宏观税负的影响因素
宏观税负的影响因素
宏观税负的影响因素宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素；经济体制、公共产品提供等政府职能范围；财政收入结构；税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。
一、概念界定宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。
二、宏观税负的影响因素宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。
因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面：(一) 经济因素1、经济发展水平经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。
国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。
同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。
实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值呈正相关关系。
2、产业结构宏观税负与产业结构密切相关。
产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。
在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。
由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。
3、其他经济结构除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。
(二) 国家职能范围税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。
国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。
反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。
可从以下两方面理解国家的职能范围对宏观税负的影响：1.经济体制不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。
1税收基本理论宏观税负详解
农业产值比率 （％） 39.33 39.29 41.31 34.10 33.68 34.78 32.93 31.95 31.33 29.88 27.87
1986 1988 1990 1992 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
20.49 16.01 15.21 12.38 10.96 10.33 10.18 11.06 11.82 13.02 14.07
数据来源：中国统计局网站
1、宏观税负变动反映税收收入增长与经济增 长具有同周期性 1979-1984年 （1）1979-1984年 1985-1993年 （2）1985-1993年： 1988、1989年持续经济过热 年持续经济过热， 1988、1989年持续经济过热，通货膨胀 1990、1991年 1990、1991年，经济硬着陆 1993年 1993年：特殊 1994年税改 年税改： （3）1994年税改：
1978 1980 1985 1986 1988 1990 1992 1995 1996 1997 1998 1999 2000
年度
税收比率（％） 税收比率（％）
人均收入水平 （元） 956 1355 1634 2287 3923 4854 5576 6054 6307 6547 7078
进出口总额比率 （％） 25.29 25.60 29.98 34.24 43.59 40.19 35.56 36.22 34.28 36.43 43.93
三、宏观税负结构
表1
1992
分产业税收负担率（单位：％） 分产业税收负担率（单位：％）
1993 1994 1995 1996
第一产业
2.05
1.83
2.44
2.32
中国税制结构和宏观税负影响因素分析——基于时间序列数据的分析
【 关键词 】 税制结构 ； 宏观税 负； 时间序列 ； 财政理论 【 中图分类号】 Ｆ １ 【 ８０ 文献标识码】 Ａ 【 文章编号 】 １０ － ０ （ ０ １ ０ －０ １ ６ ０９ ７１２ １） ｌ ９－ ６ ０ ０
所 得 税边 际税 率 的 高低 将 影 响 到 劳 动 者 在 劳 动 与 闲暇 之 间 的 选 择 ， 接 税 有 利 于 降 低 纳 税 人 直 逃 避税 款 的规模 ， 由 于 问接 税 的转 嫁 性 ， 们 而 人 对 间接税 的逃 税 动 机 较 弱 ， 且 直 接 税 与 间 接 而
第 ． 税 收 收 入 占 Ｇ Ｐ 的 比重 可 以表 种 Ｄ
示为 ：
＝ｇ （ ， ，ＮＴ Ｙ ， Ｇ Ｙ ， ｆ ， （ ／ ） （ ／ ） ） ］ （） ６
并且有 ：
水平可能会忽视 一些信 息。 比如 ， 了获 得一 为
定 的税 收 收 入 或 者 达 到 ～ 定 的宏 观 税 负 水 平 ， 可能 会 选 择 一 个 不 容 易 引 起 纳 税 人 不 满 的 税 种， 而放 弃 另 一 个 可 能 导 致 纳 税 人 较 大 不 满 的 税 种 ， 种 对 税 种 的 不 同选 择 所 引起 的效 率 损 这 失 和无 谓 损 失 ， 仅 从 税 收 总 收 入 或 者 宏 观 税 仅 负水 平 方 面 是 无 法 观 察 得 到 的 。 这 些 说 明 ， 税 制结 构 与 宏 观 税 负 水 平 之 间 的 关 系 是 很 密 切
成 本 、 税 和 避 税 规 模 、 制 的稳 定 以及 经 济 增 逃 税 长 的 弹性 等 都 将 产 生 不 同 的 影 响 。 比如 ， 人 个
浅谈宏观税负
浅谈宏观税负宏观税负作为一个国家税收政策的核心问题，关系到国家的经济发展。
合理的宏观税负不仅会保证一个国家正常履行其政府职能所需的资金，还会促进经济的发展，因此研究宏观税负至关重要，本文将从宏观税负的影响因素和国际比较方面展开较为简单的论述。
标签：宏观税负衡量指标国际比较1 宏观税负定义及其衡量指标1.1 定义从宏观角度讲，税收负担是指整个社会或国家的税收负担水平，就是把税收作为一个整体来考察，或者说考察整个国民经济的税收负担水平。
宏观税负的高低，表示政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，同时也表示政府社会经济职能和财政功能的强弱。
它既是政府制定各项具体税收政策的重要依据，也是各项具体税收政策实施的综合体现，因此现在视宏观税负为税收负担分析中的重要指标之一。
1.2 衡量指标通常来说，宏观税负的衡量指标大体包括以下几种：①国内生产总值负担率（T/GDP）=稅收收入总额/国内生产总值×100%②国民生产总值负担率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100%③国民收入负担率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100%其中，国内生产总值是指一个国家或地区在一定时期内所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标；国民生产总值是指一个国家地区的国民经济在一定时期内以货币表现的全部最终产品价值的总和；国民收入是指物质生产部门劳动者在一定时期所创造的价值.我国曾一度使用的是国民收入负担率，沿用的是物质生产平衡表体系MPS，而西方沿用的是国民核算体系SNA，主要将国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为主要衡量指标。
但后来随着东欧剧变、苏联解体，MPS体系已逐渐退出历史舞台，开始改用国民核算体系SNA，相应的我国也逐渐开始改用国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为衡量指标。
2 宏观税负的影响因素大家都知道，不同的国家，他们的宏观税负差别很大，很明显的例子就是发展中国家和发达国家，不仅如此就是同一国家的不同时期它的差也是比较大的，这是为什么呢？我认为可以从以下几个因素来考虑：2.1 经济发展水平一般来说，经济发展水平较高的国家宏观税负一般也比较高，成正相关关系。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策【摘要】本文从平衡财政政策的重要性出发，分析了我国宏观税负水平的现状及影响因素。
当前存在的问题主要包括税收结构不合理、税负过重等。
针对这些问题，文章提出了改善我国宏观税负水平的对策，包括优化税收政策、完善税收体系等方面的建议。
文章总结指出，平衡财政政策对于国家经济稳定发展至关重要，应加强税收体制改革，提高税收公平性和透明度。
展望未来，可以进一步完善税收政策，促进经济持续健康发展。
对政府相关部门提出了研究建议，以提高我国宏观税负水平的合理性和可持续性。
【关键词】平衡财政政策、宏观税负水平、对策、影响因素、问题、改善、结论、研究建议、未来展望、研究意义、背景介绍、研究目的。
1. 引言1.1 背景介绍近年来，我国经济持续快速发展，财政支出不断增加，而税收收入也随之增长。
作为平衡财政政策的重要组成部分，税收政策在宏观经济管理中起着至关重要的作用。
宏观税负水平是指税收在国内生产总值（GDP）中所占比重，是评价国家财政健康状况的一个重要指标。
我国自改革开放以来，税收制度不断完善，税收收入稳步增长，税制逐渐趋向成熟。
随着经济结构的不断调整和税收政策的不断变化，我国宏观税负水平也在发生变化。
为了保持宏观税负水平的合理稳定，制定合理的财政政策显得尤为重要。
本文旨在对我国宏观税负水平进行分析，并探讨影响我国宏观税负水平的因素，针对当前存在的问题提出改善宏观税负水平的对策，旨在为我国未来的财政政策制定提供参考和建议。
1.2 研究意义研究意义是指本研究对于保障国家财政收支平衡、促进经济发展、提高税负公平性具有十分重要的现实意义和深远的战略意义。
当前我国财政面临严峻挑战，税收是国家财政收入的重要来源，平衡财政政策中的宏观税负水平直接影响国家财政收支平衡。
宏观税负水平的高低对经济发展具有重要影响，过高的宏观税负将影响企业生产经营，过低则会导致财政收入不足。
税负水平的不公平性也是当前亟待解决的问题，通过研究我国宏观税负水平及其对策，可以探讨如何提高税负的公平性，实现税收的合理分配。
中国宏观税负影响因素的实证分析
的比重与宏观税负存在正相关关系 ， 并且 弹性系数大 于 １ 。 ［ 关键词］ 税 收负担； 产业结构 ； 政府 财政支 出； 收征管 税 ［ 中图分类号］ ８２ Ｆ １ ［ 文献标 识码］ Ａ ［ 文章编 号］００ ７Ｘ（０ ９０ —０ ８ ０ １０ —９ １ ２０ ）１ ０７— ９
一
、
引言
决定 因素进行 一 般 的 理论 分 析 ， 对 我 国宏 观 税 负 并
的变化进 行 相关 的 实 证研 究 ， 以期 对 前 述 问题 有所 揭示。 （ ） 念界定 二 概
（ ） 一 问题 的提 出
１８ ９０年代 中期利 改 税 以来 ， 国 的宏 观 税 负 水 我
平经历了一个 先下 降再 上升 的过 程 ， １８ 年 的 由 ９５
的 阶段 性 成 果 。
［ 作者 简介］ 李文（９９一 ） 女 ， １６ ， 山东济南人 ， 中国社会 科学 院博士后 ， 山东 大学 经济学 院副 院长 、 授 、 士 。主要研 究 教 博
方 向： 财政税 收理论与实务 。
・
８ ・ ７
论 的问题 ， 税收 负担 理 论 研 究 的 目标 是 纳税 人 的税 收 负担 公平 、 理 ， 合 围绕这 一 目标 ， 部 分 的研 究集 大 中在 如何 确定合 理 的税 收负 担 水 平 、 负 的转 嫁 与 税
归宿 以及税 收负 担 如 何影 响经 济 增长 等 问题 上 ， 而
围有 大小 ， 者 相关 的经 济 、 收政 策 发 生 了变 化 ， 或 税 各 国宏观税 负 的高低 及其变 化趋 势也不 尽相 同 。大 部分 国家 由于政 府 所 承担 的经 济 、 治 和社会 职责 政
范 围的大小 没有 变化 ， 因此宏 观税 负相 对稳定 ， 变化 幅度 不大 。 潘石 ， 飞（ ０ ０ 比较 中 国 与发 展 中国 家宏 观 孙 ２ｏ ）
我国宏观税负现状及影响因素分析
化不明显，发展中国家基本维持在３ ％ ０ 左右 ，发达 国家从０ 年开 ４ 始，税负有所缓慢上升 ，平均在３ ％ ６ 以上缓慢波动 。再看 中国， １ ９ 年 到１ ９ 年 间，增长缓慢 ，９ 年开始 ，增速 加大，且一直 ９４ ９７ ７ 持续到现在。
、
和 少 量 其 他 收 入）。
时 代经贸 ２ １ Ｏ ０年 １ 月 中旬刊 总第１ ７ １ 期 ８
我 国 宏 观 税 负 现 状 及 影 响 因 素 分 析
郑 银
２ ０３ ） ０ ２４ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 上海 师 范 大学 商 学院 ，上 海
【 摘 要 】本文首先分析宏观税 负的意义并对 高低税负国进行 划分。分 析了我国三种口径 的税 负，并对 国内外宏观税 负进行比较分析。然后深入分析影响宏观 税负的各种因素。得 出目前我国宏观税负偏高、结构不均衡的结论。合理的宏观税 负水平应 当立足于经济发展现状，考虑纳税人的承受能力，同时又能使税 收 对经济发展发挥必要的调控作用。最后从税收政策与政府职能角度提 出解决对策和思路 。 【 关键词 】宏观税负；税收 ；经济增长；税制结构
从与 国外 比较 的情况 可 以看 出 ，静态 角度 看 ，我 国宏观 税 负相对于 国外来 讲还是处 于偏低的位置 。但 是 ，从动态 角度 看 ，我 国税 负 一直 持续 上升 ，直 逼 发达 国家 的宏 观税 负 。同 时，扣除发达 国家征收 的社会保 障税等税 后，我 国税 负基本 与 发 达 国 家 持 平 。 国 外 的 高 税 负 可 以稳 定 地 一 直 持 续 下 去 。而 我 国税 负偏高就会 引起纳税人 普遍 不满 ，这 里的原 因还需要和政 府 的职 能相 联 系 。 宏观税负水平的一个重要标准是政府所取得 的收入是否增进 了国民福祉 。如果税收收入高速增长，但税收收入没有 带来整个 社 会 公 共福 利 的增 加 ，国 民就 不 能 更 多 地 享受 到 税 收增 长 带 来 的 好 处 ， 这 时宏 观 税 负 上 升 实质 足 增 加 了 国 民 的税 负 。 发达 国家 政 府 征 收 较 高 的税 收 ，但 是 纳税 人 也 不 会 觉得 税 收 负 担 很重 ，因 为 税收切实用于提高纳税人的福利 。纳税人没有感觉到税 收增长的 压力。欧洲发达国家宏观税 负超过４ ％ Ｏ 的不在少数，瑞典甚至超过 ５％ ０ ，但对于宏观税负高低的争论却不如我国激烈，主要原因就在 于这些 国家 的高税负对应着高福利。而从我 国日前的情况来看， 较高的宏观税负水平并没有带米高质量的公共服务，相反宏观税 负 的水 平和 公 共服 务 的供 给 水平 存在 着 严重 不对 称 。 （ ）我 国宏 观 税 负增 长 的原 因分 析 一 我 国 宏 观 税 负 增 长 的 主 要 原 因 足 税 收 的增 长 持 续 高 于 经 济 的 增 长 。 改 革 开 放 以来 ， 国 民收 入 分 配 的 集 中度 下 降 ， 税 收 收 入 占Ｇ Ｐ 比重 日趋 下 降 ， 到 １９ 年 ，我 国宏 观 税 负下 降到 历 史 Ｄ的 ９６ 最 低 水 平 ８ ３％ ５ ，从 １９ 年 开始 逐 步 上升 。近 几 年 来 ，宏 观 税 负 ９７ 上升幅度逐 渐加大 。到现 在 ，内需 不足，经济增长速度 放缓， 税 收收入却 有 了超常增 长，并一直延 续到现在 ，从 而间接引起 了宏观税负的增长。
宏观税负分析应用解析
１ 宏 观税负分析在 基层税务机关 的应用
１ 横 、纵向比较是基层宏观税负分析的有效方法 ． １
基层税务局开展宏观税负分析最有效的方法是 比较分析法。通过横向比较分析 ，能够客观评价本地和 周边地区的经济发展差异 ，税务部 门之问的税收征管水平差异 ；通过纵向比较分析，能够客观评价本地历
的实际情况重视不够 ，容易导致税源富裕地区有税不收 、 税源贫瘠地区收过头税的现象发生 ，客观上影响
了各地的宏观税负。随着经济的发展 ， 经济税源及其结构变化越来越大 ，由此 ， “ Ｄ Ｇ Ｐ税收负担率法”应 运而生 ，这种编制分配计划方法的主要特征是把税收负担率作为一个重要的因素 ，注重税收与经济的协调
于第二 、 三产业 ， 第一产业不直接提供税收， 如第一产业增加值 比重缩小 ， 第二、三产业增加值比重பைடு நூலகம்大 ，
该地区宏观税负将会上升 ，否则会下降 ；对国税部门来说 ，占国税收人大头的 “ 两税 ”来源于第二产业 中 的工业和第三产业中的批发零售业 ，如该部分增加值的比重扩大 ，宏观税负将会上升 ，否则会下降。还可
年来的经济发展趋势 ， 税务部 门历年来的税收征管力度变化趋势。此外 ，还能通过上 、下级税务部门宏观 税负的比较，反映 出基层单位宏观税负变动对上级局宏观税负的贡献情况。 １ 宏观税负分析是查改税收征管问题的前提 ． ２ 通过宏观税负分析发现税收征管工作的薄弱环节 ， 再深人到行业税负分析查找税收征管工作存在问题
能存在工业 、批发零售业增加值 比重与第二 、三产业增加值比重变动趋势不一致 的情况。
从三个产业增加值 比重 （ 如表 １ 看 ， ） 第一产业 比重逐年下降 ， ２ ０ 年的 ３ ． ％，下降为 ２０ 年 从 ０４ ５１ ７ ０８ 的 ２ ． ％，下降 ６ ３ ９８ ２ ． 个百分点 ；同时工业和批零业增加值逐年增加 ，税收收人亦逐年递增 ，因此该市宏 ４
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宏观税负的影响因素
宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。
具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。
考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。
宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP 宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。
因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面：
(一) 经济因素
1、经济发展水平
经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。
国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。
同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。
实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。
2、产业结构
宏观税负与产业结构密切相关。
产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。
比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。
从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。
若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。
由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。
3、其他经济结构
除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。
(二) 国家职能范围
税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。
国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。
反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。
可从以下两方面理解国家的职能范围对宏观税负的影响：1. 经济体制
不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。
总的来说，政府的职责是决定政府支出总规模的基础。
如我国改革开放前高度集中的计划经济体制与改革后社会主义经济体制相比，由于国家的职能范围不同，对政府的支出范围、结构及对宏观水都的要求都是不同的。
2. 公共产品的提供
政府提供公共产品的范围、方式以及效率会直接影响到政府的财政支出，进而对宏观税负水平产生不同的影响。
首先，公共产品的供给范围越广，要求的财政支出越高，宏观税负高；其次，公共产品的提供方式不同，其提供成本、费用、价格也不同，从而宏观税负各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味着公共产品提供的成本降低，消费者消费一定量的公共品所需要支付的费用也就相对较低，因此政府提供公共品的效率对税收负担也存在影响。
(三) 财政收入结构
财政收入的形式包括税收收入、国有资产收入、非税收入和债务收入等。
在政府支出范围、项目一定的情况下，政府财政收入结构或税收在财政收入中的地位对宏观税负有重大影响。
其中，收费、公债等非税收入与税收之间存在着相互替代的关系。
在政府支出范围一定的情况下，收费和税收均用于满足政府的公共支出。
而公债作为一种延期的税收，是用未来的税收负担来代替了当前的税收负担。
而同时，非税收入在政府收入中占的比例过大必将会挤占税收收入，对宏观税负产生影响。
(四) 税收制度
1. 税种和税率
税种的设置、结构、比例决定了课税范围。
一方面，设置的税种越多，税收的覆盖面积越广，在国家经济水平一定的情况下，宏观税负也越重。
另一方面，不同的税种，其筹集资金的能力不同。
采用以流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构将会对宏观税负产生影响。
一般来说，所得税在税收总体收入中所占比例越高，宏观税负越高。
在现有税种不变的情况下，不同的税率会带来不同的税收收入，从而使得宏观税负不一致。
理论上，税率同税收负担之间呈正比关系。
2. 税收优惠
税收优惠又可以称为非标准化税制实施的范围、税式支出政策。
税收优惠的变化会引起税基的相应变化，从而使宏观税负发生相应的变化。
税收优惠的施行使得在国家经济总
量一定的情况下，税收收入下降，宏观税负降低。
(五) 税收征管因素
税务管理的水平不仅直接决定着税收制度所能形成的实际税收负担及其效应，而且，将直接影响一定时期税收收入的多少，从而在较大的程度上决定着宏观税负的高低。
税收征管因素对宏观税负的影响可从两方面理解。
第一，纳税人的纳税意愿。
纳税人的纳税意识薄弱，则会出现偷税逃税等违法行为，导致税收收入的减少。
第二，征管部门的效率。
征管部门效率高，则能减少不必要的支出，同时会很好地监督偷税漏税，加大税收征收率。
综上所述，一国宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素，经济体制、公共产品提供等政府职能范围，财政收入结构，税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。
宏观税负作为一国税负的总水平，其合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。
因此，我们应该充分地了解上述影响宏观税负的因素，合理地调控宏观税负，保障经济与税收和谐、持续地发展。