货币资金审计概述(ppt45页).pptx
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货币资金审计教学课件
案例二：银行存款审计案例分析
总结词
银行存款审计
详细描述
银行存款审计是指对被审计单位的银行存款进行审查、核实，以确认其真实性、 完整性和合规性的过程。该案例将介绍一起银行存款审计事件，包括审计过程、 发现的问题及改进措施等方面。
案例三：其他货币资金审计案例分析
总结词
其他货币资金审计
详细描述
其他货币资金审计是指对被审计单位除现金和银行存款以外的其他货币资金进行审查、核实的过程。 该案例将介绍一起其他货币资金审计事件，包括审计过程、发现的问题及处理结果等方面。
03
货币资金审计的要点与 难点
现金审计要点与难点
现金审计要点 确定现金内部控制制度的健全性和有效性；
对现金收支的合规性进行审查；
现金审计要点与难点
验证现金余额的真实性和准确性。 现金审计难点
如何识别和防范现金舞弊风险；
现金审计要点与难点
01
如何处理现金收支中存在的异常 情况；
02
如何提高现金审计的效率和准确性。
银行存款审计要点与难点
银行存款审计要点 验证银行存款内部控制制度的健全性和有效性；
对银行存款收支的合规性进行审查；
银行存款审计要点与难点
验证银行存款余额的真实性和准确性。 银行存款审计难点 如何核实银行存款账户的真实性和完整性；
银行存款审计要点与难点
如何处理银行存款收支中存在的异常情况； 如何防范和处理银行存款舞弊风险。
05
货币资金审计的优化与 改进建议
提高审计人员素质
01
02
03
04
审计人员是货币资金审计工作 的主体，提高其素质是优化和
改进审计工作的关键。
审计人员应具备扎实的专业知 识和技能，包括会计、审计、
财务货币资金审计分析内容PPT演示
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样
生存， ，并且
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚它买生回活的在仙沙人漠掌里，，不不知需道要是水谁源把也它可放以在生凳存子，上它了的，形我状也像没手注掌意一一样屁，股并坐且上满去身了长疼着得细我细嗷的嗷像大针叫一。样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
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它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚它买生回活的在仙沙人漠掌里，，不不知需道要是水谁源把也它可放以在生凳存子，上它了的，形我状也像没手注掌意一一样屁，股并坐且上满去身了长疼着得细我细嗷的嗷像大针叫一。样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
第十五章货币资金审计PPT课件
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
存限额。
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
存限额。
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
审计学之货币资金业务审计(ppt45张)
La
本章小结
La
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La
案例2：银行存款审计
跟踪查证 （1）调阅11＃凭证，其会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：其他应付款 200000 所附原始凭证仅为一张“进账单”。 （2）调出14＃凭证，支票用途为 “差旅费”。 （3）调出18＃凭证，支票用途为 “支付目标管 理奖”。 （4）调出21＃凭证，支票用途为 “备用金”。
La
第二节
货币资金业务内部控制测试
La
一、货币资金的内部控制
• 控制的要求 ①收支与记录岗位分离； ②收支凭据完整正确； ③收支及时、手续齐备； ④控制现金坐支； ⑤按月盘点、对账； ⑥提高资金使用效率。
La
一、货币资金的内部控制
• 控制内容 岗位分工及授权制度； 现金和银行存款的管理制度；
（2）收到清理收入时的会计分录如下： 借：库存现金 90000 贷：固定资产清理 90000
La
案例1：库存现金审计
调账 （3）调整营业外收支分的录如下： 调整固定资产价值 借：固定资产清理 80000 贷：营业外支出 80000
结转清理结果 借：固定资产清理 贷：营业外收入
9500 9500
La
票据及印章的管理制度
• 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限； • 加强对预留银行印鉴的管理，财务专用章由专 人保管，个人名章由本人或其授权人保管。
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
第二章 货币资金审计-PPT精选文档
银行存款日记账
年
月 日
凭 证 号 数
结算凭证 对方 科目 摘 要 种 类 编 号 收入 支出 结余
总账的格式
总分类账
账户名称： 年 月 日 凭 证 号 数 第 借 或 贷 页
摘
要
借 方
贷 方
余 额
总账的登记方法 总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。它既可以 按经济业务发生的先后顺序，直接根据各种记账凭证逐笔登记，也 可以根据经过科目汇总表或汇总记账凭证等，分次或一次汇总登记。
一、货币资金审计的特点
（一）货币资金是企业的血液，很重要； 流动性强，极易发生舞弊。——重要且固 有风险大
（二）货币资金审计与其他项目审计密切 相关，不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》 1.岗位分工及授权批准 2.现金、银行存款管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查
;练习一：2019年2月20日，审计人员对某企业2019年12月31日 资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为 9970元，2月21日上午8时，审计人员对该企业出纳员所经营的 现金进行了清点。该企业2月20日现金日记帐余额为8320元，清 点情况如下： （1）保险柜中有下列单据已收，付款但未入帐： ①职工刘某2月2日预借差旅费2000元，已批准； ②职工李某借条一张，金额1400元，未批准； ③保险柜中还有已收款未入帐的凭证一张，金额1350元 （2）银行核定企业库存现金限额8000元； （3）实存数的清点如下： 100元30张，50元30张，20元30张，10元60张，5元40张，2 元50张，1元20张，其他硬币270元 （4）经核对收付款凭证与现金日记帐，1月1日至2月20日收入 现金数23500，支出现金数25800元； 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有 数，并调整2019年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对 现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
货币资金审计概述PPT课件
出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币 资金支付手续，及时进行现金和银行存款日记账以及 收入支出等的登记工作；
货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复 核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、 支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
Audit
货币资金内部控制
---岗位分工与授权批准
货币资金审计概述P P T 课件
第十七章 货币资金审计
货币资金审计概述P P T 课件
Audit
货币资金与业务循环
Audit
货币资金与业务循环
货币资金是舞弊的“高发地”。 货币资金审计属于重大错报风险高的审计 领域 。 货币资金审计是四个循环的“交集”。
Audit
引例
科龙电器于2005年12月1日聘请了 毕马威华振会计师事务所对科龙集团自 2001年10月1日至2005年7月31日止 发生的重大货币资金流向开展调查工作。
货币资金支付业务程序：
支付申请 支付审批 支付复核 办理支付
建立严格的授权批准制度。 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度。 出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理 货币资金业务的全过程。
Audit
X公司内部控制有何缺陷
Audit
货币资金内部控制
---票据及有关印章的管理
[案例]支票被涂改 805元成了68000元
上海某建筑装饰工程有限公司在1999年1月21 日出具了一张收款人为上海沪闵木材市场的转 账支票，票面金额为805元，但后来被他人涂 改为68000元。银行工作人员没有发现支票涂 改事项，对涂改后的支票予以兑现，造成公司 巨额损失。
货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复 核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、 支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
Audit
货币资金内部控制
---岗位分工与授权批准
货币资金审计概述P P T 课件
第十七章 货币资金审计
货币资金审计概述P P T 课件
Audit
货币资金与业务循环
Audit
货币资金与业务循环
货币资金是舞弊的“高发地”。 货币资金审计属于重大错报风险高的审计 领域 。 货币资金审计是四个循环的“交集”。
Audit
引例
科龙电器于2005年12月1日聘请了 毕马威华振会计师事务所对科龙集团自 2001年10月1日至2005年7月31日止 发生的重大货币资金流向开展调查工作。
货币资金支付业务程序：
支付申请 支付审批 支付复核 办理支付
建立严格的授权批准制度。 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度。 出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理 货币资金业务的全过程。
Audit
X公司内部控制有何缺陷
Audit
货币资金内部控制
---票据及有关印章的管理
[案例]支票被涂改 805元成了68000元
上海某建筑装饰工程有限公司在1999年1月21 日出具了一张收款人为上海沪闵木材市场的转 账支票，票面金额为805元，但后来被他人涂 改为68000元。银行工作人员没有发现支票涂 改事项，对涂改后的支票予以兑现，造成公司 巨额损失。
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计人员必须全面复点； 5、监盘应选择在当日营业开始之前，也可选择在当
日营业终了之后；
第二节 库存现金审计
6、白条不能抵充库存现金，有价证券、未入账收 付凭证应同时清点。
（四）监盘库存现金结果的处理
监盘结果
监盘结果的审计处理
1、库存现金超限额 敦促客户及时送存或建议调整限额。
2、白条借款
业务真实合法的，敦促补办手续及时 入帐；其他白条应建议被审计单位尽 快及时追缴相关款项。
四）采购部职工张三出差采购需借款5000元，他应当如何办理 借款和报销手续？
五） 一重要顾客前来洽谈生意，应由谁决定招待吃饭？由谁借 款并安排吃饭？借款和报销应由谁负责？如何办理借款和报 销的有关手续。
第一节 货币资金审计概述
三、货币资金内部控制测试
1.调查了解货币资金的内部控制制度 了解内控
2.检查资金内控文件
第十七章 货币资金审计
本章主要内容
❖ 第一节 货币资金审计概述 ❖ 第二节 库存现金审计 ❖ 第三节 银行存款审计 ❖ 第四节 其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的意义和目标
（一）审计意义： 1、利于保证货币资金安全、完整，防止贪污、舞弊
行为的发生； 2、利于保证相关信息的真实、可靠，防止弄虚作假
第二节 库存现金审计
一、监盘库存现金
（一）监盘库存现金的意义
1、监盘库存现金就是审计人员现场监督被审计单位出 纳员盘点库存现金，并进行全面复查的审计程序。
2、监盘库存现金与盘点库存现金不同：
项目
监盘库存现金
盘点库存现金
主体不同
审计人员
出纳人员
目的不同 查明库存现金余额的真 保证库存现金的
实性
安全、完整
3、现金短款
应建议由出纳员追缴或赔偿，数额较 大的还应建议追究出纳员责任。
4、记账不及时
；妥善保管和签发支票。
结 严格限制接触货币资金、收支凭证、印鉴、密 存 码等；收支凭证与印鉴要分管；支出印鉴不能 控 由一人统管；严守库存现金限额；严格办理会 制 计工作交接；加强会计档案保管。
第一节 货币资金审计概述
货币资金内部控制案例分析一
某小型有限责任企业，由全体五位投资人组成董事会，董 事会任命投资人A为董事长，投资人B为总经理，外聘C 、D两位副总经理，C分管业务和后勤，D分管财务和办 公室。企业分设采购部、保管部、销售部、后勤部、财 务部和办公室。财务部设部长一名，有甲和乙两名会计 员和一名出纳员。
行为的发生。 因而，货币资金审计是财务审计的突破口。 （二）审计目标： 1、余额真实性；2、收支入账完整性；3、收支合理
、合法性；4、计价、分类正确性；5、报表披露充 分性。
第一节 货币资金审计概述
二、货币资金内部控制的基本内容
分 出纳员负责收支存及日记账登记，不得负责分 工 类帐登记、稽核和会计档案保管；会计员负责 控 分类帐登记、原始凭证复核、记账凭证编制、 制 稽核，不得接触货币资金。
性质不同
必须的审计程序
重要的内控程序
பைடு நூலகம்
第二节 库存现金审计
（二）监盘库存现金的步骤和方法
1、要求出纳员将现款、有价证券、未入账的收付凭证 、白条等分类整理后存入保险柜。必要时予以封存 。
2、要求出纳员（treasurer）复核现金日记账的记录 并结出余额，由CPA将余额填入“库存现金盘点情 况表”（见附件），并注明余额的时点。
一）如果出纳员负责支票的购置、保管、登记与签发，甲 会计员负责总分类账登记，乙会计员负责明细帐登记， 那么下列工作有什么人负责比较合适：1、财务预算草拟 ；2、财务预算审批；3、资金收支和保管；4、企业负责 人印章保管与使用；5、企业财务印章保管与使用；6、 收据购置、保管、登记与使用或发放；7、收支原始凭证 的
3.检查不相容职务的划分情况
4.抽查货币资金收付款凭证
5.检查现金和银行存款日记账
测试内控
6.检查审批预算和重大支出会议记录
7.检查货币资金收付凭证的管理
8.评价货币资金内部控制
评价内控
第二节 库存现金审计
◙ 审计目标： 1、验证库存现金余额的真实性； 2、查明现金收支的真实、合法性。 ◙ 常规审计程序： 1、监盘库存现金； 2、检查现金日记账； 3、检查现金收支凭证。
第二节 库存现金审计
符，也应要求财务报表编制人员作出书面说明，并追 查清楚原因，作出适当处理。
（三）监盘库存现金应注意的问题 1、监盘库存现金一般应突击和封闭进行； 2、现金存放在多处且无法同时监盘时，应当先封存
，然后再逐一监盘； 3、封存时不得收缴出纳员的保险柜钥匙； 4、会计主管、出纳员、审计人员必须同时在场，审
第一节 货币资金审计概述
复核；8、记帐凭证的编制；9、会计报表的编制与分析；10、 账目稽核；11、会计档案保管；12、办理银行结算。
二）如果该企业决定向银行借款100万元，借款合同的签订、 审批、款项的借入、偿还、帐务处理、稽核应分别由谁负责 ？
三）如果需要支付一笔10万元的采购款，款项支付申请、审批 、复核、办理支付、稽核应分别由谁负责？
3、在会计主管、出纳员、 CPA三方同时在场的情况 下，先由出纳员对保险柜中的现款等进行分类清点 ，然后由CPA全面复点，直到双方清点的结果相符 为止。
第二节 库存现金审计
4、在双方清点结果相符的情况下，CPA将清点结果 记入“库存现金盘点情况表”，经另一名CPA复核无 误后，由会计主管、出纳员、 CPA共同签字认可 。
收 每笔收款都要开收据；收款入帐凭证要真实、 入 齐全；要尽可能用转账结算、集中收款等方式 控 减少接触资金的人员和时间；严格限制坐支行 制 为等。
第一节 货币资金审计概述
支 建立审批制度，所有支出都必须经过适当审批 出 后才能开支；按照支付申请、支付审批、支付 控 复核和办理支付的程序付款；实行支出的全面 制 预算和定额控制；严格遵守现金开支范围规定
5、将库存现金盘点结果与日记账账面应存额[盘点时 账面余额，加未入账的收款凭证，减未入账的付款 凭证（不包括白条）]进行核对。如有差异，应要求 出纳员作出书面说明，以便进一步审查。
6、根据监盘确认的库存现金实存额，调节资产负债 表日库存现金实有额，并与计入“资产负债表”“货 币资金”项目中的库存现金数额进行核对。如有不
日营业终了之后；
第二节 库存现金审计
6、白条不能抵充库存现金，有价证券、未入账收 付凭证应同时清点。
（四）监盘库存现金结果的处理
监盘结果
监盘结果的审计处理
1、库存现金超限额 敦促客户及时送存或建议调整限额。
2、白条借款
业务真实合法的，敦促补办手续及时 入帐；其他白条应建议被审计单位尽 快及时追缴相关款项。
四）采购部职工张三出差采购需借款5000元，他应当如何办理 借款和报销手续？
五） 一重要顾客前来洽谈生意，应由谁决定招待吃饭？由谁借 款并安排吃饭？借款和报销应由谁负责？如何办理借款和报 销的有关手续。
第一节 货币资金审计概述
三、货币资金内部控制测试
1.调查了解货币资金的内部控制制度 了解内控
2.检查资金内控文件
第十七章 货币资金审计
本章主要内容
❖ 第一节 货币资金审计概述 ❖ 第二节 库存现金审计 ❖ 第三节 银行存款审计 ❖ 第四节 其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的意义和目标
（一）审计意义： 1、利于保证货币资金安全、完整，防止贪污、舞弊
行为的发生； 2、利于保证相关信息的真实、可靠，防止弄虚作假
第二节 库存现金审计
一、监盘库存现金
（一）监盘库存现金的意义
1、监盘库存现金就是审计人员现场监督被审计单位出 纳员盘点库存现金，并进行全面复查的审计程序。
2、监盘库存现金与盘点库存现金不同：
项目
监盘库存现金
盘点库存现金
主体不同
审计人员
出纳人员
目的不同 查明库存现金余额的真 保证库存现金的
实性
安全、完整
3、现金短款
应建议由出纳员追缴或赔偿，数额较 大的还应建议追究出纳员责任。
4、记账不及时
；妥善保管和签发支票。
结 严格限制接触货币资金、收支凭证、印鉴、密 存 码等；收支凭证与印鉴要分管；支出印鉴不能 控 由一人统管；严守库存现金限额；严格办理会 制 计工作交接；加强会计档案保管。
第一节 货币资金审计概述
货币资金内部控制案例分析一
某小型有限责任企业，由全体五位投资人组成董事会，董 事会任命投资人A为董事长，投资人B为总经理，外聘C 、D两位副总经理，C分管业务和后勤，D分管财务和办 公室。企业分设采购部、保管部、销售部、后勤部、财 务部和办公室。财务部设部长一名，有甲和乙两名会计 员和一名出纳员。
行为的发生。 因而，货币资金审计是财务审计的突破口。 （二）审计目标： 1、余额真实性；2、收支入账完整性；3、收支合理
、合法性；4、计价、分类正确性；5、报表披露充 分性。
第一节 货币资金审计概述
二、货币资金内部控制的基本内容
分 出纳员负责收支存及日记账登记，不得负责分 工 类帐登记、稽核和会计档案保管；会计员负责 控 分类帐登记、原始凭证复核、记账凭证编制、 制 稽核，不得接触货币资金。
性质不同
必须的审计程序
重要的内控程序
பைடு நூலகம்
第二节 库存现金审计
（二）监盘库存现金的步骤和方法
1、要求出纳员将现款、有价证券、未入账的收付凭证 、白条等分类整理后存入保险柜。必要时予以封存 。
2、要求出纳员（treasurer）复核现金日记账的记录 并结出余额，由CPA将余额填入“库存现金盘点情 况表”（见附件），并注明余额的时点。
一）如果出纳员负责支票的购置、保管、登记与签发，甲 会计员负责总分类账登记，乙会计员负责明细帐登记， 那么下列工作有什么人负责比较合适：1、财务预算草拟 ；2、财务预算审批；3、资金收支和保管；4、企业负责 人印章保管与使用；5、企业财务印章保管与使用；6、 收据购置、保管、登记与使用或发放；7、收支原始凭证 的
3.检查不相容职务的划分情况
4.抽查货币资金收付款凭证
5.检查现金和银行存款日记账
测试内控
6.检查审批预算和重大支出会议记录
7.检查货币资金收付凭证的管理
8.评价货币资金内部控制
评价内控
第二节 库存现金审计
◙ 审计目标： 1、验证库存现金余额的真实性； 2、查明现金收支的真实、合法性。 ◙ 常规审计程序： 1、监盘库存现金； 2、检查现金日记账； 3、检查现金收支凭证。
第二节 库存现金审计
符，也应要求财务报表编制人员作出书面说明，并追 查清楚原因，作出适当处理。
（三）监盘库存现金应注意的问题 1、监盘库存现金一般应突击和封闭进行； 2、现金存放在多处且无法同时监盘时，应当先封存
，然后再逐一监盘； 3、封存时不得收缴出纳员的保险柜钥匙； 4、会计主管、出纳员、审计人员必须同时在场，审
第一节 货币资金审计概述
复核；8、记帐凭证的编制；9、会计报表的编制与分析；10、 账目稽核；11、会计档案保管；12、办理银行结算。
二）如果该企业决定向银行借款100万元，借款合同的签订、 审批、款项的借入、偿还、帐务处理、稽核应分别由谁负责 ？
三）如果需要支付一笔10万元的采购款，款项支付申请、审批 、复核、办理支付、稽核应分别由谁负责？
3、在会计主管、出纳员、 CPA三方同时在场的情况 下，先由出纳员对保险柜中的现款等进行分类清点 ，然后由CPA全面复点，直到双方清点的结果相符 为止。
第二节 库存现金审计
4、在双方清点结果相符的情况下，CPA将清点结果 记入“库存现金盘点情况表”，经另一名CPA复核无 误后，由会计主管、出纳员、 CPA共同签字认可 。
收 每笔收款都要开收据；收款入帐凭证要真实、 入 齐全；要尽可能用转账结算、集中收款等方式 控 减少接触资金的人员和时间；严格限制坐支行 制 为等。
第一节 货币资金审计概述
支 建立审批制度，所有支出都必须经过适当审批 出 后才能开支；按照支付申请、支付审批、支付 控 复核和办理支付的程序付款；实行支出的全面 制 预算和定额控制；严格遵守现金开支范围规定
5、将库存现金盘点结果与日记账账面应存额[盘点时 账面余额，加未入账的收款凭证，减未入账的付款 凭证（不包括白条）]进行核对。如有差异，应要求 出纳员作出书面说明，以便进一步审查。
6、根据监盘确认的库存现金实存额，调节资产负债 表日库存现金实有额，并与计入“资产负债表”“货 币资金”项目中的库存现金数额进行核对。如有不