企业内部审计模式的实证分析
实证分析需求导向内部审计工作模式
2 、 以需 求 为导 向 。对不 同 内部 审计 项 目需 求影 响 因素评
价指标体
系进
行分 析
、
比较
综合评
。
价
内部审计 项
目 并根据 。
审计 频 率 和 总 需 求确 定 年 度 内部 审计 项 目计 划 。 确定 审计频
率 ( 审 计 项 目相 隔 多 长 时 间 审 计 一 次 ) ． 可 以 利 用 综 合 评 价 内
。
、
计效果 和 审计效 率之 间找到 均衡点 ， 做 出战略选 择 。 (2 )在
确定 审计重点 中要 以需 求为导 向 把 内部控 制评 估 中确定 ．
的重 大缺陷或重要 问题作为重点进 行深入 细致 的分 析研
究 获取充分可靠 的审计证 据 揭示 导致 问题 的原 因 评估
。
。
，
可能带来的风险 并提 出有价值的审计建议或改进措施
1
所示 。
其 中 需求影 响 因素权 重 的确定 可 以采用德尔菲 ．
法进行专家咨询 或者可 以先建立 各需求影 响 因素重要 程 度 ．
判断矩 阵 再利用乘积方根法求出
，
。
公式 l ：
子需求= ∑(第 i 个影 响 因素得分X 第 i 个影响因素权重)
总需求= ∑(第 i 个 子需求得分蚰目i 个子需求影响因素权重1
策 略 并 引入 适 当量 化 方 法 将 影 响 内部 审计 需 求 因素分 解 为
。
．
多级别的 相对独立 的子项 最后 综合考察和 评估 内部 审计需
、
．
求一 。
般而 言 ． 可 以将 影 响 内部 审计项 目总需 求 的 因 素划分 为
经 济业 务 特征 经 营管理 水 平 内部经 营环 境 和 外 部经 营环 境
浅析我国民企内部审计问题
浅析我国民企内部审计问题随着我国市场经济的发展，民营企业在国民经济中的地位日益重要。
随之而来的是民企内部审计问题的凸显。
本文试图对我国民营企业内部审计问题进行浅析，探讨其原因，并提出改进的建议。
一、问题表现1.审计制度不健全。
很多民企缺乏完善的审计制度，内部审计机构和岗位设置不合理，审计岗位多缺乏专业人才，导致审计效果不理想。
2.审计独立性不强。
一些民企外部审计机构与企业存在利益关系，审计结果可能受到外部干扰，难以真实地反映企业内部问题。
3.审计范围狭窄。
传统意义上，审计更多着重于财务数据的审计，而对公司的风险管理、治理结构、内部控制等方面的审计较少关注，导致对企业整体风险的把控不足。
4.审计意见不重视。
由于企业内外部压力，部分企业对审计结果不重视，很少采取积极有效的措施改进公司运营风险，审计报告容易被埋没。
二、问题原因1.企业文化问题。
我国传统的企业文化偏重于生产经营，注重技术和产销，对内部控制、风险管理等方面的重视较少。
这也与民营企业快速成长的特点有关，导致审计理念与实践落后于企业发展的需要。
2.政府监管不到位。
相比于国企，我国民企地位较低，政府监管力度不足。
虽然有内部审计制度的要求，但是执行力度不强，相关政策推动不力，导致民企对内部审计不重视。
3.审计专业人才缺乏。
我国内部审计专业人才的培养相对滞后，相关职业培训体系不够完善，导致专业人员稀缺，影响了内部审计的质量。
三、改进建议1.加强内部控制建设。
民企应该意识到内部控制的重要性，加强内部控制体系建设。
包括完善审计制度，优化审计岗位设置，提高审计独立性，加强风险管控等方面。
3.加强政府监管。
政府应加强对民企内部审计的监管力度，及时更新相关政策，完善法律法规，加强宣传教育，引导民企提高对内部审计的重视程度。
4.鼓励外部审计机构参与。
鼓励民企委托外部审计机构进行审计工作，增强审计结果的独立性，减少企业对审计结果的影响。
5.推动审计理念创新。
借鉴国际先进审计理念，推动我国的审计理念创新，扩大审计范围，从财务审计向风险管理、治理结构、内部控制等方面全面发展。
我国企业内部审计的问题及对策——以双汇集团为例
2016年20期总第827期求，许多资源变成资源共享型。
因此，在跨级信息系统领域也不例外。
在这其中，重要的信息交流和沟通不仅仅包括，财务，自己的职责以及信息报告，还包括上级下级之间的贯彻执行的信息沟通是极为重要的。
较为顺畅的有效沟通，不仅仅可以降低资源运营成本，还可以大大提高效率。
因此，会计从业者应当重视信息交流与沟通，这也是内部控制不可或缺的重要内荣。
监督不是随机性的抽查，而是应当第七评估。
监督是会计信息系统的一项重要内容。
其中，监督可以分为很多种，可以通过日常来实现。
应当定期积极开展会计信息系统的事前审计，以及事后审计，和对会计信息系统内部控制进行定期的审计。
只有这样，才能维持会计信息系统合理有效的、健康的发展。
纵观全局，网络信息化的今天，为会计信息系统带来的风险是存在的，但也为风险提供了解决的方式和方法。
网络的到来，使得内部控制效率增加，层级减少，上级下级以及同级同部门之间的交流更为顺畅。
因此，要一分为二的看问题，坚持两点论与重点论的统一。
在信息时代，没有任何人可以置身事外，因此加强对事物的认识，去除偏见，才能更好的发展。
四、结语在未来的社会中，科技会催生新事物，新的食物出现必然会导致新的利益格局，新的生产和生活方式，以及新的管理模式。
因此，会计的信息系统内部控制也会随之改变，在解决当下问题，着眼于未来时，应当做好风险的把控，最大的提高经济效益。
尽管互联网会带来弊端重重，但是其优势也不难发现，因此发现问题找出对应措施。
参考文献：[1]戴蕾.论基于INTERNET 环境下会计信息系统的内部控制[J].江西金融职工大学学报，2007（8）：88-90.[2]姚晓菊.电算化对内部控制影响和解决措施.石家庄工程大学学报，2005，3：78-79.[3]杨录强.会计信息系统内部控制创新研究--在互联网环境下[J].中国管理信息化，2008（6）：13-15.[4]姚晓菊.实行电算化对内部控制的影响及解决措施[J].石家庄铁路工程职业技术学院学报，2002，（03）：47.[5]唐予华.会计监督向会计控制转化的启示.中国会计教授会年会论文集[M].西南财经大学出版社，2002（7）.作者简介：谭广平（1970-），江西新建县人，本科，助教，南昌大学科学技术学院，研究方向：会计学我国企业内部审计的问题及对策———以双汇集团为例■罗沈娴河南大学商学院摘要：企业内部审计对公司有着至关重要的作用，本文以双汇集团为例，提出双汇在瘦肉精事件中公司存在的问题，及对问题的解决措施，深入的了解内部的审计的作用及对公司的发展。
中国内部审计发展中的几个现实问题思考
面的模式 ， 二者不能混为一谈 。
本文仅就其 中的职业化问题 、 组织战略 问题 、 价值创造
员素质的现 状 ， 在 此基础上 ， 考虑是否实施风 险导 向内 的注册会计 师审计应用 中已经形成 一个完 整的流程模部 审计领域的应用还停 留在 审计计 划的 向审计、 制度导 向审计的取代 ， 而是在此基础上 的一种 应 用中 ，真正完整的风险导向内部 审计流程模式还处
ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍｓ ｆ ｏ ｒ ｉ ｍｐ ｌ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｅ ｇ ｙ Ｍ ３ ． Ｎｅ ｗ Ｊ ｅ ｒ ｓ ｅ ｙ ：
Ｐ ｒ ｅ ｎｔ ｉ ｃ ｅ Ｈａ ｌ ｌ ， ２ ０ ０ ０ ．
方法模式的补充。
于探 索之 中。 尤其是在我 国， 内部控制与风险管理体系
其次 ，关于风险管理审计 与风险导 向内部审计 的 尚未全面建立与有效实施 ，内部 审计组织应用风 险导 区别。 应该认识到 ， 风险管理审计是在风险导 向内部审 向还是存在诸 多限制条件的 。 建议谨慎使 用。 计方法模式 的基础上衍生 出来的一种 审计类型 。它与
产生的背景来进行分析。２ ０世纪 ９ ０年代 ， 注册会计 师 不足 。后续的研究 ， 笔 者将通过《 中国企业内部 审计行 审计的方法模式 由制度基础审计转变为风险导向审计。 业发展调研报告》 的数据进行 实证分析 ， 补充相 关研究 风险导 向审计模式要求注册会计 师更加熟悉企业的经 的不足 ， 并提 出相关的改进措施。●
我国民营企业内部审计研究分析——以万福生科公司为例-会计-毕业论文
摘要近年来，我国实施改革开放等相关政策，以此来促进民营企业的发展，现代企业制度逐渐迈向成熟阶段，内部审计制度也在我国顺利进展。
近年来，我国逐步形成内部审计基本框架，再到现如今不断丰富内部审计的内容，都经过了曲折的探索。
我国大中型企业内部审计的发展已经趋于稳定，但是我国民营企业因为资源、能力、认知水平等各方面因素的制约，在内部审计方面还有巨大的发展空间和潜力。
相对于以前，现在国家对于民营企业的管控放松了许多，出台了一系列有利于民营企业的发展措施，比如鼓励民间资本投资办厂，在这个基础之上推动民营企业内部审计向前发展。
俗话说，如果有机遇，那么就有与之对应的挑战。
民营企业在发展进程中也发现很多不足之处，内部审计机构缺少独立性，人员配备数量不合理，审计程序不完整，内部审计业务不规范等等。
本文在对万福生科内部审计存在问题进行分析的基础之上，提出了完善民营企业内部审计的对策。
民营企业想要快速平稳的发展，则需要加强内部审计方面的建设，同时需要与本公司的发展特点和内部环境相结合，完善企业内部审计的相关举措已势在必行。
关键词：民营企业内部审计发展Analysis on Internal Audit Of Private GasABSTRACTWith the implementation of China's reform and opening up,the development and perfection of modern enterprise system in China,internal audit is also booming in China. In recent years, the internal audit has gone through a tortuous exploration from the initial theoretical blank, to the formation of the basic framework and now to the perfection of knowledge. The development of internal audit in large and mediumsized enterprises in China has tended to be stable. However, due to the restriction of resources, ability, cognitive level and other factors, small and mediumsized private enterprises still have huge development space and potential in aspect of internal audit. Compared with the past, the state relaxed the management of private enterprises a lot, and has introduced a series of development measures conducive private enterprises, such as increasing the promotion of private enterprise development measures and encouraging private capital investment to set up factories. To a certain extent, it also promotes the development of internal audit of private enterprises. If there is an opportunity, there is a challenge. The development of private enterprises also found many problems, such as the lack of independence of audit institutions, unreasonable staffing structure, incomplete audit procedures, nonstandard internal audit business, and so on. The advanced and perfect internal audit system can ensure the health and vitality of the enterprise, improve the economic benefit of the enterprise, and help to realize the goal of maximizing the profit of the enterprise. If private enterprises want to develop rapidly and steadily, it is imperative to strengthen the construction of internal audit, combine with the development characteristics and internal environment of the company, and perfect the internal audit of enterprisesand other related measures.Key Words：Private Enterprise Internal Auditing Development目录第一章引言 (1)1.1研究背景 (1)1.2研究意义 (1)1.3国内外研究综述 (2)1.4研究的框架与方法 (3)第二章我国民营企业内部审计的相关内容 (4)2.1内部审计的定义 (4)2.2内部审计的基本内容 (4)2.3内部审计的基本职能 (4)第三章我国民营企业内部审计存在的问题及原因 (6)3.1我国民营企业内部审计的现状 (6)3.2我国民营企业内部审计存在的问题 (6)3.3我国民营企业内部审计存在问题的原因 (7)第四章案例分析——以万福生科公司为例 (9)4.1万福生科公司基本信息 (9)4.2回顾万福生科公司财务造假事件 (9)4.3万福生科公司造假手段 (10)4.4.万福生科公司内部审计存在的问题和原因分析 (12)4.5万福生科公司案例启示 (14)第五章民营企业内部控制审计问题的解决对策 (16)5.1完善法律法规，加强整体行业领导 (16)5.2提高管理层对内部审计的重视程度 (16)5.3转变会计师事务所的理念 (16)5.4强化内部审计人才培训 (17)第六章总结 (18)参考文献 (19)致谢 (20)第一章引言1.1研究背景1985年8月，我国审计署针对内部审计问题发表了《内部审计暂行规定》，意味着内部审计在我国诞生。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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对我国民营企业内部审计现状和对策的探讨
对我国民营企业内部审计现状和对策的探讨【摘要】我国民营企业内部审计现状存在一些问题和挑战，需要提升内部审计的对策和加强内部控制机制，推动企业规范发展。
本文通过分析现状，总结了现有问题，并提出了改进建议。
未来发展的展望表明了民营企业内部审计制度仍有提升空间。
建议政府和企业加强合作，共同促进内部审计水平的提升，推动民营企业健康发展。
【关键词】内部审计、民营企业、现状分析、问题和挑战、提升对策、内部控制机制、规范发展、总结、展望、合作。
1. 引言1.1 背景介绍我国民营企业内部审计是指企业内部通过独立的审计部门或外部审计机构对企业经营活动进行监督和评估的过程。
随着我国经济的快速发展，民营企业在国民经济中的比重越来越大，对内部审计的要求也越来越高。
目前我国民营企业内部审计存在一些问题和挑战，例如审计人员素质不高、内部控制机制薄弱等。
为了解决这些问题，有必要深入分析我国民营企业内部审计现状，找出存在的问题和挑战，并提出相应的对策和建议。
只有加强内部审计，完善内部控制机制，才能推动民营企业规范发展，提高企业的经营管理水平和竞争力。
本文旨在对我国民营企业内部审计的现状进行分析和探讨，希望能够为相关政府部门和企业提供一些建设性的建议，促进我国民营企业内部审计工作的健康发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析我国民营企业内部审计现状，找出存在的问题和挑战，并提出有效的对策措施，帮助民营企业提升内部审计水平和加强内部控制机制，推动企业规范发展。
通过本研究，可以为民营企业提供具体的改进方案，帮助它们建立健全的内部审计和控制体系，提高经营管理水平，增强企业竞争力，促进企业可持续发展。
本研究也旨在引起政府和企业的重视，促使它们加强合作，共同推动我国民营企业内部审计工作的进一步发展，推动我国民营经济的健康发展。
1.3 研究意义我国民营企业是我国经济发展的重要组成部分，对国家经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
而内部审计作为企业治理的重要环节，对于民营企业的健康发展具有重要意义。
农商银行内部审计分类综合评级管理模式初探及实证分析
农商银行内部审计分类综合评级管理模式初探及实证分析冯蒋银 林敏[摘要]本文在综合评价理论的基础上，探索如何获取审计对象的多维度管理状况，以经营规模、发展速度、风险状况的分类指标体系为核心，量化指标得分，对审计对象进行综合评级。
以A农商银行的辖内机构为例，按照上述分类综合评级管理模式，围绕制度建设、系统配套、操作流程、指标量化等方面进行实证分析，提出综合评级结果运用模式以及完善措施，有助于优化内审资源配置，提升审计质效。
[关键词]农商银行内部审计综合评级文着我国经济逐步转入高质量发展阶段，农村金融改革也在加速深化，各农商银行面临更加严峻的风险和挑战。
在此背景下，农商银行内部审计也朝纵深发展，审计任务繁重与审计资源不足的矛盾日益凸显，审计覆盖面不广、审计内容不够深入、审计重点不够精准等因素，导致银行经营发展中亟须关注的重点领域风险和内控缺陷不能及时洞悉和揭露，审计监督无法发挥应有的作用。
如何建立更有效的新型内部审计管理模式，是农商银行内审工作中最迫切需要解决的问题。
一、内部审计存在的困难与问题农商银行内部审计主要存在以下缺陷：一是审计问题深度不够，目前农商银行发现的问题雷同度高且多停留在合规性层面，缺乏对深层次问题和较大风险隐患问题的识别能力，对内部控制失效等问题带来的本质影响揭示不够。
二是信息化运用不充分，对计算机辅助审计系统的运用不足，根据业务风险特征建模的能力还有待提升，对现场审计与非现场审计的综合应用能力不强。
三是重点风险部位把握不准确，缺乏一套行之有效的抽样和评价方法，不能精准发掘重要风险主体，提前进行审计布局。
为缓解上述困难与问题，本文借鉴国家审计实践经验，基于银保监会制度文件，对内部审计分类综合评级的管理模式进行初步探索。
二、内部审计分类综合评级的管理模式初探建立内部审计分类综合评级管理模式的目的是契合银保监会关于持续加强重点领域、重点机构及重点人员监督的监管要求，提升审计针对性，有效随抓住审计“痛点”。
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* 本文是国家自然科学基金项目（No. 70372028）、南开大学“985项目”（No. 950A94505-B04）的阶段性研究成果。 ** 叶陈刚（1962-）, 男，湖北蕲春人，对外经济贸易大学国际商学院教授、南开大学商学院博士后，主要从事会计审计理 论与公司治理；通讯地址：北京市朝阳区惠新东街10号对外经济贸易大学会计系，邮编：100029。 *** 程新生（1963-），男，山西大同人，南开大学商学院副教授、南开大学公司治理研究中心研究室主任，主要从事审计理 论与公司治理；通讯地址：天津市南开区卫津路南开大学会计系，邮编：300071。
主营业 务收入
总资产
Chi-Square 1.5332 1.6070 0.8439 3.7171 16.6722
5.7428 9.1002 3.3121
df
4
4
4
4
4
4
4
4
Asymp. Sig. 0.8207 0.8075 0.9325 0.4456
0.0022
0.2192 0.0586 0.5070
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企业内部审计模式的实证分析
得出 p 值，总资产 p 值为 0.0427<0.05，主营业务收入 p 值为 0.0571<0.1，其余指标均大于 0.1。从 2002 年 数据来看，设立与不设立内部审计的上市公司在业绩和经营理念上并不存在显著差异，而在规模上则存在
显著差异。
表 2 两个独立样本检验（设立与未设立内部审计的公司比较，非参数检验）
在样本处理中，首先排除一些奇异值，然后利用 SPSS 统计软件对上述数据进行描述性统计分析。将 董事会领导模式的公司分为一组，分组编号为 1（116 家）；总经理领导模式的公司分组编号为 2（105 家）； 财务部领导模式的公司分组编号为 3（31 家）；财务总监领导模式的公司分组编号为 4（34 家）；监事会领 导模式的公司分组编号为 5（22 家）。从描述性统计分析，可以初步得出一些结论：监事会领导模式的公 司规模最大，财务总监领导模式的公司规模最小。在公司业绩方面，财务总监领导模式的公司最佳，而监
17330
16982.5 16361
16241
Z
Asymp. Sig. (2-tailed)
-0.9518 0.3412
-0.5068 -0.6916 0.6123 0.4892
-1.0367 0.2999
-0.0531 0.9576
-0.4222 0.6729
-1.9026 0.0571
-2.0267 0.0427
Nov. 2005, Vol.1, No.6 (Monthly)
现代会计与审计 Journal of Modern Accounting and Auditing,ISSN1548-6583,USA
企业内部审计模式的实证分析＊
对外经济贸易大学国际商学院/南开大学商学院 叶陈刚** 南开大学商学院/南开大学公司治理研究中心 程新生***
69
企业内部审计模式的实证分析
其中涉及到内部审计制度建立情况的调查。 以该调查数据库为样本，剔除无效样本（数据不全的公司），
尚有 931 家有效样本。其中设立内部审计的公司有 621 家，占样本公司的比例为 66.7%（621/931）；未设
立内部审计的有 180 家公司，占样本公司的比例为 19.34%（180/931）；未填写调查表的有 130 家，占样本
内部审计模式的选择应取决于现代企业制度体系功能和内部审计的本质，目前研究多限于对内部审计 模式的规范性研究和整体的描述，较少利用调查数据或公开数据，对内部审计模式进行实证研究。本文以 中国制造业上市公司为研究对象，通过实证研究，分析内部审计模式的分布特征、内部审计模式与公司绩 效之间的关系。
二、企业内部审计模式的研究对象选择
从上述 Kruskal-Wallis H 检验输出的结果中，主营业务收入的 p 值为 0.0586，营业现金与主营业务收
71
企业内部审计模式的实证分析
入比的 p 值为 0.0022，其余指标其 p 值均大于 0.1，表明内部审计不论领导模式如何，各公司间业绩差异 不大。公司规模（主营业务收入）对内部审计模式的选择有显著影响，而且不同审计模式的公司对待赊销 的态度也有所区别。规模较大的公司偏好实行监事会、董事会及总经理领导模式，而规模较小的公司则往 往选择财务部或财务总监领导模式。
比例
36%
34%
7%
12%
11%
100%
从表 1 中可以看出，在五类领导模式中，由董事会领导的内部审计和由总经理领导的内部审计所占的 比重很高，两类领导模式之和占总数的 70%，其他三种领导模式的总和为 30%。由此可见，中国上市公司 内部审计模式是以董事会和总经理领导为主，其他三种领导方式为辅。
三、企业内部审计模式的总体分析及变量选择
摘 要：本文以我国制造业上市公司为样本，以财务业绩为标准，对不同类型企业内部审计模式的公 司绩效进行研究，以截面数据分析企业内部审计模式的分布情况及公司绩效特征。结论是设立内部审计有 利于公司生存，但内部审计的职能并未得到充分发挥。
关键词：企业；内部审计；审计模式；实证分析
企业规模扩大、管理层次增多、经营领域的多元化及经营区域的广泛化，委托代理关系变得复杂，客 观上需要建立内部审计制度。内部审计具有防护性作用和建设性作用，通过监督和评价，确保信息系统的 真实、可信，保护资产的安全、完整和内部控制的有效运行，促进责任部门有效地使用资源、改善公司绩 效。内部审计组织结构是内部审计工作的基础，健全、有效的内部审计组织结构是内部审计发挥作用的关 键。
不同审计模式的公司，在资金管理方面存在一定差异，表现在赊销规模上，监事会领导模式的公司赊 销比例最大；董事会及总经理领导模式的公司赊销规模稍小；财务总监和财务部领导模式的公司赊销规模 最小，其中财务总监领导模式的公司最注重现销及对应收账款回收的管理。以上分析在一定程度上表明， 不同的审计模式在公司管理中发挥了不同的作用，在中国制造业上市公司中，内部审计的独立程度尚未对 公司绩效产生显著影响，公司绩效更多依赖于非制度因素。
1．第一个模块分析 把填写调查表的上市公司分为两组，第一组为设立内部审计的上市公司（有效样本 308 个，代码为 1）， 第二组是未设立内部审计的上市公司（有效样本 91 个，代码为 2）。通过研究这两组的统计数据来分析设 立、未设立内部审计的上市公司的特点。大型公司出于加强管理，提高内部控制运行效率的需要，通常建 立内部审计制度，而且通过开展财务审计、管理审计，促进提升公司绩效。基于这些理论分析，提出以下 假设： 假设一：设立内部审计的公司，其规模（总资产和主营业务收入）大于未设立内部审计的公司。 假设二：设立内部审计的公司，公司生存能力（绩效稳定性）、公司绩效优于未设立内部审计的公司。 通过简单的描述性统计分析，初步的结论是：设立内部审计的公司，在规模上大于未设立内部审计的 公司，在业绩上优于未设立内部审计的公司。而且其经营理念也较先进，能够充分利用债务的财务杆杠作 用。为了进一步验证以上的初步结论，进行非参数检验，相关的检验如表 2 所示。从 Mann-Whitney 检验
以上分析验证了假设一，即设立内部审计的上市公司普遍较未设立内部审计的上市公司规模要大。规
模大的上市公司通常会设立内部审计机构，一是管理的需要，随着企业规模的扩大、经营领域的不断扩张，
需要建立内部审计机构，以加强管理；二是树立企业形象的需要，大型公司建立内部审计机构，有利于在 公众中树立起公司制度良好的社会形象。设立与未设立内部审计的公司在经营理念及业绩方面存在差异，
但差异不明显，一定程度上说明内部审计在绩效提升方面的作用并没有得到应有的发挥，即假设二尚未得
到充分验证。
2．第二个模块分析 把设立内部审计的 342 家公司再细分为五组，第一组为董事会领导（总计 124 家）；第二组为总经理 领导（总计 117 家），第三组为财务部领导（总计 36 家）；第四组为财务总监领导（40 家）；第五组为监事
会领导（25 家）。通过研究这五组的统计特征来分析内部审计模式的特点。在理论上，内部审计的地位越
高、独立性越强，就越有利于开展管理审计、发挥公司治理的作用，进而促进提高公司绩效。而且内部审
计独立性强，表明公司管理制度先进，越有利公司管理。基于这一背景，提出以下假设：
假设三：内部审计的独立性越强，越有利于促进公司绩效的改善或提升。董事会或监事会领导内部审 计的公司，其绩效优于财务部领导内部审计的公司。
资产利润率
资产净利 率
净资产收 益率
资产负债 率
营业现金流 与主营业务
收入比
营业现金 流与总资
产比
主营业务 收入
总资产
Mann-Whitney U 13094
13480 13345.5 13012
13414
13066.5 12175
12055
Wilcoxon W
17280
17666 17531.5 17198
事会领导模式的公司业绩最差。在对待负债问题上，财务总监领导模式的公司最为谨慎，保持较低的资产
负债率及较高的现金流量，而监事会领导模式的公司资产负债率相对较高。在资金管理上，财务总监领导
模式做得最好，而监事会领导模式的公司表现较差。对此进行相关检验，检验结果整理见表 3：
表 3 多个独立样本的非参数检验（各类内审领导模式） 资产 资产 净资产 资产 营业现金与主 营业现金流 利润率 净利率 收益率 负债率 营业务收入比 与总资产比