进项税额转出这4种情况要算清楚
关于进项税额转出的会计分录怎么做
关于进项税额转出的会计分录怎么做在企业的财务处理中，进项税额转出是一个常见但又较为复杂的业务。
理解并正确处理进项税额转出的会计分录，对于准确核算企业的税费、保证财务报表的真实性和合规性具有重要意义。
接下来，咱们就详细说一说进项税额转出的会计分录到底应该怎么做。
首先，咱们得明白啥是进项税额转出。
简单来说，进项税额转出就是原本已经抵扣的进项税额，因为某些特定的原因，不能再抵扣了，就得从进项税额中转出来，计入相关的成本或者费用。
那哪些情况下需要进行进项税额转出呢？常见的情况有：购进的货物或者劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；等等。
咱们先来说说购进货物用于集体福利的情况。
假设企业购买了一批办公用品，取得了增值税专用发票，进项税额为 1000 元，价款为10000 元。
后来这批办公用品被用于职工福利。
那么，当初抵扣的进项税额 1000 元就得转出来。
会计分录这样做：借：应付职工薪酬——职工福利 11000贷：库存商品 10000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1000再比如说，企业购进的一批原材料，因为管理不善发生了非正常损失。
这批原材料的成本是 5000 元，进项税额 650 元。
这时候的会计分录如下：借：待处理财产损溢 5650贷：原材料 5000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650处理完损失后，如果是由责任人赔偿一部分，比如赔偿 2000 元，其余损失由企业承担，那么后续的会计分录是：借：其他应收款 2000管理费用 3650贷：待处理财产损溢 5650还有一种情况，如果是购进的货物改变用途，用于非增值税应税项目，比如企业将自产的产品用于建造厂房。
产品的成本是 8000 元，市场售价是 10000 元，增值税税率为 13%。
那么，进项税额转出的金额就是 1040 元（8000×13%）。
什么是进项税额转出转到哪了怎么做账
什么是进项税额？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。
可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。
进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。
应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：借：原材料100借：应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1172.当企业销售产品该产品时做借：银行存款234贷：主营业务收入200贷;应交税费-应交增值税（销项税额）343，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元借：应交税费-应交增值税17贷：银行存款17准予抵扣的进项税额是什么？进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。
在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。
税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人按照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。
由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。
注：税额扣除与税项扣除不同，前者从应纳税款中扣除一定数额的税款，后者是从应纳税收入中扣除一定金额。
因此，在数额相同的情况下，税额抵扣要比税项扣除少缴纳一定数额的税款。
以上就是关于什么是进项税额的详细介绍，更多与进项税额有关的内容，请继续关注本店，希望本文对你有所帮助。
进项税转出的范围
进项税转出的范围
进项税转出是指企业根据税法规定，将其购买的货物或服务发生的增值税税额从应交税额中减除的一种税收政策。
进项税转出的范围主要包括以下几个方面。
进项税转出范围包括企业购买的货物。
企业在生产经营过程中购买的原材料、辅助材料、半成品等货物，其增值税税额可以转出。
这些货物是企业生产经营的基础，转出增值税税额可以减轻企业的负担，提高其竞争力。
进项税转出范围还包括企业购买的服务。
服务业在国民经济中占据越来越重要的地位，企业购买的各类服务，如运输、仓储、广告、咨询等，其增值税税额也可以转出。
这样可以鼓励企业加大对服务业的投入，促进服务业的发展。
进项税转出范围还包括企业自用物品。
企业为了生产经营需要，购买的自用物品，如办公设备、生产设备等，其增值税税额也可以转出。
这样可以鼓励企业更新设备，提高生产效率，推动企业的技术进步。
进项税转出范围还包括企业进口的货物和服务。
企业进口的货物和服务，按照税法规定，可以进行进项税转出。
这样可以减轻企业进口成本，增强企业的国际竞争力。
进项税转出的范围涵盖了企业购买的货物、服务和自用物品，以及
进口的货物和服务。
这样的政策可以减轻企业的税负，促进企业的发展。
企业应根据税法规定，合理利用进项税转出政策，提高经营效益，实现可持续发展。
进项税额转出8种情形
进项税额转出种情形（含案例）及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进地货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣地进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣.（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额地购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费地，应当将已经抵扣地进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额地，按照当期实际成本计算应转出地进项税额.例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法.年月日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明地增值税额万元，当月认证抵扣.年月，该纳税人将所购进地该批次洗涤剂全部用于职工食堂.纳税人将已抵扣进项税额地购进货物用于集体福利地，应于发生地当月将已抵扣地万元进行进项税额转出.会计处理如下：借：应付职工薪酬职工福利费贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进地货物发生因管理不善造成地被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成地依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关地加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣地进项税额应进行转出.DXDiT。
例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法.年月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明地货物金额万元，运费万元，并于当月认证抵扣.年月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失.纳税人购进货物因管理不善造成地丢失，应于发生地当月将已抵扣地货物及运输服务地进项税额进行转出.应转出地进项税额**元会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成地被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成地依法没收、销毁、拆除情形，其耗用地购进货物（不包括固定资产），以及相关地加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣地进项税额应进行转出.5PCzV。
进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全【精心整编最新会计实务】
会计处理如下： 2016年 5 月，抵扣进项税额和转入待抵扣的会计处理： 借：在建工程 3000000
017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）68000 2017年 7 月，可以抵扣 6.8万元时的会计处理 借：应交税金-应交增值税（进项税额）68000
进项税转出的范围
进项税转出的范围
进项税转出的范围主要包括以下几个方面：
1.用于非应税项目，如不动产的构建等。
当企业购买的货物或接受的劳务用于非应税项目时，这些进项税额不能抵扣，需要转出。
2.用于免税项目。
如果企业购买的货物或接受的劳务用于免税项目，那么这些进项税额也不能抵扣，需要转出。
免税项目是指按照国家规定不征收增值税的项目。
3.用于集体福利或个人消费。
企业购买的货物或接受的劳务如果用于集体福利或个人消费，那么这些进项税额同样不能抵扣，需要转出。
这包括企业为员工提供的福利、个人消费等。
4.购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失。
如果企业购进的货物、在产品、产成品等因管理不善或其他原因遭受非正常损失，如被盗、丢失、霉烂变质等，那么与这些损失相关的进项税额也不能抵扣，需要转出。
5.纳税人未按照规定的时限办理认证或申报抵扣。
如果企业未按照规定的时限办理认证或申报抵扣，导致进项税额无法抵扣，那么这些进项税额也需要转出。
6.购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
这些服务项目的进项税额也不能抵扣，需要转出。
7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
除了以上几种情况外，财政部和国家税务总局还可能规定其他需要转出进项税额的情形。
需要注意的是，进项税转出强调的是“一进一出，进出相等”。
企业在会计处理时，要仔细分辨企业业务是否属于以上情形之一，如果购进的货物或应税劳务属于以上事项（除了遭到非正常损失外）之一，就不要在购进业务时抵扣进项税，而是应该计入相关的成本或费用账户。
以上信息仅供参考，具体的相关信息和最新要求请以官方发布的信息为准。
小企业会计准则进项税额转出会计分录账务处理
小企业会计准则进项税额转出会计分录账务处理在这个经济飞速发展的时代，小企业就像那小草一样，虽然不高大，但也能在风雨中顽强生存。
今天咱们来聊聊一个对小企业特别重要的话题：进项税额转出。
别担心，听起来复杂，但其实就像吃饭一样，慢慢嚼，总能咽下去。
咱们首先得明白，什么是进项税额？简单来说，就是你在买东西时付的增值税，这个钱是可以在报税的时候抵扣的，真是个好东西嘛。
1. 什么是进项税额转出？1.1 理解进项税额转出好，接下来我们得聊聊进项税额转出。
这就像你买了很多零食，结果发现有些根本没吃，最后你把它们送人了，这时候你就不能再享受当初那种“买了就赚”的感觉了。
进项税额转出就意味着，你曾经买东西时抵扣的税额，现在因为某些原因，比如你不再使用这些资产了，得把这部分税额转出。
听起来是不是有点儿复杂？别急，咱们慢慢来捋顺。
1.2 什么时候需要转出？那么，啥情况下需要进行转出呢？比如说，企业原本购入了一台设备，结果用了没多久就闲置了，或是干脆卖掉了。
这种情况下，进项税额就得转出，因为这个设备已经不再为你创造收益，也就没必要继续享受那份税额的抵扣了。
真是个有道理的事儿，不是吗？2. 会计分录怎么做？2.1 分录的基本结构说到会计分录，这可是小企业老板们必须掌握的技能哦！别怕，咱们这里不会用太多复杂的术语，简单明了就好。
进项税额转出的分录一般会涉及到两个方面：减少进项税额和相应的资产账户。
就像你在记账时，左手记进，右手记出，要是左右手协调，才能打好算盘嘛。
2.2 实际操作示例那么，具体怎么操作呢？假设你原本在购买设备时，抵扣了1000元的进项税额，后来因为这台设备转手了，咱们就得做个分录：借：应交税费进项税额转出 1000元，贷：设备 1000元。
这样一来，你的账本就清晰明了，既不漏掉一分钱，也不会多记一笔。
嘿，做账就像做饭，量好材料，火候掌握，就能做出美味的菜。
3. 注意事项3.1 记账的小窍门当然，做会计可不是随随便便就能完成的，得有一些小窍门。
四种进项税额转出的账务处理（含案例）
四种进项税额转出的账务处理（含案例）实务中“进项税额转出”的情况一般是被税务部门稽查的原因。
对于税务部门不让抵扣的进项税直接计入相关成本即可，不属于进项税额转出，而是直接反分录或红冲，这里小编给大家总结的进项税额转出都是原已经抵扣的进项税如何计算转出。
01用于免税业务或职工福利纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
【例题】A公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。
2022年5月1日购进一批洗涤剂用于其他商品买赠销售，取得增值税专用发票，货物价款1万，发票上列明的增值税额0.13万元，当月认证抵扣。
2022年7月1日，A公司将所购进的该批洗涤剂由于活动撤销，全部用于职工福利。
解析：用于买赠的商品，进项税是可以抵扣的，所以当月认证抵扣是没有问题的。
但日后改变了产品用途，用于职工福利，则需要重新分录，调出进项税额。
分录如下：借：应付职工薪酬—职工福利费 1.13 贷：库存商品 1 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 0.1302管理原因造成的非常损失纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额均应做转出处理。
以下两种情况不转出进项税：1、正常的损耗。
如运输途中损耗、挑拣的损耗、储存中正常的挥发损耗、有一定保质期，但无法销售也没有办法使用的损耗。
都属于正常损耗，正常的损耗都计入当期营业成本、库存成本、生产成本中。
2、非管理原因造成的损失。
如地震、大风、洪水等自然灾害与不可抗力造成的损失，货物损失计入“营业外支出”，对应的进项税依然可以抵扣不必转出。
【案例】A公司为一般纳税人，2022年3月2日采购了一批需加工的货物，价款100万元，运费10万元，以上均为不含税价格。
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【收藏贴】进项税额转出：这4种情况要算清楚
增值税一般纳税人企业经常涉及进项税额转出的计算,本文根据最新出台的政策并结合案例,就进项税额转出需要计算的4种情况分析如下.
1、设备、器具改变用途的进项税额转出
【案例一】
甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人,适用税率为16%.2018年8月,由于扩大出口业务,将2018年2月购进的A设备专门用于出口免税产品的加工,A设备原值300万元,账面净值285万元,购买时取得税率为17%的增值税专用发票并抵扣.2018年11月,甲公司又将其母公司2018年5月投资增加的E设备专门用于出口免税产品的加工,E设备原值400万元,账面净值380万元,接受投资时取得税率为16%的增值税专用发票并抵扣.甲公司计划将A、E两台设备一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除.
分析
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十一条规定,已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生规定情形的,
按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率.固定资产、无形资产或者不动产净值,指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.甲公司将A、E两台设备调整为专门用于出口免税产品的加工,应计算不得抵扣的进项税额分别为48.45万元（285×17%）和60.8万元（380×16%）.
小结
企业进项税额转出除了要正确计算外,还要顾及如何在企业所得税税前扣除.根据《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.文件所称设备、器具,指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称购进,包括以货币形式购进或自行建造,其中以货币形式购进的固定资产包括购进使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费,以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出,来确定单位价值.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出来确定单位价值.因此,甲公司购进的A设备符合规定,购进设备金额及改变用途后不得抵扣的进项税额,可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；但E设备因为接受投资取得,不符合税法规定,不能享受该政策.
2、不动产改变用途的进项税额转出
【案例二】
乙公司为从事货物加工的增值税一般纳税人,适用税率为16%.2018年6月,将B办公楼改造为员工集体宿舍,该不动产原值1200万元,为2016年12月购买的旧房,账面净值1110万元,购买时取得征收率为5%的增值税专用发票,注明税款60万元,当期已抵扣进项税额36万元,待抵扣进项税额24元.
分析
根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年15号）第七条规定,已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率,不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%,不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减.不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额.
乙公司将B办公楼改造为员工集体宿舍系改变用途,成为专用于集体福利的不动产,应计算不得抵扣的进项税额.
不得抵扣的进项税额=（36+24）×（1110÷1200）×100%=55.5万元,大于该不动产已抵扣进项税额,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额的36万元从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减19.5万元（55.5-36）,扣减后的待抵扣进项税额4.5万元（24-19.5）于2018年12月抵扣.
小结
对于尚处于2年分期抵扣进项税额的不动产,因改变用途所涉及的进项税额转出,不能简单地按照“不动产净值×适用税率”计算不得抵扣的进项税额,而应按照国家税务总局公告2016年15号文件的规定计算分析后再行处理.
3、农产品非正常损失的进项税额转出
【案例三】
丙公司是从事烟叶收购与销售的增值税一般纳税人,2018年9月因管理不善出现烤烟叶霉烂变质,报废2016年9月收购的烤烟叶870万元.
分析
根据《增值税暂行条例》第十条规定,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣.另外,根据财税〔2016〕36号文件附件1第二十五条第三款规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额.计算公式为：进项税额=买价×扣
除率,买价指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税.购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外.
因此,丙公司收购该批烤烟叶时适用的扣除率为13%,则应转出进项税额=870÷（1-13%）×13%=130（万元）.
小结
对购进农产品而计算进项税额的企业,如发生税法规定应转出进项税额的非正常损失,不能简单地以账面成本计算转出进项税额,而应分析计算后再转出.并且由于扣除率发生变化,企业要分清时段,按照收购烟叶当期适用的扣除率准确计算转出的进项税额.
4、兼营简易计税方法计税项目的进项税额转出
【案例四】
丁公司是从事机器设备销售的增值税一般纳税人,适用税率为16%,对所销售的部分机器设备提供安装服务.2018年9月,丁公司销售机器设备实现销售额3600万元,对所销售机器设备提供的安装业务实现销售额400万元.当月可抵扣的进项税额500万元.
分析
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定,一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税.一般纳税人销售外购机器设备的同时提
供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算了机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税.
丁公司自2018年9月起,对需要提供安装的业务,分别核算机器设备和安装服务的销售额,并将提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务,选择适用简易计税方法计税,征收率为3%.
根据财税〔2016〕36号文件附件1第二十九条规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额,主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算.
丁公司不得抵扣的进项税额＝500×400÷（3600+400）=50（万元）；
9月合计应缴纳增值税＝3600×16%-（500-50）+400×3%=138（万元）.
小结
对适用一般计税方法的纳税人,如无法划分兼营简易计税方法计税项目不得抵扣的进项税额,不能简单地以兼营简易计税方法计税项目的成本计算,而应分析计算后再转出.另外,企业有时因为
月度采购与销售不配比,以及固定资产购置的影响,月度间可抵扣的进项税额不均匀,导致按月度计算的不得抵扣的进项税额有时波动较大,为此,企业应主动做好年度数据清算,避免发生涉税风险.。