税收经济学重点
税收经济学第2讲 税收的宏观经济效应PPT课件
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第一节 税收规模的演化
边际税负，税收增量占GDP增量的百分比。
• 1994年后我国边际税负先升后降。其中，1994年边 际税负为7.18%，2000年达到最高水平25.14%，2005 年边际税负为17.92%。
• 含社保基金的边际税负， 1994年和2005年分别为 8.86％和22.82%。
2020/8/10
南京大学经济学院 付文林
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第一节 税收规模的演化
高黎和聂华林(2006)利用中国1994-2004年的税 收收入和GDP数据，对税收收入与GDP的总量 进行的OLS回归分析结果是：
Y898.690.25X R2 0.968
上式的X表示GDP，Y代表税收收入。
他们由此认为“中国的经济增长决定税收增长 ”。
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第一节 税收规模的演化
我国社保基金具有规模小，增长快，覆盖面窄的特点，主 要以城市人口中的就业人员为主体。含社会保障税或社保 基金口径的宏观税负，我国也大大低于大部分工业国家。
工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间 保持在37%至41%的区间里，比我国同期宏观税负水平高出 一倍多。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低。税 收收入有两个口径：
• 不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征 收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；
• 含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入 加上社保基金组成。
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南京大学经济学院 付文林
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第一节 税收规模的演化
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南京大学经济学院 付文林
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第一节 税收规模的演化
美国财政学家马斯格雷夫根据跨国的比较研究。提出经济发 展阶段不同，政府财政支出结构会存在较大差异。
经济学原则知识：税收原则——税收如何影响市场和消费者
经济学原则知识：税收原则——税收如何影响市场和消费者税收作为政府的重要财政工具，对市场和消费者都有着至关重要的影响。
本文将从税收原则的角度，探讨税收对市场和消费者的影响。
一、税收的目的税收是政府为了筹措财政支出而征收的，是政府支配资源的手段之一。
它具有调节经济、促进社会公平和国家繁荣的作用。
税收可以通过调节经济增长、控制物价等方式，实现对国民经济的影响。
二、税收对市场的影响1.税收会增加商品的价格税收对市场的最直接影响就是增加商品的价格。
因为企业必须支付税款，这会让成本增加。
此时，为了保证利润最大化，厂家往往会通过上涨产品的价格来转移税收负担，最终消费者需要承担这部分税费的负担。
2.税收会减少消费者的购买力税收增加了原本就高昂的商品价格，这无疑会让消费者的购买力受到影响。
因为同样的收入下，消费者需要支付更高的价格购买商品，这会让消费者所能够购买的商品数量减少，或者选择价格更低的同类产品。
从而对市场产生较大的潜在影响。
3.税收会影响市场的供求关系税收对市场的供求关系也有很大的影响。
税收的增加，会让企业的成本增加，且由于消费者的购买力减少，市场上商品的需求量也会下降。
这会导致市场的供求关系发生改变，企业的销售可能会受到影响，从而使市场产生更加复杂的反应。
4.税收会影响市场的竞争格局在税收的带动下，市场上低于税收标准的企业将失去利润并被淘汰出市场，而大企业或者市场上成本更高的企业则会采用合理的方法来转移税收的负担，从而保持市场竞争力。
因此，税收的增加对市场的竞争格局也有较大影响。
三、税收对消费者的影响1.税收对消费者的购买选择产生影响税收对不同商品产生的影响不同。
有些商品的税收很重，而有些商品的税收较轻。
这种情况下，消费者很可能会改变购买的商品类型，从而避免高额的税收负担。
例如，“精装修”与“毛坯房”在购买上的税收差别，可能影响用户的购买偏好，提供更低成本的“毛坯房”有可能成为市场上的卖点。
2.税收对消费者的收入造成影响税收直接影响的是企业的购销成本，但是这种影响最终还是来到消费者的身上。
税收经济学税收理论与税收政策
税收经济学税收理论与税收政策税收经济学是研究税收对经济行为和经济体系影响的学科，它关注税收的原理、效应、政策和改革等方面。
税收理论是税收经济学的基础，它主要包括税收公平理论、税收效应理论、税收波动理论和税收改革理论等。
税收政策则是国家制定的用于调节和管理经济运行的税收相关的政策措施，旨在实现经济增长、社会公平和财政可持续等目标。
一、税收理论1. 税收公平理论税收公平理论主张税收应该按照个人或企业的经济能力进行征收，即所得高的个人或企业应该承担更重的税负。
这一理论主要有纵向公平和横向公平两个维度，前者强调个人或企业所得应该与其所付税款成正比，后者强调税收承担应当按照不同群体或个人的经济状况进行合理调整。
2. 税收效应理论税收效应理论关注税收对经济行为的影响，主要包括供给侧效应、需求侧效应和分配效应等。
供给侧效应指出降低税率可以激发生产和创新动力，促进经济增长；需求侧效应强调通过调节消费者的可支配收入来影响个人和企业的支出决策；分配效应则表明税收政策对财富分配有一定影响，可以通过税收政策来减轻贫富差距。
3. 税收波动理论税收波动理论研究税收对经济周期性的影响，认为税收对经济活动和经济增长具有一定的波动性。
在经济增长高速期，一方面税收收入增长，另一方面通过提高税率或扩大税基来抑制过热经济；而在经济衰退期，为了刺激经济增长，政府可能通过减税来促进消费和投资。
4. 税收改革理论税收改革理论关注如何优化税制，提高税收的效率和公平性。
常见的税收改革措施包括降低税率、扩大纳税人范围、简化税收程序等。
此外，还有一些新兴的税收改革思路，如环境税、资源税和财产税等，旨在实现资源的合理配置和环境的可持续发展。
二、税收政策1. 经济增长目标税收政策在经济增长方面的作用主要体现在通过减税、激励和扶持等手段，促进投资和创新，从而推动经济的发展和增长。
同时，税收政策也可以通过调节财政支出和财政赤字等方面来影响经济增长。
2. 社会公平目标税收政策在社会公平方面的作用主要体现在通过调整税率结构和改革进步税制等手段，实现财富公平分配和社会经济的公正。
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。
最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。
主要是按照人头来征税。
因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。
(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。
它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。
它的特点是可以进行转嫁。
如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。
一般是对于进口产品所征收的税种。
关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。
在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。
在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。
有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。
特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。
社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。
(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。
在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。
税收政策经济学
税收政策经济学税收政策经济学是研究税收政策对经济运行和个体行为的影响的学科。
它探讨了税收政策对经济增长、资源配置、收入分配以及其他经济方面的影响。
通过正确的税收政策设计和实施，可以促进经济稳定和可持续发展。
税收是指政府依法向居民和企业征收的各种形式的费用，它是政府收入的重要来源。
税收政策的制定和调整直接关系到国家的财政收入、经济增长、社会公平等方面。
通过税收政策经济学的研究，政府可以更加科学地制定税收政策，实现经济的良性循环。
第一，税收政策对经济增长的影响。
税收收入是政府进行公共投资和提供公共服务的重要资金来源。
通过合理的税收政策，政府可以调节经济运行，提供公共产品，促进经济增长。
例如，减免企业所得税可以激励企业增加投资和创造就业机会，促进经济增长。
第二，税收政策对资源配置的影响。
税收政策可以通过减税、调整税收结构等方式，改变市场资源配置，优化资源配置效率。
降低某些行业的税收负担，可以刺激这些行业的发展，促进资源向高附加值领域转移，提高整体资源利用效率。
第三，税收政策对收入分配的影响。
通过税收政策的调整，政府可以调节贫富分配，实现社会公平。
例如，通过适当提高高收入者的个人所得税税率，可以减少收入差距，并提高低收入者的收入水平。
然而，在实施税收政策时，也要注意其潜在的负面影响。
过高的税收率可能会抑制企业投资和创新，影响经济增长。
过度依赖某一项税收来源可能会导致财政收入不稳定，增加财政风险。
税收政策的设计和实施需要综合考虑各种因素，使之达到经济效益和社会效益的均衡。
综上所述，税收政策经济学是重要的经济学分支，研究税收政策对经济增长、资源配置、收入分配等方面的影响。
通过科学合理的税收政策设计和实施，可以推动经济的良性发展，促进社会公平和经济可持续发展。
经济学与税收政策
经济学与税收政策随着社会经济的不断发展，税收政策作为一种经济管理手段，通过调节税收收入的组成和税负的分配，对于促进经济发展、调整收入分配和保障社会公平具有重要意义。
本文将从经济学角度探讨税收政策的基本原理和影响因素，以及税收政策对经济发展的影响。
一、税收政策的基本原理税收政策作为政府宏观经济调控的重要手段，其基本原理包括以下几点：1. 财政收入原理：税收政策是实现财政收入的主要途径，通过征收税收，政府可以获得财政收入，用以支持公共事业和社会福利。
2. 促进经济发展原理：税收政策通过调控税率、减免税等手段，可以影响企业和个人的经济行为，促进投资、创业和消费，进而推动经济发展。
3. 收入分配原理：税收政策可以通过调节税负的分配，实现社会收入的公平和经济发展的可持续性。
二、税收政策的影响因素税收政策的制定受到多种因素的影响，其中主要包括以下几个方面：1. 经济发展水平：税收政策应与国家经济发展水平相适应。
在经济发展初期，应采取积极的税收政策，鼓励投资和消费，推动经济增长；而在经济发展成熟阶段，应逐步实施稳定的税收政策，保持经济的可持续发展。
2. 政府财政需求：税收政策的制定应考虑政府的财政需求。
政府需要根据财政预算确定的支出水平来制定税收政策，以保证财政收入与支出的平衡。
3. 社会公平需求：税收政策要兼顾社会公平，通过调节税负的分配，实现贫富差距的缩小，保障社会稳定和社会公平。
三、税收政策对经济发展的影响税收政策对经济发展的影响是多方面的，具体体现在以下几个方面：1. 促进投资：通过减免税、税收优惠等措施，税收政策可以鼓励企业增加投资，刺激经济增长。
比如，降低企业所得税税率，可以提高企业盈利能力，增加企业的投资意愿。
2. 激发消费：税收政策可以通过减免个人所得税、增值税等手段，提高个人可支配收入，增强消费能力，拉动内需，促进经济增长。
3. 调节收入分配：税收政策可以通过调节税负的分配，实现社会收入的公平和经济发展的可持续性。
中级经济师-经济学基础--第十四章 税收制度
1、税制要素：（1）课税对象（征收对象）：规定了政府可以对什么征税，是区别税种的主要标志。
①税源：税收的经济来源或最终出处。
税源总是以收入的形式存在的。
②税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的“广度”。
③计税依据：指计算应纳税额的依据，两种主要的计税依据分别是计税金额和计税数量。
（2）税率：是税法规定的每一单位课税对象所应纳税的税额的比例或标准，计算应纳税额的尺度；是税收政策的中心环节。
税率的高低，体现着征税的深度。
分类：比例税率、定额税率（固定税额）、累进（退）税率。
2、税收分类：（1）按征税对象的不同：①流转税（主体税种）：包括增值税、消费税等。
②所得税：包括个人所得税和企业所得税。
③财产税（收入弹性小，无资源配置功能）：包括房产税、车船税、契税。
④资源税类：资源税、土地使用税。
⑤行为税类：印花税、城市维护建设税。
（2）按计量标准的不同：①从价税：增值税等。
②从量税：消费税中的啤酒、汽油等税目，资源税等。
（3）按税收与价格关系的不同：①价内税：消费税等。
②价外税：增值税在零售以前的各环节。
（4）按税负能否转嫁：①直接税：个人所得税、企业所得税、财产税。
②间接税：增值税、消费税。
（5）按税收管理权限和使用权限的不同：①中央税：消费税、关税。
②地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税。
③共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。
3、流转税：（1）主要特点：课征普遍；以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据，与成本和费用和经营管理水平无关；除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。
（2）增值税：①特点：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
②类型：消费型（目前实施，体现鼓励投资政策、允许扣除购入固定资产中所含税款）、收入型、生产型。
③税率：13%、9%、6%、0%。
考研经济学专业精华总结：税收
为学生引路，为学员服务第1页共1页 考研经济学专业精华总结：税收税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。
税收是国家(政府)公共财政最主要的收入形式和来源。
税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。
它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。
强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。
无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。
税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。
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税收经济学重点第一章税收概论税收产生的条件税收的发展，经历的各个阶段p8-p10概念：什么是税收法定原则，内涵、演变、建立西方国家的税收概念、税收基本特征税收和其他收入的区别P26 税收依据学说掌握主要的税收依据学说P30 税收的职能作用四大职能作用要掌握一、税收产生的条件税收的产生取决于两个相互制约的条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是政治条件，即国家公权力的产生和存在物质条件（剩余产品出现）→独立经济利益主体（私有制）→国家公共权建立1.经济条件：财产私有制是社会发展的必然产物，而私有制是国家税收产生的经济条件2.政治条件：国家公权力的存在是税收产生的政治前提，而税收的产生则是为了维护国家公权力的存在和实现其职能的需要二、税收的发展1. 税收确立方式的发展：自由纳贡阶段→承诺纳税→专制课税→立宪课税2. 税收制度结构的发展：（1）古老的直接税制阶段：在古老的奴隶社会和封建社会，自给自足的自然经济占统治地位，商品经济极不发达，国家统治者只能采取直接对人或物征收简单的直接税，最主要的是土地税和人头税。
这一阶段的税制结构以农业税收为主体；（2）间接税制阶段：进入资本主义社会后，商品经济日益发达，为对商品交换和流通课税提供了广阔的税源，逐步形成以间接税为主的税收制度；（3）现代直接税制阶段：二战后至20世纪80年代，发达国家的税制结构转向以所得税、社会保障税为主体税种，间接税作为重要补充；（4）现代复合税制阶段：自20世纪80年代以来，逐步形成了以所得税、社会保障税和货物劳务税为主体，财产税等其他税收为补充的复合税制结构。
三、税收法定原则（概念）：税收活动主体的权利和义务必须由法律加以规范，税收制度的各个构成要素必须并且只能由法律予以明确规定，没有法律依据，任何主体都不得征税，社会成员也不得被要求缴纳税款1. 内涵：(1)政府征税权法定(2)纳税义务法定：法律规定的纳税义务必须履行，否则纳税义务人需要承担相应的法律责任；纳税人应当履行的纳税义务必须由法律明确规定，没有法律依据，公民和法人不应承担或有权拒绝承担缴纳税款的义务(3)课税要素法定：税法的纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税率、纳税环节、税收优惠和税收处罚等课税要素，都必须由法律作出明确规定；(4)征税程序法定(5)解决税收争议与税收处罚法定2.西方税收法定原则的确立：起源于英国。
1689年英国建立国会，国会制定的《权利法案》中重申国王不经国会同意而任意征税属于非法，从根本上剥夺了国王的任意课税权，税收法定主义得以确立四、税收（概念）：政府为了实现其职能和满足公共需要，凭借国家的政治权力，按照法律的规定，向社会成员强制征收而取得的财政收入，体现了国家与纳税人之间的税收利益分配关系。
税收的形式特征：1.强制性：任何按照法律规定负有纳税义务的单位或个人都必须遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律的制裁2.无偿性（核心的基本特征）：政府征税后，不需要直接向对应的纳税人支付任何代价，也不需要偿还。
（整体有偿性）3.固定性/规范性/确定性：税收的征税对象、征税范围、纳税人、税率水平、征税方式以及罚则等都必须通过法律的形式事先明确规定，以便征纳双方共同遵守，不得随意变动五、税收与其他财政收入形式的区别1.国有企业上缴利润：（1）对象不同：课税的对象具有广泛性，而利润上缴只适用于国有企业；（2）强制性不同：税收以法律为依据具有强制性，利润上缴属于在同一所有制内部的分配，不须具备强制性；（3）固定性不同：税收具有强制性，而利润上缴则是依据实现利润的多少来决定上缴的数量。
2.费：事业收入、规费收入、资源管理费收入（1）偿还性不同：税收具有无偿性，费则具有有偿性；（2）征收主体不同：税收的征收主体是代表国家的各级税务机关和海关，而费一般是由经济、社会、行政管理部门和事业单位收取3.公债：国家以政府信用为担保，以还本付息为条件获取资源支配权的一种方式（1）强制性不同；（2）偿还性不同；（3）固定性不同4.专卖收入：通过独占某些商品的生产和经营所获取的收入（1）强制性不同；（2）偿还性不同；（3）对象不同；（4）固定性不同5.罚没收入：（1）固定性不同（2）功能定位不同：税收的目的是获得财政收入，越多越好；罚没的目的维护法律的严肃性，只能作为行政管理和财政管理的辅助手段，越少越好六、税收依据学说1.公共需要说：国家的职能是满足公共需要和增进公共福利，税收是为了给国家实行这一职能提供物质条件2.利益说：以自由主义国家观为基础，认为国家和个人都是独立平等的实体，人民从国家的活动中收益，就需要支付相应的代价3.牺牲说：税收是国家向人民的强制课征，对人民而言就是一种纯粹的牺牲4.社会政策说：赋税就是满足财政上的必要的同时，或不问财政上有无必要，以纠正国民收入的分配及国民财富的分配，借以矫正个人所得与个人财产的消费为目的的所征收的赋课物5.市场失灵说：强调税收是国家调节经济的重要杠杆6.公共产品价格补偿说：税收是政府为了补偿其提供的公共品和服务的成本而向从公共产品和服务中受益的社会成员收取的一种特殊形式的价格七、税收的职能作用1.财政收入职能：国家是凌驾于社会之上的上层建筑，不直接占有物质资料进行生产，因此国家为了实现其各项职能，需要借助税收把分散在各部门、各企业以及个人手中的一部分国民收入，强制、无偿地集中起来，形成集中性国家财力2.资源配置职能：当市场经济运行失调或存在某种缺陷时，需要政府利用财税政策矫正失调或弥补缺陷，从而改善资源配置状况，增进社会福利3.收入分配职能：通过税收手段，对富人多征税、对穷人少征税的方式实现对收入的再分配的调整，将收入差距控制在社会的可接受范围之内4.经济稳定职能：（1）税收的自动稳定机制（内在稳定器）：在衰退时减税、高涨时增税的机制能够起到缓和经济波动的作用；（2）相机抉择的税收政策：经济萎缩采用扩张性财政政策，经济高涨采用紧缩性财政政策第二章税收原则重点全部都要复习了解P47亚当斯密的税收原则理论p49 瓦格纳的税收原则理论掌握现代税收原则：财政、公平、效率全部内容要求掌握、资料分析-公平与效率公平：横向公平、纵向公平原则、具体标准（收入标准、消费标准、财产标准）效率：行政效率、经济效率（超额负担：作图、概念、计算一定要掌握，庇古税环境保护税为什么课征环境保护税能够矫正环境污染的负外部性图表分析要掌握p71 图2-7）一、西方的税收原则理论1.斯密的赋税四原则：（1）平等：每个国家的国民，都应尽量按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享有的收入的比例，缴纳赋税，以维持政府；（2）确定：每个国民应当完纳的赋税是确定的，不得睡衣变更；（3）便利：各种赋税征收的日期和方法，必须给予纳税人最大的便利；（4）最少征收费用：一切赋税的征税要有所安排，设法使从人民那里的征收，尽可能等于最终国家得到的收入2.瓦格纳的“四端九项”税收原则p49（1）财政政策原则：收入充分原则、收入弹性原则（2）国民经济原则：慎选税源原则、慎选税种原则（3）社会正义原则：普遍原则、平等原则（4）税务行政原则：确实原则、便利原则、节省原则二、现代税收原则（★）1.财政原则：（1）充分原则：通过征税获得的收入在数额上能充分满足一定时期财政支出的需要（2）弹性原则：税收收入要有充分弹性，即税收收入应能够随着国民经济的发展而增长，满足日益增长的财政支出需要2.公平原则：内涵：横向公平：具有同等纳税条件的相同纳税人，应当缴纳相同的税收纵向公平：具有不同纳税条件的不同类纳税人，应当缴纳不同数额的税收判断标准：（2）受益原则：税收负担应根据各人从税收提供资本的政府支出中享受的利益来确定（3）支付能力原则（量能课税原则）：根据纳税人的支付能力大小来确定其应该承担的实施，支付能力强的人多纳税，支付能力弱的少纳税支付能力的衡量标准：客观上：（1）收入标准：收入体现了一定时期内纳税人对经济资源的支配权，它决定着特点时期内纳税人增加财富或消费的能力优点：适用面广、计量简便缺点：重复征税（股息、储蓄）、非货币收入难计量、难以区别对待（2）支出标准：优点：比收入更具稳定性、无需考虑折旧、资本利得、通货膨胀等问题缺点：按消费支出纳税会延迟国家税收的入库时间；不同个人、家庭的边际消费倾向大小不同，会产生不公平；由于边际消费倾向递减，对消费支出课税会带来税负累退性问题，不利于税收公平（3）财产标准：优点：弥补所得税的漏洞；有利于降低财富集中度缺点：拥有的财产多少与获得的收益可能不对等，有失公平；财产不能全面反映纳税人的负担能力；财产存在形式多样，难以一一查实和价值评估主观上：如果征税行为能使每一个纳税人所感到的牺牲程度相同，那么征税的数额也就同各自的支付能力相符，这样的税制就是公平的（1）绝对均等牺牲标准：不同纳税人因征税而导致的校用损失的绝对数应该相等；（2）比例均等牺牲标准：不同纳税人因政府征税牺牲的效用量与纳税前的总效用量之比应当相等，即课税使纳税人的效用水平按相同的比例下降；（3）边际均等牺牲：每个纳税人在政府课征后的最后一个单位货币税收收入的边际效用应当保持相等。
3.效率原则：要求征税实现既定资源从私人部门向公共部门转移的过程中，将效率损失降到最小程度（1）行政效率：以尽可能小的成本来筹集单位税收收入税务机关的征税成本&纳税人的纳税成本（2）经济效率（★）→超额负担最小化超额负担（概念）：政府征税导致社会福利的损失大于政府所取得的税收收入的数额，具体可以用消费者剩余和生产者剩余的净损失来衡量（税收导致的资源配置效率损失）P67 图2-4超额负担产生的原因：（p68 图2-5 图2-6）税收的经济效应：（1）收入效应：政府的课税活动不改变商品的相对价格，仅使经济主体的购买力下降，从而影响社会成员的福利水平；（2）替代效应：保持效用水平不变的情况下，改变商品相对价格，从而改变经济活动主体的行为选择而改变社会成员的福利水平。
超额负担与市场失灵：（p71 图2-7庇古税与外部性）第三章税收负担与宏观税负率主要是概念税收负担大中小三种口径以及我国现在设置状况的全面、客观评价理论问题：决定一个国家的税收负担的因素有哪些一、税收负担（概念）：是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担或减少的可支配收入。
二、宏观税负的影响因素：1.经济因素：（1）经济发展水平：一国经济发展水平和人均国民收入越高，剩余财富越多，可供政府集中的收入份额也就越高；经济发展水平和人均国民收入越高，人们对公共产品和服务需求的种类就越多、范围也越广，政府需要筹集的资金就越多，而税收作为最主要的财政收入形式，其闺蜜相应就越大，宏观税负水平也越高。
（2）经济结构：产业结构中第一产业的比重越高，则单位经济产出的税收贡献率就越低，整体税负低；若第二、三产业的比重越高，则总体税收负担就会相对提高。