税收筹划报告.doc
企业税收筹划申请报告
一、报告概述尊敬的税务机关：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，结合我公司实际情况，特向贵局提出企业税收筹划申请。
以下为公司基本情况、税收筹划方案及预期效益的详细说明。
一、公司基本情况1. 公司名称：XX科技有限公司2. 成立日期：2010年5月3. 注册资本：1000万元4. 主营业务：研发、生产、销售高科技电子产品5. 公司规模：100人6. 所在地：XX省XX市二、税收筹划方案1. 利用高新技术企业税收优惠政策我公司于2015年成功认定为高新技术企业，根据国家相关政策，可以享受以下税收优惠：（1）企业所得税减免：按15%的税率征收企业所得税。
（2）研发费用加计扣除：根据《企业所得税法》规定，研发费用可以加计扣除75%。
（3）职工教育经费税前扣除：根据《企业所得税法》规定，企业职工教育经费支出可以在计算应纳税所得额时扣除。
2. 利用增值税税收优惠政策（1）出口退税：我公司产品主要出口至欧洲、北美等地区，可以享受增值税出口退税政策。
（2）进项税额抵扣：我公司采购原材料、设备等，可以按照增值税专用发票上的税额进行抵扣。
3. 利用个人所得税税收优惠政策（1）工资薪金所得：根据《个人所得税法》规定，工资薪金所得可以享受起征点、专项附加扣除等优惠政策。
（2）稿酬所得：我公司研发人员取得的稿酬所得，可以按照规定享受税收优惠。
4. 利用土地增值税税收优惠政策我公司位于工业园区，可以享受以下土地增值税优惠政策：（1）对购买土地、房屋用于生产经营的，免征土地增值税。
（2）对购买土地、房屋用于自用、出租、出售的，减半征收土地增值税。
三、预期效益1. 降低企业所得税负担：通过享受高新技术企业税收优惠政策，预计每年可降低企业所得税负担约30万元。
2. 提高增值税抵扣率：通过充分利用增值税税收优惠政策，预计每年可提高增值税抵扣率约10%。
3. 减轻个人所得税负担：通过享受个人所得税税收优惠政策，预计每年可减轻个人所得税负担约5万元。
税收筹划的实验报告
一、实验背景随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
为了提高学生的实际操作能力和税收筹划意识，我们开展了税收筹划实验。
本次实验旨在通过案例分析，使学生熟悉掌握税收筹划的基本原理和方法，提高其在实际工作中运用税收筹划策略的能力。
二、实验目的1. 熟悉我国现行税收法律法规和税收政策。
2. 掌握税收筹划的基本原理和方法。
3. 培养学生运用税收筹划策略解决实际问题的能力。
4. 提高学生的税收风险意识和合规意识。
三、实验内容本次实验以某企业为例，通过分析其生产经营过程中的税收筹划问题，探讨以下内容：1. 该企业的税负情况分析。
2. 识别企业可筹划的税收领域。
3. 制定税收筹划方案。
4. 评估税收筹划方案的风险与收益。
四、实验步骤1. 收集资料：收集该企业的财务报表、税收申报表等相关资料。
2. 分析税负：分析企业各税种的税负情况，找出税收筹划的空间。
3. 识别筹划领域：根据税负分析结果，识别企业可筹划的税收领域。
4. 制定筹划方案：针对识别出的筹划领域，制定具体的税收筹划方案。
5. 评估方案：评估筹划方案的风险与收益，确保方案的可行性。
6. 撰写实验报告：总结实验过程，分析实验结果，提出改进建议。
五、实验结果与分析1. 税负分析：通过分析该企业的财务报表和税收申报表，发现企业在增值税、企业所得税等税种上存在税收筹划的空间。
2. 筹划领域：根据税负分析结果，识别出以下筹划领域：- 优化增值税纳税申报方式，降低增值税税负。
- 利用税收优惠政策，降低企业所得税税负。
- 优化工资薪酬结构，降低个人所得税税负。
3. 筹划方案：- 优化增值税纳税申报方式：将部分应税项目转为免税项目，降低增值税税负。
- 利用税收优惠政策：充分利用高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税税负。
- 优化工资薪酬结构：提高非货币性福利在工资薪酬中的比重，降低个人所得税税负。
4. 方案评估：通过评估，发现筹划方案具有一定的可行性，但需注意以下风险：- 税务风险：筹划方案需符合税法规定，避免税务风险。
税收筹划实验报告总结
一、实验背景随着我国市场经济体制的不断完善，税收政策也在不断调整。
为了提高学生的税收筹划能力，本实验课程通过案例分析、模拟操作等方式，使学生掌握增值税、消费税、营业税、所得税等主要税种的税收筹划知识和技能。
二、实验目的1. 使学生了解我国税收政策的基本框架和主要内容。
2. 培养学生运用税收政策进行税收筹划的能力。
3. 提高学生分析问题和解决问题的能力。
三、实验内容1. 增值税税收筹划：通过案例分析，使学生掌握增值税的纳税义务、税率、抵扣等基本概念，并学会运用税收优惠政策进行筹划。
2. 消费税税收筹划：分析消费税的征税范围、税率、计税依据等，使学生了解消费税的税收筹划方法。
3. 营业税税收筹划：探讨营业税的征收对象、税率、计税依据等，使学生掌握营业税的税收筹划技巧。
4. 所得税税收筹划：分析企业所得税和个人所得税的征税范围、税率、计税依据等，使学生了解所得税的税收筹划策略。
5. 税收筹划案例分析：通过实际案例分析，使学生掌握税收筹划的流程和技巧。
四、实验过程1. 案例分析：选取典型案例，引导学生分析税收筹划的背景、目的、方法和效果。
2. 模拟操作：学生分组，针对特定企业或个人，进行税收筹划方案的制定和优化。
3. 课堂讨论：针对实验过程中遇到的问题，进行讨论和交流，提高学生的团队协作能力。
4. 实验报告撰写：学生根据实验过程，撰写实验报告，总结实验成果。
五、实验成果1. 学生掌握了我国税收政策的基本框架和主要内容。
2. 学生具备运用税收政策进行税收筹划的能力，能够针对不同企业或个人制定合理的税收筹划方案。
3. 学生提高了分析问题和解决问题的能力，为今后从事税收筹划工作打下了坚实基础。
六、实验体会1. 税收筹划是一项综合性较强的业务，需要掌握丰富的税收政策知识和实践经验。
2. 税收筹划要以合法性为前提，避免违法行为。
3. 税收筹划要注重成本效益分析，确保筹划方案具有实际操作性。
4. 团队合作是税收筹划成功的关键，要充分发挥团队协作的优势。
纳税筹划实验报告
一、实验目的纳税筹划是企业在合法合规的前提下，通过对税收法规的深入研究和运用，合理降低税负，提高企业经济效益的一种财务管理手段。
本次实验旨在通过模拟企业纳税筹划的实际操作，使学生掌握纳税筹划的基本原理、方法和技巧，提高学生对税收法规的理解和应用能力。
二、实验内容1. 实验背景假设某企业为一家制造业企业，主要生产销售A产品。
企业2019年度销售收入为1000万元，成本费用为600万元，税前利润为400万元。
企业现行税率为25%，预计2019年度应缴纳企业所得税100万元。
2. 实验要求（1）根据企业实际情况，分析现有税负水平，找出潜在的税收风险点。
（2）结合税收法规和政策，为企业制定一套合理的纳税筹划方案。
（3）对纳税筹划方案进行评估，分析其对税负和经济效益的影响。
3. 实验步骤（1）收集相关资料，了解企业生产经营情况、财务状况、税收法规和政策。
（2）分析企业现有税负水平，找出潜在的税收风险点。
（3）结合税收法规和政策，为企业制定一套合理的纳税筹划方案。
（4）对纳税筹划方案进行评估，分析其对税负和经济效益的影响。
（5）撰写实验报告，总结实验过程和结果。
三、实验结果与分析1. 现有税负分析根据企业2019年度财务数据，企业应缴纳企业所得税100万元。
分析发现，企业现有税负水平较高，主要原因是：（1）企业销售收入和利润较高，导致企业所得税税负较重。
（2）企业成本费用控制不够严格，存在潜在的税收风险。
2. 纳税筹划方案（1）充分利用税收优惠政策根据税收法规，企业可以享受以下优惠政策：①小型微利企业优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
②研发费用加计扣除政策：企业研发费用可按实际发生额的75%在税前扣除。
③高新技术企业优惠政策：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
针对以上优惠政策，企业可采取以下措施：①优化企业产业结构，提高产品附加值，争取享受小型微利企业优惠政策。
税收筹划方案报告
税收筹划方案报告一、前言税收筹划是指在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理活动。
本报告旨在为企业名称提供一套全面、可行的税收筹划方案，以帮助企业降低税务成本，提高竞争力。
二、企业基本情况分析（一）企业概况企业名称成立于成立时间，主要从事业务范围，年销售额约为销售额，员工人数约为员工人数。
（二）财务状况企业近三年的财务报表显示，盈利状况良好，但税负较重，主要税种包括增值税、企业所得税等。
（三）税务情况企业在税务申报和缴纳方面一直遵守相关法律法规，但在税收优惠政策的利用和税务筹划方面还有较大的提升空间。
三、税收筹划目标（一）降低税负通过合理的筹划方案，在不违反法律法规的前提下，降低企业的整体税负，提高企业的盈利能力。
（二）优化税务结构合理调整企业的业务结构和税务结构，使企业的税务负担更加合理和均衡。
（三）规避税务风险确保企业的税务筹划方案符合法律法规的要求，避免因税务问题给企业带来不必要的风险和损失。
四、税收筹划方案（一）增值税筹划1、合理选择纳税人身份根据企业的业务规模和进项税额抵扣情况，合理选择一般纳税人或小规模纳税人身份。
对于进项税额较少的业务，可以考虑选择小规模纳税人，享受简易征收政策，降低增值税税负。
2、优化采购渠道选择能够提供增值税专用发票的供应商进行采购，增加进项税额抵扣，降低增值税税负。
3、利用增值税税收优惠政策关注国家出台的增值税税收优惠政策，如增值税即征即退、免税等政策，合理安排企业的业务，享受税收优惠。
（二）企业所得税筹划1、合理利用税收优惠政策企业应充分了解和利用国家出台的企业所得税优惠政策，如小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等政策，降低企业所得税税负。
2、合理安排成本费用加强成本费用的核算和管理，合理列支各项费用，如职工薪酬、业务招待费、广告费等，在税法规定的范围内充分扣除，降低应纳税所得额。
税收筹划方案实施报告
税收筹划方案实施报告一、引言税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理手段。
本报告旨在详细阐述某企业税收筹划方案的实施情况，包括方案的制定背景、具体内容、实施过程、实施效果以及存在的问题和改进措施。
二、企业基本情况企业名称成立于成立年份，主要从事主营业务。
经过多年的发展，企业规模逐渐扩大，业务范围不断拓展。
在税收方面，企业面临着较高的税负压力，主要税种包括增值税、企业所得税等。
三、税收筹划方案制定背景随着市场竞争的日益激烈，企业的利润空间受到挤压。
为了降低成本，提高竞争力，企业管理层决定进行税收筹划，以合法合规的方式减少税负，增加企业的现金流和利润。
四、税收筹划方案具体内容（一）增值税筹划1、合理选择纳税人身份根据企业的业务规模和核算水平，重新评估纳税人身份的选择。
对于小规模纳税人，充分享受增值税的优惠政策；对于一般纳税人，合理进行进项税额抵扣，优化增值税税负。
2、优化采购渠道选择能够提供增值税专用发票的供应商，确保进项税额的充分抵扣。
同时，与供应商协商合理的采购价格，降低采购成本。
3、税收优惠政策利用关注国家和地方出台的增值税优惠政策，如增值税即征即退、减免等，确保企业符合条件并及时申请享受。
（二）企业所得税筹划1、成本费用核算加强成本费用的核算和管理，确保各项费用的列支合法合规，充分扣除。
合理划分资本性支出和收益性支出，避免费用的错计和漏计。
2、税收优惠政策利用研究并利用国家和地方的企业所得税优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
积极开展研发活动，争取享受研发费用加计扣除政策。
3、资产折旧和摊销根据企业的实际情况，合理选择资产的折旧方法和摊销期限，以增加前期的成本扣除，减少企业所得税应纳税所得额。
（三）其他税种筹划1、房产税筹划合理确定房产的原值和计税依据，避免多缴房产税。
对于闲置房产，考虑出租或转为经营使用，以降低房产税税负。
税收筹划报告
税收筹划报告随着经济的快速发展，税收已经成为国家财政收入的重要组成部分。
然而，对于企业而言，税收是一项重要的成本支出。
因此，对于企业而言，税收筹划就成为了一项非常重要的经营活动。
税收筹划通过合法的方式来降低企业的税负，从而提高企业的竞争力。
在本文中，我们将探讨税收筹划的各个方面，并提出一些实用的建议。
一、税收筹划的目的税收筹划的目的是降低企业的税负，从而提高企业的经济效益。
具体而言，税收筹划可以通过以下几种方式来实现：1、合理利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励和扶持某些产业或企业而出台的政策。
企业可以通过合理利用这些政策来降低自身的税收负担。
2、合理规避税收风险。
税收风险是指企业因错误的税务处理或法律规定不清而导致的税务纠纷和税务处罚等风险。
企业可以通过合理规避这些风险来降低自身的税收负担。
3、减少非必要的税款。
企业可以通过一些税收筹划手段来降低自身的税款支出。
例如，通过税务咨询或纳税筹划，企业可以找到合理的税收减免项或税收优惠政策，从而减少非必要的税款支出。
二、税收筹划的方式税收筹划有多种方式，下面列举几种比较常见的税收筹划方式：1、利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为鼓励和扶持某些产业或企业而出台的政策。
企业可以通过利用这些政策来降低自身的税负。
2、利用税收避风港。
企业可以通过在税收避风港设立子公司或海外分支机构来降低自身的税负。
在税收避风港设立子公司或海外分支机构，可以享受当地的税收优惠政策。
3、合理配置财务资源。
企业可以通过合理配置财务资源来降低税负。
例如，通过将一部分收益用于研发或投资，可以享受研发或投资的税收优惠政策。
三、税收筹划的注意事项在进行税收筹划的过程中，企业需要注意以下几个方面：1、税收筹划要遵守法律法规。
税收筹划必须在合法的范围内进行，不能违反国家的法律法规。
2、税收筹划要遵循市场规则。
企业在进行税收筹划时，要遵循市场规则，不能追求短期的利益，损害长期的经济效益。
税收筹划报告
税收筹划报告
税收筹划报告
尊敬的领导：
为了更好地发挥企业的竞争力和降低企业的税收负担，我们对公司的税收情况进行了详细的调研和分析，并制定了一系列的税收筹划方案，具体如下：
一、加强税收合规管理
1. 建立健全税务合规制度和流程，加强税务合规培训，确保企业员工熟悉纳税申报规定和程序，提高纳税合规意识；
2. 将税务合规纳入企业绩效考核体系，对违反税务法规和规定的员工进行严肃处理，以强化税收合规管理。
二、优化税收结构
1. 研究并选择适合公司实际经营情况的税收优惠政策，如高新技术企业优惠、双创企业税收减免等。
通过运用税收优惠政策，降低企业的税负；
2. 合理优化企业资金结构，降低利息支出，减少利润受税收影响。
三、合理规避税收风险
1. 深入研究相关税收法规和政策，及时了解税收风险，避免因为不熟悉相关税收规定而导致的违规行为；
2. 合理选择并注册适合企业经营的税收优惠区域，以减少税负。
四、开展国际税收筹划
1. 充分利用国际税收协定和双边税收协议，避免重复征税和缴纳过高的利润调节税；
2. 合理利用境外子公司结构，通过境外利润转移等方式，降低被征税所得。
以上是我们制定的税收筹划方案，通过加强税收合规管理、优化税收结构、合理规避税收风险和开展国际税收筹划等措施，我们相信能够有效降低公司的税务成本，提高公司的竞争力。
同时，我们将不断关注国家税收政策的变化，并及时调整筹划方案，确保公司一直处于合规合法运营状态。
谢谢。
此致
礼敬
xx公司财务部。
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甘肃省农垦集团有限责任公司：一、公司情况简介1.交易情况说明甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司（以下简称上市公司）拟以所属的矿业分公司、盛远分公司、供销分公司全部资产与负债以及持有的绿色空间 100%的股权（净资产评估价值为 96,680.91 万元）与甘肃省农垦集团有限责任公司（以下简称大股东）所拥有的五宗土地共计 27.23 万亩土地使用权及相关农业资产(净资产评估价值为 97,122.80 万元)进行置换。
置入资产净值高于置出资产净值441.89万元，差额部分由本公司以现金方式补足。
2. 股权的评估结果（1）矿业分公司、盛远分公司、供销分公司全部资产与负债以及持有的绿色空间 100%股权的评估：（2）五宗土地共计 27.23 万亩土地使用权及相关农业资产的评估结果二、交易时存在的税收缴纳客观情况1.缴纳的土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》“第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
”“第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
”《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》“第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
”甘肃省农垦集团有限责任公司应缴纳土地增值税56227.12万元。
具体计算如下：收入总额：97,309.74万元（无形资产评估值）；扣除项目金额：2,272.54万元（暂按评估表数据）；增值额：95037.20万元；增值率（增值额与扣除金额之比）：418.2 %；应缴土地增值税税额：95037.20万元×60%- 2,272.54万元×35%= 56227.12万元。
2. 缴纳契税根据《甘肃省契税征收管理办法》甘肃省人民政府令第19号“第二条本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
”“第五条契税税率为3％。
”“第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。
”“第六条契税的计税依据：（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格；”规定，甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司应缴纳契税2919.29万元。
计算方法： 97,309.74万元（无形资产评估值）×3%=2919.29万元。
3.缴纳企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
”第十二条“企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
”第十三条“企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，第二十五条也指出，“ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
”甘肃省农垦集团有限责任公司置出资产（土地使用权及相关农业资产）及与其相关联的负债的账面价值为1,506.98万元，两者的差额95615.82万元应计入当期利润缴纳企业所得税，之前因该项资产置换业务缴纳了土地增值税56227.12万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”，所以扣除土地增值税后，甘肃省农垦集团有限责任公司应缴纳企业所得税39388.70万元。
计算方法：应税所得95615.82万元-56227.12万元=39388.70万元；当期应缴纳企业所得税为39388.70万元×25%= 9847.18万元。
综上，根据税法条文详细分析该交易情况会导致甘肃省农垦集团有限责任公司缴纳税款合计66074.30万元，甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司缴纳契税2919.29万元。
三、纳税咨询建议在本着合理合法的原则下，我单位对此项交易给出纳税咨询建议，具体方案操作后期进行。
（一）纳税前期事项首先，甘肃省农垦集团有限责任公司成立控股公司。
依据国有资产按照现代企业制度进行改制重组的政策，农垦集团先将五宗土地共计 27.23 万亩土地使用权及相关农业资产投资成立某农业公司，持有该农业公司100%的股权，此时的长期股权投资的投资成本为99,882.95万元。
并由该子公司农业公司承担与上述土地资产相关联的债务2,760.15万元，同时农垦集团作为投资成本的收回，则农垦持有农业公司长期股权投资的成本变为97,122.80万元。
其次，由甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司吸收合并上述新成立的农业公司，支付的对价为矿业分公司、盛远分公司、供销分公司全部资产与负债以及持有的绿色空间100%的股权。
（二）按上述方案进行的纳税情况1.土地增值税根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）第四条“单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
”之规定，农垦集团新设立子公司（某农业公司）转让土地使用权部分不缴纳土地增值税。
根据第二条“按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
”之规定，甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司吸收合并新设的农业公司，转让土地使用权部分不缴纳土地增值税。
2.契税根据《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2015]37号）“国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。
”由于农垦集团在占新设的农业公司的股份达到100%，超过85%，故符合免征契税的条件，则新设公司不缴纳契税。
同时，根据第三条“公司合并两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
”的规定，甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司吸收合并新设的农业公司，不征收契税。
3.增值税增值税征收情况以营改增后的时间政策为准：（1）营改增后，根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，”《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条：“有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
”之规定，据此可以确定，以无形资产、不动产等对外投资，由于取得了被投资企业的股权，属于取得其他经济利益的行为，也就是《营业税改征增值税试点实施办法》第十条所称的有偿转让无形资产的行为，即销售无形资产的行为。
（2）根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“不征收增值税项目。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
”农垦集团将土地使用权及土地资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力转让给新设农业公司的行为，符合《营业税改征增值税试点有关事项的规定》关于不征收增值税项目的规定，不征收增值税。
（3）同时根据上述政策，甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司吸收合并新设的农业公司，不征收增值税。
4.企业所得税（1）对于农垦集团新设农业公司，根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》财税[2014]116号“二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。
”之规定，农垦集团五宗土地账目各项资产的账面价值为4,267.13万元，上述资产的公允价值即评估价为99,882.95万元，所以，农垦集团应确认转让所得95615.82万元，企业所得税适用税率为25%：就上述关联交易部分当期应缴纳企业所得税为95615.82万元×25%=23903.96万元。
此时，农垦集团取得新设农业公司100%股权的计税基础为97,122.80万元。
（2）根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》财税[2014]116号“一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
”、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》国家税务总局公告2015年第33号“一、实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
”由于农垦集团属于查账征收的居民企业，符合文件要求，所以企业可以将这一环节产生的企业所得税23903.96万元分五年缴纳，当年只需缴纳企业所得税4780.79万元，暂时少交19123.17万元。
（3）根据财政部《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号文件规定，“（四）企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理”，显然，本次吸收合并中甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司支付的对价中，股权支付的金额达不到交易总额的85%，只能选择一般性税务处理，由于农垦在新设农业公司时已经缴纳了企业所得税，农垦集团取得农业公司100%股权的计税基础为97,122.80万元，所以与公允价值之间没有差额，不再缴纳企业所得税。
（4）根据财政部《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号文件规定，“四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：（四）企业合并，当事各方应按下列规定处理：1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。