兼顾效率和公平的税收应用
税收制度的公平性与效率
税收制度的公平性与效率税收是国家财政收入的重要来源，同时也是影响经济社会发展的重要因素。
税收制度是一个国家财政走向稳健发展的重要保障，而公平性与效率是税收制度的重要评价标准。
本文探讨税收制度的公平性与效率。
一、什么是税收制度的公平性税收制度的公平性是指税收在实施过程中不偏袒某些群体而影响其他群体的财产和收入，在实施过程中应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
1、税法平等原则税法平等原则代表了税法的最基本，也是最重要的原则，它保证了税收的公平性。
税法平等原则要求对等情形下，相互享有相同的税收义务和相应的税收权利。
规定财产、收入等的纳税人，在同等情况下应该负担相同的税收。
2、税收调节作用税收在实施过程中，应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
税收的收取范围、调节力度等，都应该是合理的，以达到公平的收入和财产分配。
二、税收制度的效率税收制度的效率包括税收征收的效率和使用税收所得的效率。
1、税收征收的效率税收征收的效率是指采用税收征收手段时，要使税收成本最低，税收收入最大化，尽可能减轻纳税人的负担。
2、使用税收所得的效率使用税收所得的效率指在达到主要政策目标的前提下，为保证内部安排和管理的正常运转，使税收所得的使用尽量达到最佳的效果。
同时要控制税收的支出，合理布局和配置，实现经济效益和社会收益的平衡。
三、税收制度的优化税收制度的优化是指在坚持公平性和效率原则的前提下的，对税制进行改革和完善，以更好地适应国家经济发展和社会变革。
税收制度的优化应该从以下几个方面考虑：1、税收制度的合理性税收制度的设计应该符合社会和经济的需求，同时对于不同类型的企业和个人采取不同的税收政策，以实现不同政策目标。
2、税收调节力度的强度税收制度的调节力度应该与经济结构的变化相结合，合理调整税收体系，将税收的调节力度和目标进行统一。
3、税收科技化税收科技化提高了税收执法的效率，提高了税收数据的处理能力，并且实现了电子政务的信息化管理。
税收的公平和效率原则在我国税收发展中的应用研究
税收的公平和效率原则在我国税收发展中的应用研究摘要：税收是市场经济条件下政府取得财政收入的主要手段，一个国家的税制设计应在满足财政收入的前提下，尽量满足税收的公平与效率原则。
本文对税收的公平和效率原则以及两者之间的关系进行了概述，并对税收公平和效率原则在我国税收发展中的应用进行了分析。
关键词：税收；税收公平；税收效率；税制改革税收是市场经济条件下政府组织财政收入的主要手段，一国税制设计应在满足财政收入的前提下，尽量满足税收的公平与效率原则，有效地运用税收的公平和效率原则，协调各项税收之间的关系，可以进一步完善我国税制的设计，从而优化我国的税收体系。
一、公平原则如何征税对纳税人才是公平的，首先应该界定公平的涵义。
一般而言，公平是与价值判断相联系的社会伦理道德范畴，是国家想要达到的社会目标之一。
按要素分配是市场经济条件下的分配原则，要素的价格即是该要素获得的报酬，而要素的价格是要素市场供给和需求共同作用的结果。
在这种分配原则下，要素所有者在初始禀赋上的差异必然导致分配结果上的差异，因而市场经济条件下不可避免地存在着公平与效率的矛盾。
税收作为国家再分配的基本工具，自然应该体现国家追求社会公平的意图。
体现税制设计公平原则的最有说服力的理论是“纳税能力说”，其含义指的是就某一确定的财政总收入，根据纳税能力原则的要求，拥有相同能力的人必须交纳相同的税收，而具有较高能力的人则必须交纳更多一些，前者即称之为横向公平，后者则称之为纵向公平①。
无论是横向公平还是纵向公平，这两种原则的运用都要求有一种能对纳税能力进行衡量的数量标准。
从理想的角度看，这一标准应能反映每个人从所有可供他选择的机会中得到的全部福利，包括消费、财富的占有和对闲暇的享受等。
但这种全面的衡量标准不太现实，征税者与纳税者在纳税能力高低方面存在着信息的不对称，征税者只能通过观察纳税人的行动来大致地确定其能力高低。
税收的公平原则不仅体现在“纳税能力说”中，同时还体现在“受益原则”中。
税收效率与公平原则浅析
税收效率与公平原则浅析税收作为财政收入的主体，随着经济的发展，所起的作用越来越重要。
而作为税收基本原则的税收公平与效率原则，也伴随着税收制度的不断深化改革，在经济发展中的矛盾逐渐呈现出来。
二者如何协调发展，促进经济增长，也愈来愈引起经济工作者的关注。
本文重点就人们对税收效率与公平原则的理解以及它们之间的关系进行了探讨。
一、税收基本原则税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，包括税制的建立和税收政策的运用。
税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。
如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
西方则在16、17世纪的重商主义时期提出了比较明确的税收原则，如英国经济学家威廉·配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收原则。
但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的“税收四原则”，即“税收公平原则，税收确实原则、税收便利原则、税收节省原则”。
此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫·瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。
而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。
综合关于税法基本原则的论述，均是围绕财政收入、国民经济和社会政策三方面而论，他们认为的最高原则就是“效率”和“公平”。
我国经济学界也认同此种观点，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。
二、税收效率原则税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
它要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。
效率与公平的税收体制设计
效率与公平的税收体制设计一、引言税收作为国家重要的财政手段，对国家经济、社会等起着非常重要的作用。
税收的主要目的是为了融资，保障社会公共服务的提供和国家基础设施建设。
税收体系的设计不仅影响着国家财政收入的高低，也与社会公平、经济增长密切相关。
因此，如何设计一种既能够提高经济效率，又能够实现社会公平的税收体系就显得格外重要。
二、税收的效率和公平1.效率在税收方面，效率主要指在征收税款的过程中，所产生的效果、收益要最大化。
换句话来说，一项税收政策的目标必须是尽可能地提高国家财政收入、最大化社会总利益。
2.公平公平是指纳税人在面对税收政策时，不能因个人、企业所处的地位不同而被差别对待。
税收公平指的是针对同样情况下，所有纳税人应该被征收相同的税收。
三、效率与公平在税收体制设计中的重要性税收体制的设计对于经济发展和社会公平都有着至关重要的作用。
如果设计得不当，则会导致财政收入下降、恶性竞争等问题。
同时，如果税收制度的设计缺失公平，那么就会导致纳税人失去对税收制度的信任感，从而影响税收的征收和国家财政收入的增长。
四、切实提高效率与公平的税收制度设计1.增收方面的设计为了实现提高税收效率的目标，税收的增收是重要策略之一。
增收方法有分散式增收方法和集中式增收方法，分散式增收方法是通过调整和优化目前的现有税制政策来实现，集中式增收方法则是通过加大税务机关的税征收力度来实现。
2.促进公平的设计为了实现提高税收公平的目标，制定与完善税收的配套制度和法规同样重要。
税负分担的合理化和透明化，纳税人利益补偿机制的完善，纳税人权利保护体系的建立以及国外安全风险与税务安全风险的降低等方面都是促进税收公平的关键因素。
3.促进税收协调发展的设计为了实现税收的协调发展，我们需要从深层理解和系统管治上出发，推动更加协调和均衡的税收体制的构建。
对于不同层级、不同地区、不同类型企业所征收的税金要实现协调发展。
五、结论综上所述，税收体制的设计，是影响着社会经济和公共领域的重要路径之一。
税收的公平原则和效率原则的认识
税收的公平原则和效率原则的认识税收的公平原则和效率原则是税收制度设计和实施的基本原则，旨在确保税收的公正和经济合理性。
下面将详细介绍税收的公平原则和效率原则的含义和作用。
税收的公平原则是指纳税人在纳税过程中应该按照其经济能力的大小进行纳税，即高收入者应该承担更高的税负，而低收入者则应该享受较低的税负。
公平原则体现了税收的公正性，旨在避免贫富差距的进一步扩大，促进社会的平等和和谐发展。
税收的公平原则有四个基本要素：纳税依据、税率、税收优惠和税收承担者。
纳税依据是指纳税人应缴纳税款的基础，如个人收入、企业利润等。
税率是指根据纳税依据计算得出的具体税款数额，可以根据不同的纳税依据采取不同的税率。
税收优惠是指针对某些特定纳税人或者特定行业进行减免税负的政策措施。
税收承担者是指最终应当负担纳税义务的主体，可以是个人、家庭或企业等。
公平原则的实现对于税收制度设计非常重要。
如果税收制度设计不公平，可能会导致富人过轻纳税，贫困人群过重纳税，加剧贫富差距，不利于社会的平等和和谐发展。
因此，税收制度应该根据人们的经济能力划分纳税群体，采取渐进税率的方式，高收入者承担更高的税负，低收入者享受较低的税负。
另外，税收制度还应该避免对某些纳税人进行不公平的差别对待，减少纳税漏洞和避税行为。
税收的效率原则是指税收制度应该能够确保经济资源的有效配置，实现经济效益的最大化。
税收对于经济发展具有重要的影响，不合理的税收制度可能会对经济活动产生不利的影响。
因此，税收制度设计应该遵循经济效率的原则，即尽可能减少税制对经济资源配置的扭曲。
税收的效率原则主要包括如下几个方面：税制的简洁性、税负的合理性、税收的稳定性和纳税成本的降低。
税制的简洁性是指税制设计应该简单明了，避免出现过多的税种和税率，减少税制的复杂度和繁琐性，从而降低纳税人的成本和行政成本。
税负的合理性是指税收应当根据不同的经济主体的经济能力进行合理的分配，使得纳税人承担的税负与其经济能力相符。
个税改革方案实现收入分配公平与效率
个税改革方案实现收入分配公平与效率近年来，我国税制改革一直处于不断的推进与完善之中。
其中，个人所得税改革一直备受关注。
个人所得税是一种能够反映收入分配公平与效率的重要税种。
本文将从不同的角度探讨个税改革方案如何实现收入分配公平与效率。
首先，个税改革方案应当注重强化税收公平。
税收公平是个税改革的核心目标之一。
在当前我国收入分配不平衡的情况下，纳税人税负分配的不公平问题亟待解决。
针对这一问题，个税改革方案应当积极采取措施，确保高收入群体相应负担更多的税收。
例如，可以通过调整税率结构，逐渐提高高收入者的税率，使其负担更多的税款。
此外，个税改革方案还应当设定合理的起征点，确保低收入群体不受不必要的税收负担。
其次，个税改革方案应当注重提高税收征管效率。
税收征管效率的提高对于实现收入分配公平与效率非常关键。
个税改革方案应当通过引入先进的税收征管技术和手段，提高税收征管的自动化水平，减少人力成本和纳税人的纳税负担。
例如，可以借鉴先进国家的税收征管经验，推行电子税务申报与缴纳系统，实现纳税人的便利化操作和自动化处理。
此外，还可以加强税务管理部门的人才培养和技术更新，提高税务工作人员的素质和专业水平。
另外，个税改革方案应当注重激励纳税人积极性与创造力。
税收并非仅仅是一种负担，也可以是一种激励机制。
个税改革方案应当充分考虑纳税人的积极性和创造力，将税收优惠政策与纳税人的努力和贡献相结合。
例如，可以设立有针对性的税收优惠措施，鼓励纳税人从事科技创新、投资实业等对社会经济发展具有积极意义的活动。
这样可以激发纳税人的积极性，进一步促进经济的发展。
此外，个税改革方案还应当注重加强公众的税收意识和合规意识。
税收公众意识是税收征管的重要基础。
个税改革方案应当通过加大宣传力度，提高公众对个税改革的认识和理解，形成全社会对个税改革的共识。
同时，还应当加强对个人所得税合规风险的监测与防范，严厉打击逃税行为，增强纳税人的合规意识。
这样可以促使纳税人主动履行纳税义务，进一步提高税收征管效率和公平性。
资本利得税改革实现税收公平与效率的平衡
资本利得税改革实现税收公平与效率的平衡随着现代社会的迅猛发展，资本利得税作为一种重要的税收制度，一直受到广泛关注。
然而，由于税收公平性和经济效率之间存在的潜在矛盾，如何实现二者的平衡成为一个亟待解决的问题。
本文将讨论资本利得税改革，并探讨如何在实现税收公平的同时提高经济效益，实现税收公平和效率的平衡。
一、背景介绍资本利得税是指对个人或企业从资本投资中获得的收益所征收的税。
相比于其他税种，资本利得税的改革具有其特殊性和必要性。
首先，资本利得税收入对于政府财政的运作至关重要。
其次，资本利得税改革可以促进经济增长，提高资源配置效率。
二、现行资本利得税制度存在的问题然而，现行的资本利得税制度也存在一些问题。
首先，税率差异导致不公平现象，富人相对于穷人享受更多的税收减免和优惠政策。
其次，不合理的税收抵免和逃税行为也影响了税收公平性。
此外，高税率可能对资本市场产生负面影响，抑制了投资和创新活动。
三、实现税收公平和效率的平衡为了实现资本利得税改革的目标，在纳税主体的选择上，应考虑对个人和企业的不同征税方式。
对于个人投资者，可以采用逐步增加税率的方式，以减轻中低收入者的税负。
而对于企业投资者，则可以根据其规模和盈利情况，采取不同税率的差异化征收方式。
此外，合理的税收抵免和优惠政策也是实现税收公平和效率平衡的重要手段。
例如，对于技术创新、绿色投资等符合国家战略发展方向的行为，可以给予税收减免或补贴，以鼓励更多的资本投资。
同时，要加强对于逃税行为的打击力度，加强税收征管和执法力度，以维护税收公平和社会公正。
四、资本利得税改革的影响和建议资本利得税改革实现税收公平与效率的平衡，对于经济的长期发展具有重要意义。
首先，改革有利于促进投资和创新活动，推动经济增长。
其次，改革还可以提高财政收入，为社会公共事务的发展提供更多的资源。
然而，资本利得税改革也面临一些挑战。
首先，制定合理的税率结构和征收标准需要充分考虑宏观经济和市场环境的因素。
个税改革方案解析实现收入公平与效率平衡
个税改革方案解析实现收入公平与效率平衡个税改革方案解析：实现收入公平与效率平衡随着经济的发展和社会的进步，个人所得税成为了国家税收体系中重要的一环。
然而，当前个税制度存在着一些问题，例如，税负过重、缺乏公平性和执法难度大等。
为了解决这些问题，我国相继推出了一系列个税改革方案，旨在实现收入公平与效率平衡。
本文将对个税改革方案进行解析，探讨其意义和影响。
一、提高起征点，减轻个人负担个税起征点是指纳税人个人所得税应纳税额的起算金额。
过高的起征点会导致许多中低收入群体不需要缴纳个税，而过低则可能使纳税人感到压力过大。
近年来，我国个税起征点不断提高，以减轻中低收入人群的经济负担。
例如，2018年，我国将个人所得税起征点提高至每月5000元，这对于许多中低收入者来说无疑是一个福音。
提高起征点可以有效降低中低收入者的税负，实现收入公平。
二、调整税率结构，促进收入分配均衡个税税率结构是指个人所得税根据不同收入水平而采取的不同纳税率。
合理的税率结构既能减轻低收入群体的税负，又能防止高收入者逃税。
为了实现收入公平，我国个税改革方案对税率结构进行了调整。
例如，将原来的“超额累进税率”改为“超额累进税率+阶梯递进税率”制度，通过设置更多的税率档次，实现对高收入者的更精确征税。
这一改革有助于缩小收入差距，提高收入分配的公平性。
三、引入专项扣除，优化税收政策个税专项扣除是指根据纳税人特殊个人情况，可以在计算个人所得税时减除一定金额或者比例的支出。
专项扣除的引入，使个人所得税在征收过程中更加人性化和精准化。
例如，我国个税改革方案引入了子女教育、赡养老人、住房贷款等专项扣除，减轻纳税人的家庭负担，提高纳税人的福利。
这一措施有助于实现个税改革的社会效益，推动社会公平与效率的平衡。
四、加强征管力度，提高税收效率个税改革不仅仅是降低纳税人税负，更重要的是提高税收征管效率。
为了更好地监控和管理纳税人的个人所得税，我国加强了个人所得税的征管力度。
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• （2）假如政府不对休闲征税，只对 商品征税，就会产生超额负担
• （3）在政府不能对休闲征税的情况 下，最适商品课税的目标是对X 和Y 商品征税的超额负担最小
8
• 4、拉姆斯法则（Ramsey Rule） • （1）分析目标 • 在商品课税下，总超额负担最小，即从
每种商品筹措到的最后一美元民认为，政府开征Y的新税，但不
降低X 的税率，则会扩大政府的支出规模， 私人用品和公共用品的配置无法达到最优 状态，产生新的效率损失。
50
• 5、公民对策 • 以法律限制新开税种以防政府“只升不降”
的支出扩大行为
51
• 6、选择结果
• （1）理论分析
• 低效率的商品税和合理的政府支出规模有 可能比最优商品税和过大的政府支出规模 更有效
需求按比例减少就可以达到社会效率最 优的目标 。
30
• 4、现实选择
• 大多数企业选择简单而又符合受益原则 的平均成本定价；
• 学界认为拉姆斯法则是一种可行的替代 方式。
31
三、最适所得税
• 1、最适所得税的目标 • 在政府实施以收入为税基的所得税制下，
分析最优的累进程度。
32
• 2、埃奇沃斯模型
65
• （5.7）对富人实行同一的税收优惠并不 改变社会效用的排序，所以符合横向公平 的标准
66
• （5.8）横向公平标准隐含着税前效用排 序具有特殊的伦理上的有效性
67
• （5.9）横向公平标准的实质意义在于排 斥无常的税制变革和不相关的税基
68
• (5.10) 横向公平是一个模糊的概念，但就 是这一模糊的概念 指导着税制改革的方向
revenue t Income
37
Figure 14.4
38
• （4）实证结果 • 政策目标：税收一定的情况下，确定社
会福利最大化的 α and t。
39
• A、如果劳动和休闲的适中替代率为 60%，政府税收是个人收入20%，则t 大约为19%，可使社会福利最大化。
40
• B、在其他条件相同的情况下，劳动 供给弹性越大， t的最适值越低，即t 值越高，收入再分配的代价越大。
34
• 3、斯特恩模型 • （1）假定 • 个人的劳动和休闲是可替代的，即收入是
不固定的
35
• （2）目标 • 所得税制的设计应降低劳动的反激励
效应，减少所得税的超额负担
36
• （3）税收和收入的关系 • 图 14.4 所示，税收和收入呈线性关系，
政府实施线性所得税制，或称统一所得 税，即边际税率不变； • 线性所得税制的边际税率不变，但平均 税率变动，具有累进的特征。
• （5.1）假如所有人的偏好相同，消费相 同商品（包括休闲）的人税负相同，以保 持税前、税后的效用排序不变
60
• （5.2）假如人们的偏好是不同的，按传 统标准衡量所得税符合横向公平，按效用 标准衡量则不符合横向公平
61
• （5.3）衡量个人效用是一件困难的事情， 效用标准在实际中并不使用
62
流量指标—收入和支出，但收入和支 出情况同时取决于个人的决策，以收 入和支出衡量支付能力不一定正确
存量标准—财产 工资率标准—工资率衡量收入
58
• （5）衡量支付能力的主观标准
即费尔德斯坦的主观效用标准
如果两个人的税前效用相同，则税后也相 同，税收不改变效用的排序
59
对费尔德斯坦主观效用标准的评析
• 建立拉格朗日函数：
min L
t X ,tY ,
1 2
X
PX
Xt
2 X
1 2
Y
PY YtY2
R PX Xt X
PYYtY
17
• 求得税率和弹性之间的关系:
t XX tYY
• 反弹性命题: • 假如商品消费是不相关的，税率与弹性成
反比
t X Y tY X
18
6、公平的考虑 •考虑到公平问题，拉姆斯法则做出了修正： 对非必需品征收高税率 •偏离拉姆斯法则的两个条件： •第一、对平均主义的偏好程度 •第二、穷人和富人的消费差异
影响价格；在最适使用费问题上，通过 直接规定价格。
21
• 政府提供公共用品的成本以税收补偿； 政府提供私人用品和混合用品的成本可 以使用费补偿。
• 自然垄断行业的生产具有边际成本低、 平均成本持续递减的规模经济的特征， 政府既可以特许私人部门生产进行垄断 管制，也可采取公共生产公共定价的方 式进行管制。
19
• 7、对以家庭为课税单位的效率分析 • 假定丈夫的工作时数和妻子的工作时数基
本上不相关，丈夫的劳动供给弹性低于妻 子，根据逆弹性命题，为了提高效率，税 法的修订目标是丈夫的边际税率高于妻子 的边际税率。
20
• 二、最适使用费 • 1、概念与说明 • 使用费是指使用政府提供的商品和劳务
的人支付的价格 • 在最适税收问题上，政府通过制定税率
• （2）经验实证
• 实行低效率商品税制国家的支出规模比实 行高效率商品税制国家的支出规模增长得 慢
52
• 7、税收政策的违约现象 • 在现实的政策选择中，存在着税收政策和
政府动机随时间推动而发生变化的不一致 性，以致不能实行完全有效的税收制度
53
五、设计税制的其他标准
• 1、最适税收理论标准 • 超额负担最小，分配结果公平 • 即减少经济干预实现公平分配
• 假设： • X, Y两种商品和休闲的价格分别为 PX, PY, w；
• 时间禀赋为:
T
4
• 预算约束线为:
wT PX X PYY wl
5
• 所有商品和休闲课征同一比例税率
wT 1 tPX X 1 tPYY 1 twl
wT
1 t
PX
X
PY Y
wl
6
• 3、结论
• （1）对所有商品和休闲课征同一比例税 率，就是对时间禀赋价值课征同一比例税， 对时间禀赋价值课征同一比例税即一次总 额税，不会产生超额负担
41
• C、在赋予不同的效用权数下，极大 极小原则要求的边际税率为80%左右。
42
• 4、格鲁伯和塞兹模型 • （1）运用四个边际税率进行分析 • （2）分析结果：高收入的人应比低收入的
人面临低的边际税率（注，由于平均税率 的提高，这样的税制同样具有累进性）
43
• 5、总结 • （1）劳动和休闲关系的假定是决定最适
• （5.4）假如所有人的偏好相同并自由的 选择经济活动，则税负差异可以通过经济 行为的调整达到税后报酬相同，所以现行 税制都符合横向公平
63
• （5.5）如果原税制符合横向公平的标准， 则新税制会破坏横向公平，由此税制的调 整，需给纳税人一个经济行为调整期
64
• （5.6）原税制符合横向公平并不意味着 不需进行税制调整，即从效率和纵向公平 的角度分析税制调整还是必须的
第十四章 兼顾效率和公平的税收
1
本章主要内容
• 最适商品课税 • 最适使用费 • 最适所得税 • 政治与时间不一致问题 • 设计税制的其他标准
2
一、最适商品税
• 1、最适商品课税的目标 • 最适商品课税的目标—在不使用一次总
额税的情况下，以最小超额负担的商品税 筹集财政支出所需要的资金
3
• 2、最适商品课税的分析
• 假设： • （1）在征收必要的税收收入的情况下，
尽可能使个人效用之和最大 • （2）人们的效用仅取决于收入且相等 • （3）可获得收入总额固定
33
• 税收政策含义： • 税种的设置应使税后收入分配尽可能相等，
对高收入者适用高的累进税率，直至收入 完全相等；即向富人征税直至收入相等， 再向富人和穷人平均征税。
22
• 考虑图 14.2. 14.3 自然垄断行业的定价
23
Figure 14.2
24
Figure 14.3
25
• 2、垄断企业的选择 • 垄断定价
26
• 3、政府选择
• （1）边际成本定价 • P=MC，产量 Z*符合效率最优选择，但价
格低于平均成本，企业存在亏损
27
• （2）平均成本定价 • P=AC，产量ZA<Z*的最优产量，存在效
•△X／（ X1- △X）= △y／（ y1- △y）
14
X Y
X1
Y1
• 政府确定的税率应使各种商品的需求 量按相同的比例下降以达到总体超额 负担最小
15
5、拉姆斯法则新解—反弹性法 则
• 商品X的税收超额负担
EBX
1 2
PX
Xt
2 X
16
• 最适商品课税的目标是对商品 X和 Y征税 的总超额负担最小
46
• 1、假定 • 社会有三种商品：X、Y和休闲，收入是固
定的。
47
• 2、现行税制 • 只对商品X征税
48
• 3、理论分析 • 因为收入是固定的，为减少税收超额负担，
则政府应对X、Y征收相同的税； • 根据等价原理，原税收规模是最佳的，所
以税制的修订应该是降低X 的税率、对Y 征相同的税率，以保持政府的税收规模不 变。
72
• 模型忽略的因素:
– 欺骗的精神成本（Psychological costs of cheating）
– 风险厌恶（Risk aversion） – 工作选择（Work choices） – 审计概率（Probabilities of audit）
73
• （2）逃税的规范分析 • 地下经济的效率和公平问题 • （3）税收赦免 • 赦免政策的有效性分析
74
• 作业：习题二
75
54
• 2、其他标准 • 公平而低成本的筹集税收