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企业审计信息化及审计组织方式
引言审计信息化是指利用现代化信息通讯技术将审计核算与企业管理有机结合的过程。我国在该领域的发展1981年刚刚起步，发展较晚,直到2013年财政部才印发《企业会计信息化工作规范》，为企业的审计信息化提供了一定程度的良好发展空间。这种审计信息化的变更不仅在审计效率上影响深远，对我国审计的组织方式也有促进变革的作用。二、审计倌息化对审计组织方式的彩? 1.审计信息化背景下《现场审计实施系统》为审计组织扁平化打下基础与计算机结合的现场审计实施系统可通过多套操作模式进行审计作业,可以更好的适应审计数据。它使得习惯于传统审计方式的老审计人员和熟练掌握SQL语句的新审计人员都可以无障碍的进行审计操作。其内附带的计算机审计方法、项目管理功能、自动提交审计资料功能可使审计机构自我形成一个审计管理单元,可随时与外部进行信息和指令的交换，成为了审计组织中独立的子系统，为审计扁平化打下了基础。 2.交互软件的形成为审计组织扁平化扫清了技术障碍通常审计机关包括独立审计项目与统一组织审计项目两大类审计项目。根据最新的国家规定，无论哪一种审计项目都必须提供切实可行的操作方案,而且对于后一种审计项目还需提供审计工作方案的编制。在这样的背景下,具有管理功能的交互软件应运而生，通过这种交互软件，上级审计部门可随时察看现场产生的八种审计资料,进行总体分析并下达指令,审计组织内的信息指令传递更便捷，且审计组的所有成员都可及时看到上级审计机关所发出的指导意见。这种^互软件的产生从实质上为审计机关直接指挥审计项目组实现扁平化管理扫淸了技术层面和操作层面的障碍。 3.安全保证实现了审计组织跨层级、跨地域的移动作业在审计信息化背景下,审计工作更偏向“无纸化”办公,因此往往产生移动式办公需求。在这种移动式办公需求的普及下,信息安全成为了重中之重。国家审计署因此开发出了移动办公系统《安全客户端系统》，这种系统使审计组织可安全实现全球范围内的移动办公与远程审计。安全的保证使得出差期间游离于审计机关、脱离机关办公系统的审计组人员可以随时进行审计作业。审计组织因此可实现跨层级和跨地域的组织形式。 4.联网审计系统的实现促使了审计组织形式的加速变革联网审计系统可使审计机构实现“亚实时”的审计操作，实现事后与事中审计的有效结合、静态与动态审计的有效结合、远程审计同现场审计的有效结合。这种联网审计系统对当前审计组织中现行的审计程序与文书产生了巨大的影响,审计组织形式必须做出一定变革。 5.大数据的出现改变了审计组织的工作场所审计信息化背景下审计工作亟需解决的问题便是对大数据的处理，而不是对传统账本的翻阅,在这样的背景下,审计人员的工作职责和重点都进行了一定程度的转移,审计组织的工作场所也因此必须做出改变。相当一部分传统的办公室已被数据中心和审计仿真实验室替代。三、审计傕息化1T最下改革审计组织方式的投施审计信息化的发展促使审计组织方式进行变革，但这种变革阻力很大，既有电子政务推行下的客观阻力，也有审计机关的主观阻力，因此为了循序渐进的进行变革，可以考虑从以下五个方面入手。 1.调整审计项目组织方式以适应审计信息化大惫的审计人员针对大量的审计对象”N年审一次,一次审N年“这种审计组织方式不可能被瞬间改变,但可以进行小范围的改进。例如针对某些实行审计信息化的企业,便可以增加其审计频度，审计机关抽调出小部分人定期查看其联网数据，及时发现问题进行审计监督，对于其它
审计单位仍可实施原有项目组织方式的审计。这样一点点的改变，最终便可实现审计组织全面的信息化变革。 2.改进审计质量控制的方式审计质量是审计工作的重中之重，但一直以来,审计质量的控制多重视审计报告写法的把关,而不是关注审计目标、审计重大问题。这种以玩审计报告文字游戏来规避审计风险的审计质量控制方式在审计信息化的背景下将不再适合，政府与企业需要本着项目管理为核心，报告审核为辅助的原则,加强审计质量的质量控制。
3.完善审计程序以适应审计信息化审计信息化从法律上看，并没有对审计法造成根本上的改变。因为审计机关获取被审计单位资料的权力、被审计单位提供资料的义务这些基本规定并没有被改变，有的只是一些应用形式上的变化。因此，有关部门务必完善审计程序以使审计工作更好的适应审计信息化的发展,一些老套的审计程序往往阻碍了审计流程的顺畅进行，例如”审计档案装订整齐”这一条目，便可以拒绝优秀的使用电子归档的审计项目。
4.将新的职能赋予现有机构审计机构的调整通常采用以下三种方式，一是维持现有机构优化人员构成，二是调整现有机构进行职能重新组合，三是增设技术机构。相比较而言,第一种调整方式对于审计信息化的改革作用不明显,第二种方式又太兴师动众不易实现，只有第三种方式实现起来较为现实。将适合审计信息化的技术机构赋予现有的审计机构，增设技术机构包括扩大计算机审计处,组建数据分析队伍，进行审计模型开发、数据分析、联网审计数据预瞀处理等一系列适应审计信息化的工作。但为了维护数据综合分析的完整性，这种增设业务处的技术机构不可以取代一级审计机关设立的数据分析机构。
5.加强考核制度促进推行新的审计组织方式对考核制度进行内容上的更新,以新的考核制度跟进审计项目组织方式的进展,鼓励查明数据来源，要求审计报告进行来源于数据分析的总体情况分析，杜绝靠“拍脑瓜”拍出来的审计报告。不仅对审计项目的现实业绩进行考核，同时加强对数据积累、计算机审计模型开发等有助于审计信息化长远发展的事项的考核。王瑛陈萍国网浙江省电力公司台州供电公司
以审计项目为中心创新国家审计组织结构研究
【摘要】现阶段我国审计组织结构和管理方式存在诸多弊端，亟需要对审计项目组织机构进行创新。审计项目组织结构创新即能有效实现审计目标；又能最大限度的调动审计资源，提高审计效率；最后还要能保证组织有良好的横向沟通和纵向管理。在此基础上，文章对审计项目组织结构创新的一般特性进行了研究总结，指出审计组织结构应向着扁平化、灵活化、网络化的方向发展。 【关键词】审计项目，组织结构，创新 一、我国国家审计中的审计项目 审计工作，审计项目与国家审计项目作为项目分支中的一种，审计项目是审计机构或者审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。这一任务的目标、预算、时间和资源配置等都要根据受托人或者授权人意愿来确定，可以是对一个主体的一个事项或多个事项进行审计，也可以是对多个主体的的一个事项进行审计。审计项目具有项目的一般特点。 国家审计项目是指由国家审计机关组织实施的审计项目。在我国，国家审计机关每年都会围绕政府宏观调控目标、政府领导的要求和群众关心的社会热点、难点问题制订审计项目计划，从总体上明确新的一年审计工作的总体思想、审计的重点部门和领域、审计的重点内容，并对审计机关的各业务部门进行职责划分，各业务部门根据审计项目计划的安排，将审计工作具体分解到各级审计机关，从而形成了具体审计项目。审计项目是审计人员实施审计监督工作的载体，也是审计工作质量控制和管理的对象。 二、创新审计项目组织结构的一般特性 1、审计组织扁平化 （1）审计组织扁平化的特点 为了适应企业现代经营管理的需要，一些企业开始偿试实施扁平化组织管理。这种组织管理方式，突出的特点是以业务作业流程为中心，打破金字塔状的组织结构，建立横宽纵短的扁平化柔性管理体系，以此来减少管理层次，加强信息的直接传输，实现企业内部上下左右的有效沟通。随后我国一些地方政府也率先开始改革组织管理方式，如浙江、广东等省实施的省管县、精简机构实施大部制改革等，其核心就是强化信息沟通、提高行政效能，通过扁平化组织管理减少信息衰减，发挥更大的体制红利。 （2）审计项目扁平化管理的层级 在审计机关内部实施审计项目扁平化组织管理具有很强的可行性、可操作性。进入新世纪以来，审计机关投入巨资建设了金审工程，实现了信息的及时、快速传递和反馈。目前，审计署、派出审计机关、地方审计机关以及现场审计组均可通过金审工程实施信息互联互通，使原来需要多个层级才能完成的管理任务现在只需较少的层级就可以完成，从而减少了组织的层级。这强化了审计机关对审计项目的组织管理，提高了项目的组织管理能力。按照扁平
审计理论与审计案例分析模拟试卷
2015年高级审计师考试《审计理论与审计案例分析》模拟试卷 第一题 审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。 不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。 请按以下层次论述： （一）我国审计组织体系的构成及各自侧重点 （二）我国审计组织体系的主要特征 参考答案 （一）审计组织体系的构成 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审 计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。 （二）我国审计组织体系的特征 1.地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。 2.平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。 3.政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要
是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。 4.审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。 请从第二题至第五题四道案例分析题中任意选取3道题作答。 第二题 审计组在对ABC公司2009年度财务收支进行审计时，指派审计人员李红负责审计型 币资金项目。 （一）为了解库存现金余额的真实性，李红决定采取监盘的审计程序。 2010年3月5日上午10点半，李红对库存现金实施了突击监盘，有关监盘情况 如下： 1.经过盘点确认，实存现金数额为800元。 2．ABC公司3月4日账面库存现金余额为1800元。3月5日发生的现金收支全部杀 登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元。 3. 2010年1月1日至3月4日，ABC公司现金收入总额为165200元、现金支出总额 为165500元。 （二）在审计过程中，审计人员李红记录了ABC公司与货币资金相关的内部控制：1．现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出。
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企业审计信息化及审计组织方式 引言审计信息化是指利用现代化信息通讯技术将审计核算与企业管理有机结合的过程。我国在该领域的发展1981年刚刚起步，发展较晚,直到2013年财政部才印发《企业会计信息化工作规范》，为企业的审计信息化提供了一定程度的良好发展空间。这种审计信息化的变更不仅在审计效率上影响深远，对我国审计的组织方式也有促进变革的作用。二、审计倌息化对审计组织方式的彩? 1.审计信息化背景下《现场审计实施系统》为审计组织扁平化打下基础与计算机结合的现场审计实施系统可通过多套操作模式进行审计作业,可以更好的适应审计数据。它使得习惯于传统审计方式的老审计人员和熟练掌握SQL语句的新审计人员都可以无障碍的进行审计操作。其内附带的计算机审计方法、项目管理功能、自动提交审计资料功能可使审计机构自我形成一个审计管理单元,可随时与外部进行信息和指令的交换，成为了审计组织中独立的子系统，为审计扁平化打下了基础。 2.交互软件的形成为审计组织扁平化扫清了技术障碍通常审计机关包括独立审计项目与统一组织审计项目两大类审计项目。根据最新的国家规定，无论哪一种审计项目都必须提供切实可行的操作方案,而且对于后一种审计项目还需提供审计工作方案的编制。在这样的背景下,具有管理功能的交互软件应运而生，通过这种交互软件，上级审计部门可随时察看现场产生的八种审计资料,进行总体分析并下达指令,审计组织内的信息指令传递更便捷，且审计组的所有成员都可及时看到上级审计机关所发出的指导意见。这种^互软件的产生从实质上为审计机关直接指挥审计项目组实现扁平化管理扫淸了技术层面和操作层面的障碍。 3.安全保证实现了审计组织跨层级、跨地域的移动作业在审计信息化背景下,审计工作更偏向“无纸化”办公,因此往往产生移动式办公需求。在这种移动式办公需求的普及下,信息安全成为了重中之重。国家审计署因此开发出了移动办公系统《安全客户端系统》，这种系统使审计组织可安全实现全球范围内的移动办公与远程审计。安全的保证使得出差期间游离于审计机关、脱离机关办公系统的审计组人员可以随时进行审计作业。审计组织因此可实现跨层级和跨地域的组织形式。 4.联网审计系统的实现促使了审计组织形式的加速变革联网审计系统可使审计机构实现“亚实时”的审计操作，实现事后与事中审计的有效结合、静态与动态审计的有效结合、远程审计同现场审计的有效结合。这种联网审计系统对当前审计组织中现行的审计程序与文书产生了巨大的影响,审计组织形式必须做出一定变革。 5.大数据的出现改变了审计组织的工作场所审计信息化背景下审计工作亟需解决的问题便是对大数据的处理，而不是对传统账本的翻阅,在这样的背景下,审计人员的工作职责和重点都进行了一定程度的转移,审计组织的工作场所也因此必须做出改变。相当一部分传统的办公室已被数据中心和审计仿真实验室替代。三、审计傕息化1T最下改革审计组织方式的投施审计信息化的发展促使审计组织方式进行变革，但这种变革阻力很大，既有电子政务推行下的客观阻力，也有审计机关的主观阻力，因此为了循序渐进的进行变革，可以考虑从以下五个方面入手。 1.调整审计项目组织方式以适应审计信息化大惫的审计人员针对大量的审计对象”N年审一次,一次审N年“这种审计组织方式不可能被瞬间改变,但可以进行小范围的改进。例如针对某些实行审计信息化的企业,便可以增加其审计频度，审计机关抽调出小部分人定期查看其联网数据，及时发现问题进行审计监督，对于其它
我国审计监督体系
我国审计监督体系 一、审计监督体系的构成 从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体可划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应的形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府 及其部门的财政及公共资金的收支、运用情况。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 三类组织机构互不隶属，共同构成中国审计监督体系。在我国，会计师事务所由注册会计师 协会进行行业自律管理，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，因此在业务上具有较 强的独立性、客观性和公正性，并且为社会公众所认可。 二、审计监督体系内各组织的关系 (一)注册会计师审计与政府审计的关系 相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。两者的主要区别如下。 1．审计目标不同 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。 2．依据的审计标准不同 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准 则进行的审计。 3．取证权限不同 政府审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关审计证据，是强制取证；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配 合和协助，不能强制取证。 4．对发现问题的处理方式不同 政府审计机关具有处罚权，有权对违反有关法规的行为做出审计处理决定或者向有关主 管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整、 披露或发表保留意见、否定意见，不具有行政强制力。 5．经费或收入来源不同 政府审计是无偿审计，政府审计的经费通过政府财政拨款解决；注册会计师审计是有偿审计，注册会计师收入来源于审计客户。
浅谈审计技术方法的创新
浅谈审计技术方法的创新 作者：江文 来源：《中国集体经济》2020年第27期 摘要：大智移云时代，云计算、大数据等信息技术交融渗透，不仅深刻改变组织的业务管理，也深刻改变内部审计的环境，影响着内部审计的工作质量和成效，传统的审计技术方法正面临着巨大挑战，所以对审计技术方法进行创新成为审计高质量发展的必然要求。 关键词：审计; 技术;创新;要求 《中国内部审计准则》仅仅在《第2103号内部审计具体准则——审计证据》中的“审计证据的获取与处理”一章中对8种审计方法进行列举，分别是审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序，但未对该8种审计方法如何实施进行阐述或说明。正是因为《中国内部审计准则》未对这8种技术方法进行明确的规定，所以内部审计人员在实际工作中不断总结和创新。下文结合安徽烟草内部审计的情况谈一谈如何创新审计技术方法促进审计高质量发展。 一、安徽烟草内部审计技术方法创新的优势 近年来，安徽烟草内部审计工作的不断发展进步，从单纯的财务收支审计到管理审计，从经济责任审计到各个方面的专项审计，从制度审计到风险点管理审计，审计内容不断拓宽，安徽烟草的审计技术方法也得到了不断提升。 一是内部审计人员的技术能力得到了很大提高，为审计技术方法的创新提供了人才基础。这些年来，安徽烟草内部审计人员通过参加全国性、全省性及各地的审计项目，审计人员的业务技能、素质水平等不断提升，传统的审计方法使用起来也得心应手。任何创新都离不开人才，通过这些年的审计经验积累，审计人员的技术方法也取得进步，为下一步审计技术方法的创新提供了可靠的人才基础。只有在熟悉目前的审计技术方法的前提下，才能更好地进行审计技术方法创新。 二是烟草行业开发了審计信息化系统，为审计技术方法的创新创造了前提条件。烟草行业开发的审计信息化系统，与当前社会信息化水平的发展一致，审计信息化系统与财务系统相连接，便于审计人员直接从审计信息化系统中查询分析财务数据，查找疑点并标记，为审计工作的开展提供了便利条件。审计信息化系统的应用为传统审计技术方法的革新提供了更好的环境，传统审计技术方法中的审核、计算和分析程序在审计信息系统中的使用得到了更好得实施，也为审计技术方法的创新创造了前提条件。
【重磅】审计服务方案
服务方案 第一章、审计工作组织方案 一、项目概况 项目名称：委托社会中介机构参与政府投资预算评审服务采购项目; 服务地点：习水县; 服务期限：3年; 验收标准、规范：验收标准执行国家现行质量规范标准。 二、项目部组织框架 针对本次招标项目，我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业咨询人员组成项目组。由公司主管领导挂帅，公司技术负责人担任项目负责人，运作高效、协调有力的组织管理体系，确保业主委托的审计服务工作的顺利开展。 该项目部由总经理负责组建，成员由造价咨询部经验丰富的专业人员组成，包括项目负责人（项目经理、副经理）、项目技术负责人（项目总工）、专业工程师等。项目负责人为高级工程师、注册造价工程师，曾担任过本公司所承接的类似项目造价咨询服务的项目负责人，审计服务的项目包括政府投资项目、国有投资项目及大型房地产开发项目等不同类型的工程项目，工作经验极其丰富；项目总工程师为高级工程师，注册造价师，有丰富的造价编审经验和现场施工经验。项目组成员中除内勤人员外均具有中级以上职称、国家注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。 1、项目部组织框架图
三、项目组人员职责 1、项目组长职责 （1）确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。 （2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。 （3）审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。 （4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。 （5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。 （6）根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。 （7）组织编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。 2、项目副组长职责 （1）作为项目主要管理人员，配合项目组长开展工作。 （2）参与编写项目全过程造价管理咨询实施方案，协调项目部的内部管理工作。 （3）复核重要的咨询成果文件等重要技术问题。 （4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、研究解决各种存在的问题。 （5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见。 （6）负责项目组成员的各类培训，提高所有人员的咨询服务意识； （7）参与编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。 3、项目总工职责 （1）协助项目组长确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。 （2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。 （3）审查重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。 （4）负责内审工作的开展，审批内审计划，并进行组织协调。 （5）主持编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。
讲我国审计的组织形式
第二讲我国审计的组织形式 注：本讲从审计机构、审计人员和审计职业规范体系三个维度展开。 一、政府审计机关 1、政府审计机关及人员 国家审计机关分为议会领导、政府领导、财政部领导三种。我国的国家审计机关由政府领导，所以在我国“国家审计”又可称为“政府审计”。菲律宾的国家审计由财政部领导。 政府审计机关是指代表政府依法行使审计监督权的行政机关。政府审计机关实行统一领导、分级负责的原则。 国务院1983年设立审计署，在国务院总理领导下主管全国的审计工作；县级以上人民政府设审计机关，各级审计机关在业务上接受上一级审计机关领导，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。 ●审计署向重点地区、城市和计划单列市派出人员代表审计署执行审计业务。审计署驻重 庆市特派员办事处/财政部驻大连市财政监察专员办事处。计划单列市：大连、青岛、宁波、厦门、深圳。 ◆学习窗口前移/视野扩展： 世界上存在四种政府审计模式，包括立法型（美国、加拿大）、司法型（法国、意大利）、行政型（中国、菲律宾）、独立型（日本会计检察院、德国联邦审计院）。 参见王海兵、刘亚莲发表的论文“审计报告理论比较研究”，载于《会计之友》2010年第3期下，第101-105页。该文收录于《审计基本理论比较》（立信会计出版社，2009年）。 2、政府审计机关职责、权限 （审计法，第二条）国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。 政府审计是高层次的经济监督，遵循合法性、独立性和强制性三个活动原则。 3、（拓展）最高审计机关国际组织(INTOSAI) 1968年在日本东京大会上宣告成立，总部设在奥地利首都维也纳。INTOSAI是联合国经济和社会理事会所属下的一个非政府间组织，担负着为联合国提供咨询的任务。联合国及其任何一个专门机构的成员国的最高审计机关均可参加。它的宗旨是通过交流各国政府在财政管理方面的思想和经验，来加强各国最高审计机关之间的关系。 二、民间审计组织 1、概述
1.建设项目管理审计的思路和方法
建设项目管理审计的思路和方法 财务审计与工程审计相结合，是建设项目管理审计的常用思路。审计人员通常以合同为纽带，将建设项目的财务数据与相关工程信息关联，作为审计的出发点。审计中可以分别要求建设单位财务部门和工程合同部门提供相关信息。例如，财务部门提供合同名称、单位、金额、已付款金额及付款明细等，工程合同部门提供合同名称、单位、日期、招投标形式、结算（定案）金额等。在此基础上关联形成完整的合同台账，并以此为起点，重点审查以下三项内容：（一）审查未履行招投标程序的合同 对未履行招投标程序的合同进行审查，重点审查程序的合规性和合同价的合理性。一是达到公开招标限额但未履行公开招标程序的合同，未经报批，通过邀请招标、竞争性谈判等方式选取承包人均不合规；二是在公开招标限额以下的合同，结合主管部门或建设单位的相关管理制度，重点审查程序履行不规范或未履行比选、报批手续，直接发包的合同；三是与个人签订的承包合同。 （二）审查财务反映有资金往来但未在合同台账反映的单位 审计人员将财务账面反映的所有关联单位信息与台账中的承包商信息进行比对，挑选出账面反映有资金往来但在
合同台账中未反映的单位进行重点审查。此类单位可能存在的情况有：双方没有签订合同、工程人员有意无意漏报、由于某种原因不得不将款项转入合同外第三方（如委托付款）等。无论是哪种原因，都应作为审计重点。 （三）其他应重点审查的内容 一是同一单位承揽多个工程合同，如建设项目多个标段中同一类型的工程内容均由同一单位中标的情形；二是结算价超出合同价较多的合同，重点关注合同外的变更、签证；三是不按照合同约定，超付或者迟付工程进度款的合同项目，审查背后的原因。 关联审查三个环节 确定审计重点后，就要对具体的合同项目进行解剖。审计实践表明，在建设项目管理的全过程，招投标、合同签订与工程价款结算三个环节最容易暗箱操作，发生徇私舞弊、利益输送的可能性大，而三者本身也具有一定的关联性，可以关联分析。例如，若发现招投标程序存在重大问题，则应联系价款结算情况，审查有无高估冒算造成国有资产损失的问题；若发现价款结算有较大水分，也要考虑倒查招投标程序与合同条款的问题。总之，审计中利用整体思维，更容易发现利益输送和贪污腐败等深层次问题。 （一）招投标审查 一是审查招投标程序。善于抓住影响招投标的关键条款
第二章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（） 6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( ) 7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( ) 12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( ) 13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。 14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（） 17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。（） 18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。（） 19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（）20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（） 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（） 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。（）
创新审计管理方式,提高审计工作效率
创新审计管理方式，提高审计工作效率 摘要： 长期以来，基层审计机关都面临着人手少、任务重的问题，怎样适应新的形势，全面做好审计工作，是各基层审计机关近几年来探索的重要课题。审计机关作为国家的监督机关，应以科学发展观为指导，以加速审计转型为统领，积极开展审计创新，全力推进绩效审计，不断加强审计免疫系统的各项功能。 关键词： 审计信息化方式途径 引言： 在当前国际金融危机形势下，面对审计工作新的环境变化，在公众对审计工作的期望和要求都越来越高的情况下，审计机关应充分发挥审计机关免疫系统的功能，切实维护人民群众最根本的利息。审计机关应在审计工作中转型，不断推进审计创新的发展，强化审计免疫系统的建设，推动审计工作科学的发展。 正文： 一、在思想上转变，创新审计理念。 每一个审计人员参与审计工作的创新，都必须以科学发展观为指导，坚持科学的审计理念，牢固树立“民本审计”理念，人民群众最关心的问题就是审计工作的出发点和落脚点。围绕群众关注的热点，应将审计关注点转移到如何改善民生上来。还应树立服务审计观，要处理监督和服务的关系，在加强预算执行审计、投资审计、经济责任
审计的同时，更加关注推进绩效审计，从促进宏观调控政策落实、推进和谐社会建设、规范政府职能等开展工作，充分发挥绩效审计服务经济建设、推进宏观调控政策落实、促进深化改革和完善制度的作用。进一步加强开放意识，充分整合审计资源，加强与主管部门、监督部门的沟通，坚定不移地推进审计工作的公开。不断提高审计工作的开放度和透明度。增强宏观意识，要坚定不移地“围绕中心，服务大局”，切实加强对宏观调控政策措施执行情况的监督。强化审计廉政意识，提升审计公信度，严格执行审计署“八不准”的审计纪律和其他各项廉政规定，提升审计对外的公信力。 二、在内容上转新，创新审计内容。 随着我国经济建设的快速发展，财政改革的重点已逐步从收入分配制度的改革转向财政支出管理制度的改革，公共财政体制正在逐步建立，同时公众对政府行为也提出了公开、公正、公平的要求。增强审计“免疫力”，审计工作必须适应环境的需要，只有适应环境的需要，才能创新和拓展审计内容，在继续搞好财政财务收支的真实、合法性的审计，注意发现大案要案线索，在揭露重大经济犯罪的基础上，立足于全面、协调、可持续发展的思路，积极探索符合我国国情的绩效审计的路子。尤其是对于政府投资的各种基本建设、环境保护等具有非常明确绩效目标的项目，审计的重点目标主要是对项目的经济性、效率性和效果性的审计。绩效审计是国家审计发展的主流，也应该成为“免疫系统”发挥功效的主渠道之一。要加大绩效审计的推进力度，将绩效审计的理念贯穿到各项审计工作之中，注重从政策执行、
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章 审计组织体系与审计规范 审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。 审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。 注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计 单位今后生存发展及其 ) 会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为 由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失” 。( 20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期 使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 ( ) 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计 业务。 ( ) 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构 17． 和范围。 18． 得承办。 19． 利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标 () 审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不 () 注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册 1． 督。 ( 2． 3． 一、判断题(正确的划“2” ，错误的划“ X ”) 政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监 ) 政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 ( ) 我国政府审计机关是司法型审计机关。 ( ) 我国上市公司审计委员会隶属于监事会。 ( ) 内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。 4． 5． 6． 7． ( ) 8． 内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。 9． 10． 11． 意见。 ( 12． 13． 费形式。 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。 ( 我国民间审计的振兴，始于 1980 年的注册会计师制度的恢复和重建。 ( 在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示 ) 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( ) 或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收 14． 15． 16． 经营效率、效果所作出的保证。
浅谈审计组织管理方式的完善
浅谈审计组织管理方式的完善 摘要： 审计监督制度是保障国民经济健康发展所必需的,我国根据明确职责、分工协作、与审计环境相适应的原则建立审计组织体系。将审计工作做好，是当前审计人员所要面对的大问题。本文尝试着讨论了审计组织管理方式完善的问题。 关键词： 绩效审计发展机制方案效率转化问责 引言： 审计监督制度是保障国民经济健康发展所必需的,我国根据明确职责、分工协作、与审计环境相适应的原则建立审计组织体系。国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三者分工协作、相互联系,共同承担整个社会的审计任务,构成一个社会的审计监督网络。不断的完善审计组织管理方式，是让审计促进和保障社会和经济持续、稳定发展的必要措施。 正文： 加强审计行为的规范力度 审计中存在的不规范行为 一是针对审计人员在审计过程中的行为，审计机关虽然审前有公示和警示，审后有回访，但审计人员执行审计规范和审计纪律的真实状况，审计机关难以一一知晓，全凭个人自觉，如有舞弊，其本人自然不会主动去说，要求被审计单位进行逆向监督也难有实效。一些隐
性的舞弊行为有时还有被审计单位的配合，有其很强的隐蔽性。实践证明，靠自律解决不了腐败问题。二是审计人员在被审计单位时，与派出的机关处于相对隔绝状态。查哪些，不查哪些，查的深度如何，大都由审计人员自由掌握。对问题的定性、处理、处罚可调控的余地也很大。这就为审计人员不负责任、徇私舞弊提供了机会与可能，而审计机关内部规范和制约机制的不完善，审计权力寻租就在所难免。无监督的权力必然会产生腐败。无制约的审计行为，也同样会产生审计腐败。三是片面追求收缴违纪款项。处理处罚违纪违法行为，收缴违纪款项，无疑是考核审计质量的一项综合指标，它能够反映一个审计事项的深度和力度，但绝不能成为主要目标。诚然，当前的审计经费供给与审计业务经费需求之间确实存在较大矛盾，靠收缴来解决审计机关的业务经费和人员待遇问题，也是不得已而为之的无奈选择。但有些地方政府给审计机关下达收缴指标，审计机关给业务人员分解收缴任务。审计人员在审计处理、处罚过程中，与被审计单位讨价还价，不依法处理查出的违法违纪问题，以取得款项的收缴，或者以办案经费名义收取经费，更会损害依法审计、客观公正的基本原则，其危害甚大。 防范非规范审计行为的途径 一是建立审计系统独立的监督组织体系，专事审计人员和审计业务的内部控制。二是注重对于审计内部控制机制设计理论的研究，不断调整和优选监督制约手段，升级制度版本，完善内控体系。三是消除内生性的独立性缺乏症。建立实时的审计人员回避档案，把影响和
浅谈推进审计项目组织方式统筹管理【最新版】
浅谈推进审计项目组织方式统筹管理 推进审计项目审计组织方式统筹管理，是深化审计制度改革、优化审计资源配置、加快实现审计全覆盖、更好发挥审计监督作用的有效途径。笔者认为，审计机关应解放思想、大胆革新，以创新驱动加快推进审计项目、审计组织方式统筹管理，以改革红利提升审计能力、质量和效率。 以新理念领航统筹管理 增强统筹管理自觉性主动性。解决好思想认识层面的问题，破除思想误区，统一思想认识，是推进统筹管理的首要任务。审计机关应坚持目标导向，对统筹管理进行全面部署和精细推进，把统筹管理理念和要求贯穿到审计全过程，立足现实基础和长远需要提出管理模式、管理手段、沟通衔接机制、项目管理等环节和层面的措施，及时研究、调度和指挥工作进展，协调解决工作中的重要问题，确保工作稳步有序推进。 提升审计项目计划管理水平。审计项目计划是统筹管理的核心部位。审计机关应紧紧抓住这一“牛鼻子”，发挥龙头和导向作用，着力增强审计项目计划管理实效性。重点是加强制度设计，健全完善审计项目计划管理规范，切实增强统筹管理的约束力，推动统筹管理规
范化、常态化。健全完善信息共享、项目论证等行之有效的机制，推行开放式项目计划立项，对重点审计项目进行可行性论证，从统筹管理角度评审立项依据、审计目标、实施路径、组织方式、成果导向等，增强项目计划的科学性。强化信息技术在项目计划管理中的作用，建立健全审计对象库和智能管理平台，实现对审计项目自动关联、审计事项协作配合的效果。 优化人力资源整合管理。人力资源是审计工作的第一资源，也是统筹管理的关键环节。审计机关应本着优化、协同、高效，科学设置机构，合理配置职能，把精干审计力量投放在审计一线，为统筹管理、协同实施打下坚实基础、提供足够可能。从制度层面对区域内审计人力资源的流动进行规范，确保人力资源运行在规范化轨道上。根据审计项目需要，在上下级审计机关之间、单位内部之间统筹配置人力资源，形成监督合力，做到审计组人员能力结构与审计项目需求一致，提高审计资源配置效率。 以新模式强化统筹融合 强化项目融合，减少重复交叉审计。加强政策跟踪审计、预算执行审计、经济责任审计和自然资源资产审计等不同类型审计项目的统筹融合和相互衔接，探索融合式、嵌入式、“1﹢N”等审计项目组织方式，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，最大限度扩展
2020年统一组织审计项目计划
2020年统一组织审计项目计划 一、计划编制的主要依据和原则 （一）主要依据：市委、市政府的重大决策部署和对审计工作的有关要求；省审计厅2020年度统一组织审计项目的要求；事关我市经济社会发展全局的重大事项；社会关注的热点难点问题；审计法定工作职责；审计资源实际情况等。 （二）主要原则： 一是坚持围绕中心，突出重点。围绕市委关于全国生态文明示范城市建设的部署和要求，着眼于推进改革、促进发展、防范风险、强化问责，更加突出对市委、市政府各项重 大政策措施贯彻落实、重大民生项目和基础设施建设投入、投融资平台公司债券融资使用 情况、地方金融运行风险等方面的审计监督，加大对重点部门、重点环节和重点资金的审 计监督力度，在审计中关注政府部门权利行使和职责履行情况，督促审计查出问题的整改 落实，加强对会议、活动等经费的监督检查，促进厉行勤俭节约，防止奢侈浪费。 二是坚持统筹安排，整合资源。整体谋划，系统安排审计项目，按照清晰统一的审计 目标，对审计内容、审计重点、审计资源、组织实施和成果利用进行统筹协调、强化整合。进一步整合政府审计、内部审计和社会审计资源，积极探索多专业融合、多视角分析、多 方式结合的组织方式，加强与监察、发改、财政等部门的工作联系和协调配合，形成监督 合力。 三是坚持量力而行，留有余地。在审计任务上要合理安排，既要防止出现监督缺位， 也要量力而行，防范审计风险，避免囫囵吞枣、虎头蛇尾，同时也留出一定力量完成市委、市政府临时交办的审计任务。 二、审计项目 （一）市级财政管理审计 1.本级预算执行情况和其他财政收支审计。 审计目标和重点：组织对市财政局组织实施的市本级预算执行情况、市地税局税收完 成情况、国家金库中心支库预算资金的收纳、划分、留解情况进行审计，以推进财政改革，规范财政分配秩序，保障财政资金安全，提高财政资金使用效益。 组织方式：由市审计局财政审计处组织实施。 审计时间：2020年4月30日前完成。 2.市农业委员会、市妇女联合会、市集体工业联社、中国共产主义青年团市委员会、 市公积金管理中心、市人民政府国有资产监督管理委员会、市发展和改革委员会、市第三 人民医院、市儿童福利院、职业技术学院等10个部门预算执行及其他财政收支审计。
会计师事务所审计项目实施与方案
审计项目实施方案 （一）审计的指导思想和工作目标 1、审计的指导思想 我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工审计在项目实施中的监督和服务职能。最终施工审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。 2、审计的工作目标 （1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。 （2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 （3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。
（4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。 （二）审计实施时间要求及阶段计划 按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。 1、事前审计 事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。 开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。一般认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，能够通过审计活动充当单位领导进行决策和控制的参谋、助手和顾问。而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题，审计人员无开展事前审计的后顾之忧。同时，内部审计组织熟悉本单位的活动，掌握的资料比较充分，且易于联系各种专业技术人员，有条件对各种决策、计划等方案进行事前分析比较，作出评价结论，提出改进意见。 2、事中审计 事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，从而保证经济活动按预期目标合法合理和有效地进行
开展审计创新的几点思考
关于开展审计创新的几点思考 刘家义审计长在审计工作会议上指出：以改革创新的精神推动各项工作，始终保持审计工作活力，激发审计工作创造力，着力提高审计效率，全面提升审计能力。 新形势、新环境、新要求为审计工作带来了新的机遇和挑战，想要抓住机遇、迎接挑战，创新势在必行。 结合当前我局实际，从理念、制度、组织、方法、结果运用等角度提出以下创新思路： 一、各个业务处室必须转变观念，拓展思路，树立大数据审计的思维。 当前，我们正处于大数据时代，信息化浪潮渗透到各行业和人们日常生活中，推动着信息技术发展与创新，电子数据和资料呈现爆炸式增长，汇集成海量的、复杂的数据集合，数据呈现出数据量大、数据类型繁多、数据价值率低和处理速度快等特点。大数据时代带给审计工作空前的机遇和挑战。一方面审计工作面对的是被审计单位海量庞杂的数据，不开展大数据分析，审计工作将寸步难行，另一方面，大数据极大的扩展了我们的视野，既包括最全面、最基层的微观数据，又可以形成反映整体的宏观数据。 审计思路和思维方式的转变是开展大数据审计的关键。随着国家审计介入国家治理的范围不断扩大和深入，面对海量数据，审计不仅要关注财政财务收支的真实与合规性，更多地需要从战略全局的角度去观察和思考问题，从审计分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判断，注重行业内数据的纵向特征分析及各行业间数据的关联分析，整体、系统、立体的思考，实现大数据审计价值的最大化。
在财政、社保、医疗卫生、金融等行业审计中，运用大数据思维，尝试开展大数据审计分析创新。比如在财政审计中，可以对财政、地税的海量数据进行跨系统、跨行业的横向比对验证和纵向关联分析，实现对财政收支总体情况把握和收支结构、趋势分析，围绕党委、政府重大决策部署，对财政安排的专项资金从分配、使用、结转进行跟踪监督，实现财政资金分配全流程分析和对预算单位重点审计事项的全覆盖审计。 二、强化数据的采集、积累和管理，大力推进数据中心建设。 一方面积极拓展数据来源，做好各审计数据资源积累。审计数据资源的积累主要通过以下途径：一是日常审计项目的采集数据。二是通过推动政策出台，使相关部门单位电子数据报送制度化长期化。三是探索建立与其他部门联动的数据共享机制，积极与纪检、社保、地税、公安、国土等部门沟通，逐步实现审计部门与上述部门的信息系统数据资源共享。 另一方面积极推进数据中心建设，加大数据集中力度，进一步完善数据管理机制。做好数据的归集和管理工作，实现对数据进行集中存储、统一集约化管理。建立数据连续积累、集中存放的工作机制，注重原始数据与审计标准数据、结构化数据和非结构化数据的同步积累，进一步提升电子数据的数量、质量和延续性，规范数据采集、存储和使用流程，保障审计数据安全。 三、以技术为先导，提升大数据分析运用能力 借助先进的技术手段，积极推进审计方式变革，有效发挥审计在监督和促进国家政策落实方面的作用，促进国家治理现代化和国民经济社会健康发展。
我国会计师事务所组织形式及特征研究
我国会计师事务所组织形式及特征研究 本文作者：发表文章360期刊网网址：https://www.360docs.net/doc/1619202672.html,/ 摘要：从法律风险的角度来讲，在给定相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下，注册会计师会选择提高审计质量来降低审计失败需要承受的法律风险；同样，如果注册会计师预见法律风险高，那么他的理性行为应当是提高审计质量以尽可能地降低法律风险。合伙制和有限合伙制会计师事务所相较于独资和有限责任制会计师事务所面临的法律风险更大，其对注册会计师形成的威慑作用就更大，更有利于审计质量的提高。 关键词：会计师注册会计师会计事务所 一、会计师事务所的组织形式及特征 纵观世界各国会计师事务所的组织形式，会计师事务所的组织形式主要包括独资、普通合伙制、有限责任制、有限责任合伙制四种形式。 （一）独资会计师事务所。 独资会计师事务所是由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担无限责任。它的优点是，容易设立、执业灵活、对执业人员的需求不多，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求。虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低。缺点是难以承担大型审计业务，缺乏发展后劲。 （二）普通合伙制会计师事务所。 普通合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师作为合伙人而组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。它的优点是能够在风险的制约和共同利益的驱动下，促使事务所提高职业质量，提高控制风险能力。缺点是不利于会计师事务所的扩张。同时，任何一个合伙人执业中的过失或欺诈行为都可能给整个事务所带来灭顶之灾。 （三）有限责任制会计师事务所。 有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对事务所承担有限责任，会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。它的优点是，可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，组成大型会计师事务所承办大型业务。缺点是，降低了风险责任对职业行为的高度约束，弱化了注册会计师的个人责任，对注册会计师的不谨慎执业行为缺乏威慑力。 （四）有限责任合伙制会计师事务所。 有限责任合伙制会计师事务所是指事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为承担有限责任，不承担无限责任。它的最大特点是，既吸收了合伙制和有限责任制事务所的优点，又摒弃了他们的不足。这种组织形式已成为当今会计师事务所组织形式发展的一大趋势。 二、会计师事务所组织形式对审计质量的影响 会计师事务所作为一个企业需要对自己的产品提供质量担保。即会计师事务所要对其财务报表审计审阅、其他鉴证和相关服务业务提供质量担保。相对于一般产品或服务提供者而言，注册会计师所承担的产品责任更加广泛。市场上常见的产品或服务提供者的责任仅限于对购买者的责任，而作为审计产品提供者的注册会计师所承担的产品责任不仅限于委托人，而且还承担对审计合同（业务约定书）中指明的第三者，即受益第三者的责任，更有甚者，对那些没有在合同中指明的第三者，即其他第三者也要负责。所以，注册会计师行业是向社会公众提供