2019年新政府会计制度(资产)参考课件
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政府会计制度改革培训课件-固定资产及无形资产
3
固定资产 固定资产的分类：
房屋及构筑物 专用设备 通用设备 文物和陈列品 图书、档案 家具、用具、 装具及动植物
4
固定资产明细科目设置
科目编号 1601 1601001 1601001001 1601001001001 1601001001002 1601001001003 1601001001004 1601001002 1601001003 1601001004 1601002 1601002001 1601002002 1601002003 1601002004 1601002005
29
按照《政府会计制度》和《中小学校财务制度》的要求，中 小学校应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次。 对于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、报废，应当先记入“待 处理财产损溢”科目，按照规定报经批准后及时进行后续账务处 理。
30
待处理财产损溢
一、概念 中小学校的待处理财产损溢是指中小学校在资产清查过程中查明的各种资 产盘盈、盘亏和报废、毁损。
固定资产及无形资产
1
一、固定资产概念
固定资产，是指政府会计主体为满足自身开展业务活 动或其他活动需要而控制的，使用年限超过1年（不含1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本 保持原有物质形态的资产，一般包括房屋及构筑物、专 用设备、通用设备等。
单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年 （不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装 具等，应当确认为固定资产。
33
（3）--①残值或残值变价收入、保险理赔 或 过失人赔偿等： 借：库存现金/银行存款/其他应收款等
贷：待处理财产损溢——处理净收入 （3）--②发生的相关费用 ： 借：待处理财产损溢——处理净收入
固定资产 固定资产的分类：
房屋及构筑物 专用设备 通用设备 文物和陈列品 图书、档案 家具、用具、 装具及动植物
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固定资产明细科目设置
科目编号 1601 1601001 1601001001 1601001001001 1601001001002 1601001001003 1601001001004 1601001002 1601001003 1601001004 1601002 1601002001 1601002002 1601002003 1601002004 1601002005
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按照《政府会计制度》和《中小学校财务制度》的要求，中 小学校应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次。 对于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、报废，应当先记入“待 处理财产损溢”科目，按照规定报经批准后及时进行后续账务处 理。
30
待处理财产损溢
一、概念 中小学校的待处理财产损溢是指中小学校在资产清查过程中查明的各种资 产盘盈、盘亏和报废、毁损。
固定资产及无形资产
1
一、固定资产概念
固定资产，是指政府会计主体为满足自身开展业务活 动或其他活动需要而控制的，使用年限超过1年（不含1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本 保持原有物质形态的资产，一般包括房屋及构筑物、专 用设备、通用设备等。
单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年 （不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装 具等，应当确认为固定资产。
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（3）--①残值或残值变价收入、保险理赔 或 过失人赔偿等： 借：库存现金/银行存款/其他应收款等
贷：待处理财产损溢——处理净收入 （3）--②发生的相关费用 ： 借：待处理财产损溢——处理净收入
2019年新政府会计制度(收入费用)PPT
4附属单位上缴收入/4附属单位上缴预算收入
（事业单位）
• 附属单位上缴收入：核算事业单位取得附属 独立核算单位根据有关规定上缴的收入。 • 附属单位上缴预算收入：核算事业单位取得 附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金 流入。
• 按照附属单位、缴款项目、支出功能分类科目的项级科目 进行明细核算。 • 如有专项资金收入的，还有按具体项目进行明细核算。
• （4）+收到同级财政部门预拨的下期预算款或 没有纳入预算的暂付款项
收到时 借：银行存款等 贷：其他应付款 不做预算会计 借：资金结存 贷：财政拨款预算收入
待到下一预 借：其他应付款 算期或批准 贷：财政拨款收入 纳入预算时
• （5）+收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金） • 仅做财务会计，不做预算会计
• （2）采用预收款方式
实际收到款项 借：银行存款等 时 贷：预收账款 借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
按合同完成进 借：预收账款 度确认收入时 贷：事业收入
• （3）采用应收款方式
按合同完成进 借：应收账款 度计算本期应 贷：事业收入 收的款项时 实际收到款项 借：银行存款等 时 贷：应收账款 借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
• 本科目应按本级横向转拨财政款和非本级财政拨款进行明细核算，并按收入来源设明 细。
•
事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应在 “事业收入——非同级财政拨款”明细科目。
• 非同级财政拨款预算收入：核算从非同级财政取 得的财政拨款，包括本级横向转拨财政款和非本 级财政拨款。
• • 应按收入的类别、来源、支出功能分类的项级科目进行明细核算。 如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。
2019新政府会计制度报表PPTPPT课件
（七）非同级财政拨款预算收入
支付的其他与日常活动有关的现金
日常活动的现金流出小计
日常活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流入小计
购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金
对外投资支付的现金
年度
财政拨款预算收入支出表 年度
2
• 保留并完善的报表
• 资产负债表 • 预算收入支出表 • 财政拨款预算支出表
• 增加的报表 • 收入费用表
• 净资产变动表 • 现金流量表（非强制） • 预算结转结余变动表
• 细化了报表附注
3
• 相关要求：
• 至少按年度编制财务报表和预算会计报表
• 财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核 对无误的账簿记录和其他有关资料编制
应收账款净额
预付账款
应收股利
应收利息
其他应收款净额
存货
待摊费用
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资
长期债券投资
固定资产原值
减：固定资产累计折旧
固定资产净值
工程物资
在建工程
无形资产原值
减：无形资产累计摊销
无形资产净值
研发支出
公共基础设施原值
减：公共基础设施累计折旧（摊销）
上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
2019年新政府会计制度(净资产结余)ppt课件
的零余额账户用款额度的
（1）取得预算收入
• （2）从零余额账户提取现金
（3）发生预算支出时
（4）按规定使用提取的专用基金
（5）预算结转结余调整
（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直 接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的
（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴 纳所得税时
（8）年末确认未下达的财政用款额度
资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余
2、8101财政拨款结转
• 本科目核算取得的同级财政拨款结转资金 的调整、结转和滚存情况。
• 设置相应明细： • 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 • 年初余额调整 • 2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目 • 归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂 • 3）与年末财政拨款结转业务相关的明细 • 本年收支结转，累计结转 等7个明细
3、专用基金事业单位
本科目核算收益单位按照规定提取或设置的 具有专门用途的净资产，主要包括职工福利 基金、科技成果转换基金等。
（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或 经营结余中提取专用基金的
（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入 费用的
（3）根据有关规定设置的其他专用基金 （4）按规定使用专用基金时
（1）年末“本年盈余分配”科目余额转入
借：本年盈余分配 贷：累计盈余
（或做相反分录）
（2）年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入
借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余
（或做相反分录）
（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回 非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政 拨款结转资金时
（4）按照规定从其他单位调入财政拨款结转 资金时
（1）取得预算收入
• （2）从零余额账户提取现金
（3）发生预算支出时
（4）按规定使用提取的专用基金
（5）预算结转结余调整
（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直 接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的
（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴 纳所得税时
（8）年末确认未下达的财政用款额度
资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余
2、8101财政拨款结转
• 本科目核算取得的同级财政拨款结转资金 的调整、结转和滚存情况。
• 设置相应明细： • 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 • 年初余额调整 • 2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目 • 归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂 • 3）与年末财政拨款结转业务相关的明细 • 本年收支结转，累计结转 等7个明细
3、专用基金事业单位
本科目核算收益单位按照规定提取或设置的 具有专门用途的净资产，主要包括职工福利 基金、科技成果转换基金等。
（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或 经营结余中提取专用基金的
（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入 费用的
（3）根据有关规定设置的其他专用基金 （4）按规定使用专用基金时
（1）年末“本年盈余分配”科目余额转入
借：本年盈余分配 贷：累计盈余
（或做相反分录）
（2）年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入
借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余
（或做相反分录）
（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回 非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政 拨款结转资金时
（4）按照规定从其他单位调入财政拨款结转 资金时
新政府会计制度部分业务案例ppt课件
1212 应收账款
核算内容：事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等 业务形成的向客户收取的款项以及性质事业单位出租、出售物资 等应当收取而未收取的款项。
5
1001 库存现金
核算内容：本科目核算单位的库存现金。
科目设置：应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托 代理、代管的现金。
账务处理： 从银行等金融机构提取现金； 从单位零余额账户提取现金； 内部职工出差等原因借出的现金； 因提供服务、物品或者其他事项收到现金； 收到受托代理、代管的现金；
ppt课件
科目代码
科目名称
1702 1703 1801
1802
1811 1821 1831 1832 1891 1901 1902
无形资产累计摊销 研发支出 公共基础设施 公共基础设施累计折旧（摊 销） 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 保障性住房累计折旧 受托代理资产 长期待摊费用 待处理财产损
贷：资金结存-财政应返还额度
5000
ppt课件
18
【例题】某行政事业单位年初恢复以前年度财政资
金授权额度，根据代理银行提供的额度恢复到账通 知书做账。
财务会计
预算会计
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付
借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：资金结存-财政应返还额度
ppt课件
19
ppt课件
2
纳入部门预算管理：实行新预算法后执行的是全口径预 算，现金收支是否纳入单位部门预算，单位自己应该清楚 本单位的实际情况。在编预算时就已经纳入部门预算管理 的现金收支毫无疑问，此外编预算时没有纳入部门预算， 后来预算调整时（每年都有调整机会）调整进来的，也要 纳入部门预算管理。
第十三章 政府单位资产的核算《 政府会计》PPT课件
借：长期股权投资 贷：无偿调拨净资产
银行存款等[相关税费]
成 被投资单位宣告发放现金股利或利润时 借：应收股利
持有 本
贷：投资收益
长期 法 收到被投资单位发放的现金股利时
借：银行存款
股权 下
贷：应收股利
应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程 的施工企业预付的备料款和工程款。
设置“预付账款”科目。
发生预付账款时 借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等
收到所购物品或劳务并结算时 借：库存物品/固定资产等
贷：预付账款 财政拨款收入/零余额账户用款额度等
参见教材例题13-49至13-52
设置“其他应收款“科目。
发生其他应收款时 借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等
收回其他应收款时， 借：银行存款/库存现金等
贷：其他应收款
参见教材例题13-41至13-46
坏账
坏账是账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款和其他应收款。 对收回后应当上缴财政的应收账款以及行政单位的其他应收款的坏账 ,不计提,经批准后直接核销 事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款的坏账,需 要计提坏账准备予以核算.
尚未发放的股利或利润时
贷：应收股利
取 以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资 得 长 以未入账的无形资产取得的长期股权投资 期 股 权 投 接受捐赠的长期股权投资 资
无偿调入的长期股权投资
参照“库存物品”科目中置换取得库存 物品的账务处理
借：长期股权投资 贷：银行存款/其他应交税费
其他收入
借：长期股权投资 贷：银行存款等[相关税费] 捐赠收入
均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一 经确定，不得随意变更。
银行存款等[相关税费]
成 被投资单位宣告发放现金股利或利润时 借：应收股利
持有 本
贷：投资收益
长期 法 收到被投资单位发放的现金股利时
借：银行存款
股权 下
贷：应收股利
应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程 的施工企业预付的备料款和工程款。
设置“预付账款”科目。
发生预付账款时 借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等
收到所购物品或劳务并结算时 借：库存物品/固定资产等
贷：预付账款 财政拨款收入/零余额账户用款额度等
参见教材例题13-49至13-52
设置“其他应收款“科目。
发生其他应收款时 借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等
收回其他应收款时， 借：银行存款/库存现金等
贷：其他应收款
参见教材例题13-41至13-46
坏账
坏账是账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款和其他应收款。 对收回后应当上缴财政的应收账款以及行政单位的其他应收款的坏账 ,不计提,经批准后直接核销 事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款的坏账,需 要计提坏账准备予以核算.
尚未发放的股利或利润时
贷：应收股利
取 以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资 得 长 以未入账的无形资产取得的长期股权投资 期 股 权 投 接受捐赠的长期股权投资 资
无偿调入的长期股权投资
参照“库存物品”科目中置换取得库存 物品的账务处理
借：长期股权投资 贷：银行存款/其他应交税费
其他收入
借：长期股权投资 贷：银行存款等[相关税费] 捐赠收入
均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一 经确定，不得随意变更。
2019年新政府会计制度实务培训学习资料.pptx
三
会计核算主要业务举例说明
1. 会计核算主要业务举例说明
业务事项：用款额度
【例】某调查队2019年1月1日，收到《授权支付 用款额度到账通知书》，确定授权支付额度43.2万 元。
2. 会计核算主要业务举例说明
业务事项：提现
【例】 2019年1月，某基层调查队从地方账户提 现7000元。
从地方账户提现不需要做预算会计， 如果做的话，分录为： 借：资金结存——货币资金
业务活动费用——商品和服务支出——其他交通费用（车 补）
业务活动费用——对个人和家庭补助费用——奖励金（独 生子女补贴）
经费（行政运行——其他交通费用） 行政支出——基本支出——财政拨款支出——人员经费
（行政运行——奖励金） 贷：资金结存——零余额账户用款额度
业务活动费用——工资福利费用——住房公积金（单位部分）
借：行政支出——项目支出——非财政资金专项支出/财政 拨款支出 2000
贷：资金结存——货币资金/零余额账户用款额度 2000
【例】现金发放劳动力调查辅调员劳务费2000元。（领款时原始凭证为领款单）
账务处理
财务会计
预算会计
借：其他应收款——劳动力调查科 2000 贷：库存现金——自有现金——实有资金账户/项目
借：资金结存——货币资金 50 贷：利息预算收入——专项收入 50
5. 会计核算主要业务举例说明
业务事项：劳务费
【例】电子发放劳动力调查辅调员劳务费2000元。
财务会计
账务处理
预算会计
借：业务活动费用——商品和服务支出——劳务费 2000 贷：银行存款（零余额账户用款额度——项目——劳动
力调查） 2000
借：行政支出——基本支出——财政拨款支出——人员经
政府会计制度收入、费用、净资产以及预算会计科目讲解(课件)
不同于预算支出明细科目设置
27
发生相关费用时
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/ 贷：应付职工薪酬
/其他应付款/其他应交税费——应交个人所得税
/库存物品/政府储备物资 /固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计 折旧（摊销）/保障性住房累计折旧 /其他应交税费 /财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款等 /专用基金[一般按预算会计下基于预算收入计算的金额] 按照规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下 基于预算收入计算提取的金额，借记本科目（业务活动费用），贷记
关于确认基础和时点
——维持现行确认方法
16
（二）事业收入4101
核算内容：
——单设“非同级财政拨款”明细科目，核算因开展科研及其辅助活动 从非同级政府财政部门取得的经费拨款。
确认方法：
1.财政专户返还方式 实现应上缴专户的收入时，借：银行存款/应收账款等 贷：应缴财政款 收到财政专户返还的收入时,借：银行存款等 贷：事业收入 2.预收款方式 实际收到预收款时，借：银行存款 贷：预收账款 以合同完成进度确认收入时，借：预收账款 （权责发生制） 贷：事业收入
基于同一会计核算系统、相同原始凭证 基于8要素的“一套账” 不同于现行“双分录”模式
9
政府会计制度的组成内容
政 府 会 计 制 度 ︱ 行 政 事 业 单 位 会 计 科 目 和 报 表 第一部分 总说明
第二部分 会计科目 名称和编号
第三部分 会计科目 使用说明（103） 财务会计77科目 预算会计26科目
7
双报告
决算报告向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有
关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结
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《政府会计制度》解读
1
• 目录 • 一、资产 • 二、负债 • 三、收入/预算收入 • 四、费用/预算支出 • 五、净资产 • 六、预算结余 • 七、会计报表
2
• 一、资产类
• 资产类会计科目共计35个： – 继承现行单位会计制度
• 通用的 • 特殊行业的 – 引入权责发生制增加的 – 核算范围扩大增加的
借：资金结存—货币资金300 贷：其他支出 300
17
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后 • 借：资产处置费用 300 • 贷：待处理财产损溢 300
18
2 、1002银行存款
（1）将款项存入银行等金融机构
（2）提现
（3）支付款项
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
（5）受托代理、代管银行存款
借：银行存款
借：资金结存—货币资金
贷：业务活动费用
贷：行政支出
/单位管理费用（汇兑收益）
/事业支出等（汇兑收益）
借：业务活动费用
/单位管理费用（汇兑损失） 借：行政支出
贷：银行存款
/事业支出等（汇兑损失）
借：资金结存—货币资金 500
贷：待处理财产损溢500 贷：其他预算收入500
13
• B属于应支付给有关人员或单位的部分
借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500
借：其他应付款 500
借：其他预算收入500
贷：库存现金
500
贷：资金结存—货币资金500
14
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后
（6）外币业务
19
（1）将款项存入银行等金融机构
借：银行存款 50 000 不做预算会计？ 贷：库存现金50 000
借：银行存款30 000
借：资金结存—货币资金 30 000
贷：事业收入/其他收入等 贷：事业预算收入30 000
/其他预算收入等
20
（2）提现
（3）支付款项
借：业务活动费用 /单位管理费用 /其他费用等 贷：银行存款
• 借：待处理财产损溢500
• 贷：其他收入
500
15
• （6）现金短缺 • A按短缺金额转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢300 借：其他支出 300 贷：库存现金 300 贷：资金结存—货币资金300
16
• B属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢300
借：库存现金 300 贷：其他应收款300
借：行政支出 /事业支出 /其他支出等 贷：资金结存—货币资金
21
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
收到银 借：银行存款
行存款 利息
贷：利息收入
支付银 行手续 费
（收付实现制）
借：业务活动费用 /单位管理费用等 贷：银行存款
借：资金结存—货币资金 贷：其他预算收入
借：行政支出 /事业支出等 贷：资金结存—货币资金
收到 借：库存现金—受托代理资产 50 000 不做预算会计 贷：受托代理负债 50 000
支付 借：受托代理负债 50 000 不做预算会计 贷：库存现金—受托代理资产50 000
• 收到代理款项，不做预算会计，因为不是 预算资金。
12
• （5）现金溢余 • A按溢余金额转入待处理财产损溢
借：库存现金 500
9
• B因购买服务、商品或其他事项支出现金 • 借：业务活动费用/单位管理费用
/其他费用/应付账款等 • 贷：库存现金
• 借：行政支出/事业支出/其他支出等
•
贷：资金结存—货币资金
10
• C单位捐赠现金
• 借：其他费用 • 贷：库存现金
• 借：其他支出
•
贷：资金结存—货币资金
11
• （4）受托代理、代管现金
3
资产类的35个科目
1 库存现金
13 坏账准备（事业单位） 25 无形资产累计摊销
2 银行存款
14 在途物品
26 研发支出
3 零余额账户用款额 15 库存物品
度
27 公共基础设施
4 其他货币资金
16 加工物品
5 短期投资（事业单位） 17 待摊费用
28 公共基础设施累计折旧
（摊销）
29 政府储备物资
6 财政应返还额度 18 长期股权投资（事业单位） 30 文物文化资产
7 应收票据（事业单位） 19 长期债券投资（事业单位） 31 保障性住房
8 应收账款
20 固定资产
32 保障性住房累计折旧
9 预付账款
21 固定资产累计折旧 33 受托代理资产
10 应收股利（事业单位） 22 工程物资
34 长期待摊费用
22
（5）受托代理、代管银行存款
收到 借：银行存款—受托代理资产 贷：受托代理负债
不做预算会计
支付 借：受托代理负债
不做预算会计
贷：银行存款—受托代理资产
收到代理款项，不是预算资金。
23
（6）外币业务 A以外币购买物资、劳务等
借：在途物品/库存物品等 借：事业支出等
贷：银行存款（外币账户）
贷：资金结存—货币资金
借：在途物品/库存物品等 不做预算会计 贷：应付账款（外币账户）
24
• B、销售物品、提供服务以外币收取相关款项等
借：银行存款（外币账户） 贷：事业收入等
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入等
借：应收账款（外币账户） 贷：事业收入等
不做预算会计
25
• C期末，根据各外币账户按照期末的即期汇 率调整后的人民币余额与原账面余额的差 额，作为汇兑损益
•
贷：库存现金
• 为什么不做预算会计分录？？
6
• （2）差旅费
• A职工出差等借出现金
• 借：其他应收款3 000
•
贷：库存现金 3 000
• 暂付款项付出时，不做预算会计 • 它是预算资金，为什么不做预算会计？
7
• B出差人员报销差旅费
• 借：业务活动费用/单位管理费用（实报金额）
•
库存现金（实报金额小于借出金额）
•
贷：其他应收款
• 或：
• 借：业务活动费
•
库存现金
200
• 借：行政支出/事业支出 3 200
•
贷：资金结存—货币资金
3 200
8
• （3）其他涉及现金的业务 • A因开展业务等其他事项收到现金 • 借：库存现金 • 贷：事业收入/应收账款等
• 借：资金结存—货币资金 • 贷：事业预算收入等
11 应收利息（事业单位） 23 在建工程
35 待处理财产损溢
12 其他应收款
24 无形资产
4
1、1001库存现金
（1）提现、存现 （2）差旅费 （3）其他涉及现金的业务 （4）受托代理、代管现金 （5）现金溢余 （6）现金短缺
5
• （1）提现、存现
• 提现 借：库存现金
•
贷：银行存款等
• 存现 借：银行存款等
1
• 目录 • 一、资产 • 二、负债 • 三、收入/预算收入 • 四、费用/预算支出 • 五、净资产 • 六、预算结余 • 七、会计报表
2
• 一、资产类
• 资产类会计科目共计35个： – 继承现行单位会计制度
• 通用的 • 特殊行业的 – 引入权责发生制增加的 – 核算范围扩大增加的
借：资金结存—货币资金300 贷：其他支出 300
17
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后 • 借：资产处置费用 300 • 贷：待处理财产损溢 300
18
2 、1002银行存款
（1）将款项存入银行等金融机构
（2）提现
（3）支付款项
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
（5）受托代理、代管银行存款
借：银行存款
借：资金结存—货币资金
贷：业务活动费用
贷：行政支出
/单位管理费用（汇兑收益）
/事业支出等（汇兑收益）
借：业务活动费用
/单位管理费用（汇兑损失） 借：行政支出
贷：银行存款
/事业支出等（汇兑损失）
借：资金结存—货币资金 500
贷：待处理财产损溢500 贷：其他预算收入500
13
• B属于应支付给有关人员或单位的部分
借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500
借：其他应付款 500
借：其他预算收入500
贷：库存现金
500
贷：资金结存—货币资金500
14
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后
（6）外币业务
19
（1）将款项存入银行等金融机构
借：银行存款 50 000 不做预算会计？ 贷：库存现金50 000
借：银行存款30 000
借：资金结存—货币资金 30 000
贷：事业收入/其他收入等 贷：事业预算收入30 000
/其他预算收入等
20
（2）提现
（3）支付款项
借：业务活动费用 /单位管理费用 /其他费用等 贷：银行存款
• 借：待处理财产损溢500
• 贷：其他收入
500
15
• （6）现金短缺 • A按短缺金额转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢300 借：其他支出 300 贷：库存现金 300 贷：资金结存—货币资金300
16
• B属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢300
借：库存现金 300 贷：其他应收款300
借：行政支出 /事业支出 /其他支出等 贷：资金结存—货币资金
21
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
收到银 借：银行存款
行存款 利息
贷：利息收入
支付银 行手续 费
（收付实现制）
借：业务活动费用 /单位管理费用等 贷：银行存款
借：资金结存—货币资金 贷：其他预算收入
借：行政支出 /事业支出等 贷：资金结存—货币资金
收到 借：库存现金—受托代理资产 50 000 不做预算会计 贷：受托代理负债 50 000
支付 借：受托代理负债 50 000 不做预算会计 贷：库存现金—受托代理资产50 000
• 收到代理款项，不做预算会计，因为不是 预算资金。
12
• （5）现金溢余 • A按溢余金额转入待处理财产损溢
借：库存现金 500
9
• B因购买服务、商品或其他事项支出现金 • 借：业务活动费用/单位管理费用
/其他费用/应付账款等 • 贷：库存现金
• 借：行政支出/事业支出/其他支出等
•
贷：资金结存—货币资金
10
• C单位捐赠现金
• 借：其他费用 • 贷：库存现金
• 借：其他支出
•
贷：资金结存—货币资金
11
• （4）受托代理、代管现金
3
资产类的35个科目
1 库存现金
13 坏账准备（事业单位） 25 无形资产累计摊销
2 银行存款
14 在途物品
26 研发支出
3 零余额账户用款额 15 库存物品
度
27 公共基础设施
4 其他货币资金
16 加工物品
5 短期投资（事业单位） 17 待摊费用
28 公共基础设施累计折旧
（摊销）
29 政府储备物资
6 财政应返还额度 18 长期股权投资（事业单位） 30 文物文化资产
7 应收票据（事业单位） 19 长期债券投资（事业单位） 31 保障性住房
8 应收账款
20 固定资产
32 保障性住房累计折旧
9 预付账款
21 固定资产累计折旧 33 受托代理资产
10 应收股利（事业单位） 22 工程物资
34 长期待摊费用
22
（5）受托代理、代管银行存款
收到 借：银行存款—受托代理资产 贷：受托代理负债
不做预算会计
支付 借：受托代理负债
不做预算会计
贷：银行存款—受托代理资产
收到代理款项，不是预算资金。
23
（6）外币业务 A以外币购买物资、劳务等
借：在途物品/库存物品等 借：事业支出等
贷：银行存款（外币账户）
贷：资金结存—货币资金
借：在途物品/库存物品等 不做预算会计 贷：应付账款（外币账户）
24
• B、销售物品、提供服务以外币收取相关款项等
借：银行存款（外币账户） 贷：事业收入等
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入等
借：应收账款（外币账户） 贷：事业收入等
不做预算会计
25
• C期末，根据各外币账户按照期末的即期汇 率调整后的人民币余额与原账面余额的差 额，作为汇兑损益
•
贷：库存现金
• 为什么不做预算会计分录？？
6
• （2）差旅费
• A职工出差等借出现金
• 借：其他应收款3 000
•
贷：库存现金 3 000
• 暂付款项付出时，不做预算会计 • 它是预算资金，为什么不做预算会计？
7
• B出差人员报销差旅费
• 借：业务活动费用/单位管理费用（实报金额）
•
库存现金（实报金额小于借出金额）
•
贷：其他应收款
• 或：
• 借：业务活动费
•
库存现金
200
• 借：行政支出/事业支出 3 200
•
贷：资金结存—货币资金
3 200
8
• （3）其他涉及现金的业务 • A因开展业务等其他事项收到现金 • 借：库存现金 • 贷：事业收入/应收账款等
• 借：资金结存—货币资金 • 贷：事业预算收入等
11 应收利息（事业单位） 23 在建工程
35 待处理财产损溢
12 其他应收款
24 无形资产
4
1、1001库存现金
（1）提现、存现 （2）差旅费 （3）其他涉及现金的业务 （4）受托代理、代管现金 （5）现金溢余 （6）现金短缺
5
• （1）提现、存现
• 提现 借：库存现金
•
贷：银行存款等
• 存现 借：银行存款等