环境税的国际比较及借鉴(1)
环境税的国际比较与借鉴
解 决 环 境 与 发 展 问题 的 各 种 措 施 ，近
价 征收 。还有 许多 国家 对无铅 汽油 和
含 铅 汽 油 实 行 不 同 的 税 率 ， 以 瑞 典 为 例 ，两 者 之 间 的 差 别 已经 从 １ ８ 年 的 ９６
０１ ． 克郎 升到 １９ ９ ２年的 ０ １ ． 克郎 。 ５
（ ３）专 项 税 收 ：包 括 环 境 损 和美 国 ） 燃料 贮存 、 税 、为有 关 的公共 基础 设施 筹集 的有 关 税收 、为了援助 国家 开发 基金 开征 的税 （ 蚓 ） 法 、支持建立 社会 保障体系
生 产过程 中或 者在 消费 和处理 时产 生
污 染 的 产 品 征 收 产 品 税 ，这 类 产 品 包
括润滑 剂 、 化肥 、 农药 、 可 回收 的容 不 器、 汞和镉 电池 、 １原料 、 化 ＝ 包装 物等 。 法 国于 １８ 年开征 了硫 税 ，１９ 年 又 ９５ ９０
天然气征收增值税 ； 兰 、 芬 意大利 、１ ３ 本对家用和丁业用 电力都要征税 。 国 德 从 １８ 年起开 征水污染税 ，以废水 的 ９１ “ 污染单位” 为基准 ，实行 全 国统一 的 税率 。目前 ， 该种税年收入 在２ 亿马克 ０ 以上 ， 税金拿部作 为地方收入用于改善 区域水质 ， 到了 良好的社会效益 。 收 荷 兰 的水污染税则是政府对向地表水及净
化 工 厂直 接 或 间 接 排 放 废 弃 物 、 染 物 污
电池 、同体 废弃 物 、环境 服务等 的课 税。例如 ：比利 时从 １９ 年 １ １ ９５ 月 日起 正式 对 电池 征税 。美 国采 取 “ 子法 瓶
环境税制比较研究及其对中国的借鉴
环境税制比较研究及其对中国的借鉴一、环境税制的理论基础作为一个全新的税种，环境税在税收理论中未出现过专门的概念，至今在国际上也还没有一个公认的定义。
有的学者将环境税定义为“一切在反污染的政策框架中征收的税收，其核心是使污染者支付与其污染行为的规模相适应的价格”；有的则认为“如果某物质的使用或释放被证明对环境有不利影响，以该物质的物理单位为税基征收的税种即为环境税”。
这些概念笼统地将特定的生态或环境问题中使用的税收定义为环境税，没有体现出环境税的基本特征。
笔者认为建立在可持续发展理论基础上的环境税应是一个广义的概念，是国家为了保护环境与资源，凭借其主权权力对一切开发、利用环境资源的单位和个人，按照其开发利用自然资源的程度或者污染破坏环境资源的程度征收的税收。
环境税应充分体现国家以自然环境保护为主体的宏观税收调控职能，它既可以增加政府的财政收入，为社会公共事业提供资金，满足社会公共需求，又可以真实地反映社会边际成本，将环境污染、生态破坏行为造成的外部成本内部化，同时还可以均等社会收入，为社会健康稳定、持续发展创造条件。
环境税是一种既重经济效益又兼顾公平的环境经济政策手段，它不仅包括污染排放税、自然资源税等，还包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收。
早在20世纪初，英国经济学家庇古在《福利经济学》一书中就提出，对造成外部效应的企业，国家应该征收调节环境污染行为的“庇古税”，即我们现在所说的环境税。
庇古的“环境外部性”理论，可以说是环境税最初的理论来源。
庇古在论述“社会资源适度配置理论”时，还通过私人边际成本与社会边际成本的关系，进一步阐述了庇古税的观点。
他认为当存在环境污染等外部不经济现象时，其产品的私人边际成本小于社会边际成本，从私人角度看是赢利的，但从社会角度看却是亏损的，这一矛盾不可能靠市场力量解决，需要政府采取措施把社会成本加人企业的生产成本中，使外部成本内在化，即通过庇古税解决私人边际成本与社会边际成本的不一致。
国外环境保护税经验借鉴
国外环境保护税经验借鉴在全球范围内，环境保护已成为各国共同关注的重要议题。
为了有效地保护环境，许多国家纷纷开征环境保护税，以经济手段来引导和约束企业及个人的行为，减少环境污染和资源浪费。
通过研究和借鉴国外环境保护税的经验，对于我国完善相关政策、推动生态文明建设具有重要的意义。
一、国外环境保护税的主要类型1、污染排放税这是最常见的一种环境保护税，针对企业或个人向环境中排放的污染物进行征税。
例如，美国对二氧化硫、氮氧化物等大气污染物的排放征收税；德国对污水排放征收水污染税。
通过这种方式，促使排放者采取措施减少污染物的排放，降低环境损害。
2、能源税许多国家对能源的使用征收税款，以鼓励节能和促进可再生能源的发展。
丹麦、芬兰等北欧国家对煤炭、石油、天然气等传统能源征收高额的能源税，从而提高能源使用成本，推动能源结构的优化。
3、资源税为了保护自然资源，一些国家对开采和使用自然资源征税。
比如，澳大利亚对矿产资源的开采征收资源税，以控制资源的过度开发，促进资源的合理利用。
4、垃圾税针对垃圾的产生和处理征收税款，以激励减少垃圾的产生和提高垃圾处理的效率。
荷兰对家庭和企业产生的垃圾按重量征收垃圾税，促使人们进行垃圾分类和减少垃圾排放。
二、国外环境保护税的实施效果1、环境质量改善通过征收环境保护税，企业和个人在经济利益的驱动下，积极采取环保措施，减少污染物排放。
例如，瑞典在实施环境税后，二氧化硫的排放量大幅下降，空气质量得到显著改善。
2、促进经济结构调整高污染、高能耗企业面临更高的成本压力，从而促使其进行技术创新和产业升级，或者退出市场。
与此同时，环保产业得到了更多的发展机会，推动了经济结构向绿色、可持续方向调整。
3、增加财政收入环境保护税的征收为政府提供了稳定的财政收入来源，这些资金可以用于环境保护项目、生态修复以及支持环保技术的研发等。
三、国外环境保护税的成功经验1、完善的法律体系大多数国家在开征环境保护税之前，都制定了完善的法律法规，明确征税对象、税率、计税依据等关键要素，为税收的征收和管理提供了坚实的法律保障。
环境税的国际经验及模式借鉴
型环境税不需要对整个税制做大的改动 ， 操作起来 简便 ， 也不需要像独立型环境税一样要与原来税种
为主 、 独立 型环 境税 为辅 的环境 税模 式 ； 第二 阶段 应 过渡 到 融入 型 为辅 、 独立 型 为主 的环
境税模式； 第三阶段 ， 应过渡到完善 的独立型环境税模式。
关键 词 ： 环境税 低 碳 经济 国际 比较 模 式 选择
中图分 类号 ：８２４ Ｆ １．２
文献标 志码 ： Ａ
推进 的速 度 ， 于 执行 成 本低 、 削 减 排 放 量 的效 对 对
１推行 税 收 中性 政策 。发达 国家 的收人 性税 收 ． 税 负 已经 较 高 ， 推行 任 何 一种 新 的税 种 都 可 能遇 到
果显著 、 公众容易接受的税种优先改革 ； 而对于在 减排 上起作用需要较高税率 ，会削弱企业 的竞争
的市场和价格信号 ， 更好地 引导人们 的行 为， 完善
国家 的激 励 机制 ， 达 国家 的环境 税 非 常 注重 税 率 发 差 别 和税 收 减免 的调节 作用 ， 常运 用 行业 差 别 税 通 率 和产 品差 别 税 率 对 企 业 和 消 费 者 的 行 为 进 行 调
来国际市场 的竞争很大程度将是低碳产 品的竞争 ，
海外传真
环境税的国际 经验及模式 借鉴
张耀 军
（ 中共广 州市 越 秀区委 党校 ， 广东 ５０ ８ ） １０ ０
内容 提要 ： Ｃ 国家环境税 制 比较 成 熟完善 。本 文通过 借鉴 国外环 境税 经验 和模 ＯＥ Ｄ
式 ， 三个 阶段 构 建 了我 国环境税 开征 的 动 态模 式 。第一 阶段 ， 国应 实施 融入 型环 境税 分 我
、
环境保护政策的国际借鉴
环境保护政策是国家治理体系和治理能力现代化的重要标志，对于促进经济社会 可持续发展、维护国家生态安全具有重要意义。
国际借鉴的意义和目的
01
学习借鉴国际先进经验
各国在环境保护领域积累了丰富的经验和教训，通过国际借鉴可以学习
先进的环境保护理念、政策工具和实践经验，避免走弯路。
加强环境监管和执法
加强环境监管和执法力度，确保企业和个人遵守环境保护法规，减 少污染排放。
推广清洁能源和绿色技术
积极推广清洁能源和绿色技术，降低对传统能源的依赖，减少环境 污染。
转型国家环境保护政策
经济转型与环境保护相协调
01
转型国家在制定环境保护政策时，注重与经济转型相协调，推
动绿色经济发展。
加强国际合作与交流
05
我国环境保护政策的现状及问题
我国环境保护政策的发展历程
起步阶段（1970s-1980s）
01
我国环境保护政策起始于20世纪70年代，主要关注
工业污染治理。
பைடு நூலகம்
发展阶段（1990s-2000s）
02 90年代开始，我国环境保护政策逐渐扩展到生态保护
、资源节约等领域。
完善阶段（2010s-至今）
03
鼓励政策创新
鼓励地方政府和企业积极探索环境保护政策创新，形成具有地方 特色的环境保护政策体系。
突出政策特色
在制定环境保护政策时，应结合当地实际情况，突出政策特色， 提高政策的针对性和实效性。
加强政策宣传与普及
加大对环境保护政策的宣传和普及力度，提高公众对政策的认知 度和参与度。
推动多元共治与公众参与
政策创新
各国在环境保护政策的制定和执 行过程中，不断进行政策创新， 如采用新的治理理念、政策工具 和手段等。
中英环境税制度的比较与思考
中英环境税制度的比较与思考环境税是一种通过对我们对环境造成的负面影响征收税款的方式，旨在鼓励企业和个人采取更环保的行动。
中英两国在环境税制度方面有一些相似之处，但也存在一些差异。
以下是对中英环境税制度的比较与思考。
中英两国的环境税制度都涉及到对能源消耗和排放产生的税收征收。
英国实行了碳排放税，即对企业的碳排放进行征税，促使企业减少碳排放并采取更环保的生产方式。
中国也开始探索碳市场制度，旨在推动减排行动。
英国还征收了一项专门用于回收和处理工业废弃物的税，以鼓励企业减少废弃物的产生。
这两个国家都通过税收手段来激励企业采取更环保的措施。
中英两国的环境税制度也存在一些不同之处。
英国的环境税制度更加完善和系统化。
英国政府制定了详细的税率和扣除标准，以及一系列奖励和减免措施，以鼓励企业和个人采取环保行动。
而中国在环境税制度方面还相对较简单，并且缺乏明确的奖励和减免政策。
英国在环境税制度方面也更加透明和公开，税收的使用情况和效果可以被公众监督和评估。
这在中国尚未完全实现。
另一个差异是税收使用和效果的不同。
英国的环境税收收入主要用于环境保护和可持续发展项目，如改善空气质量、保护生态环境和支持可再生能源的发展。
而在中国，由于环境税制度相对较新，税收收入使用情况尚不完全清楚，可能存在一定的不透明性。
英国的环境税制度在一定程度上已取得了一些成果，例如近年来英国碳排放量呈下降趋势。
而在中国，由于环境税制度刚刚开始实施，目前还难以评估其效果。
基于以上比较，可以得出一些思考。
中英两国在环境税制度方面可以相互借鉴和学习。
中国可以从英国的经验中吸取关于税率和扣除标准制定、奖励和减免政策设计等方面的经验，以建立更完善的环境税制度。
中国也可以在税收使用和效果的透明度方面向英国学习，加强公众监督和评估，确保税收的使用符合公众利益并取得实际效果。
环境税制度只是一种手段，还需要与其他政策和措施相结合才能取得更好的效果。
配合严格的环境监管，加强环境技术研发与推广，促使企业采取真正的环保行动。
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴【摘要】环境税是一种对环境污染者征收的税收，具有重要的环境保护作用。
本文通过对环境税在各国的实施情况、对环境保护的作用、设计原则、国际环境税立法的比较以及欧洲国家的具体实施情况进行分析，揭示了环境税在全球范围内的重要性和发展态势。
在国际环境税法方面，本文探讨了借鉴意义，指出环境税对于推动环境可持续发展具有重要作用。
未来，环境税将成为全球环保政策的重要组成部分，对于减少环境污染、保护生态环境具有重要意义。
本文旨在为各国环保政策的制定提供参考和借鉴，推动全球环境可持续发展。
【关键词】环境税，国际比较，借鉴，环境保护，设计原则，立法比较，欧洲国家，环境可持续发展1. 引言1.1 环境税的重要性环境税是一种通过征收税收的方式来引导和促进环境保护的政策工具。
在当前全球环境问题日益严重的背景下，环境税的重要性愈发凸显。
环境税可以有效引导市场行为，通过提高环境成本来促使企业和个人在生产和消费中更加环保。
环境税可以促进资源有效利用和节约，通过对环境污染和资源消耗征税来激励企业和个人转变生产和消费方式，推动绿色发展。
环境税还有助于促进技术创新和产业升级，通过税收激励来推动企业加大环保技术研发和投入，提高环保水平。
环境税的重要性在于其能够在市场机制基础上，通过经济手段来有效解决环境问题，实现经济增长和环境保护的双赢局面。
环境税的引入和推行，对于推动整个社会朝着可持续发展的方向前进具有重要意义和深远影响。
1.2 环境税的定义环境税的定义是指政府根据环境污染的实际情况和需要，通过向企业或个人征收税费的形式，以引导和规范生产、消费活动，减少环境污染、保护环境的一种税收制度。
环境税是一种特殊的税收方式，其目的不在于筹集财政收入，而是通过调节税收的高低，影响企业和个人的生产和消费行为，以达到减少环境污染和保护环境的目的。
环境税是一种具有明显环境保护属性的税收政策工具，是实现可持续发展的重要手段之一。
通过对环境资源的征税，可以促使企业和个人更加重视环境的保护，同时也可以推动清洁生产和绿色消费，带动环保产业的发展，促进经济转型升级。
国外环境保护税制的启示与借鉴
国外环境保护税制的启示与借鉴随着环境问题的不断升级和世界范围内环保意识的逐步提高，各国开始积极探索和研究环保税制。
环保税制是指国家或地方政府按照特定标准或方式对污染物的排放、使用和损害等行为进行征税，以达到环境保护的目的。
环保税制因其经济学和环境学的特点，成为各国采用的一种主要环保政策和治理手段。
本文将从国外环保税制的现状出发，分析其可借鉴和启示之处，以期为我国的环保税制建设提供参考。
一、国外环保税制的现状近年来，许多国家逐渐发展了完善的环保税制，以达到促进环保和可持续发展的目的。
其中，最为著名的就是北欧三国——瑞典、芬兰和丹麦的环保税制。
这三个国家的环保税制建设已经历了几十年的发展，早在1970年代，它们就开始实施了环保税制，对不同的污染物水平分别制定了相关的环境税，如：能源税、化学品税等。
这些税种的征收主要是针对污染源——企业和个人进行的。
目前，这三个国家的环保税制已经形成了系统化和完备的框架体系，包括税率高、范围广、征收严格、应用广泛、效果显著等特点。
其实施效果体现在以下几个方面：1.显著降低了大气、水、土壤等污染物排放，促进了清洁生产和循环经济的发展。
2.鼓励绿色技术和环保创新，激励企业对环保技术升级和效率提升的投资。
3.促进了环境管理的科学化和规范化，并为环境保护事业注入了经济动力。
4.有助于增加政府财政收入，用于支持环境保护和公共服务。
以上几个方面都充分说明了环保税制在国外的实践成果和发展现状，有一定的可借鉴意义和启示价值。
二、国外环保税制可以借鉴和启示的方面虽然我国的环保税制仍有很大的提升和改进空间，但是我们不妨从国外的经验中找寻一些可借鉴和启示的方面，以指导我国的环保税制建设。
1.建立科学合理的环境税目录体系环保税制中的税目录是不同税种的集合，反映了征税对象、税基、税率和税目的设置及矛盾调节。
在国外，经过多年的发展和实践，形成了相对完备和科学的环境税目录体系，如：欧盟的碳排放交易体系，丹麦的能源税、含氮化合物税、硫化合物税等。
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环境税的国际比较及借鉴(1)
[摘要]本文分析了西方发达国家环境
保护税收政策的特点，针对我国现有环境保护税收政策中存在的不足，提出应当借鉴西方国家的成功做法，坚持循序渐进、从实际出发和中性原则，在环境税改革中注意营造完善的市场体系，在环境税设计时注意把握税收措施的多样性和税率的次优性，在环境税实施中注意环境税的收入使用、管理级次、相关配合问题等。
20世纪90年代以来，经济发达国家尤
其是经济合作与发展组织成员国，广泛利用诸如税收、收费、排污权交易、押金等经济政策来保护环境。
而经济政策的最新发展趋势就是利用财税政策作为解决环境问题的
突破口。
就财税政策角度而言，解决环境问题，实现可持续发展，必须建立和健全环境税，进而使整个税制体现环保要求。
一、西方环境保护税收政策的主要内容和特点
环境税作为国家宏观调控的一种重要
手段，其经济思想主要来源于庇古税。
从国外环境税的具体应用来看，大体经历了三个阶段：世纪70年代到80年代初。
这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费。
其产生主要是基于“污染者负担”的原则，要求排污者承担监控排污行为的成本，种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。
世纪80
年代至90年代中期。
这个时期的环境税种
类日益增多，如排污税、产品税、能源税、二氧化碳税和二氧化硫税等纷纷出现。
功能上综合考虑了引导和财政功能。
世纪90年
代中期至今。
这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略。
各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。
总体来说，世界各国开征环境税愈加普遍，环境税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、社会经济发展水平、面临的环境问题不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的具
体税费结构存在很大差别，开征的具体税种、
开征方法五花八门。
下面对几个较有代表性的国家进行简单介绍。
美国
1971年，美国国会引入一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1 987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。
自此以后，美国政府逐步把税收手段引进环保领域，至今已形成了一套相对完善的环境税收制度，主要有对损害臭氧的化学品征收的消费税、汽油税、与汽车使用相关的税收和费用、开采税、固体废弃物处理税、二氧化硫税、环境收入税等，还有较多的环境税收优惠政策。
从征收管理看，美国对环境税的征收管理非常严格。
它由税务部门统一征收，缴入财政部，财政部将其分别纳入普通基金预算和信托基金，后者再转入下设的超级基金。
由于征管部门集中，征管手段现代化水平高，因此，在美国，拖欠、逃漏环境税的现象很少，环境税征收额呈逐年上升趋势。
该国环境税以重点突出、制度配套的特点在环境保护方面发挥了不可忽
视的作用。
荷兰
荷兰在世界上以环境优美着称，是OECD 国家中环境税开征较早的一个国家。
荷兰环境税大都属于特定目的的税收，特点是以小税种为主，各种环境税的税率规定得十分明确和详细，税种繁多并且深入到国民生活的方方面面。
随着荷兰环境税制的完善和迅猛发展，环境税收收入占全部税收收入的比重不断加大，从1 996年的%已上升到2004年的14%，占GDP的%.同时。
荷兰环境税大都是专门目的税，所以其税收收入大都作为专用基金，专款专用，全部用于环境保护方面的开支。
另外，荷兰在制定环境税时充分考虑到对同一种产品的不同消费行为征税将
对环境产生不同的影响，因而大都对影响环境不大的行为作出一些减免税的规定，较好地发挥了保护环境的功能。
荷兰特别为环境保护目的而设计的税种主要包括：燃料税、能源调节税、铀税、水污染税、地下水税、废物税、垃圾税、噪音税、超额粪便税、狗税等。
从实践看，该国基于中央政府和地方政府在征收目的和条件方面的不同，在环境
税的征收管理上赋予了地方政府很大的灵
活性，并充分协调了税务部门和各环境、资源部门的配合，保证了荷兰环境税征收的高效率。
波兰
作为同我国一样处于转型时期的发展
中国家。
波兰从1970年开始设立环境税与
资源税，当时的目的是为了激励污染者调整其行为。
但由于开始时税率较低，特别是一直处于计划经济体制下，生产、消费对价格信号的反应都很微弱，环境税并不能通过价格机制有效地发挥作用，更多的是发挥了为环境投资和污染削减项目筹集资金的作用。
其后，在1989年、1990年和1992年，又对环境税进行了改革，税率水平得到较大提高，征收系统也得到了加强。
波兰主要依靠一套环境标准与环境税、资源税相结合的混合系统来处理环境问题。
一大特点在于其污染税与资源税征收的广泛性。
目前，该国对几百种污染物征收污染税，最主要的是针对三类污染物：SO2、NOx和含盐的采煤用水。
税率根据污染物有害性的大小制定，并按一定比。