进项税转出解释
进项税额转出管理探讨
进项税额转出管理探讨左岸金戈一：进项税额转出：进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。
二：视同销售和不得抵扣进项的图表区别③涉及进项转出的货物均不涉及现金收入④税基为原购进价格，税率为原适用税率三：进项税额转出案例：1.冀东水泥黑龙江有限公司从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。
开票日期均为2012年，加盖旧式发票专用章。
经请示哈尔滨市国税局研究同意，冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款限你企业于2014年9月30日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增值税进项税和企业所得税税前扣除。
2.汉川市国税局：进项凭证中抠出2462万税款。
11月11日，从汉川市国税局获悉，今年元至10月，该局强化增值税进项凭证审核，对348份不符合增值税进项税额抵扣的凭证予以不允抵扣处理，转出进项税额 2462万元，督促涉及的61户企业作纳税申报和账务调整。
注：1.实务中进项税务转出被稽查的很多，案例也很多，原因也很多。
2. 国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知，八，进项税额转出的检查。
分析“应付福利费”，“在建工程”，“其他业务支出”，“待处理财产损益”，“营业外支出”以及销售收入类等账户，并核对其会计凭证，看是否发生了进项税额转出事项，该办理进项税额转出的是否已经转出，转出额确定的是否正确。
对兼营免税项目的纳税人，应通过分析有关销售收入和成本账户，看是否按规定办理进项税额转出。
四：税法相关规定（增值税暂行条例，增值税暂行条例实施细则，财税【2013】106号）五：进项税额转出计算六：增值税申报表关于进项税额转出的列示：四：会计处理1．存货发生非正常损失时：借：待处理财产损溢–待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）查明原因批准后转账：借：管理费用（盘亏的存货，减去过失人或者保险公司赔款后的材料计入）营业外支出（属于非正常损失部分）其他应收款（保险赔款、过失人赔款）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢或存货盘亏未查明是正常损失还是非正常损失时借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品查明是非正常损失部分时借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）查明原因批准后转账：借：管理费用—财产盘亏营业外支出-财产损失其他应收款款--（保险赔款、过失人赔款）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢2．固定资产发生非正常损失时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额转出）批准后转账：借：营业外支出其他应收款（保险赔款、过失人赔款）贷：固定资产清理3.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外）借：在建工程研发支出等（货物成本+进项税额）贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.外购货物发生非正常损失借：营业外支出等（货物成本+进项税额）贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.外购货物用于集体福利或者个人消费（1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额）（2）实际发放外购货物时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）外购货物时涉及的运费，且已按运费取得专票的11%，应将该进项税额一同予以转出。
进项税额转出操作步骤
进项税额转出操作步骤进项税额转出是指企业将已经缴纳的进项税额进行转出。
这种操作在财务会计中非常重要，对降低企业的税负和财务成本会有很大的帮助。
下面将介绍进项税额转出的操作步骤。
1. 确认进项发票的有效性在进行进项税额转出之前，企业需要先确认所持有的进项发票的有效性。
一般来说，要求进项发票必须是合法、真实、有效的。
如果发现所持有的进项发票存在问题，需要及时予以处理。
2. 过滤不可抵扣的进项税额进项税额转出需要注意的一个要点就是要过滤掉不可抵扣的进项税额。
这些不可抵扣的进项税额包括办公用品、生活用品和娱乐用品等，因为这些费用并不属于企业生产经营的必要费用。
3. 核对信息在进行进项税额转出操作之前，需要对企业的会计账簿进行核对。
一般来说，要核对税务局提供的报表与财务报表之间的差异，以确保数据的准确性。
4. 填写转出申报表企业需要填写进项税额转出申报表，申报表中需要详细填写企业的基本信息、进项税额转出的类型、转出的金额等重要信息。
填写完申报表之后，需要进行复核，确保所有信息无误。
5. 确认申报表的准确性在填写完进项税额转出申报表之后，需要进行确认和核实。
一般来说，企业需要将申报表提交给税务局进行审核，如果税务局审批通过，企业可以将转出的金额进行注销。
综上所述，进项税额转出是企业财务会计操作中非常重要的一个步骤。
企业在进行进项税额转出之前，需要确保自己的会计账簿的准确性，正确填写进项税额转出申报表，并提交给税务局进行审核。
只有在所有步骤都按照正常流程进行之后，企业才能够顺利地进行进项税额转出操作，减少税负，节约财务成本。
进项税额转出的法律规定(3篇)
第1篇一、引言随着我国税收制度的不断完善，增值税作为我国税收体系中的核心税种，其重要性日益凸显。
进项税额转出作为增值税管理的重要组成部分，对于确保税收政策的正确执行、维护税收秩序具有重要意义。
本文将详细阐述我国进项税额转出的法律规定，旨在为相关人员提供参考。
二、进项税额转出的概念进项税额转出，是指纳税人在计算应纳税额时，将已计入当期进项税额的进项税额，因特定原因予以转出，不再计入当期应纳税额的行为。
进项税额转出的原因主要包括以下几种：1. 销售货物、提供加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务价格低于成本，导致进项税额大于销项税额，需将超出部分进项税额转出。
2. 纳税人购进货物、加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务质量不合格、规格不符合要求等原因，导致无法继续使用或销售，需将已计入进项税额的税额转出。
3. 纳税人购进货物、加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务用途发生变化，不再符合原增值税政策规定，需将已计入进项税额的税额转出。
4. 纳税人购进货物、加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务已计入其他税种的计税依据，需将已计入进项税额的税额转出。
三、进项税额转出的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第二十四条规定：“纳税人在计算应纳税额时，可以抵扣下列进项税额：（一）购买货物、接受加工修理修配劳务或者进口货物的进项税额；（二）销售货物、提供加工修理修配劳务或者进口货物时，因货物或劳务价格低于成本，导致进项税额大于销项税额的进项税额；（三）其他符合规定的进项税额。
”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第三十七条规定：“纳税人在计算应纳税额时，因以下原因导致进项税额大于销项税额的，可以申请将超出部分的进项税额转出：（一）销售货物、提供加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务价格低于成本；（二）购进货物、加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务质量不合格、规格不符合要求；（三）购进货物、加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务用途发生变化；（四）购进货物、加工修理修配劳务或者进口货物时，由于货物或劳务已计入其他税种的计税依据。
一文看懂进项税额转出
一文看懂进项税额转出一、购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。
如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。
进项税额转出方法：1、原抵扣进项税额——购进货物用于（1）简易办法征税（1）集体、个人（1）免税项目（1）非正常损失2、现在成本*17%3、分解税额下面具体看一下进项税额转出的方法：（一）按原抵扣的进项税额转出【例题∙计算题】某百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，该批农产品的60%用于职工餐厅，40%用于对外销售。
计算商场可以抵扣的进项税额。
『正确答案』可以抵扣的进项税＝（100000×11%＋10000×11%）×40%【例题2】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。
月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理『正确答案』损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元）运费的不同税务处理——营改增之后：（二）无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。
进项税额转出数额＝当期实际成本×税率（三）利用公式：不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额二、不动产的进项税额转出已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%不得抵扣的进项税额≤该不动产已抵扣进项税额：应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
进项税额转出的会计分录怎么做
进项税额转出的会计分录怎么做进项税额转出是指企业将其已申报且已确认的进项税额从应交增值税中核销或退回的过程。
在会计核算中，为了准确记录和反映进项税额的转出，需要进行相应的会计分录。
本文将介绍进项税额转出的会计分录的具体做法和相关注意事项。
1. 如果企业使用的是一般纳税人制度，在进项税转出的过程中，需要分别处理已确认的进项税额和未确认的进项税额。
下面是进项税款转出的会计分录示例：（1）当企业核实了进项税额的准确性并确认时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应付账款（贷方金额为相应的供应商应付账款金额）（2）当进项税款核实发生错误并需要进行更正时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应收账款（贷方金额为相应的客户应收账款金额）注意：以上是一般纳税人制度下的会计分录示例，在实际操作中，会计人员需要根据具体情况进行调整。
2. 如果企业使用的是小规模纳税人制度，则进项税转出的会计分录相对简单。
以下是小规模纳税人制度下的会计分录示例：借：应交税费-增值税（借方金额为进项税额）贷：应交税费-应交增值税（贷方金额为进项税额）这个分录将进项税额从应交增值税的科目中核销。
进项税额的核销将减少企业的纳税负担，对企业的现金流有一定的影响。
除了上述的会计分录处理外，以下是一些需要注意的事项：1. 应及时进行进项税额的核对和认证。
在进行会计核算前，企业需要仔细核对进项税额的准确性，并及时提交申报表进行核实和认证。
2. 注意进项税额的时效性。
一般情况下，企业的进项税额只有在认证后才能进行转出。
进项税额的时效性可以按照税法的相关规定进行确定。
3. 对于已确认的进项税额，应及时进行完税凭证的记录和归档。
确保相关凭证的完整性和准确性，以便日后查阅和审计需要。
4. 进项税额转出后的金额应及时在会计凭证中进行反映，确保会计核算的准确性。
总结起来，进项税额转出的会计分录是会计人员在进行税务核销时必备的操作。
进项税额转出内容
进项税额转出内容
1.进项税额转出的目的及适用范围。
进项税额转出的目的是促进企业之间的合作和互惠互利，促进市场的发展和扩大。
适用范围包括纳税人购进的货物或服务用于生产经营或者非生产经营活动的，且依法取得增值税专用发票的。
2. 进项税额转出的条件和计算方法。
纳税人必须满足一定的条件才能享受进项税额转出的政策，如购进的货物或服务必须与其生产经营或非生产经营活动有关等。
计算方法一般采用比例法或者实际发生的增值税额等。
3. 进项税额转出的申报和审核。
纳税人需要在申报增值税时进行进项税额转出的申报，并需要提供相关的证明材料。
税务部门将审核纳税人的申报材料，核实其是否符合政策规定，如果符合要求，将批准纳税人的进项税额转出申请。
4. 进项税额转出的注意事项。
纳税人在进行进项税额转出时需要注意相关的规定和要求，如购进货物或服务的发票必须真实有效，购进的货物或服务必须与其生产经营或非生产经营活动有关等。
否则将可能面临税务处罚等问题。
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进项税转出
进项税转出进项税转出是指企业将已经认证并申报的进项税额导出，用于抵扣输出税务。
企业在销售商品或提供服务时，将收到的进项税额与销项税额进行相抵，减少应纳税额，从而减轻企业的纳税负担。
本文将为大家介绍进项税转出的相关内容。
一、进项税转出的适用范围和条件进项税转出适用于增值税一般纳税人，主要用于减免应纳增值税的金额。
根据《财政部、国家税务总局关于进项税额抵扣办法的规定》（财税〔2017〕22号），符合以下条件的企业可以进行进项税额转出：1.进项税额发生后，符合增值税法和其他法律法规规定的减税、免税、税率明显低于销项税率等条件的；2.企业在本期申报的进项税额扣除后，仍有进项税额未能在本期扣除完毕的。
二、进项税转出的申报流程企业按照以下步骤进行进项税转出申报：1.核定进项税额企业需要核准已认证的进项税额，确保准确无误。
核定的进项税额应包括在本期可抵扣的进项税额以及剩余未抵扣的进项税额。
2.填报进项税转出申报表企业需要准备进项税转出申报表，并填写相关信息。
申报表上应包括企业的基本信息、认证的进项税额、可转出的进项税额等相关内容。
3.提交申报材料企业需要将填写完毕的进项税转出申报表提交给当地税务部门，并提供相应的申报材料，如进项发票、认证材料等。
4.税务部门审核和审批税务部门会对企业提交的申报材料进行审核和审批，核实企业填写的信息与实际情况是否一致。
如果审批通过，企业即可进行进项税转出操作。
5.进项税转出操作企业通过税控系统进行进项税转出操作。
具体操作方法可以根据当地税务部门的要求进行操作，一般包括选择正确的转出项目、输入转出金额、确认转出结果等步骤。
6.记录和保存相关信息企业需要妥善记录和保存进项税转出的相关信息，以备日后需要查验和核对。
三、进项税转出的注意事项在进行进项税转出时，企业需要注意以下事项：1.及时核定进项税额企业应每月或每季度核准并认证进项税额，确保核准的进项税额和认证的进项税额一致。
2.准确填写申报表企业在填报进项税转出申报表时，应准确填写各项信息，确保信息无误。
进项税额转出
1、税法法规规定的进项税额转出。
应交增值税（进项税额转出），这个“转出”的意思是你所购买的货物的进项税金按照税务的要求是不允许抵扣的，因此需要把这些进项税金转出来，不抵扣了。
中华人民共和国增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
关于非正常损失定义：旧：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：1.自然灾害损失；2.因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；3.其他非正常损失。
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保税进口原 料 免税
产品直接 出口销售 （A）
免税申报环节
B：在销售环节先按： 出口销售金额A×征退税率之差 包含
保税进口原料 C
国内采购原料
国内结转 （深加工结转）
1、当月进项税转出 计算： （当月国内结转销售额/当月总的销售额）×当 月合法的进项税额 2、年度增值税清算再按年累计金额进行重新核算 3、免税核销（不做退税申报）
一般贸易 出口
进项税转出： 销售额×征退税率之差
结果： 海关手册核销（计划分配率）→国税手册核销（实际分配率） 1、当计划分配率 大于 实际分配率时 补税 （进项转出 正数入账） 2、当计划分配率 小于 实际分配率时 不需补税（进项转出 负数入账）
针对外商投资企业经营方式兼有出口与内销业务所涉
及到的“进项税转出”则主要是指保税产品出口销售因耗用国
内 购买原辅料部份的进项税不能抵扣,故需要从进项税额里调 整出来（即“进项税转出）。
直接出口
国内采购证明”（说明：因保税进口料件 在进口与出口环节均免税，而前面B 已经把免税料件C做了进项转出，所 以国税局会出此证明来冲回C） 出口退税 环节 E：计算保税进口料件部份转出的金额 A ×手册计划分配率×征退税率之差 （手册计划分配率=计划进口总值/计划 出口总值） 计提
进项税额转出 注释
2012. 01. 11
1
定 义
1、作为增值税一般纳税人，依据税收政策对有些购进货物已抵扣的
进项税金需要调整出来，不再作为税金抵扣，称之为进项税转出。
§如： 用于集体福利或者个人消费的购进货物； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物； ……
定 义
2、