2019年新会计制度—政府会计科目设置模板(预算会计类)
政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算支出类
政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算支出类紫忆专栏 作者简介紫忆 ，湘妹子，高级会计师考试成绩曾入选财政部银榜，长期从事政府会计理论与实践研究，对新政府会计准则制度有其独特见解，小编特邀在本公众号平台发布其个人学习心得及解答大家所关心的问题，以飨读者。
科目代码科目名称 明细设置说明辅助核算设置7101行政支出科目、部门、项目、功能分类,经济分类,差异项 710101 财政拨款支出71010101一般公共预算财政拨款支出7101010101基本支出710101010101人员经费经济分类 710101010101 日常公用经费经济分类 7101010102项目支出经济分类71010102 政府性基金预算财政拨款支出7101010201基本支出710101010201人员经费经济分类710101010201 日常公用经费经济分类7101010202项目支出 经济分类710102 非财政专项资金支出经济分类71010201非同级财政拨款专项支出71010201其他专项资金支出710103 其他资金支出非财政非专项资金【非同级财政拨款中的非专项资金支出也在此核算】7201事业支出 基本支出和项目支出明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中部门预算支出经济分类科目的款级科目进行明细核算。
同时在项目支出明细下科目、部门、项目、功能分类,经济分类,差异项按照具体项目进行明细核算720101 财政拨款支出72010101一般公共预算财政拨款支出7201010101基本支出720101010101人员经费经济分类 720101010101 日常公用经费经济分类 7201010102项目支出经济分类72010102 政府性基金预算财政拨款支出7201010201基本支出720101020101人员经费经济分类 720101020101 日常公用经费经济分类 7201010202项目支出经济分类720102非财政专项资金支出72010201 非同级财政拨款专项支出经济分类720103 其他资金支出非财政非专项资金【非同级财政拨款中的非专项资金支出也在此核算】72104 待处理对于预付款项，可通过“待处理”明细科目进行核算，待确认具体支出项目后再转入“事业支出”下相关明细科目。
2019年会计准则会计科目明细表(两页打印排版)
贷
222123 应交矿产资源补偿费
贷
1131 1132 1201 1211 1212 1221 1231 123101 123102 1301 1302 1303 1304 1311 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408
一、资产类
库存现金
借 1411 周转材料
借
银行存款
借 1421 消耗性生物资产
6041 租赁收入
2012 同业存放
2311 代理买卖证券款
6051 其他业务收入
贷
2021 贴现负债
2312 代理承销证券款
6061 汇兑损益
2101 210101 210102
交易性金融负债 本金 公允价值变动
贷 2313 代理兑付证券款
6101 公允价值变动损益
贷
贷 2314 贷 2401
受托代销商品款（代理 业务负债）
贷 660216 诉讼费
借 660108 补助
借
222103 预交增值税
660217 房产税
借 660109 *通讯费
借
222104 待抵扣进项税额
660218 车船使用税
借 660110 *工资
借
222105 待认证进项税额
660219 土地使用税
借 660111 佣金
借
222106 待转销项税额
贷 6111
递延收益
贷
投资收益 资产处置损益
贷
2111 卖出回购金融资产款
2245 持有待售负债
其他收益
2201 应付票据
贷 2501 长期借款
贷 6201 摊回保险责任准备金
2019政府会计制度-会计科目名称
2019政府会计制度-会计科目名称会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、财务会计科目（一）资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1021 其他货币资金5 1101 短期投资6 1201 财政应返还额度7 1211 应收票据8 1212 应收账款9 1214 预付账款10 1215 应收股利11 1216 应收利息12 1218 其他应收款13 1219 坏账准备14 1301 在途物品15 1302 库存物品16 1303 加工物品17 1401 待摊费用18 1501 长期股权投资19 1502 长期债券投资20 1601 固定资产21 1602 固定资产累计折旧22 1611 工程物资23 1613 在建工程24 1701 无形资产25 1702 无形资产累计摊销26 1703 研发支出27 1801 公共基础设施28 1802 公共基础设施累计折旧（摊销）29 1811 政府储备物资30 1821 文物文化资产31 1831 保障性住房32 1832 保障性住房累计折旧33 1891 受托代理资产34 1901 长期待摊费用35 1902 待处理财产损溢（二）负债类36 2001 短期借款37 2101 应交增值税38 2102 其他应交税费39 2103 应缴财政款40 2201 应付职工薪酬41 2301 应付票据42 2302 应付账款43 2303 应付政府补贴款44 2304 应付利息45 2305 预收账款46 2307 其他应付款47 2401 预提费用48 2501 长期借款49 2502 长期应付款50 2601 预计负债51 2901 受托代理负债（三）净资产类52 3001 累计盈余53 3101 专用基金54 3201 权益法调整55 3301 本期盈余56 3302 本年盈余分配57 3401 无偿调拨净资产58 3501 以前年度盈余调整20 8102 财政拨款结余21 8201 非财政拨款结转22 8202 非财政拨款结余23 8301 专用结余24 8401 经营结余25 8501 其他结余26 8701 非财政拨款结余分配。
(重要)2019年事业单位执行政府会计制度会计科目设置参考
人员经费
810107030102
日常公用经费
8101070302
项目支出结转
8102
财政拨款结余
810201
年初余额调整
810202
归集上缴
810203
单位内部调剂
810204
结转转入
810205
累计结余
81020501
一般公共预算财政拨款
8102050101
基本支出结余
810205010101
人员经费
基本支出结余
810205030101
人员经费
810205030102
日常公用经费
8102050302
项目支出结余
8201
非财政拨款结转
820101
年初余额调整
820102
缴回资金
820103
项目间接费用或管理费
820108
本年收支结转
820110
累计结转
8202
非财政拨款结余
820201
年初余额调整
日常公用经费
8101070102
项目支出结转
81010702
政府性基金预算财政拨款
8101070201
基本支出结转
810107020101
人员经费
810107020102
日常公用经费
8101070202
项目支出结转
81010703
纳入一般预算管理的非税收入
8101070301
基本支出结转
810107030101
7601
投资支出
7701
债务还本支出
7901
其他支出
790101
利息支出
2019版政府会计科目表
短期借款 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款 预提费用 长期借款 长期应付款 预计负债 受托代理负债 （三）净资产类
52 53 54 55 56 57 58
3001 3101 3201 3301 3302 3401 3501
6001 6101 6201 6301 6401 6501 6601 6602 6609
财政拨款预算收入 事业预算收入 上级补助预算收入 附属单位上缴预算收入 经营预算收入 债务预算收入 非同级财政拨款预算收入 投资预算收益 其他预算收入 （二）预5 16 17
30 31 32 33 34 35
1821 1831 1832 1891 1901 1902
2019新政府会计制度下预算会计科目新旧衔接转换(事业)
附件5预算会计科目衔接转换（事业单位）一、分析填列事业单位原会计科余额明细表事业单位原会计科目余额明细表二二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析2019年1月1日，衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额，应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础，并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额，对新账预算结余类科目年初余额进行调整。
（一）口径不一致的主要事项：1.原账确认收入，增加了净资产，但尚未收到资金，不应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。
因此，对于这类事项，在衔接转换时应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。
2.原账未确认支出，未减少净资产，但已支付资金，应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。
3.原账未确认收入、未增加净资产，但已收到资金，应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：短期借款、预收账款、长期借款等。
4.原账确认支出，减少了净资产，但尚未支付资金，不应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：应付职工薪酬（贷方余额）、应付账款、其他应交税费、其他应付款中的质量保证金等。
2019政府会计制度会计科目表
政府会计制度会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、财务会计科目(一)资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1021 其他货币资金5 1101 短期投资6 1201 财政应返还额度7 1211 应收票据8 1212 应收账款9 1214 预付账款10 1215 应收股利11 1216 应收利息12 1218 其他应收款13 1219 坏账准备14 1301 在途物品15 1302 库存物品16 1303 加工物品17 1401 待摊费用18 1501 长期股权投资19 1502 长期债券投资20 1601 固定资产21 1602 固定资产累计折旧22 1611 工程物资24 1701 无形资产25 1702 无形资产累计摊销26 1703 研发支出27 1801 公共基础设施28 1802 公共基础设施累计折旧(摊销)29 1811 政府储备物资30 1821 文物文化资产31 1831 保障性住房32 1832 保障性住房累计折旧33 1891 受托代理资产34 1901 长期待摊费用35 1902 待处理财产损溢(二)负债类36 2001 短期借款37 2101 应交增值税38 2102 其他应交税费39 2103 应缴财政款40 2201 应付职工薪酬41 2301 应付票据42 2302 应付账款43 2303 应付政府补贴款44 2304 应付利息45 2305 预收账款46 2307 其他应付款47 2401 预提费用49 2502 长期应付款50 2601 预计负债51 2901 受托代理负债(三)净资产类52 3001 累计盈余53 3101 专用基金54 3201 权益法调整55 3301 本期盈余56 3302 本年盈余分配57 3401 无偿调拨净资产58 3501 以前年度盈余调整(四)收入类59 4001 财政拨款收入60 4101 事业收入61 4201 上级补助收入62 4301 附属单位上缴收入63 4401 经营收入64 4601 非同级财政拨款收入65 4602 投资收益66 4603 捐赠收入67 4604 利息收入68 4605 租金收入69 4609 其他收入(五)费用类70 5001 业务活动费用71 5101 单位管理费用72 5201 经营费用73 5301 资产处置费用74 5401 上缴上级费用75 5501 对附属单位补助费用76 5801 所得税费用77 5901 其他费用二、预算会计科目(一)预算收入类1 6001 财政拨款预算收入2 6101 事业预算收入3 6201 上级补助预算收入4 6301 附属单位上缴预算收入5 6401 经营预算收入6 6501 债务预算收入7 6601 非同级财政拨款预算收入8 6602 投资预算收益9 6609 其他预算收入(二)预算支出类10 7101 行政支出11 7201 事业支出12 7301 经营支出13 7401 上缴上级支出14 7501 对附属单位补助支出15 7601 投资支出16 7701 债务还本支出17 7901 其他支出(三)预算结余类18 8001 资金结存19 8101 财政拨款结转20 8102 财政拨款结余21 8201 非财政拨款结转22 8202 非财政拨款结余23 8301 专用结余24 8401 经营结余25 8501 其他结余26 8701 非财政拨款结余分配。
2019政府会计制度事业单位会计科目表
库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 在途物品 库存物品 加工物品 待摊费用 长期股权投资 长期债券投资 固定资产 固定资产累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 研发支出 公共基础设施 公共基础设施累计折旧（摊销） 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 保障性住房累计折旧 受托代理资产 长期待摊费用 待处理财产损溢 短期借款 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款
政府会计制度会计科目名称和编号
科目编号
科目名称
1001 1002 1011 1021 1101 1201 1211 1212 1214 1215 1216 1218 1219 1301 1302 1303 1401 1501 1502 1601 1602 1611 1613 1701 1702 1703 1801 1802 1811 1821 1831 1832 1891 1901 1902 2001 2101 2102 2103 2201 2301 2302 2303 2304 2305
46 47 48 49 50 51 （三）净资产类 52 53 54 55 56 57 58 （四）收入类 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 （五）费用类 70 71 72 73 74 75 76 77 二、预算会计科目 （一）预算收入类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 （二）预算支出类 10 11 12
序号 一、财务会计科目 （一）资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 （二）负债类 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45
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66090101
捐赠预算收入
功能科目
66090102
利息预算收入
功能科目
66090103
租金预算收入
功能科目
66090109
其他收入
功能科目
660902
专项收入
项目,功能科目
66090201
捐赠预算收入
项目,功能科目
66090202
利息预算收入
项目,功能科目
66090203
租金预算收入
项目,功能科目
非财政专项资金支出
功能科目,部门经济科目,其他支出类别
79010103
其他资金支出
功能科目,部门经济科目,其他支出类别
790102
项目支出
项目,功能科目,部门经济科目,拨款种类,其他支出类别
79010201
财政拨款支出 项目,功能科目,部门经济科目,拨款种类,其他支出类别
79010202
非财政专项资金支出
80010301
财政直接支付
80010302
财政授权支付
800199
财政代管资金
8101
财政拨款结转
功能科目,拨款种类,预算项目
810101
基本支出结转
功能科目,拨款种类
81010101
年初余额调整
功能科目,拨款种类
8101010101
人员经费
功能科目,拨款种类
8101010102
日常公用经费
功能科目,拨款种类
非财政专项资金支出
功能科目,部门经济科目,预算项目
72010203
其他资金支出
功能科目,部门经济科目,预算项目
720103
待处理
7301
经营支出
项目,功能科目,部门经济科目,经营活动类别
730101
已处理
项目,功能科目,部门经济科目,经营活动类别
730102
待处理
功能科目,部门经济科目,经营活动类别
81010102
归集调入
功能科目,拨款种类
8101010201
人员经费
功能科目,拨款种类
8101010202
日常公用经费
功能科目,拨款种类
81010103
归集调出
功能科目,拨款种类
8101010301
人员经费
功能科目,拨款种类
8101010302
日常公用经费
功能科目,拨款种类
81010104
归集上缴
功能科目,拨款种类
8101010401
人员经费
功能科目,拨款种类
8101010402
日常公用经费
功能科目,拨款种类
81010105
单位内部调剂
功能科目,拨款种类
8101010501
人员经费
功能科目,拨款种类
8101010502
日常公用经费
功能科目,拨款种类
81010106
本年收支结转
功能科目,拨款种类
项目,功能科目,部门经济科目,其他支出类别
79010203
其他资金支出
项目,功能科目,部门经济科目,其他支出类别
预算会计要素：结余类
8001
资金结存
800101
零余额账户用款额度
80010101
基本
80010102
项目
800102
货币资金
80010201
库存现金
80010202
银行存款
800103
财政应返还额度
项目,功能科目,收入类别
610103
财政专户返还
功能科目,收入类别
6201
上级补助预算收入
项目,功能科目
620101
非专项收入
项目,功能科目
620102
专项收入
项目,功能科目
6301
附属单位上缴预算收入
项目,功能科目
630101
非专项收入
项目,功能科目
630102
专项收入
项目,功能科目
6401
经营预算收入
7401
上缴上级支出
项目,单位往来,功能科目,部门经济科目
7501
对附属单位补助支出
项目,单位往来,功能科目,部门经济科目
7601
投资支出
单位往来,功能科目,部门经济科目,投资种类
7701
债务还本支出
单位往来,功能科目,部门经济科目,贷（借）款种类
7901
其他支出
项目,功能科目,部门经济科目,拨款种类,其他支出类别
功能科目,收入类别
66010102
专项收入
项目,功能科目,收入类别
660102
非本级财政拨款
项目,功能科目,收入类别
66010201
非专项收入
功能科目,收入类别
66010202
专项收入
项目,功能科目,收入类别
6602
投资预算收益
功能科目
6609
其他预算收入
项目,功能科目
660901
非专项收入
功能科目
6101
事业预算收入
项目,功能科目,收入类别
610101
非同级财政拨款
项目,功能科目,收入类别
61010101
非专项收入
功能科目,收入类别
61010102
专项收入
项目,功能科目,收入类别
610102
其他事业预算收入
项目,功能科目,收入类别
61010201
非专项收入
功能科目,收入类别
61010202
专项收入
810205
累计结余
功能科目,拨款种类,预算项目
8201
非财政拨款结转
项目,功能科目
820101
年初余额调整
项目,功能科目
820102
缴回资金
项目,功能科目
820103
项目间接费用或管理费
项目,功能科目
820104 820105 8202 820201 820202 820203 820204 8301 8401 8501 8701
8101010601
人员经费
功能科目,拨款种类
8101010602
日常公用经费
功能科目,拨款种类
81010107
累计结转
功能科目,拨款种类
8101010701
人员经费
功能科目,拨款种类
8101010702
日常公用经费
功能科目,拨款种类
810102
项目支出结转
功能科目,拨款种类,预算项目
81010201
66090209
其他收入
项目,功能科目
预算会计要素：支出类
7201
事业支出
项目,功能科目,部门经济科目,拨款种类
720101
基本支出
项目,功能科目,部门经济科目,拨款种类
72010101
财政拨款支出
功能科目,部门经济科目,拨款种类
7201010101
人员经费
功能科目,部门经济科目,拨款种类
7201010102
本年收支结转 累计结转
非财政拨款结余 年初余额调整
项目间接费用或管理费 结转转入 累计结余
专用结余 经营结余 其他结余 非财政拨款结余分配
项目,功能科目 项目,功能科目 功能科目
功能科目 功能科目 功能科目 功能科目 功能科目,专用基金类别 功能科目,经营活动类别 功能科目 功能科目
日常公用经费
功能科目,部门经济科目,拨款种类
72010102
非财政专项资金支出
项目,功能科目,部门经济科目
72010103
其他资金支出
功能科目,部门经济科目
720102
项目支出
功能科目,部门经济科目,拨款种类,预算项目
72010201
财政拨款支出
功能科目,部门经济科目,拨款种类,预算项目
72010202
81010207
累计结转
功能科目,拨款种类,预算项目
8102
财政拨款结余
功能科目,拨款种类,预算项目
810201
年初余额调整
功能科目,拨款种类,预算项目
810202
归集上缴
功能科目,拨款种类,预算项目
810203
单位内部调剂
功能科目,拨款种类,预算项目
810204
结转转入
功能科目,拨款种类,预算项目
项目,功能科目,经营活动类别
6501
债务预算收入
项目,功能科目,贷（借）款种类
650101
非专项收入
功能科目,贷（借）款种类
650102
专项收入
项目,功能科目,贷（借）款种类
6601
非同级财政拨款预算收入
项目,功能科目,收入类别
660101
本级横向转拨财政款
项目,功能科目,收入类别
66010101
非专项收入
年初余额调整
功能科目,拨款种类,预算项目
81010202
归集调入
功能科目,拨款种类,预算项目
81010203
归集调出
功能科目,拨款种类,预算项目
81010204
归集上缴
功能科目,拨款种类,预算项目
81010205
单位内部调剂
功能科目,拨款种类,预算项目
81010206
本年收支结转
功能科目,拨款种类,预算项目
790101
基本支出
功能科目,部门经济科目,拨款种类,其他支出类别
79010101
财政拨款支出
功能科目,部门经济科目,拨款种类,其他支出类别
7901010101