第三章我国审计的组织形式习题
《审计学》习题及答案 第三章 审计目标和审计计划
第三章审计目标和审计计划习题一、单项选择题1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。
A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。
A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.对全年短期借款利息支出进行详细计算D.对主营业务收入实施分析性复核4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标A.有价证券的市价是否予以列示B.长期投资是否超过净资产的50％C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签订业务约定书B.外勤审计工作C.了解被审计单位D.接受客户委托6.审计计划应由（）编制A.主任会计师B.会计师事务所所长C.审计项目负责人D.会计师事务所业务负责人7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准A.部门经理B.所长C.审计项目负责人D.业务负责人8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）A.审计小组成员的选派和分工是否恰当B.审计程序能否达到审计目标C.对重要性的确定是否恰当D.对审计风险的评估是否恰当二、多项选择题1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性D.披露恰当性E.计算精确性2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性E.验证报表正确性3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。
A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金E.应付账款4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
第三章我国的审计组织形式n
法国在野的社会党国民议会议员勒内· 多西埃尔在今年六月曾公布一份法国总统府二00八年的开支情况报告， 抨击总统府的开支“大爆炸”，“没有透明度”，“在预算上搞欺骗花招”。法国媒体说，此次审计法院的行 动是在萨科齐提议下进行的。 随着这个报告的公布，法国总统府承诺将纠正某些“陈规陋习”，增加开支的透明度。 法国的网民对萨科齐补“窟窿”的钱甚感兴趣。一位网名叫Xavilduch的网友说：“如果我们能知道这一万 多块钱究竟花在了哪里就更好了，例如买了多少只名贵手表，多少双高档皮鞋”；另一名网名为Masterd的网 友说：“萨科齐真是太好运了，他竟然不知道是国家在帮他掏钱买个人的帐单，数目竟达一万四千欧元。我可 从来不相信这样的谎言，要是我，哪怕是一欧元我都知道是谁替我掏的。”
我国国家审计机关的设置
中央审计机关：审计署、派出机构
★从地域而言
地方审计机关：审计厅、局；派出机构
★从组织形式上看
常设机构
派出机构
实行双 重领导 体制
国家审计机关的职责和权限
职责：《审计法》第十六——三十条。
义务,不可推卸性、法定性、与职权并存性。 权限：《审计法》第三十一——三十七条
资格及权能，权威性、法定性、行政性、广泛性。 权限是法定的，由国情而定，但与职责相适应。
职责权限
是最高层次的经济监督
最高审计机关国际组织：
政府审计机关隶属关系的类型
• 议会——美、英、加、澳等 • 司法——法国 • 行政——中
• •
法国审计法院首查总统府帐目 萨科齐忙补窟窿 中新社巴黎七月十六日电法国审计法院十六日提交了一份对该国总统府财务开支情况的审核报告，认为“总体 说来，总统府的预算和开销等方面的工作仍有待提高。另外，在总统正式出访时，开销应该可以更节俭”。 这是法国审计法院首次对总统府预算和开支的合法性进行监督。 法国总统萨科齐也成为法兰西共和国有史 以来第一位个人账目接受调查的国家元首。
第三章__我国审计的组织形式
第三章 我国审计的组织形式第一节 我国审计的组织形式 第二节 注册会计师的职业道德 和法律责任学习目的和要求 通过把本章的学习，应掌握我国审计的三种组织形式（政府审计、内部审计、民间审计）的性质、 内容和特点以及适用条件和范围，并掌握我国注册 会计师的职业道德和法律责任。
重点和难点 政府审计、内部审计、民间审计的性质、内容和特点。
第一节 我国审计的组织形式一、政府审计机关（一）政府审计机关及其人员1、政府审计机关：是代表政府依法行使审计监督权的行 政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。
2、实行的原则：统一领导分级负责的原则。
国务院设审 计署，在总理的领导下负责组织全国审计工作，并对 国务院负责并报告工作。
县级以上各级政府设立审计 机关，负责领导本行政区的审计工作，对上级审计机 关和本级人民政府负责并报告工作。
（二）政府审计机关的职责权限1、政府审计机关的主要职责 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。
2、政府审计机关的权限 政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。
3、政府审计机关审计监督活动的原则：合法性原则； 独立性原则；强制性原则。
（三）政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政 管理等经济 监督相比，政府审计是高层次的经济监督。
1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。
2、政府审计的地位和性质决定了它是高层次的经济监督。
3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。
（四）最高审计机关国际组织最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的、 一个由联合国 成员国的最高审计机关组成的永久性国际审 计组织，联合国组织及其任何一个专门中的所有成员国的最 高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任 何义务。
二、内部审计机构（一）内部审计机构 1、内部审计机构：是根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。
审计学(杨振华)第3章 我国审计的组织形式
3、民间审计组织形式
（1）独资会计师事务所 概念，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。 优点，对执业人员需求不多，容易设立，执业灵活，很好的满足小型企 业对注册会计师的需求，实际发生风险的程度相对较低。 缺点，无力承担大中型企业的业务，缺乏后劲。
（2）普通合伙制会计师事务所 概念，由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的 财产对会计事务所债务承担无限连带责任。 优点：在风险的牵制与共同利益的驱动下，促使会计事务所强化专业发 展，扩大规模，提高规避风险的能力。 缺点：任何一个合伙人执业中的错误与舞弊都将给会计师事务所带来灭 顶之灾，使之一日之间土崩瓦解。
2）内部审计的特征
服务上的内向性
主要职责是代表所有股东监督企业及各部门贯彻管理层的意 图，维护本单位的利益，为实现企业目标服务。
审查范围的广泛性
作为部门、单位领导在经济管理和经济监督方面的参谋助手来 进行，审计报告不具有法律效力。可以满足管理层的不同要求 与目的，与外部审计相比，这种业务范围广泛。
作用的稳定性
随着经济的发展，内审已从只起制约作用扩展到了改善经营 管理与提高风险控制水平的促进作用，并且在相当长的时间内 会同时存在。
微观监督与宏观监督的统一性
微观上执行本单位经济监督，为加强内部管理服务，这是内审 主要工作内容。宏观上还应该从国家利益出发，对本单位遵守 国家政策、法律情况进行审查。
民间审计人员。 民间审计人员主要由注册会计师所组成。
中国注册会计师协会
民间审计人员 执业人员 个人会员
考试合格，可取得注册会计师资格 申请加入注册会计师协会，但还不能执业 加入会计师事务所工作，从事审计至少2 年 发给财政部统一印制的注册会计师证书， 才可执行注册会计师业务
第三章 我国审计的组织形式
我国国家审计机关结构
1、 中央审计机关—审计署1983年9月
《宪法》
2、地方审计机关（省、设区的市、自治州、县）
地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业 务以上级审计机关领导为主。
3、审计机关的派出机构：
审计机关根据工作需要，经政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效 益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标， 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体 以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全 内部审计制度。
规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立机构
县级以上金融机构
未设派出机构的政府部门
部 门 内 审
单 位 内 审
审计署
National audit office 14
省审计厅
Provincial audit department
市审计局
Municipal audit department
区县审计局
District and county audit department
部委派出 局25
审计署驻各地特派员办事处18
4、2006年新修订《审计法》，明确审计机关的主要职责、 权限 5、特点: 强制性、权威性、无偿性、单向独立
6、审计原则：合法性、独立性、强制性
国务院
The state council
省级政府
Provincial government
市级政府
Municipal government
区县级政府
District and county government
我国合伙制与有限责任制事务所
项目 资金 有限责任制 合伙制
审计学练习题答案及解析(第三章)
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
第三章我国审计的组织形式
授课题目第三章我国审计的组织形式教学目的与基本要求1、要求学生理解审计的职业道德2、要求学生理解审计的法律责任3、要求学生了解审计的各种组织形式教学难点与重点【重点】1、审计职业道德准则2、审计的法律责任【难点】1、审计职业道德的运用2、会计责任与审计责任教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。
学时分配 4学时第一节政府审计机关（国家审计机关）一、国家审计机关的隶属模式（一）立法型1、含义：立法型的国家最高审计机关隶属立法部门，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权。
一般直接对议会负责。
2、代表性的国家：奥地利审计院（直接隶属国民议会）；加拿大审计长公署（向众议院报告）；美国审计总局（署）隶属国会。
3、特点：立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。
（二）司法型1、含义：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。
2、代表性的国家：意大利的审计法院；西班牙审计法院；法国审计法院3、特点：司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。
（三）行政型1、含义：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。
2、代表性国家：沙特阿拉伯王国审计总局（对首相负责）；泰王国审计长公署（向内阁总理负责）；瑞典审计局（向政府报告）；我国国家审计署在国务院总理领导下。
3、特点：独立地位低，基本上不具有法律约束力。
（四）其他：介于立法、司法及行政部门之间。
例如，日本会计检查院既不属于议会，对内阁也具有独立的地位。
德国联邦审计院是联邦机构，是独立的财政监督机构，只受法律约束。
二、我国审计机关的设置（一）中央审计机关1、法律地位：它具有双重法律地位：一方面，它是国务院的组成部门，要接受国务院的领导和指示，依照和执行国务院的行政法规、决定和命令；而另一方面，它又有自己的职责范围，对自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活动，并承担由此而产生的责任。
初级审计师第三章练习题及答案
初级审计师第三章练习题及答案初级审计师第三章练习题及答案1.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：A.审计法B.审计法实施条例C.审计准则D.审计工作方案【答案】C审计准则的含义。
2.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南【答案】A考点为国家审计基本准则的规范。
参考教材P49。
3.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】A考点为审计机关向社会公布审计结果的内容。
审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。
4.指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则是：A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.审计指南D.专用审计准则【答案】C审计指南，是指指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。
5.下列属于审计质量控制措施的是：A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的复核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C考点为审计质量控制措施包括审计工作底稿的复核制度。
6.下列关于社会审计人员职业道德的说法中正确的是：A.审计人员应按有关规定接受继续教育B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低C.审计人员可以采取任何手段争揽业务D.审计人员可以个人名义承接业务【答案】A/BCD违反社会审计人员职业道德。
7.审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：A.审计工作质量控制标准B.审计项目质量控制标准C.审计质量控制标准D.审计人员质量控制标准【答案】C审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的.质量进行自我约束的一项活动。
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第三章 我国审计的组织形式
一、填空题
1.我国内部审计机构主要包括 和 。
2.民间审计组织是指根据国家法律或条例的规定，经政府有关部门审核，注册登记
的 。
3.在我国，取得注册会计师资格主要通过 途径。
4.注册会计师接受的各项业务，均应由 统一接受委托，不得以 承接业
务。
5.所有现场审计人员都对自己负责的 或审计区域的 负有直接责任。
6.我国注册会计师的法律责任主要包括 和 两种。
7.我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为 和 两种。
二、判断题
1.会计师事务所和注册会计师都可以接受业务委托。（ ）
2.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能以客观、公正的心态发表审计意见。
（ ）
3.注册会计师为了保守密秘可以拒绝注册会计师协会的调查。（ ）
4.注册会计师应当尽量避免与不正直客户打交道。（ ）
5.在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。（ ）
6.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。（ ）
7.过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处以罚款或行政处分。（ ）
三、单选题
1.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ ）。
A．减少审计收费 B．转包给其他会计师事务所
C．拒绝接受委托 D．聘请其他专业人员以获得帮助
2.一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作的
灵魂的是（ ）。
A. 独立性 B. 客观性 C. 权威性 D. 真实性
3.会计师事务所给他人造成经济损失的应予以赔偿，这表明会计师事务所要承担（ ）
A.行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.道德责任
4.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（ ）。
A.独立核算 B.注册登记 C.自收自支 D.合伙
5.对会计师事务所进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。
A.财政部会计司 B.审计署指导司
C.中国注册会计师协会 D.中国会计学会
6.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等违法行为时，应当在（ ）。
A.出具的审计报告中指明 B.审计协定书中指明
C.审计工作底稿中指明 D.管理建议书中指明
7.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（ ）。
A.向主管部门报告 B.拒绝
C.向法院起诉 D.向董事会报告
8.会计师事务所与委托单位之间的关系，应实行（ ）。
A.公平原则 B.客观原则
C.双向自愿选择原则 D.有关单位规定原则
9.注册会计师未能遵守审计准则的要求执行审计业务属于（ ）。
A.错误 B.责任 C.欺诈 D.过失
10.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的行为属于（ ）。
A.玩忽职守 B.过失 C.诈骗 D.欺诈
11.注册会计师不发生过失的前提是严格遵守审计准则和（ ）。
A.审计约定 B.审计计划 C.职业道德 D.审计程序
四、多选题
1.我国组建的审计组织形式，主要有（ ）。
A.政府审计机关 B.内部审计机构
C. 民间审计组织 D.审计特派员办事处
2.我国会计师事务所的大致类型有（ ）。
A.独资会计师事务所 B.特殊普通合伙会计师事务所
C.有限责任会计师事务所 D.中外合作会计师事务所 E.合伙会计师事务所
3.会计师事务所的业务范围具体包括（ ）。
A.司法业务 B.审计业务 C.审计培训业务
D.会计咨询业务 E.会计服务业务
4.注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别给予的处分有（ ）。
A.留用查看 B.警告 C.罚款
D.暂停执业 E.吊销注册会计师证书
5.注册会计师职业道德的基本要求包括（ ）。
A.独立原则 B.权威原则 C.客观原则 D.公正原则 E.廉洁原则
6.注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。
A.相互尊重的责任 B.团结协作的责任 C.按时按质完成委托业务的责任
D.保密的责任 E.按标准收费的责任
五、简答题：
1.注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？
2.西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型？