第十章 审计工作底稿
审计工作底稿概述--注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义1
注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义1审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
注意：在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
（二）审计工作底稿通常包括的内容（三）审计工作底稿通常不包括的内容审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
【例题·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程[答疑编号3937100101]『正确答案』ACD『答案解析』有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
审计工作底稿
大家好
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审计工作底稿不包括的内容：
1、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报 表的草稿。
2、不全面或初步思考的记录 3、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、
要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款 的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函 结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?
大家好
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大家好
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答案：
（一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》 规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：
D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师
事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿 至少保存10年
大家好
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【答案】：AD
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会 计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
参考答案：错
大家好
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8
年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完
在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计
师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
参考答案：对
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2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财
务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风
险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
13注会审计·刘圣妮基础班·【063】第十章 审计工作底稿(3)
第三节审计工作底稿的的归档一、审计工作底稿归档工作的性质二、归档期间对审计工作底稿的变动三、审计工作底稿归档期后的变动四、审计档案五、审计工作底稿的复核一、审计工作底稿归档工作的性质（教材P199）1.在出具审计报告前，注册会计师应完成所有必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据并得出适当的审计结论。
2.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
【相关说明1】这里“事务性”怎么理解？如果注册会计师在审计报告日后60天内变动底稿是正常的行为，但是如果审计工作底稿归档期后再变动底稿则不属于正常行为，是有严格条件的，因此，审计工作底稿归档期后的变动不属于事务性的工作。
二、归档期间对审计工作底稿的变动（教材P199）在归档期间对审计工作底稿变动的主要内容：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
【相关说明2】审计工作底稿的变动需要严格区分为归档期间的变动和归档期后的变动，这两种变动属于性质完全不同的内容，具有原则性的划分标准，属于重点难点考试内容,需要精准掌握。
三、审计工作底稿归档期后的变动（教材P201）（一）归档期后对审计工作底稿变动的两种情形（二）归档期后变动审计工作底稿时应当记录内容（一）归档期后对审计工作底稿变动的两种情形（教材P201）一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
注册会计师审计工作底稿(ppt 49页)
第二节 审计工作底稿
3．针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。 （1）如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论 相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何 处理该矛盾或不一致的情况。 （2）上述情况包括但不限于注册会计师针对该信息执行的 审计程序、项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技 术部门咨询的情况，以及项目组成员和被询人员不同意见（ 如项目组与专业技术部门的不同意见）的解决情况。 （3）对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着 注册会计师需要保留不正确的或被取代的资料。
第二节 审计工作底稿
【答案】CD 【解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册 会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别 的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要作 出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外 事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的 记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础 的必要性；使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审 计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。
第二节 审计工作底稿
（4）导致出具非标准审计报告的事项。 将这些分散在审计工作底稿中的有关重大事项的
记录汇总在重大事项概要中，不仅可以帮助注册会计 师集中考虑重大事项对审计工作的影响，还便于审计 工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提 高复核工作的效率。 重大事项概要包括审计过程中识 别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审 计工作底稿的交叉索引。
第一节 审计工作底稿概述
（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及 复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成 员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员 时，保护信息的完整性和安全性； （3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行 职责而接触审计工作底稿；
2014年注册会计师考试审计预习第十章知识点
知识点：审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
知识点：审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
知识点：审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
知识点：审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
注意：在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
（二）审计工作底稿通常包括的内容（三）审计工作底稿通常不包括的内容审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
知识点：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：1.被审计单位的规模和复杂程度。
2.拟实施审计程序的性质。
3.识别出的重大错报风险。
4.已获取审计证据的重要程度。
5.识别出的例外事项的性质和范围。
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
7.审计方法和使用的工具。
知识点：审计工作底稿的要素通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：1.审计工作底稿的标题；2.审计过程记录；3.审计结论；4.审计标识及其说明；5.索引号及编号；6.编制者姓名及编制日期；7.复核者姓名及复核日期；8.其他应说明事项。
审计工作底稿的要素--注册会计师辅导《审计》第十章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义2审计工作底稿的要素二、审计工作底稿的要素（掌握）通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：1.审计工作底稿的标题2.审计过程记录；3.审计结论；4.审计标识及其说明；5.索引号及编号；6.编制者姓名及编制日期；7.复核者姓名及复核日期；8.其他应说明事项。
（一）审计工作底稿的标题每张审计工作底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间。
（二）审计过程记录（重点掌握）在记录审计过程时，应当特别注意以下几个方面。
1.具体项目或事项的识别特征。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。
对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
（1）如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。
（2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征，例如，总账中一定金额以下的所有会计分录。
（3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。
审计工作底稿
审计工作底稿含义：是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件作用：在审计过程中，注册会计师需要大量地编制或取得审计工作底稿，使得审计工作底稿成为注册会计师审计业务中最为普遍的专业工具，促进审计工作向科学化、规范化方向发展。
审计工作底稿在审计中的作用如下：1.审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。
审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。
审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。
2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。
这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
3.审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。
如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。
注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。
这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。
4.审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。
审计工作底稿--注册会计师辅导《审计》第十章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义1审计工作底稿考情分析：本章属于一般重要章节，考试中一般是以客观题目为主，但曾经结合其他章节（如函证）的内容或单独考过简答题。
预计今年考试中可能以客观题目进行的考察，同时兼顾简答题。
学习建议：以熟悉教材相关规定为主，适当加强记忆。
知识点1：审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义（了解）审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的（了解）注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。
2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
三、审计工作底稿的编制要求（熟悉）注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出得重大职业判断。
有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
【例题1·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程[答疑编号5743100101]『正确答案』ACD『答案解析』有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
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第十章 审计工作底稿一、单项选择题1、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。
根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。
A.订货日期B.供货单位C.材料型号D.经办人员2、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。
如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（ ）。
A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号D.订购单的供应商3、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（ ）。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿4、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（ ）。
A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。
3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。
3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2011年2月10日将与D公司2010年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档5、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（ ）。
A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息6、下列有关审计档案的表述中不正确的是（ ）。
A.审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录B.一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿D.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年7、通常，审计工作底稿的要素不包括（ ）。
A.审计结论B.索引号及编号C.复核者姓名及复核日期D.审计程序执行的天数8、A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（ ）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作D.不了解通达公司所属行业的会计问题二、多项选择题1、下列关于项目质量控制复核的说法，正确的有（ ）。
A.对上市实体财务报表的审计，应该实施项目质量控制复核B.在出具审计报告前完成项目质量控制复核C.会计师事务所应该挑选不参与该业务的人员实施项目质量控制复核D.会计师事务所应该挑选参与该业务的人员实施项目质量控制复核2、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。
A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录3、审计档案有当期档案与永久性档案之分。
以下有关当期档案的说法中，不正确的有（ ）。
A.当期档案是指主要供本期和下期使用的审计档案B.记录企业规章制度的工作底稿属于当期档案C.在控制测试中形成的工作底稿属于当期档案D.记录实质性程序的工作底稿不属于当期档案4、审计工作底稿是指注册会计师对（ ）做出的记录。
A.制定的审计计划B.获取的审计证据C.得出的审计结论D.实施的审计程序5、注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。
确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（ ）。
A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试6、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有（ ）。
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料三、简答题1、ABC会计师事务所承接了D公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是2011年3月15日，提交审计报告的时间是2011年3月17日。
同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。
ABC会计师事务所于2011年5月24日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请简要回答下列问题：（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：记录“识别特征”的目的是在特征与所测试事项之间建立间接的对应关系。
由于A注册会计师所测试的对象均为同一型号的W2材料，故仅凭“材料型号”无法确定具体的采购业务，类似地，“供货单位”及“经办人员”均属于所测试事项的共性，均不能作为识别特征。
【该题针对“识别特征”知识点进行考核】2、【正确答案】：C【答案解析】：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，对于订购单来说，一般会在上面记录订购单编制的日期或编号，因此以日期或编号就可以识别和挑选予以测试的细节测试的对象。
【该题针对“识别特征”知识点进行考核】3、【正确答案】：D【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。
【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】4、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存的期限”知识点进行考核】5、【正确答案】：B【答案解析】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】6、【正确答案】：D【答案解析】：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，这是一个最低要求，而不是必须保存10年。
【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存的期限”知识点进行考核】7、【正确答案】：D【答案解析】：通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】8、【正确答案】：C【答案解析】：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
其中，所谓“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项Ｄ，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
【该题针对“审计工作底稿的复核”知识点进行考核】2、【正确答案】：ABCD【答案解析】：上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度（选项Ａ）；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险（选项Ｃ）；已获取的审计证据的重要程度（选项Ｄ）；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；审计方法和使用的工具（选项Ｂ）。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】3、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B，企业规章制度具有稳定性，相应的工作底稿应属于永久性档案；选项D，记录实质性程序的工作底稿属于当期档案。
【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】4、【正确答案】：ABCD【答案解析】：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】5、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】6、【正确答案】：BCD【答案解析】：审计调整分录只是对当期存在的差错建议的调整，被审计单位当期存在这样的差错，不代表以后每一期都会有同样的差错，所以此处的选项A对以后的审计工作并没有指导、借鉴意义，不符合永久性档案的特征。