-关于进项税额转出处理方法
进项税转出和销项税如何处理
进项税转出和销项税如何处理⼀、⼀般纳税⼈企业购进货物时?收到增值税专⽤发票?并且符合税法相关规定可以抵扣的?就把购进货物负担的增值税计⼊“应交税⾦-应交增值税(进项税额)”。
如果在以后的会计期间，货物由于以下原因，如：货物⽤途改变，货物⾮正常损失等。
总之是按税法规定不符合抵扣的条件了，就要把已经确认的进项税额转出，使⽤的科⽬为“应交税⾦-应交增值税(进项税额转出)”⽐如，⼀般纳税⼈企业购⼊⼀批材料价1000元，增值税1000×17%=170元借：原材料1000应交税⾦-应交增值税(进⾏税额)170贷：银⾏存款等1170如果原材料⽇后没有进⼊⽣产领域，⽽是⽤于⾮应税项⽬，⽐如在建⼯程或发放职⼯福利，借：在建⼯程等1170贷：原材料1000应交税⾦-应交增值税(进⾏税额转出)170⼆、不予抵扣的处理1.属于购⼊物资即能认定其进项税额不能抵扣的。
例如购进的固定资产、购⼊的物资直接⽤于免税项⽬、或⽤于⾮应税项⽬、或直接⽤于集体福利和个⼈消费等，即使取得增值税专⽤发票，其进项税额不能抵扣应计⼊所购⼊物资成本中。
例如：A企业购⼊固定资产，取得增值税专⽤发票，价款为500000元，进项税额85000元，包装费、运杂费为1000元，全部款项以银⾏存款⽀付。
则会计账务处理为：借：固定资产贷：银⾏存款5860002.属于原先购⼊物资即能认定其进项税额能抵扣，即进项税额已记⼊“应交税⾦—应交增值税(进项税额)”科⽬，但后来由于购⼊物资改变⽤途或发⽣⾮常损失，按照规定应将原已记⼊进项税额并已⽀付的增值税，通过“应交税⾦—应交增值税(进项税额转出)”转⼊“在建⼯程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科⽬。
该部分进项税额不得从销项税额中抵扣，只能作为进项税额转出。
例如：A企业福利部门领⽤⽣产⽤原材料⼀批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建⼯程领⽤⽣产⽤原材料⼀批，实际成本为5000元。
A企业为⼀般纳税⼈，增值税率为17%。
进项税额转出做账方法
进项税额转出做账方法进项税额转出是企业在申请税务优惠政策或者发生特殊情况下，需要将已经享受到的进项税额进行转出的一种会计处理方式。
本文将详细介绍进项税额转出的做账方法。
进项税额是指企业购买的货物或者接受的服务所包含的增值税税额，可以用于抵扣销项税额。
一般情况下，企业可以根据实际的购买金额申请抵扣相应的进项税额。
但是，在某些情况下，企业可能需要将已经抵扣的进项税额进行转出。
首先，进项税额转出需要满足一定的条件。
根据《中华人民共和国增值税法》第36条的规定，以下情况可以进行进项税额转出：1. 企业享受到税务优惠政策，但是实际发生的进项税额超过了享受优惠政策的范围，需要将超过部分进行转出。
2. 企业购买的固定资产或者无形资产在一定期限内进行转让、转移、报废或者不再使用，需要将对应的进项税额进行转出。
3. 企业购买的货物或者接受的服务与生产经营无关，或者无法计入成本费用的，需要将相关的进项税额进行转出。
在满足上述条件的情况下，企业需要按照以下步骤进行进项税额的转出：第一步，填制《进项税额转出凭证》。
进项税额转出是一种会计凭证记账的操作，企业需要填写《进项税额转出凭证》来记录这一操作。
在凭证上需要明确注明转出的金额、转出的原因以及相关的会计科目。
第二步，根据规定的科目进行分录。
转出的进项税额需要根据会计凭证上的信息进行相应的科目分录。
一般情况下，可以选择应交税费科目或者其他相关的费用科目进行分录。
第三步，核对凭证并进行会计账簿的登记。
在进行分录操作之后，需要核对凭证的正确性，并将相关的会计凭证信息登记到会计账簿中。
这一步是确保进项税额转出记录的准确性和完整性的关键步骤。
第四步，定期进行核对和结算。
进项税额转出是一种有限制的操作，企业需要定期进行核对和结算，确保转出操作的合规性。
在进行年度汇算清缴或者返还进项税额的时候，需要对已经转出的进项税额进行相关的处理。
总之，进项税额转出是企业在特定情况下需要进行的一种会计处理方式。
年终结转进项税额转出会计分录账务处理
年终结转跨年度进项税额转出会计分录?
1.不管有没有跨年,进项税额转出的会计分录都是一样的.
2.举个例子,原材料用于员工福利:
摘要:原材料用于员工福利,进项税额转出
借:应付职工薪酬-福利费
贷:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
然后再做一个费用的结转凭证:
借:以前年度损益调整
贷:应付职工薪酬-福利费
以前年度损益调整科目怎么处理?
以前年度损益调整的主要账务处理的步骤:
(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.
(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.。
四种进项税额转出的账务处理（含案例）
四种进项税额转出的账务处理（含案例）实务中“进项税额转出”的情况一般是被税务部门稽查的原因。
对于税务部门不让抵扣的进项税直接计入相关成本即可，不属于进项税额转出，而是直接反分录或红冲，这里小编给大家总结的进项税额转出都是原已经抵扣的进项税如何计算转出。
01用于免税业务或职工福利纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
【例题】A公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。
2022年5月1日购进一批洗涤剂用于其他商品买赠销售，取得增值税专用发票，货物价款1万，发票上列明的增值税额0.13万元，当月认证抵扣。
2022年7月1日，A公司将所购进的该批洗涤剂由于活动撤销，全部用于职工福利。
解析：用于买赠的商品，进项税是可以抵扣的，所以当月认证抵扣是没有问题的。
但日后改变了产品用途，用于职工福利，则需要重新分录，调出进项税额。
分录如下：借：应付职工薪酬—职工福利费 1.13 贷：库存商品 1 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 0.1302管理原因造成的非常损失纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额均应做转出处理。
以下两种情况不转出进项税：1、正常的损耗。
如运输途中损耗、挑拣的损耗、储存中正常的挥发损耗、有一定保质期，但无法销售也没有办法使用的损耗。
都属于正常损耗，正常的损耗都计入当期营业成本、库存成本、生产成本中。
2、非管理原因造成的损失。
如地震、大风、洪水等自然灾害与不可抗力造成的损失，货物损失计入“营业外支出”，对应的进项税依然可以抵扣不必转出。
【案例】A公司为一般纳税人，2022年3月2日采购了一批需加工的货物，价款100万元，运费10万元，以上均为不含税价格。
记账实操-增值税进项税额转出的账务处理
记账实操-增值税进项税额转出的账务处理
主要包括以下：
一.确定转出条件
1.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，当企业购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额需要从销项税额中转出。
2.企业购进的货物发生非正常损失(如管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等)，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理。
二.会计处理
1.确定转出税额：根据已抵扣的进项税额和需要转出的条件，计算应转出的税额。
2.准备凭证：准备转出税额的会计凭证，包括货物或劳务的名称、金额、增值税税额或率等信息。
3.记账处理：
借方科目：根据企业的实际情况，可以是“在建工程”、“应付福利费”、“管理费用”等。
贷方科目：固定为“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。
例如，某企业设备维修领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税2600元，会计处理如下：
借：应付职工薪酬——职工福利费(维修)22600
贷：原材料20000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)2600
提交报税数据：将转出税额的会计处理信息提交给税务部门，完成税务申报。
三.注意事项
1.确保转出税额计算的准确性，避免多转或少转。
2.按照税法规定的时间节点完成转出处理，避免逾期产生不必要的税务风险。
3.保留好转出处理的会计凭证和相关资料，以备税务部门查验。
进项税额转出成本的分录怎么做？【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
而不作处理, 这是不符合会计制度和税法规定的。《企业会计制度》规 定, 企业盘盈盘亏的资产应于期末结账前查明原因处理完毕；税法上, 国家税务总局第 13号令《企业财产损失税前扣除办法》也规定, 企业各 项财产应在损失发生当年度申报扣除。所以企业若将盘亏资产长期挂账 而不作处理, 不但违反会计制度规定, 也不符合税前扣除的要求, 最终 会使自己蒙受税收利益上的损失。
假设可准确确定用于 C产品的进项税 160万元，则按原公式计算转出 的进项税仍为 187.5万元；按修改后公式计算转出的进项税额: （500160-250）×1500/（1500+2500）+160=193.75万元。后者的计算结果大 于前者。 这里还需要注意的几个问题是:
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在保险公司非全额赔偿的情况下, 第一种观点的计算显然对企业更有 利。但在存货遭受自然灾害已毁损的情况下, 作进项税额转出不但是税 法的要求, 同时存货既然毁损也就不可能存在销售的实现, 因此企业获 得的该保险补偿并不涉及
流转税 , 不应计提销项税额, 只需计入应纳税所得额。所以笔者认为第二种 处理是正确的。 （三）被没收或被强制低价收购的货物应否转出进项税额 我国对有些特殊商品实行经营许可证制度, 同时对一些商品的异地流
二、存货盘亏何时转出进项税额 根据《企业会计制度》，企业存货应定期盘点，盘亏的存货在查明原因 前，应转入“待处理财产损益”。那么盘亏存货的进项税额，是否应同时 转入“待处理财产损益”呢？ 《制度》没有明确说明，而财会字 〖1993〗83号文《关于增值税会计处理的规定》规定，“企业购进的货 物、在产品、产成品发生非正常损失……，其进项税额，应相应转入有 关科目，借记‘待处理财产损益’，……”。但在存货盘亏尚未查明原因 前，并不能确定盘亏的存货是否属“非正常损失”，而如果是正常损耗， 其进项税额并不需转出，如果在盘亏时即将进项税额全部转出，就有可 能使企业的利益受到损害。所以笔者认为，存货在盘亏时应只将存货的 成本转入“待处理财产损益”，至于存货的进项税额，待查明原因后，再 确定是否转出。当然实务中也有这样的情况，企业盘亏资产，为了不减 少账面资产，同时也为了延迟进项税额的转出，将盘亏的存货长期挂账
进项税额转出完整会计分录!_一般纳税人进项税转出分录
进项税额转出完整会计分录！_一般纳税人进项税转出分录我国“营改增”全面实施后，增值税核算成为所有企业的日常性会计事项，增值税的计算实行进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物发生非常损失，以及购进货物改变用途等都不准抵扣，因此，正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节。
不准抵扣的进项税额，应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。
01/货物发生非正常损失的进项税额转出企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例题1：A公司为一般纳税人，适用一般计税方法。
2021年5月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额20万元，增值税率为17%，运费1万元，增值税11%，并于当月认证抵扣。
2021年7月，该材料因发生火灾而全部损失。
分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。
(涉及单位均为“万元”)。
进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元借：待处理财产损溢24.51贷：库存商品 21应交税费———应交增值税(进项税额转出) 3.5102/产品、产成品发生非常损失的进项税额转出纳税人在产品、产成品发生被盗、丢失、霉烂变质，或因违法而被没收、销毁等情形，其耗用的购进货物(不包括固定资产)及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等所抵扣的进项税额应该转出。
例题2：B公司为一般纳税人，生产男女服装，适用一般计税方法。
2021年12月盘点时发现一批女装产品霉变，无法销售，该批产品总成本70万元，其中所耗用的购进货物成本为40万元，支付运费2万元，取得增值税专用发票并已认证抵扣。
分析计算：纳税人产品因霉变损失而无法形成销售，其所耗货物的进项税额应予以转出(涉及单位均为“万元”)。
做账实操-增值税进项税额转出的会计处理
做账实操-增值税进项税额转出的会计处理
1、货物用作集体福利和个人消费的账务处理:借方为应付职工薪酬-职工福利费,贷方为原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出);
2、货物出现非正常损失的账务处理:借方为待处理财产损溢-待处理损失,贷方为库存商品应交税金-应交增值税(进项税额转出);
3、在产品、成品出现非正常损失的账务处理:借方为待处理财产损溢-待处理流动资产损失,贷方为产品应交税金-应交增值税(进项税额转出);
4、纳税人适用于一般计税方法兼营简易计税项目、免税项
- 1 -。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
进项税额转出处理方法
企业购进货物发生非正常损失以及因其他原因而改变用途，不应从销项税额中抵扣的进项税额应作进项税额转出帐务处理，各种情况下进项税额转出的帐务
处理列举如下：
1、购进属于固定资产的货物，已在财务上作进项税额处理的：
借：固定资产－XX产品
贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出
2、购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税劳务：
借：其他业务支出
贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
3、购进货物或应税劳务改变用途，用于无形资产：（如：为使用土地搭建
棚架而耗用的原材料、包装物、低值易耗品或支付的加工费）
借：管理费用
贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
4、购进货物或应税劳务改变用途，用于销售不动产：
借：固定资产清理
贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
5、购进货物或应税劳务改变用途，用于在建工程：
借：在建工程
贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
6、购进货物或应税劳务改变用途，用于免税项目：
借：主营业务成本（或其他业务支出）
贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
7、购进货物或应税劳务改变用途，用于集体福利：
借：应付福利费
贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
8、购进货物或应税劳务（原材料的修理、包装等费用）改变用途，用于个
人消费：
借：其他应收款－张山
贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
9、发生非正常损失的存货：
借：营业外支出
贷：原材料（包装物、低值易耗品、半成品、库存商品）
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
10、平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形色的返还资金，计算应
冲减的进项税金：
借：银行存款（现金）
贷：原材料（库存商品）
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
也可：
借：原材料（库存商品）红字
应交税金－应交增值税（进项税额）红字
贷：银行存款（现金）红字
如返还实物，则不涉及进项税额转出，只须调整原材料或库存商
品明细科目：
借：原材料（库存商品）－乙
贷：原材料（库存商品）－甲
11、因某种原因退出已购进的货物：
借：应付帐款（银行存款）
贷：原材料（包装物、低值易耗品）
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
也可：
借：原材料（包装物、低值易耗品）红字
应交税金－应交增值税（进项税额）红字
贷：应付帐款（银行存款）红字
12、出口货物按“免、抵、退”计算办法得出的“当期不予抵扣
或退还的进项税额”的帐务处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）。