海南省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的通知
海南省人民政府办公厅关于印发海南省进一步为中小微企业纾困解难的措施的通知
海南省人民政府办公厅关于印发海南省进一步为中小微企业纾困解难的措施的通知文章属性•【制定机关】海南省人民政府办公厅•【公布日期】2022.04.25•【字号】琼府办函〔2022〕122号•【施行日期】2022.04.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】社会福利综合规定正文海南省人民政府办公厅关于印发海南省进一步为中小微企业纾困解难的措施的通知琼府办函〔2022〕122号各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：《海南省进一步为中小微企业纾困解难的措施》已经省政府同意，现印发给你们，请遵照执行。
海南省人民政府办公厅2022年4月25日海南省进一步为中小微企业纾困解难的措施为统筹推进疫情防控和经济社会发展，进一步为中小微企业纾困解难，特制定如下措施：一、减免房屋租金。
2022年对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户减免3个月租金，新冠肺炎疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的延长至6个月。
因减免租金影响国有企事业单位业绩的，在出资企业负责人经营业绩考核中考虑予以认可。
鼓励写字楼、商场、商业综合体、园区等非国有物业租赁主体与租户共克时艰，协商免租、减租、缓租，市县可根据实际予以适当支持。
对减免租金的房屋业主缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，按规定减免房产税、城镇土地使用税。
(责任单位：省国资委、省财政厅、省住房城乡建设厅、省机关事务管理局、省税务局，各市县政府)二、缓缴或降低住房公积金。
对受疫情影响、缴存住房公积金确有困难的企业等用人单位，可按规定申请缓缴住房公积金或降低住房公积金缴存比例最低至5%，降低后的缴存比例不低于现行缴存比例3个百分点，调低比例的时间间隔不少于1年。
(责任单位：省住房公积金管理局)三、进一步落实减税降费政策。
2022年延续服务业增值税加计抵减政策，对生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额分别加计10%和15%，抵减应纳税额。
2022年将小型微利企业和个体工商户纳入“六税两费”适用范围，按规定在50%税额幅度内减征。
海南省房地产及建筑业税收优惠政策
省房地产及建筑业税收优惠政策为强化税收优惠政策宣传导向和推动作用，地税之窗本期推出"房地产及建筑业税收优惠政策"，帮助广阔纳税人了解和维护自身权益，促进税收应优尽优，扶持和推动省房地产及建筑业安康开展。
1、营业税对中华人民国境(以下简称境)单位或者个人在中华人民国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
———"财政部税务总局关于个人金融商品买卖等营业税假设干免税政策的通知"财税[2021]111号单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
———"财政部税务总局关于营业税假设干政策问题的通知"财税[2003]16号对因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照"中华人民国土地管理法"规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物(包括不动产)的补偿费，不征收营业税。
———"税务总局关于单位和个人土地被征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复"国税函〔2007〕969号纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照"税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知"(国税发〔1993〕149号)规定，不征收营业税。
———"税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知"国税函〔2021〕277号上述关于县级以上(含)地人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上(含)地人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收方法的公告
海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收方法的公告为进一步加强土地增值税清算、规范核定征收工作、根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2010]53号)规定.现对我省房地产开发项目的土地增值税核定方法和征收率予以调整,现公告如下:一、土地增值税核定征收条件在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。
（一）依据法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）2006年12月31日前达到必须清算条件但至今仍未办理清算手续的房地产开发项目，或2007年1月1日后符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的房地产开发项目。
二、土地增值税核定征收率（一）在2006年12月31日以前销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口3%，三亚4%，其他市县2%。
（二）在2007年1月1日至2008年12月31日销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口、三亚7%，其他市县6%。
（三）在2009年1月1日以后销售的房地产开发项目、土地增值税核定征收率为：中部地区，包括琼中、白沙、临高、屯昌，普通住宅6%，非普通住宅（除别墅以外）7%，别墅、商业用房以及其他房地产项目8%；其他地区普通住宅9%，非普通住宅（除别墅以外）11%，别墅、商业用房及其他房地产项目12%。
（四）若房地产开发项目跨年度销售的，则根据不同的销售年度分别适用核定征收率，无法区分具体销售年度的，一律从高确定核定征收率。
房地产开发项目（商品房）销售时间，根据商品房销售合同签订时间确定。
三、单纯转让土地使用权的，不适用本公告第二条的规定。
四、土地增值税核定征收税款的计算应交土地增值税税款=房地产销售收入X适用核定征收率五、土地增值税核定征收审批流程对符合本通知第一条规定的房地产开发项目，土地增值税核定征收按照以下流程办理：（一）主管税务机关经过实地调查认定内容属实后，报经土地增值税清算工作领导小组决定，对该项目采取核定征收；（二）向纳税人出具核定征收的税务事项告知书；（三）组织进行核定征收核查；（四）出具核定征收意见报告；（五）报土地增值税清算工作领导小组讨论决定；（六）各市县（区）局税务机关做出清算结论，下发执行。
《海南省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税申报期限的公告》政策解读
《海南省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税申报期限的公告》政策解读
文章属性
•【公布机关】海口市其他机关
•【公布日期】2015.05.08
•【分类】地方政府规章解读
正文
《海南省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税
申报期限的公告》政策解读
为了充分贯彻落实国家税务总局便民办税春风行动，方便纳税人集中申报纳税，提高房产税和城镇土地使用税的纳税服务质量和效率，经反复研究，学习借鉴外省的经验和做法，并征求相关处室和部分市县局意见和建议的基础上，制定了《海南省地方税务局关于调整房产税和土地使用税申报期限的公告》（以下简称《公告》）。
一、根据不同的征收方式调整房产税的纳税申报期限：按房产原值计算缴纳房产税的，按年计算，分上、下半年两期缴纳，上半年的纳税申报期限为4月1日至30日，下半年的纳税申报期限为10月1日至31日;按房产租金收入计算缴纳房产税的，纳税申报期限为取得租金收入的次月1日至15日。
二、调整城镇土地使用税的申报纳税期限：按年计算，分上、下半年两次缴纳，上半年的纳税申报期限为4月1日至30日，下半年的纳税申报期限为10月1日至31日。
三、本公告下发前，纳税人已申报缴纳所属期为2015年度的房产税和土地使用税，允许计算扣减。
四、申报期后，纳税人因发生房产或土地转让行为而多缴的房产税或城镇土地使用税，可在下一个申报期计算抵扣或申请退税。
申报期后新增的房产和土地，在下一个申报期内一并申报缴纳。
五、申报期由按季调整为按半年，一年四次改为一年两次，将有利于减少纳税人申报次数和工作量，极大方便纳税人申报纳税，因此本公告自发布之日起开始实施。
海南省财政厅 海南省地方税务局关于明确我省房产税征税范围和减
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海南省财政厅 海南省地方税务局关于明确我省房产税征税范围
和减除幅度的通知
【标 签】海南省,房产税征收范围,减除幅度
【颁布单位】海南省财政厅,海南省地方税务局
【文 号】琼财税﹝2014﹞2022号
【发文日期】2014-11-25
【实施时间】2014-11-25
【 有效性 】全文有效
【税 种】房产税
各市县、洋浦开发区、先行试验区财政局、地税局：
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》有关规定，为加强我省房产税征管，经省政府同意，现就我省房产税征税范围和减除幅度予以明确并通知如下：
一、我省房产税征税范围调整为与城镇土地使用税一致，即房产税与城镇土地使用税两税的征税范围均为：
（一）海口市、三亚市市区（含城中村）和郊区；
（二）县（市）、自治县人民政府所在的城镇；
（三）镇人民政府所在地和镇辖区内已转为建设用地的区域；
（四）省人民政府批准设立的工矿区；
（五）国务院和省人民政府批准设立的开发区；
（六）国务院和省人民政府批准设立的旅游度假区。
二、我省房产税依照房产原值一次减除30％后的余值计算缴纳。
本通知自下发之日起执行。
关联知识：
1.中华人民共和国房产税暂行条例。
(财税【2009】128)关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知
关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2009]128号成文日期：2009-11-22字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
二、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。
三、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。
其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
五、本通知自2009年12月1日起执行。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。
财政部国家税务总局二○○九年十一月二十二日抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局。
国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知-[88]国税地字第015号
![国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知-[88]国税地字第015号](https://img.taocdn.com/s3/m/a0c8de37b5daa58da0116c175f0e7cd185251852.png)
国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（1988年10月24日[88]国税地字第015号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石税务局各分局：为了便于各地贯彻执行国务院发布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，经征求各地意见，国家税务局拟定了《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》，现印发给你们，请结合本地的实际情况，研究贯彻执行。
执行中有什么问题，请及时报告。
附件：关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定。
关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释城市、县城、建制镇、工厂区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。
二、关于城市、县城、建制镇、工厂区的解释城市是指经国务院批准设立的市。
县城是指县人民政府所在地。
建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
三、关于征税范围的解释城市的征税范围为市区和郊区。
县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。
四、关于纳税人的确定土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知-国税发[2004]100号
![国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知-国税发[2004]100号](https://img.taocdn.com/s3/m/0ca3b43a580102020740be1e650e52ea5518ce28.png)
国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知（国税发[2004]100号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：今年以来，针对国民经济发展中存在的一些行业、地区固定资产投资增长过快问题，党中央、国务院采取了多项宏观调控措施加以解决。
其中严格土地管理，制止乱占滥用土地，促进土地合理利用是一项重要内容。
为配合国家开展土地市场的治理整顿，发挥税收的调节作用，为国家经济发展大局服务，必须进一步加强城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作。
城镇土地使用税和土地增值税开征以来，征管工作总体情况是好的。
特别是去年全国地方税管理工作会议以后，在加强征管和组织收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些问题。
主要是一些地方对小税种的征管不够重视，认为征收成本高，部门配合难度大，因而管理上比较粗放，一些地方还存在对减免税控制不严和越权减免税等问题；还有一些地方未能随着城镇的发展变化及时调整土地等级和土地使用税单位税额，致使收入规模长期偏低，未能有效地发挥土地使用税的作用。
为认真做好城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作，充分发挥其促进合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益的作用，现就进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作提出以下要求：一、要重视和加强城镇土地使用税和土地增值税的征收工作。
这两个税种收入规模小，征收难度大，但其在规范和引导土地市场健康、有序发展，贯彻国家产业政策方面具有积极的作用。
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海南省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的通知
【标 签】土地增值税减免,开山填海,废弃土地
【颁布单位】海南省地方税务局
【文 号】琼地税发﹝2014﹞27号
【发文日期】2014-03-03
【实施时间】2014-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】城镇土地使用税
各市、县、区地方税务局，各直属稽查局：
现将城镇土地使用税征管中出现的有关问题进一步明确如下，请遵照执行。
一、关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地征免税的认定问题
单位和个人利用商服用地、工矿仓储用地、住宅用地从事种植、养殖、饲养的，不适用“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”免征城镇土地使用税的规定。
单位和个人利用自用土地从事种植、养殖、饲养专门用于生产本单位（厂）所需原材料的，比照“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”免征城镇土地使用税。
二、关于办理开山填海整治土地、改造废弃土地免税备案时纳税人应当报送的资料问题
纳税人办理开山填海整治的土地和改造的废弃土地免征城镇土地使用税备案手续时，应当报送下列资料：
（一）县级以上（含）国土部门有关开山填海整治土地、改造废弃土地的批准性文件资料。
（二）国有土地使用权证，或海域使用权证。
（三）工程施工图纸和改造前的地形地貌资料。
主管地方税务机关要加强对开山填海整治的土地和改造的废弃土地减免税的日常管理，及时取得并认真核实上述备案资料，记录好开山填海和改造废弃土地的时间、进度和实际开山、填海、改造废弃土地的面积，准确确定减免期限。
三、关于《海南省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》第六条的执行效力问题
各市、县、区税务局在办理《海南省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》第六条规定的各项减免税事项时，减免税的依据以总局相关规定文件为准，各地不得擅自扩大减免税的范围。
四、本通知自2014年1月1日起执行。
附件：《土地利用现状分类》国家标准。