进行介绍，分别是：(1)海关负责征收的税种;(2)车辆购置税和车船税;(3)与利用本地资源有关的税种;(4)房产税和城镇土地使用税;(5)房地产流转相关税。
2018年注册会计师《税法》第十二章重点
2018年注册会计师《税法》第十二章重点大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?诚意整理“2018年注册会计师《税法》第十二章重点”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师《税法》第十二章重点第十二章印花税法特点：①行为税。
是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
②列举凭证征税(不列举的不征税，但与列举的性质相同的要征税)。
③包括涉外企业的单位和个人。
一、纳税义务人1.立合同人①指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人(两方或以上)，但不包括合同的中介人，如：担保人、证人、鉴定人。
②所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
③当事人的代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。
2.立据人3.立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人。
(非营业账簿不征税，e.g.备查账)4.领受人5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
6.各类电子应税凭证的签订人。
二、税目及计税依据1.购销合同：包括订单，还包括发电厂与电网、电网之间的购售电合同，但不包括电网与用户之间的供用电合同。
计税依据为购销金额。
2.加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入。
这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。
(委托加工的“原材料”不贴印花)3.建设工程勘察设计合同。
计税依据为收取的费用。
4.建筑安装合同。
计税依据为承包金额。
5.财产租赁合同。
计税依据为租赁金额，不足1元的，按1元贴。
强调：个人出租门店、柜台等签定的合同。
6.货物运输合同：计税依据为运输费用，但不包括装卸费用。
7.仓储保管合同。
计税依据为收取费用。
8.借款合同(融资租赁合同也属于借款合同)：计税依据为借款本金，不包括利息。
9.财产保险合同。
计税依据为保费用收入。
2018年注册会计师《税法》第一章知识点
2018年注册会计师《税法》第一章知识点考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师《税法》第一章知识点”，跟着来了解一下吧。
要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!2018年注册会计师《税法》第一章知识点第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
3.税收的特征：强制性;无偿性;固定性(掌握)二、税收法律关系(一)税收法律关系的构成1.权利主体(双主体)(1)征税主体：各级税务机关、海关、财政(2)纳税主体：法人、自然人、其它组织(确认原则：属地兼属人)(3)税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
2.权利客体：即征税对象。
3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权;②延期纳税权;③依法申请减免权;④申请复议和提起诉讼等。
义务：①按税法规定办理税务登记;②进行纳税申报;③接受税务检查;④约法缴纳税款等。
(二)产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。
即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。
(纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。
)2.征税对象。
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税(注意区别：1600是免征额，不是起征点)④超率累进税率(按相对数划分)：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。
2018CPA税法知识点总结
第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称第二节税法在我国法律体系中的地位2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。
第三节税收法定原则10/14年考点知识点：税收法律关系第四节税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。
二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3.与课税对象相关的两个概念：三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限第五节税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构之间划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
二、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。
四、税收立法机关五、税收立法、修订和废止程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。
知识点：我国现行税法体系二、现行税法体系。
实体法系由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。
2018CPA税法总结
目录第一章税法总论 (2)第二章增值税法 (2)第三章消费税法 (2)第四章营业税法 ................................................................................................................................ 错误!未定义书签。
第五章城市维护建设税法和烟叶税法.. (7)城市维护建设税 (7)教育附加 (7)烟叶税 (8)第六章关税法 .................................................................................................................................... 错误!未定义书签。
关税 ........................................................................................................................................ 错误!未定义书签。
船舶吨税................................................................................................................................. 错误!未定义书签。
第七章资源税法和土地增值税法 .................................................................................................... 错误!未定义书签。
资源税 .................................................................................................................................... 错误!未定义书签。
2018年注册会计师考试《税法》知识点讲义 第一章税法总论
⑴(全国性税种的制定、公布和税种的开征、停征权，税收征收管理制度基本制度的设立)全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会⑵经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。
⑶经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增值税税目和调整税率的权利。
⑷经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权。
经'国务院'授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利。
⑸2017变化经'国务院'授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税率、税率的权利，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区使用的税率或税额。
解释权不报国务院备案，其余在行使后和发布实施前须报国务院备案。
全国人大及其常委会⇩国务院⇩国务院主管部门⇨税收条例解释权，制定条例实施细则的权利省人民政府⇨本地区税法的解释权，制定实施细则的权利全国性税种条例、税法解释权、制定税法实施细则等考试题型[2016]单选下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是( )A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件考点:税收立法权划分答案及解析B。
A和C应该是全国人大及其常委会。
D，省税务机关可以指定税收法律、法规、规章之外的规范性文件。
考试题型多选下列关于税收立法权的表述正确的有( )。
A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力考点:税收立法权划分答案及解析AD。