联行往来的核算

发报行发生联行账务必须编制联行报单， 向管辖分行编发往账报告表；收报行必须根 据发报行的联行报单，办理联行账务核算， 并向管辖分行编发来账报告表。
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管辖分行每天应将所辖经办行寄送的联 行往账和来账报告表及所附的每笔报单，通 过电子计算机录制数据文件，并向总行发送 。总行根据管辖分行发送的联行往来数据， 集中起来进行逐笔对账。
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联行报单均一式四联，每联都有明确用 途，不能相互代用。
全国联行报单由总行统一规定格式，并 统一编号印发。
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（三）报告表 全国联行往来的报告表有往账报告表和 来账报告表两种。全国联行往账报告表由发 报行编制，全国联行来账报告表由收报行编 制。两种报告表均一式两份，一份上报管辖 分行，一份留存。
贷：吸收存款——单位活期存款—— 收款人户
（2）编制贷方报单，会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——付款 人户
贷：清算资金往来——往账户
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2．报单的审查与寄发 联行报单必须经过复核才能寄发。复核的 内容主要包括：日期填制是否正确，发（收） 报行的行号与行名是否正确，收（付）款单位 的账号或名称以及金额与附件是否一致，第一 联报单是否已加盖联行专用章等。
（一）直接发报，分账核算 直接发报是指联行往来业务发生后， 直接由发生资金划拨的行处（即发报行） 编制联行报单寄收报行。
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分账核算是指联行往来账务划分为往账 和来账两个系统，经办往账的为发报行，经 办来账的为收报行。对一个联行单位来讲， 既办理往账，又受理来账，因此又统称为经 办行。
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（二）往来双向报告，分行录磁传输， 总行集中对账
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二、会计科目、联行报单和报告表
（一）会计科目 1．“清算资金往来”——共同类科目， 设“往账户”、“来账户”分户账。 2．“上年清算资金往来”——共同类科 目，设“往账户”、“来账户”分户账。 联行往账业务发生时，发报行在“往账户” 核算；联行来账业务发生时，收报行在“来账 户”核算。
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（二）联行报单 联行报单是联行往来的专用凭证，是联行 间办理资金划拨和账务核算的重要依据。联行 报单按照业务性质和传递方式的不同，分为邮 划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、 电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方 补充报单。其中，除电划借方、贷方补充报单 是由收报行根据发报行的电报译制外，其余均 由发报行填制。
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三、日常账务处理
（一）发报行的处理 1．报单的编制 联行往来业务发生时，发报行应根据已办 妥资金收、付的有关业务凭证编制报单。报单 的性质是根据联行往账科目的记账方向来确定 的，即联行往账记借方，应编制借方报单；联 行往账记贷方，应编制贷方报单。
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（1）编制借方报单，会计分录为： 借：清算资金往来——往账户
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（二）收报行的处理 1．审查报单 收报行收到发报行寄来的联行报单，应 按规定认真审查。 对收到的邮划报单，应重点审查收报行 的行名是否是本行，收（付）款单位是否在 本行开户，报单与附件上所列的收、付款单 位名称、账号及金额是否一致，联行专用章 有无遗漏等。
第五章 联行往来的核算
[教学目的与要求] 通过本章学习， 了解联行往来的意义，明确联行往来的概 念、特点和管理体制，掌握全国联行往来 的基本做法和日常核算方法。
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第一节 联行往来概述
一、联行往来的意义和特点
（一）联行往来的意义 联行往来是指同一银行系统内各行、处 之间，由于办理支付结算和资金调拨等业务 而发生的资金账务往来。
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（三）查清未达，年度上划结平 为了便于查清联行未达账项，联行往来 账务以年度为界限，一年结清一次。新年度 开始，应对联行账务划分上年户和本年户， 分别处理上年未清账务和本年新发生的账务， 不得混淆。待上年联行未达账项全部查清后， 再将上年度联行往来科目余额逐级上划，由 总行汇总结平上年度联行账务。
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3．联行往来划分往账和来账两个系统进 行核算。
4．联行往来要正确轧算联行汇差，清算 联行存欠。
联行往来会计核算的特点是：有往有来 ，有收有付，有借有贷，金额相等。
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二、联行往来的管理体制
我国联行往来采取“统一领导，分级管理 、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统 银行内设置总行、分行、支行三级管理体制 ，分别采用全国联行往来、分行辖内往来、 支行辖内往来三种核算方式。
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做好联行往来工作，对方便结算和资金 划拨，加速资金周转，提高资金使用效益， 维护结算纪律，保证汇路畅通，保护资金安 全和收付双方的经济利益，促进市场经济发 展都具有重要的意义。
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（二）联行往来的特点 1．联行往来随支付结算、资金调拨等 业务而产生。 2．联行往来发生在两个行、处之间， 往来的双方均以对方为往来的前提。
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3．编制联行往账报告表 联行往账报告表是反映当日联行往账科 目发生额和余额的综合记录，是管辖分行和 总行监督联行往账的工具。 每日营业终了，发报行应根据第三联联 行报单编制联行往账报告表。
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4．联行往账的日终处理 每日营业终了，发报行应根据第四联借 方、贷方报单汇总编制联行往账科目的转账 借方、贷方传票，并据以编制联行往账科目 的科目日结单，登记联行往账科目总账，结 出余额，与当日联行往账报告表的发生额和 余额核对相符。
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（三）支行辖内往来 凡同一县（市、区）内各行、处之间的 资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式 进行核算。参加支行辖内往来的行、处，经 管辖支行核准，由管辖支行发给支行辖内往 来行号和联行专用章，按支行辖内往来制度 办理联行账务，并由管辖支行负责监督结清。
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第二节 全国联行往来的日（一）全国联行往来 凡不同省（自治区、直辖市）各行、处 之间的资金账务往来，采用“全国联行往来” 方式进行核算。参加全国联行往来的行、处， 经总行核准，由总行发给全国联行行号和联 行专用章，按全国联行往来制度办理联行账 务，并由总行负责监督结清。
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（二）分行辖内往来 凡同一省（自治区、直辖市）内各行、处 之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来” 方式进行核算。参加分行辖内往来的行、处， 经管辖分行核准，由管辖分行发给分行辖内往 来行号和联行专用章，按分行辖内往来制度办 理联行账务，并由管辖分行负责监督结清。