长期股权投资总结表格
了解长期股权投资循环整体控制汇总表
客户名称：
项目名称：编制人：编制日期：索引号：B23-5-1日期：复核人：复核日期：
了解长期股权投资循环整体控制汇总表
请项目组结合风险评估结果，在财报审计中，若：
1.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“SCOT+”,则需要了解与之相关的内部控制；
2.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“仅重大”，则项目组需根据职业判断考虑是否需要了解与之相关内部控制；
6、主要业务活动介绍/长
期股权投资循环流程图
（需标注容易出错的领
域）
B23-5-2 长期股权投资
循环业务层面控制 - 流
程图及描述
7、长期股权投资循环是否识别出缺陷。
长期股权投资总结
目录同一控制下的合并的长期股权投资非同一控制下的合并的长期股权投资是长期股权投资，要卖了来处理。
s）【提示】原投资因公允价值变动形成的其他综合收益或公允价值变动损益应转入投资收益。
不形成控股合并的长期股权投资同一控制下合并报表编制个别报表合并资产负债表借：长期股权投资（合并日享有被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方而形成的商誉）应收股利（已经宣告的股利）贷：有关资产、负债（支付的合并对价的账面价值）股本（发行股票面值总额）资本公积——资本溢价或股本溢价（倒挤）借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉（原来的商誉，不是新产生的。
）贷：长期股权投资少数股东权益借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）贷：盈余公积（归属于现行母公司部分）（按控股比例恢复原来的）未分配利润（归属于现行母公司部分）（2）合并利润表、合并现金流量表（合并当年全年的利润）：合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润，双方在当期发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则进行抵销。
行了）吸收合并只有个别报表。
借：资产（被合并方原账面价值）资本公积（资本溢价或股本溢价）（不足冲减部分冲减盈余公积和未分配利润）贷：负债（被合并方原账面价值）资产（合并方非现金资产账面价值）银行存款股本资本公积（资本溢价或股本溢价）【提示1】合并方向被合并方原股东支付对价，取得的是被合并方的资产和负债，上述分录中不会涉及被合并方的所有者权益（被吸收方法人资格消失了）。
（买的是对方资产，承担其负债。
）【提示2】吸收合并编制的是个别财务报表，不存在合并财务报表的问题。
长期股权投资关于费用，只要是要合并报表的，都是计入管理费用，否则会增加商誉。
为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。
（应付债券-利息调整计入应付债券的成本）（冲减发行债券收入）企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
长期股权投资表格(xls 页)
期初金额
年末余额 本期增加
索引 号：R1-6
页 次：
（金额单 位：元）
本期减少 期末余额 股权比例 本期已收股利 备注
2、权益法核算的股权投资：
被投资单位名称 一、对子公司额
本期损益调整
本期其他增减 期末余额 股权比例 本期已收股利 备注
被审计单 位：:DW 审计项目： 附注披露
审计时点：
编制人:BZR 日期:BZRQ 复核人: 日期:
目标: 过程:
按附注要求列示长期股权投资
项目
年初余额
长期股权投资
其中：长期股权投资
其他股权投资
其中：成本法核算的其他股权投资
权益法核算的其他股权投资
股权投资 1、成本法核算的股权投资： 被投资单位名称
长期股权投资所得明细表excel模板
填报时间： 投资成本 行次 被投资企业 期初投资 本年度增 额 （减）投资额 权益法核算对初 会计核算投资 初始投资成本 始投资成本调整 收益 产生的收益
1 2 3 4 5 6 7 8 合计
投资损失补充资料
行次 1 2 3 4 5 项目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 年度 当年度结转金额 已弥补金额 本年度弥补金额
投资转让的税收 会计上确认的转 按税收计算的投资 会计与税收的异 成本 让所得或损失 转让所得或损失
法定代表人（签章）:
以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失 经办人（签章）:
股息红利 税收确认的股息红利 会计投资损益 免税收入 全额征税收入 会计与税收的差异 投资转让净收入
投资转让所
投资转让的会计 成本
年度弥补金额
结转以后年度待弥补金额
备注:
审核人（签章）:
金额单位：元（列至角分） 投资转让所得（损失）
6第六章 长期股权投资总结
第六章长期股权投资总结（长投成本：只有同一控制合并是账面净资产*比例，其他都是包括增值税的公允代价，权益法长投还包括了中介费）同一控制下的企业合并（投资成本=长投入账金额）非同一控制下的企业合并（成本法）长投成本=合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中账面价值份额长投成本=付出的公允价值+税费（不包括中介费和股票发行费）+最终控制方收购被合并方形成的全部商誉借：长期股权投资合并当日被投资方集团口径账面净资产*比例借：长期股权投资（倒挤）（相当于正常销售代替银行存款）资本公积（可辨认*比例+全部商誉）贷：付出的公允价值盈余公积应交税费—增（销）公允价*税率利润分配-未分配利润付出多少则入账多少与占比例无关贷：付出的账面价值借：税金及附加应交税费—增（销）公允价*税率贷：应交税费-消费税—消公允价*税率借：管理费用（审计等中介费用）借：管理费用（审计等中介费用）贷：银行存款贷：银行存款权益法增资合并转成本法（前期长投账面不变，不追溯调整）同一控制下非同一控制下借：长投合并日被合并方账面可辨认净资产*合并比例+入集团商誉借：长投（付出多少则入账多少与占比例无关）资本公积贷：之前长投的账面价值（成本、损益调整、综合收益等）盈余公积增资的公允代价贷：之前长投的账面价值（成本、损益调整、综合收益等）分步1、借：长投借：长投增资的账面代价贷：增资公允代价贷：长投原来账面价值（原权益法转成本法）合并成本=公+公商誉=合并成本-合并日被合并方公允可辨认净资产*比例变控制日的长期股权投资成本=合并日对方账面可辨认净资产*比例+商誉变控制日的长期股权投资成本=之前长投的账面价值+增资的公允价值相对于最终控制方合并财务报表中的账面价值。
(即当初购入时的可辨认资产公允价值) 合并日的商誉=当日之前长投的公允价+增资的公允价-被投资公司可辨认净资产公允价值的份额商誉=支付的代价-所占可辨认净资产公允价值比例换股合并借：长投合并日被合并方账面可辨认净资产*比例+商誉贷：之前长投的账面价值（成本、损益调整、综合收益等）股本1/ 72 / 7 资本公积——股本溢价金融资产增资合并转成本法（10%变60%）同一控制下 非同一控制下视同先卖后买投资形成金融资产 投资形成金融资产借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）（公允价） 借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）（公允价）贷：银行存款 贷：银行存款借：其他权益工具投（或交易性金融资产）（公允价变动） 借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）（公允价变动）贷：其他综合收益（或公允价值变动损益）贷：其他综合收益（或公允价值变动损益）宣告分红（其他权益工具投资/交易性金融资产/成本法处理相同）借：应收股利贷：投资收益 追加投资追加投资（相当于先卖后买） 借：长期股权投资（合并日对方账面可辨认净资产*比例）借：长期股权投资（公允价值）借：长期投资收益（公允价值） 资本公积贷：其他权益工具投资 贷：交易金融资产 盈余公积盈余公积 投资收益 利润分配——未分配利润利润分配——未分配利润 银行存款(追加部分) 银行存款 (追加部分) 贷：银行存款（账面）同时：借：其他综合收益 其他权益工具（或交易性金融资产）（账面）贷：盈余公积利润分配——未分配利润 变控制日的长期股权投资成本=合并日对方账面可辨认净资产*比例变控制日的长期股权投资成本=当日卖金融资产公允价+追加公允价金融资产增资转权益法（10%变40%）视同先卖后买减资由成本法转为权益法（80%变20%） 投资形成金融资产初始投资时成本法 借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）（公允价）借：长期股权投资（公允投多少入多少）a 贷：银行存款贷：银行存款 借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）（公允价值变动）处置部分（60%） 贷：其他综合收益（或公允价值变动损益）借：银行存款 增资时贷：长期股权投资（a*60%/80%） 借：长期股权投资（原来投资的公允价+增资公允价）投资收益（差异）贷：其他权益工具投资（或交易性金融资产）（账面）剩余部分（20%）转权益法盈余公积（或投资收益）入账追溯调整：追溯到初始投资时，假设当时只用剩余部分的投资额买入长期股权投资利润分配——未分配利润用权益法做账，与现在成本法做账相比较差异银行存款正商誉，则无需调入账时的账务；负商誉，则做以下分录调入账同时：借：其他综合收益借：长期股权投资贷：盈余公积贷：盈余公积（如果是当年则为营业外收入）利润分配——未分配利润利润分配-未分配利润投入<占有/投入>占有（公允投多少入多少）被投资方盈亏追溯：被投资方其他收益追溯：借：长期股权投资借：长期股权投资借：长期股权投资贷：营业外收入贷：盈余公积（以前年度损益）贷：其他综合收益/资本公积利润分配-未分配利润投资收益（当年损益）被投资方宣告分红追溯:借：盈余公积（冲当年分红则为投资收益）利润分配-未分配利润贷：长期股权投资剩余部分长期股权投资追溯后的账面余额=卖后余额+负商誉调增+被投资方收益-宣告分红即将剩余部分假如从一开始就用权益法计算长期股权投资转金融资产做法相同都视同先卖后买减资造成权益法转为金融资产（40%变10%）视同先卖后买减资造成成本法转为金融资产（80%变10%）视同先卖后买借：长期股权投资借：长期股权投资贷：银行存款贷：银行存款出售时：出售时：借：银行存款借：银行存款贷：长期股权投资（按账面比例减少）贷：长期股权投资（按账面比例减少）投资收益投资收益剩余部分：剩余部分：借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）贷：长期股权投资贷：长期股权投资3/ 7投资收益投资收益出售合并：借：银行存款其他权益工具投资（或交易性金融资产）贷:长期股权投资投资收益同时原股权采用权益法核算时确认的其他综合收益转投资收益借：其他综合收益（全转）贷：投资收益（源于被投资方其他债权投资的价值变动等）盈余公积/利润分配——未分配利润（源于被投资方其他权益工具投资的价值变动）企业合并：审计、咨询等中介费用——“管理费用”非企业合并取得长期股权投资（即取得联营企业）发生的审计、咨询等中介费用——计入长投其他权益工具投资的手续费——入成本（其他权益工具投资——成本）债权投资的手续费——入“债权投资——利息调整”入成本其他债权投资的手续费——入“其他债权投资——利息调整”债权发行费——追加折价或冲减溢价（应付债券——利息调整）股票发行费（承销商佣金）——无论是在合并还是非合并时都不构成长投成本，应冲减溢价收入“资本公积”，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润交易性金融资产的手续费——入“投资收益”处置持有待售非流动资产的处置费（维修费、咨询费）——入“投资收益”已经上市公司为发行权益性证券发生的承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费、申报会计师费、律师费、评估费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用,应自所发行权益性证券的发行收入中扣减. 在权益性证券发行有溢价的情况下,自溢价收入中扣除,在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下,应当冲减盈余公积和未分配利润;发行权益性证券过程中发行的广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益当中.债权发行购入交易性金融资产借：银行存款借：交易性金融资产——成本4/ 75 / 7贷：应付债券——面值 应收股利（宣告发放而未发放）——利息调整 投资收益（交易手续费）借：应付债券——利息调整 贷：银行存款贷：银行存款非企业合并的长投（权益法） 企业合并（成本法）投入成本>享有被投资单位占有被投资方可辨认净资产公允价值比例（投资成本即投入的所有现金、非现金公允价、中介费、税金等）借：长投-成本（公允投多少入多少） 借：长投贷：银行存款借：管理费用（审计等中介费用）贷：银行存款借：应收股利（已宣告但尚未放的现金股利或利润）贷：银行存款（不属于投资成本）投入成本<享有被投资单位占有被投资方可辨认净资产公允价值比例 借：长投-成本营业外收入被投资企业盈利时：（注意只有持有期间被投资公司的利润才有影响）借：长投—损益调整 不处理贷：投资收益计算投资损益时注意：1、投资日被投资单位可辨认净资产公允价值与账面价值不同项对其净利润的影响（出售部分的存货成本、固定资产的折旧、无形资产的摊销），先调成公允口径2、选核算方法时要考虑潜在表决权，计算收益时不考虑潜在比例3、计算可分配利润前要剔除优先股（无论是否宣告分配）4、要剔除联营、合营企业间的未实现内部交易损益（未外卖部分商品）（无论顺或逆）（若是商品变固定资产则已提的折旧表示实现，未提折旧表示未实现，按比例计算未实现部分销售的利润）5、对集团的投资计算收益要以归属与母公司的净利润为基础。
长期股权投资总结.doc
长期股权投资总结【口决】：权权益益法法→→成成本本法法，必须追溯调整。
追溯调账时，资资产产负负债债表表科目：正常写，利利润润表表科目换成“利润分配――未分配利润”*利润分配-未分配利润贷：实收资本（股本（面值））【注意1】购购买买日日的的确确定定条条件件3，特特殊殊情情况况的的处处理理*资本公积-资本溢价（股本溢价）1.股东大会批准日 2.对价材料 3.相关手续办理完毕合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项有约定，购买日如果估计未来事项很可能发生且对合并成本能可靠计量，购买方将其计入合并成本4，非非货货币币性性资资产产交交换换取得借：长期股权投资借：长期股权投资贷：预计负债*营业外支出【注意2】对于与发发行行股股票票直接相关的手手续续费费、、佣佣金金，不管是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，均要冲冲减减所发行股票的溢溢价价收收入入（资本公积——股本溢价）。
在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润贷：非货币性资产*营业外收入*投资收益5，通过债债务务重重组组取得借：长期股权投资贷：应收账款【差额的处理】：企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额差额的处理控股合并吸收合并1．企业合并成本＞＞合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商商誉誉该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉2．企业合并成本＜＜合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当当期期损损益益（（营营业业外外收收入入））应体现在合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表应计入购买方的合并当期的个别利润表【总结】同一控制下的企业合并处理与非同一控制下的企业合并处理对比同同一一控控制制非非同同一一控控制制合并日//合并方购买日//购买方处理原则从最终控制方角度确定相应的处理原则：非同一控制下的企业合并中，购买方为了取得对被购买方的控制权而放弃的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等均应按其在购买日的公允价值计量。
长期股权投资表格总结
持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。
超分利润＝累计分配股利－至上年末累计实现利润
年末总冲减投资成本余额＝超分利润×持股比例
借：应收股利
贷：投资收益
*长期股权投资（清算性股利）
（恢复的投资成本，应以原冲减的投资成本为限）
【识记要点】 ①一般情况下，成本法下投资企业取得投资当年自被投
资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回。 ②不考虑其他情况，对子公司和共同控制、重大影响以
结合合并财务报表章节进行的归纳： 对子公司的投资采用成本法核算，但在编制合并财务报表时，应将成本法调整为权益法。之后再编制正式的
合并财务报表。
一、取得时，首先根据题意判断长期股权投资的取得方式，不同方式的初始投资成本确定方法不同
企业合并形成（持股比例＞50%以上）
非企业合并方式取得
合并 之前 对价 支付 形式
六、股票股利：不做账务处理
被投资单位分派的股票股利，投资企业不做账务处理，但应于除权日
注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。
【注】被投资单位分派股票股利投资企业的处理：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
成本法和权益法的转换
成本法→权益法
权益法→成本法
增资（追溯调整留存收益、资本公积）
增资（追溯调整留存收益、资本公积）
第
4
章
长
期
股
权
投
资
：
通常我们认为：
20%以下
没有重大影响
20%～50%之间，
存在重大影响
50%以下（等于 50%）
≤50%
共同控制
强调不存在活跃市场、公允价值不能可靠计量，对参股企业的投资， 采用成本法核算。 对联营企业的投资，采用权益法核算。
长期股权投资清查明细表(表格模板、XLS格式)
按新会计制度 尚可收回金额 24
*
*
新制度下帐面 净值 25=IF(7>0,IF((1026=IF(7>0,11, 11)>0,7/10*11,0),IF((1 IF(11>=24,24, 1-24)>0,11-24,0)) 11)) 应计提减值准备
按新会计制度 预计损失原因 27
备注 28
*
*
基础表25 单位： 元
KM
财务负责人：
)两部分。
长期股权投资清查明细表
基准日：
清查出有问 题资产数 13=19
损失原因 14
发生时间 15
企业申报损失数 小计 16=17+18
*
* 制表人：
— %d —
企业申报损失数 列损益 17
核权益 18
小计 19=20+21
中介审核数 列损益 20
核权益 21
关键证据 22
索引号 23
编制单位：
序 号 *
被投资单位名称 *
投资种类 *
股票名称 *
发行日期 *
合计
* 单位负责人： 填 报 日 期：
*
*
Hale Waihona Puke *说明： 1、账面余额等按登记账填列 2、本表中的“会计差错”、“清查出有问题资产数”、“企业申报损失数”和“中介审核数”、“清查
持股数 量 *
公司成立日期 1
投资日期 2
投资期限 3
股权比例 4
初始投资 金额 5
账面余额 6
*
*
*
*
* 财务负责人：
和“中介审核数”、“清查值”均包括了长期投资原值和原已计提的长期投资减值准备(如有)两部分。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
成本法
非同一控制
成本法
企业合并以外方式
①投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投，成本法。
②共同控制或重大影响，权益法。
交易性金融资产
公允价值计量
持有至到期投资
摊余成本计量
贷款/应收账款
摊余成本计量
可供出售金融资产
债券工具
摊余成本计量
贷：股本（证券面值）
借：长期股权投资（合并方在购买日合并成本）
应收股利
负债
营业外支出（差额）
贷：资产
银行存款（相关费用）
股本（公允价值）
营业外收入
（存货）主营业务收入（结转成本）
借：长期股权投资（支付价款和手续费不算应收股利）
贷：银行存款
借：长期股权投资－某公司
贷：股本
资本公积－股本溢价
借：长期股权投资（合同或协议价）
权益工具
公允价值计量
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即合营企业和联营企业。
核算
收到现金股利，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外：
借：应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
分得股利、利润后，被投资单位净资产享有部分账面价值小于长期股权投资的账面价值时计提减值准备。
贷：实收资本
资本公积－资本溢价
相关费用
借：管理费用（审计、法律服务、评估咨询等中介及其他相关的管理费用）
贷：银行存款
借：资本公积
贷：银行存款
贷记：银行存款
借记在长期股权投资
借：资本公积－股本溢价
贷：银行存款
成本法
权益法
后续计量
范围
①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投
初始计量
初始成本
借：长期股权投资（合并日取得的被合并企业所有者权益账面价值）
应收股利（已宣告单位发放的股利或利润）
负债
（或贷）资本公积—资本溢价（初始成本与支付价值的差额，不足冲减的计入盈余公积、利润分配—未分配利润）
贷：资产
借：长期股权投资（合并日取得的被合并企业所有者权益账面价值）
应收股利
（或贷）资本公积—资本溢价（初始成本与支付价值的差额，不足冲减的计入盈余公积、利润分配—未分配利润）
初始投资成本与被投资方公允净资产中属于投资方的部分之间的差额
初始成本大于应享有净资产公允价值：
借：长期股权投资－投资成本
贷：银行存款
初始成本小于于应享有净资产公允价值：
借：长期股权投资－投资成本
贷：银行存款
再将差额作如下处理：
借：长期股权投资－投资成本
贷：营业外收入
被投资方实现盈亏时
①盈余时，
借：长期股权投资－损益调整（被投资方实现的公允净利润×投资方的持股比例）
对子公司的投资采用成本法核算，但在编制合并财务报表时，应将成本法调整为权益法。之后再编制正式的合并财务报表。
企业合并方式
企业合并以外方式
同一控制
非同一控制
支付现金取得的长期股权投资
发行权益性证券取得的长期股权投资
投资者投入的长期股权投资
①合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的
②合并方以发行权益性证券作为合并对价的
贷：投资收益
②亏损时，
借：投资收益
贷：长期股权投资－损益调整（以长期股权投资的账面价值为上限）
长期应收款
预计负债
将来被投资方实现盈余时，先冲备查簿中的亏损额：
借：预计负债（先冲当初列入的预计负债）
长期应收款（再恢复当初冲减的长期应收款）
长期股权投资－损益调整（最后再恢复长期股权投资）
贷：投资收益
③发生的未实现内部交易损益时，
借：长期股权投资－损益调整
贷：投资收益
被投资方分红时
借：应收股利
贷：长期股权投资－损益调整或成本
借：银行存款
贷：应收股利
投资企业对于被投资单位除净损益以处所有者权益的其他变动
借：长期股权投资－其他权益变动
贷：资本公积
或反之
借：长期股权投资
贷：盈余公积
利润分配－未分配利润
取得方式/金融资产
后续计量
企业合并方式
长期股权投资
20%以下
没有重大影响
强调不存在活跃市场、公允价值不能可靠计量，对参股企业的投资，采用成本法核算。
20%～50%之间，
存在重大影响
对联营企业的投资，采用权益法核算。
50%以下（≤50%）
共同控制
对合营企业的投资，采用权益法核算。
50%以上
达到控制
对子公司ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ投资，采用成本法核算。
结合合并财务报表章节进行的归纳：