第一章 审计学概论知识分享
审计知识点第一章审计概述
Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
审计学第一章概论
(4) 审计工作的执行按审计准则来进行，对审计 对象的判断按审计标准来进行
(5) 审计工作的核心是收集证据
(6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当 性、合法性、公允性和效益性。
2. 财经法纪审计
是指对被审计单位或个人违反法律法规 和财经纪律行为所进行的审计。 财经法纪审计多属于政府审计和内部审 计，一般为专案审计。
3. 经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位经济活 动的经济性和效益性所进行的审计。 经济效益审计的主要内容是被审计单位 经济活动的经济效益实现程度及影响因 素，主要目的是促使被审计单位完善内 部控制制度，改善经营管理，提高经济 效益。 经济效益审计多为内部审计。
管理当局在会计报表上的认定有两种类型：一 是明示性的认定；一是暗示性的认定。
例如，某企业2005年的资产负债表上列示：应 收账款5 000 000，这就表明管理当局作了两 项明示性的认定和三项暗示性的认定。
(1)两项明示性的认定： ①应收账款客观存在 (存在或发生)；②应收账款在报告日的正确余 额为5000000元 (估价或分摊)；
(二) 经济评价
经济评价职能是指审计机构或人员通过对被审 计单位的经济活动和有关资料进行审查验证， 评定被审计单位的计划、预算、决策、经营方 针、内部控制制度等的科学性、合理性、效益 性，并针对存在的问题提出改进意见和建议， 以达到提高被审计单位的经营管理水平和经济 效益的目的。 经济评价包括评定和建议。
第四节 审计的目标和标准
一、审计目标 (一) 独立审计目标体系
独立审计目标体系按审计目标的总括程 度分为审计总目标和具体审计目标。 具体审计目标是根据被审计单位管理当 局的认定和审计总目标来确定的，它又 分为一般审计目标和项目审计目标。
[财务培训]第一章审计概论
![[财务培训]第一章审计概论](https://img.taocdn.com/s3/m/945ef02c8e9951e79b89278d.png)
[财务培训]第一章审计概论第一章审计概论本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。
理解审计的基本概念、审计对象的内容。
重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与发展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
经营者的责任完成情况必须进行监督，为体现监督的客观公正，都希望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。
这样，审计就产生了。
其关系可由下图表示。
(3)授(6)(5)提供(4)权报资进(或)告料行委审接审托计受计审结审计果计(1)委托经营财产(2)负有受托经济责任1.审计人,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是审计人．．．指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。
2.被审计人,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的接受者,是被审对象的具体单位,被审计人．．．．如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。
3.审计授权或委托人审计授权或委托人,．又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位．．．．．．．．和人员。
如我国的国家审计机关根据宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。
第一章审计概论
第一章审计概论第一篇：第一章审计概论第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用第二篇：第1章审计概论教案华南理工大学高等教育自学考试《审计学》（0160）授课教案第1章审计概论1.1考点一审计的定义和特征审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计概论基础知识(doc 31页)
二、中国注册会计师审计的产生和发展
1、注册会计师审计的产生 注册会计师审计的历史比西方国家要短得多 旧中国的注册会计师审计始于辛亥革命之后 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部
注册会计师法规《会计师暂行章程》，并于同年批 准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计 师，他创办了第一家会计师事务所——正则会计师 事务所。
一、审计产生的原因
1、受托经济责任是审计产生的前提 审计师社会经济发展到一定阶段的产物，产生的
制度基础是财产所有权与经营权的分离以及由此而 产生的所有权与经营权之间的经济责任关系。
所有者支付一定的报酬并委托经营者经管财产， 而经管者在获得相应报酬的同时，负有经营管理财 产并将其经营管理情况及时报告的责任
（5） 《中国注册会计师行业发展规
2011年划9月（4日20，1中1注-2协0发1布5年《中）国》注册会计师
行业发展规划（2011-2015年）》（以下简称《规 划》）。《规划》明确提出“十二五”期间，行业 总收入年均增长保持在15%左右，实现全行业业务 收入翻一番；着力培养350名领军人才、600名具 有国际认可度的注册会计师、5000名新业务领域复 合型业务骨干；着力培育10家左右执业网络、服务 能力、收入规模和市场影响具有国际水准的大型事 务所，除国际合作所外，至少有3家以上事务所迈 入世界前20强之列，实现行业转型发展和新跨越需 要，更好服务国家建设。
第一章 审计概论
➢ 第一节 审计的产生与发展 ➢ 第二节 审计概述 ➢ 第三节 审计的分类 ➢ 案例
第一节 审计的产生与发展
审计是为了保护财产的安全和完整，保证会 计资料的真实、可靠而产生的。随着商品经济 的发展，人们对审计的需求不断变化，审计也 在不断地发展。
审计基础知识第一章
单项选择答案 1. D 4. C 2. C 5.A 3. D
第二节审计的概念、对象和任务
一、审计的概念 P5
(一)审计的定义 审计是一项具有独立性的经济监督活 动。它是由专职的机构和人员依法接受委 托或授权，对被审计单位特定时期的会计 报表及其他有关资料的公允性、真实性， 以及经济活动的合规性、合法性和效益性 进行审查、评价和鉴证的活动。
古代审计
近代审计 政府审计 民间审计
现代审计 政府审计 民间审计 内部审计 法纪审计 财务审计 效益审计 经济监督 经济公正 经济评价
审计体系
政府审计
审计种类
法纪审计
法纪审计 财务审计
审计职能
经济监督
经济监督 经济公正
三、审计产生和发展的客观依据 P4 (一)受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 受托经济责任关系是指当财产管理制度的发展出现 了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的管 理权委托给财产管理者而形成的一种委托与受托关系。 在这种关系中，财产所有者为了保护其财产的安全、完 整，就需要对受托管理者履行管理财产收支和结果的经 济责任实行监督。为了达到这一目的，财产所有者另聘 请与责任双方不存在任何利益关系的、独立的第三者， 对财产管理者的经济责任进行审查和评价，以此维护自 己正当的权益和解除财产管理者的经济责任。因此，不 论在任何社会形态，只要客观上存在受权管理和委托经 营管理的关系，审计就有存在的必要。
审计基础知识
第一章 总论
学习目标
◆ 了解审计产生的客观条件。 ◆ 掌握审计的概念、对象及任务。 ◆ 理解审计的性质和职能。 ◆ 了解审计关系的构成及审计组 织形式。
第一节审计的产生和发展
一、我国审计的产生和发展 P1 (1)西周时期——宰夫：独立于会计部门， 专司审计监督——我国政府审计产生的标志。 (2)秦汉时代——御史大夫：掌管法令规章， 监督全国的财政审计事项；上计制度——我 国审计立法开始的标志。 (3)隋唐时期——比部：隶属于刑部之下，掌 管国家财计监督，行使审计职权。
第一章审计学概论
第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。
专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。
审计的委托者是针对社会审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征。
二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
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（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
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（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
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2020/8/7
• 本门课程主要围绕财务报表审计也就是注册会计 师审计进行，是一门重要的专业课！
2020/8/7
• 会计造假是一把双刃剑，既可以使其获得 暂时的成功，也可以使其永久身败名裂。 可谓“成也会计，败也会计”。
会计造假只能蒙骗一时，不能蒙骗一世。 依靠会计造假发展企业无异于“饮鸩止 渴”。这是会计造假者应该谨记的。
2020/8/7
在巨大的利益诱惑面前，强硬的监管 体系总是显得那么苍白无力，后发制人， 这时，作为正在学习会计、审计的我们， 要从思想认识道德水平和综合素质上强化 道德自律意识，保持应有的职业良知，从 根本上消除虚假泛滥，这需要我们共同的 努力！
2020/8/7
会计与审计的关系
编制财务报告
会计
评价财务报告
2020/8/7
南海事件
1710年英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海公司。 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由 120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始 下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。
该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公 众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯·斯内（Charles· Snell ）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账 报告书”，从而成为第一位注册会计师。从而宣告了独立会计师— —注册会计师的诞生。
注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计 师审计事业的发展影响不大。
2020/8/7
英国
工业革命开始后的18世纪，（1844到20世纪初， 也是中国鸦片战争时期）资本主义的生产力得到了 迅速发展，股份公司的兴起使企业的所有权与经营 权进一步分离，大多数股东已完全脱离经营管理。 于是，英国出现了第一批以查账为职业的独立会 计师。对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是 查错防弊。注册会计师审计产生的催产剂是南海事 件。
2020/8/7
第十三章 特殊项目审计
第一章 审计概论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的含义与特征 第三节 审计的职能 第四节 审计的分类与组织形式
2020/8/7
第一节 审计的产生与发展
❖审计产生和发展的客观原因 ❖西方审计的产生和发展 ❖我国审计的产生与发展
2020/8/7
——注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离， 是市场经济发展的产物。
2020/8/7
安然公司在2001年宣告破产之前，安然拥有约 21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯 公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公 司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神 公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却 是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，。 当时，安然公司股票价格从当年最高每股90美元降至每 股26美分，下降99%。2001年11月8日，安然公司承认自 1997年以来虚报盈利约6亿美元；，从那时起，“安然 ”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。
受托经济责任
所有者
审计者
管理者
治理层
审计20存20/8在/7 的前提——两权分离
管理层
2020/8/7
意大利
16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企业。 合伙企业中，有的合伙人不参与经营管理，出现了两权分 离（所有权与经营权），为了证明合伙契约得到了认真的 履行，利润的分配和计算是正确的，保障全体合伙人的权 益。客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营 情况进行查账和公证，于是产生了对注册会计师审计的最 初需要。
2020/8/7
上课基本要求
• 认真听课，做好笔记 • 保证出勤率，不无故旷课、迟到 • 独立完成个人作业 • 手机静音 • 有事举手示意，拒绝随便走动。 • 诚实、严谨，考试不作弊。
2020/8/7
全书框架结构图
第一章 审计学概论 第一编 审计与审计组织体系 第二章 审计职业规范体系
第二编 审计基本原理
全 书 框 架 结 构 第三编 交易循环审计
第三章 审计目标与审计程序 第四章 审计证据与审计工作底稿 第五章 计划审计工作★ 第六章 风险评估与应对★（审计测试 流程） 第七章 审计方法★ 第十四章 完成审计工作与审计报告★
第八章 销售与收款循环审计★ 第九章 采购与付款循环审计 第十章 生产与存货循环审计★ 第十一章 筹资与投资循环审计 第十二
了解审计 审计与会计的关系 课程学习难点 学习思路 网站参考资料 本门课程的上课要求 关于教材
2020/8/7
引例
审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通 建设和监理单位，弄虚作假，工程质量令人担忧。抽 查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米， 占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000 多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11 个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达 50%以上。上报国务院后，有关部门立案查处，目前 已逮捕21人。
安达信会计师事务所
安然事件后，五大会计事务所合并为四大，时至今日尚有 四大：普华永道，安永，毕马威，德勤。
2020/8/7
❖陈江发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低， 投资购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请教 了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大 的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每 股现金流量最大的公司，投资最为保险。另一个朋友 小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看 注册会计师是怎样说的。
会计准则（纽带）
审计
2020/8/7
学习难点
知识系统性强 概念多、专业名词多 需要很多的逻辑思考 需要相关的会计知识基础
2020/8/7
学习思路
• 审计看上去枯燥，给了你很多准则与方法 • 先听，再了解，再掌握 • 理论联系实际 • 责任感与感知力
2020/8/7
网站参考资料
中国注册会计师协会 中华人民共和国审计署 中国内部审计协会 中华财会网 中国会计视野 巨潮资讯网