2019年度个人所得税综合所得汇算清缴新政讲解
2019年度综合所得年度汇算深入解读20200112
12月31日取得的工资薪金、
劳务报酬、稿酬、特许权使
用费等四项综合所得的收入
额。
02 减除费用和扣除
减除费用六万元以及 专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。
03 计算年度应纳税额
适用综合所得个人所 得税税率并减去速算扣除 数计算本年度最终应纳税 额。
04 减去已预缴税额
减去2019年度已预缴税 额，得出本年度应退或者应 补税额，向税务机关申报并 办理退税或补税。
“汇” 1
收支 居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况
2 “算”总账
依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该 纳税年度应补税额或者应退税额
3
4
2
3 “清”税款 自行办理纳税申报，结清税款
1
4 缴退税
多退少补
为什么要进行年度汇算
01 年度汇算可以更加精准、
全面落实各项税前扣除和税收 优惠政策，更好保障纳税人的 权益。
有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前 扣除项目在平时没来得及享受；
大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知 道确切金额
02 年度汇算，能准确计算
纳税人综合所得全年应该实际 缴纳的个人所得税，如果多预 缴了税款，就要退还给纳税人。
实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度 应纳税额完全一致。比如：
年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过 大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预 缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6万元， 减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个 人所得税。
入额？
➢ 豁免年收入12万元以下人群汇缴义务，我还能否申请退税？ ➢豁免了汇缴义务，那税款还用不用补缴？
个税综合所得年度汇算政策解读
02 已预缴税额与年度应纳
税 额的一纳致税或人不。申请年度汇算退税
如果纳 税人平时 已预 缴 税额 与年度 应 纳 税额 完全一致，既不需要退税 也不需要补 税，便无需办 理年度汇 算；或者纳 税人自愿放弃退税，也 理可年以度不汇办 算。
03
需要办理年度汇算的纳税 人
情形一：2019年度已预缴 税额大 于年度应纳税 额且申请退 税
单位办，即由取得工资薪金或连续性取得劳 务报酬的扣缴义务人办
纳 税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当 代为 办 理，或者培训 、辅 导 纳 税人通过 网上税务 局完成年度 汇算和退（补）税 。
连续性取得劳务报酬：保险营销员 、证券经 纪人
请人办，委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人代办
纳 税人可自主委托涉税专业 服务机构 或其他单 位、 个人代为办理年度汇算。（需签订 委托授权 书）
01 2019年度综合所得年收入额不超过 6万元，但平时预缴过个人所得税 02 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除， 但预缴税款时没有申报扣除
03 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣
率高于全年综合所得年适用税率。
04 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残
年度 办理个税综合所得年度汇算解读
年度 办理个税综合所得年度汇算解读
（一）国家税务总局公告2019年第44号
CONTENTS
目录
1 年度汇算的内 容
2 无需办理年度汇算的纳税 人
3 需要办理年度汇算的纳税 人
4 可享受的税前扣除
5 办理时 间
11 年度汇算服 务
6 办理方式、渠 道
7 办理渠 道
2019年“个人所得税”汇算清缴政策解读与申报实务-2020
DR
20200116
目录
CONTENTS
1 2019年度综合所得汇算的内容 2 2019年度综合所得汇算的纳税人 3 2019年度综合所得汇算案例 4 2019年度如何办理年度汇算？
01 2019 年度 综合所得汇算的内容
2019年度汇算的内容 简记：工劳特稿
工资薪金所得
请问：钱多多应该如何进行个人所得税汇算清缴？
综合所得汇算案例
钱多多全年收入额为： =300000+103000x80%+70000x80%x70%+500000x80%=821600元
减除专项扣除65460元后的余额为756140元，超过60000元，且 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，符合居民个人 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。
解析： （1）2019年综合所得收入额的计算： 工资、薪金所得收入额为180000元。 劳务报酬所得收入额=（20000+30000）x（1-20%）=40000元 稿酬所得收入额=（50000+100000）x（1-20%）x70%=84000元 特许权使用费所得收入额=300000x（1-20%）=240000元 综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元 （2）2019年公益慈善捐赠扣除额的计算： 扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000-
（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税 金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得， 合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税 额等情形。
2019汇算补救措施
综合所得个人所得税汇算清缴政策及申报实务解读
12
汇算清缴政策规定
特别注意：全年一次性奖金
居民
预缴环节
单独作为一次性奖金 收入÷12，对应月度税率表 收入×税率－速算扣除数=应纳税额
4 “缴退”税：多退少补
6
汇算清缴政策规定
为什么要进行年度汇算
1
年度汇算是综合税制的本质要求
年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收
2
优惠政策，更好保障纳税人的权益
年度汇算能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的
3
个人所得税，多预缴的税款办理退税
7
汇算清缴政策规定
2 如何计算应补退税款
9、全年一次性奖金的填写
10、劳务报酬、稿酬的填写
11、专项附加扣除的填写
12、捐赠的填写
12、捐赠的填写
13、应补退税的计算
14、查询、更正、作废
14、查询、更正、作废
温馨提示
一、系统操作次数的限制 远程端（手机、网页）更正 + 作废每月5次机会，超过了需到办税服务厅办理。
二、发现数据不属实的处理方法。
纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位 有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人
16
汇算清缴政策规定
5 办理年度汇算的时间
一般 情况
简易 申报
居民个人：
3
月1日—6月30日
无住所居民个人： 离境前
注销中国户籍： 注销户籍前
纳税年度综合所得 收入额不超过6万元 且需要申请退税的 情形：
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴政策附件5
七、办理渠道
为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网 上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预 填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
一、2019年度汇算的内容 依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019 年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得 （以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、 依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适
（二）纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、 继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以 及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。
五、办理时间
纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日 前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终 应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关 申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：
2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项 扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]2019年已预缴税额
依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款， 不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不 并入综合所得计算纳税的全年一国务院批准，依据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴讲解
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
综合所得年度汇算主要内容——需要说明的事项
居民个人
个人所得税法第一条
在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税年度 内在中国境内居住满183天 的个人。
也就是说，只有居民个 人，才需要办理年度汇算
综合所得年度汇算主要内容——什么是年度汇算
01 汇总收入总额
02 减除费用和扣除 03 计算年度应纳税额 04 减去已预缴税额
汇总2019年1月1日至 12月31日取得的工资 薪金、劳务报酬、稿 酬、特许权使用费等 四项综合所得的收入 额
减除费用六万元以及专 项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除
通过预填服务查
2020年汇算前，税务机关将通过网上税务局（手机app、网页端），根据一定规则提供申报表预填服务， 如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税额。
03
需要办理年度汇算的纳税人
情形一：2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税
01 2019年度综合所得收入额不超过6万元，但平时预缴过个人所得税
个税改革——2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提 高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个 人所得税税制。
综合税制——通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，即将纳税人取得的工资薪金、劳 务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的 个人所得税。
劳务报酬所得
全部劳务报酬税前收入×（1-20%）
个税综合所得汇算清缴方法(附解读)
个税综合所得汇算清缴方法（附解读）为切实维护纳税人合法权益，进一步落实好专项附加扣除政策，合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例（以下简称“税法”）和税收征收管理法及其实施细则有关规定，现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）有关事项公告如下：一、2019年度汇算的内容依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
二、无需办理年度汇算的纳税人经国务院批准，依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
三、需要办理年度汇算的纳税人依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。
2019新个人所得税改革政策解读后之思考
2019新个人所得税改革政策解读后之思考2019年新个人所得税改革政策的出台，给广大纳税人带来了一系列的变化。
这项改革政策的核心目标是降低居民个人所得税负担，进一步调整个人所得税制度，为广大纳税人减轻经济压力，促进消费，激发居民的消费潜力，推动经济的增长。
本文将对2019年新个人所得税改革政策进行解读，并就此政策进行一些思考和讨论。
2019年新个人所得税改革政策的核心内容是什么？根据《中华人民共和国个人所得税法》修正案，自2019年1月1日起，个人综合所得将采用超额累进税率。
这种税率计算方式是指将不同档次的税率分别应用于不同的收入段，超过每个段数的收入将使用较高率征税。
还对个人综合所得中的专项附加扣除和专项附加减除加以调整，进一步降低纳税人的税负。
为了解决前期政策容易使中低收入人群面临税负上升的问题，政府提出了相应的政策调整，实行基本免征额和税率等级调整。
在解读这项政策的过程中，我们深刻体会到，此次改革政策的出台，不仅是对当前个人所得税法的一个重大修订，更是为了适应当前经济社会的发展变化，促进经济结构调整和转型升级。
新政策的出台不仅有利于缓解中低收入者的税负压力，还能够提高中低收入者的消费能力，从而带动整个经济的发展。
通过对个人所得税负的调整，还能够加速财富的再分配，更好地解决社会经济不平等的问题。
值得我们深思的是，2019年新个人所得税改革政策在实施过程中，是否真的能够起到预期的效果？我们可以从以下几个方面进行思考和讨论。
对于中低收入者而言，新个人所得税改革政策能够有效减轻税负吗？从政策中可以看出，政府提出的基本免征额和税率等级调整等举措，确实能够降低中低收入者的纳税负担。
我们也不能忽视的是，此次改革政策中的具体扣除项和税率等级是针对不同层次的纳税人而设的，而中低收入者由于所得水平较低，其税率和扣除项的优惠力度可能并不尽如人意。
在实施改革政策的过程中，政府需要更多地考虑中低收入者的实际情况，进一步减轻他们的税负，给予更多的税收优惠政策，确保中低收入者能够真正受益于新政策。
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个人所得税年度汇算业务讲解
协 作cooperation
创 新innovation 专业profession 2020.2.27
目 录
CONTENTS
1 什么是2019年度汇算？
6 可通过什么渠道办理年度汇算？
2 哪些人不需要办理年度汇算？ 7 需要提交什么资料，保存多久？
3 哪些人需要办理年度汇算？ 8 向哪里的税务机关申报办理？
4 应在什么时间办理年度汇算？ 9 如何计算年度汇算退补税额？
5 可自主选择哪些办理方式？ 10 如何办理年度汇算退税、补税？
Part 01
什么是2019
年度汇算？
4
01 汇总收入额
汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得额收入。
个人所得税改革
综合税制2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。
这
次个人所得税改革，除提高“起
征点”和增加六项专项附加扣除
外，还在我国历史上首次建立
了综合与分类相结合的个人所
得税制。
这样，有利于平衡不
同所得税负，更好地体现量能
负但原则，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。
综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。
即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一
个周期计算应该缴纳的个人所得税。
02 减除费用和扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。
03 计算年度应纳税额适用综合所得个人所得税税率并减去速算
扣除数计算本年度最终应纳税额。
04 减去已预缴税额
减去2019年度已预缴税
额，得出本年度应退或者应
补税额，向税务机关申报并
办理退税或补税。
查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补
“汇”收支
1居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额2 “算”总账
23 “清”税款
自行办理纳税申报，结清税款多退少补
缴退税4
02 年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。
01 年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣
除和税收优惠政策，更好
保障纳税人的权益。
实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。
比如：有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前
扣除项目在平时没来得及享受；
大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知
道确切金额。
年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6
万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无
需缴纳个人所得税。
年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本年度的
应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。
2019年度汇算，汇算
的是2019年1月1 日至12月31日期间实际取得的所得。
劳务报酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产转让所得
4
268
359 17
工资、薪金所得稿酬所得经营所得财产租赁所得偶然所得
年度汇算不包括：经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。
不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次补偿收入，纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。
在中国境内是否有住所？
判定居民身份
的两个标准：
1. 住所
是否在中国境内居住？
居民个人 2. 境内居住天数
居民个人取得综合所得
非居民个人
一个纳税年度内在中国境
内居住是否累计满183天？
非居民个人：仅就境内所得缴税
无住所居民个人：境内外所得缴税无住所
居民个人
非居民个人
无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，应当根据合同约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数，按照预计情况计算缴纳税款，实际情况与预计情况不符。
预判：非居民个人
实际：居民个人
要求：一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴，但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的，可以选择在离境之前办理汇算清缴。
中国公民华侨持有有效居民身份证的，为居民身份证
没有居民身份证的，为护照和华侨身份证明港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证
港澳居民台湾居民
外籍个人永
有永久居留身份证
久
居
留
身
份
证
有
无
工作许可证和外国护照
无
外国护照
外国人工作许可证
1111
需要
≤6万>6万不需要需要
收入额收入≤12万
不需要
不需要
需要
收入>12万需要
不需要
不需要
Part 02哪些人不需要办理年度汇算？
一、豁免办
1.需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。
2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。
注意：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
二、不用办
3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。
4.不申请年度汇算退税的。
找扣缴单位查
纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单
位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。
自己查
纳税人可以通过手机个人所得税APP、电脑登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。
通过预填服务查
纳税人可通过网上税务局（手机个人所得税APP、网页端），办理年度汇算，税务机关将按一定规则为纳税人提供申报表预填
服务。
Part 03哪些人需要办
理年度汇算？
一、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税
1.2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；
2.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；
3.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
二、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上
取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。
如：
在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。
Part 04应在什么时间办理年度汇算？
居民个人综合所得汇算清缴时间
次年六月三十日
次年三月一日起
内
对工资日常预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人可以汇缴时，同时提出退税申请，税务机关予以退还。
1.简易申报：次年3月1日至5月31日。
——居民个人一个纳税年度内取得的综合所得收入额不超过6万元，需要申请退税。
2.无住所居民个人在汇算清缴期限前离境的，可以在离境前办理汇算清缴。
3.因移居境外注销中国户籍的居民个人，应当在注销户籍前办理汇算清缴。
Part 05可自主选择哪
些办理方式？
单位办，即由取得工资薪金或连续性取
得劳务报酬的扣缴义务人办
纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退（补）税。
连续性取得劳务报酬：保险营销员、证券经纪人
由扣缴义务人代办的，纳税人需在2020年4月30日前：
1.与扣缴义务人进行书面确认。
2.补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收
优惠、已预缴税额等信息，并对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。
纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。
Part 06可通过什么
渠道办理年度汇算？
Part 07需要提交什
么资料，保存多久？
•申报信息
•一般情况下，仅申报纳税申报表。
•如需变更个人信息，需填报或修改基础信息。
•如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息申报信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。
•资料留存
•年度汇算申报表
•与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料
•自年度汇算期结束留存5年（2020年7月1日至2025年6月30日）。