自考审计学第一章

第二，业务工作独立。 （不受其他人员的影响） 业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门，单 位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定； 其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对 审计事项作出客观公正的结论。
第三，经济独立。（自主经营、自负盈亏） 经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。
审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。 审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关 资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质
审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评 价、鉴证活动。
审计要素的构成及三者关系
审计授权人 (委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
二、审计的特征
审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独 特之处。它的特征集中体现在独立性和权威性方面 。
它可以从以下几个方面理解：
（一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人
员。
（二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权
，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内 部审计而言的。（委托者：社会审计，我国注册会计师的审 计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后 进行的）
（二）权威性
审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的 主要保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机 构或人员以独立于被审计者的身份进行工作， 在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则 ，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原 则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报 告具有一定的社会权威性。
（一）独立性 我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导
下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它 行政机关、社会团体和个人的干涉。
审计的独立性主要表现在三个方面： 第一，机构独立。（不存在从属关系）
机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位， 尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。
教学目标
通过本课程的教与学，要使学生掌握审计 学的基本理论与基本方法，为从事审计理 论研究和实务工作打下扎实的基础。
预修课程
学习本课程必须具有比较扎实的基础会计学 和各类专业会计的基础加识，否则，会给学 习带来一定的困难。
其次，本课程是一门业务技术性比较强的课 程。在学习过程中，除了必须弄懂弄通教材 内容外，还必须抓紧好作业练习这一环节， 以便巩固所学内容，掌握从事审计工作应有 的本领。
审计学
课程介绍
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论 审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会 计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、 其他类型的审计与保证服务等内容。
本教材的内容新颖、重点突出、通俗易懂、可 读性强。本课件对书中的有些内容将做适当的 删减，那些适用于在教学中不拟详细讲解的内 容，在本课件中将一带而过。
选用教材
丁瑞玲，《审计学》，中国财政经济出版 社
练习册：《审计学一考通题库》，国家行 政学院出版社
关于考试
考试时间：7月份考试（7月7日-8日） 考试题型： 单选（20*1=20） 多选（10*2=20） 名词解释（2*2=4） 简答题（2*5=10） 论述题（1*10=10） 业务题（3*12=36）
B
练习题1. 我国审计正式命名的标志是( )审 计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
二、内部审计的产生和发展
（一）我国内部审计的产生和发展
随着政府审计的产生和发展，内部审计也随之形成。
早在西周时期就有内部审计雏形，设置“司会”一职；
十一届三中全会以后，强化各部门、各单位内部控制 及管理，完善审计监督体系，审计署于1984年提出 在部门、单位内部成立专职的审计机构、配备专职的 审计人员实施内部审计。
（二）国外政府审计的产生和发展 官厅审计。隶属关系：
第一，隶属于议会，即隶属于立法机构，由议会 直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳 大利亚等，具有很强的独立性和权威性。 第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，由政府 直接授权领导，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一 定的独立性和权威性。 第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞 典，其独立性和权威性很小。
（三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务
报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判
断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性 和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的 客观标准。
（五）审计的目的
第二节 审计的产生和发展
一、政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 三、注册会计师审计的产生和发展
政府审计的产生和发展
（一）我国政府审计的产生和发展
“上计”制度，可以说是审计制度的雏形； 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步
形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审 计地位提高，职权扩大。 隋唐及宋，审计制度逐渐健全，宋代设立“审计司”“审计院” ，是我国审计定名之始。 元明清，审计工作没有专门机构和人员，审计有所减弱 北洋政府、南京国民政府。设立审计处和审计员 中华人民共和国成立后，1983年9月9正式成立中华人民共 和国审计署，1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审 计法》，从法律上确立政府审计地位。
第一章 审计概论
本章要点
掌握审计的定义和特征 了解ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ府审计、内部审计的产生和发展 理解注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计与其他审计之间的关
系 了解审计的职能、作用和方法
第一节 审计的定义和特征
一、审计的定义 二、审计的特征
一、审计的定义
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员 ，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经 营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合 规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经 济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改 善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济 监督活动。