2020年研发费用补助政策详解(2020年6月)
青岛市人民政府办公厅关于支持生物医药产业高质量发展若干政策措施的通知-青政办发[2020]6号
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青岛市人民政府办公厅关于支持生物医药产业高质量发展若干政策措施的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------青岛市人民政府办公厅关于支持生物医药产业高质量发展若干政策措施的通知各区、市人民政府，青岛西海岸新区管委，市政府各部门，市直各单位：为贯彻落实国家、省关于生物医药产业发展的决策部署，推动我市生物医药产业实现高质量发展，经市政府研究同意，现就有关政策措施通知如下：一、鼓励新药创新对在国内开展临床试验并在我市转化的新药，按其研发进度分阶段给予资助：对1类化学药、生物制品、中药和天然药物，完成临床前研究并取得临床受理号或默认临床的，每项给予最高100万元资助；其他新药每项给予最高50万元资助。
对1类化学药、生物制品、中药和天然药物，完成Ⅰ期、Ⅱ期、Ⅲ期临床试验研究的，按实际投入研发费用的20%分别给予最高不超过300万元、600万元、2000万元资助，单个企业每年资助最高不超过5000万元。
对2类化学药、2-8类生物制品、2-8类中药和天然药物，完成Ⅰ期、Ⅱ期、Ⅲ期临床试验研究的，按实际投入研发费用的20%分别给予最高不超过200万元、400万元、800万元资助，单个企业每年资助最高不超过2000万元。
对取得3-4类药品注册批件的化学药，按实际投入研发费用的20%给予最高不超过500万元资助，单个企业每年资助最高不超过1500万元。
对取得1-3类注册证书的新兽药，按实际投入研发费用的20%给予最高不超过500万元资助，单个企业每年资助最高不超过1000万元。
（责任单位：市工业和信息化局、市市场监管局、市农村农业局、市科技局、市财政局）二、支持医疗器械研发对取得临床备案凭证、进入临床试验的二类、三类医疗器械，按实际投入研发费用的20%分别给予最高不超过100万元、300万元资助，单个企业每年资助最高不超过600万元。
2020国家重点研发计划项目经费预算编制
签字盖章：课题预算申报书必须经课题承担单位的法定代表人、 课题负责人和课题承担单位财务部门负责人签字或盖章，并加盖 课题承担单位公章。
（2）一般，项目下设课题不超过10个，每个课题参加单 位不超过5家（含承担单位）。注意：有些专项无此限制， 有些专项的限制余次有差异。
（3）以课题整体为单元编制具体预算，无需编制各参与 单位的具体科目预算；
1.1 预算编制的依据
（4）相关的政策制度，包括： 关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办
测试化验加工费 表B5
➢对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目， 在预算说明书中应详细说明其与课题研究任务的相 关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、 价格的测算依据等；
➢其他测试化验加工需要在预算说明书中说明测试 化验加工次数、价格的测算依据；
➢实际执行过程中应有相关协议及测试、化验等相 应结果的返回，注意与预算的对应。
➢间接费用:仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，
有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。
➢绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩
效安排的相关支出。
设备费（一）
表B4
➢设备分类：购置、试制。购置设备类型：通用、表中填列设备 清单，应提供三家以上产品报价单及其联系电话的详细材料。
1.5 课题承担单位与课题合作单位在预算编制 过程中的注意事项
➢项目（课题）承担单位应当发挥各相关部门应有的职
能，分工协作，共同编制完成。
➢课题承担单位和课题合作单位，分别编制经费预算，
建仓库申请报告
仓库改造施工申请报告为提高仓库管理的效率，对仓库进行规范管理。
达到物尽其用、货畅其流，为酸再生、酸洗工艺段机组的正常生产运行提供保障，我公司领导协公司技术骨干对机组仓库进行核查。
经核查现场情况，公司依据冷轧《仓库管理办法（试行）》认为酸再生机组仓库管理现存在以下几个问题：一、仓库区域划分不明确，所储材料、备件堆放无序，不便于物料的收发。
二、现物料存放于铁粉间，正常生产之后，占地面积不够且占用通道，影响铁粉的存放以及运输。
三、仓库物料混合堆放，易造成损耗和资源的浪费。
针对发现的问题，我公司提出以下酸再生机组仓库整改措施：1、铁粉仓除存放产品及产品搬运工具外，一律不得存放其它物品。
2、除大型事故件、专用备件如各备用泵、电机等大型备件存放冷轧公司仓库外，凡存入机组的所有物料全部实行区域管理。
3、在浸熔塔底间外与机组主建筑连接通道处搭建铁皮房安置氧气乙炔瓶等危化品工具。
4、三楼配电室内楼梯下空闲处制作储物架存放一般常用电气用机旁周转件。
5、压滤机楼下小间建隔离库房存放柴油、煤油。
6、以操作室屋顶做基础，修建铁皮房存放机械、防腐类机旁周转件。
7、泵房靠近酸罐区卷帘门平台处设立临时储物区以及废料存放处。
8、实行物料收发管理，严格遵循《设备备件验收、储存、交付管理程序》。
我公司希望整改措施中提出的在机组主建筑内存在的改造施工动作可以在（）年（）月（）日开始进行，特此向冷轧公司设备部提出申请报告，望尽快给予批复。
申请日期：鞍钢金结公司莆田项目部篇二：仓库扩容申请报告湖南恒安土石方爆破工程服务有限公司仓库扩容报告尊敬的华容县公安局领导：我公司自今年七月份开展塔市的采石爆破业务以来，通过我们的努力，现已将有限的仓库资源给予最有效地利用，经营管理工作基本顺利，然而，随着夏天高温天气来临，结合目前装卸和储存要求与爆破施工炸药的需求量，现有仓库的配额存在一定的不足，需要尽解决。
经我公司讨论研究，可将永兴采石场炸药库（已通过安评）进行扩容，把原库存量炸药1吨雷管5000发扩容到炸药4吨雷管8000发。
支持制造业高质量发展二十一条政策申报指南
2.企业基本情况（包括企业成立时间、所在地、生产规模，当年及上年生产经营情况、销售市场情况等）；
3.本年度及上年度采购本地中小微企业配套产品汇总表及发票复印件；
4.上年度文书式完税证明；
5.企业认为有必要提供的其他证明材料。
9
支持企业数字化装备普及
支持企业加快装备、生产线、车间和工厂向自动化数字化迈进。近两年，企业的设备和软件投资不低于100万元（含融资租赁项目），按设备投资（包括软件、硬件、网络、系统集成等采购费用）的10%给予补助，单个项目最高不超过50万元。
1.区工业企业支持政策申报表；
2.企业基本情况（包括企业成立时间、所在地、生产规模，当年及上年生产经营情况、销售市场情况等）；
3.企业2020年、2021年在统计联网直报平台上填报的《企业研究开发项目情况》和《企业研究开发活动及相关情况》；
4.企业2020年、2021年向税务部门申报享受研发费用加计扣除政策提交的相关表格（《研发费用加计扣除优惠明细表》或《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》等）；
区工业企业支持政策申报表（加盖鲜章的扫描件或纸质件）
2
支持企业设立研发机构
首次认定为国家、市级、区级企业技术中心、中小企业技术研发中心、工业和信息化重点实验室、技术创新示范企业、工业设计中心的，分别给予最高100万元、20万元、5万元一次性奖励。首次认定为国家、新型企业研发机构的，给予最高50万元一次性奖励。同类别不同层级平台同年认定的，按最高层级奖励。
区工业企业支持政策申报表（加盖鲜章的扫描件或纸质件）
7
支持品牌宣传推广
对获得市级以上著名商标、名牌产品的企业，在市级以上电视媒体、报纸、户外广告宣传，按照不超过广告费投入的10%给予一次性补助，当年单户企业最高不超过20万元。对经区工业主管部门确认同意，工业企业或区级以上工艺美术（大）师参加国内外重要展会，按照不超过展位费的50%给予补助，当年单户企业最高不超过10万元、个人最高不超过5万元。
水产养殖调查报告
水产养殖调查报告篇一：水产养殖情况调研报告庆阳市西峰区水产养殖情况汇报按照庆阳市水产工作站《关于在全市开展渔业情况调查研究的通知》文件要求，我站高度重视，以深入贯彻落实党的群众路线教育实践活动为契机，积极组织全体干部职工投入到全区渔业生产情况调查摸底中去。
经过一周的摸底调查，我们基本掌握了西峰区渔业生产现状及存在的问题，现将相关情况汇报如下：一、基本情况庆阳市西峰区属于黄河一级支流泾河流域，在泾河流域中属于其一级支流马莲河和蒲河流域。
西峰区面积，其中马莲河流域面积为，占总面积的%，蒲河流域面积，占总面积的%。
１、水面分布及养殖情况①池塘：池塘水面总面积126亩，其中肖金47亩，董志20亩，显胜40亩，后官寨10亩，彭原5亩，温泉乡3亩，西街办1亩。
其中从事养殖生产的为60亩，从事休闲渔业（垂钓）的为76亩（详见附件一）。
②水库：水库总水域面积1770亩左右，共有各类水库5座，均属山谷型黄土坝，分别是巴家咀水库、南小河沟水库、花果山水库、王咀水库及王家湾水库（详见附件二）。
其中：巴家咀水库和南小河沟水库作为人饮水源；花果山水库用于养殖，面积为350亩；王咀水库、王家湾水库目前用于休闲222渔业（垂钓）。
③塘坝：全区塘坝共有70多座，其中适于养殖的塘坝24座，水面面积为1300亩左右，(转载于: 小龙文档网:水产养殖调查报告)基本用于休闲垂钓（详见附件三）。
④人工湖：西峰城区雨洪资源节水工程水域面积232亩，其中北湖166亩，南湖66亩（详见附件四）。
南湖于XX 年投入鱼苗一次，用于休闲垂钓，XX年城区面积扩大后，部分生活污水排入，水质变差，湖中鱼相继死亡。
北湖工程仍在建设之中。
⑤河流：流经西峰区的河流主要有蒲河、黑河、澜泥河、盖家川、砚瓦川和齐家川等6条，流经总长度为公里（详见附件五）。
其中，马莲河支流盖家川、砚瓦川、齐家川因受西峰城区排污影响，水质污染严重，不适于从事养殖生产；蒲河和澜泥河水质没有受到污染，可用于渔业养殖；黑河作为人饮水源汇入巴家咀水库，因此也无法从事养殖生产。
中级会计实务 -第11章 政府补助 (历年考点分析)
第十一章政府补助本章历年考点分析近三年考试题型为单项选择题、判断题和计算分析题。
2023年预计教材主要变化无实质性变化。
本章考点及真题讲解考点一、政府补助概述一、政府补助的主要形式交易或事项是否属于政府补助1.财政拨款√2.财政贴息（企业直接收到财政贴息）√3.税收返还（增值税/所得税）（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的即征即退的流转税（增值税、消费税）；（3）采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励。
√4.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（增值税）√5.企业收到的代企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费√6.无偿划拨的非货币性资产√7.政府作为所有者投入的资本×8.政府代第三方支付给企业的款项×9.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（所得税）×10.增值税的出口退税×【提示1】还需说明的是,增值税出口退税也不属于政府补助。
借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【提示2】如一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（减征的税额）【真题回顾及经典习题】考点年份1.政府补助的概念2021年单选题、2020年单选题、2021年多选题、2018年判断题、2017年判断题、2013年单选题、2016年判断题、2015年单选题、2015年综合题部分内容；2.政府补助的会计处理2022年多选题、2021年计算题、2021年判断题、2020年判断题、2019年单选题、2019年多选题、2018年多选题、2018年计算分析题、2014年单选题；【例题1-1单选题】（2020年）2019年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元，增值税出口退税30万元，财政贴息50万元。
不考虑其他因素，甲公司2019年12月获得的政府补助金额为（）万元。
关于研发费用的政策
关于研发费用的政策，你知道哪些？相信通过对于研发费用概念的了解之后，那么关于于研发费用的政策，我们可以从间接政策、直接政策和有可能出现的新政策三个角度来系统的介绍下研发费用政策。
一、间接政策所谓的间接政策，就是诸如高新技术企业认定、双软企业评估等科技型政策，这些政策有的是对企业的研发费用设定了门槛条件，但至于企业最终可以享受的政策优惠力度，实际上和研发费用本身并无直接关系（这里仅就单一政策论，不考虑重复享受政策的情形）。
为了便于初次接触者的理解，我们先罗列下，这些常见政策对研发费用的要求：国家高新技术企业：最近一年销售收入小于5,000万元（含）、5,000万元至2亿元（含）、2亿元以上的企业，研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例分别不低于5%、4%和3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
双软企业评估：当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。
还有诸如国家科技型中小企业这类政策，虽然没有对研发费用投入设置门槛条件，但在评价时会根据研发投入来计算得分。
简单罗列这几类常见的政策，想给大家传达如下几点信息：首先，除了这些全国通用的政策（门槛比较高、涉及面较小的诸如国家级研发平台等政策在此忽略），各个地方针对本地实际情况还会出台一些诸如省工程技术研究中心、省科技型中小企业、初创企业培育工程、XX计划等区域性政策，涉及科技创新方面的，几乎都会对企业研发费用投入情况作出要求。
其次，不同类型的政策覆盖面是不一样的，有些是针对软件企业，有些是针对高新技术领域企业，并不是所有企业有研发费用投入就会享受该政策。
此外，这些政策对企业研发费用投入的具体标准也是有区别的，从多年的服务经验来看，企业研发投入占销售比重在2%以上几乎是最低要求，企业可以根据自身实际情况来有针对性的去申请享受一些政策。
补贴税收政策及账务处理
财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。
4.增值税出口退税不属于政府补助。
理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。
以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。
对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。
因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。
（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。
2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。
假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。
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1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》
(A类，2017年版)中部分表格：
- A000000基础信息表
- A100000年度纳税申报表（A类）
- A107012研发费用加计扣除优惠明细表
2.税务部门提供的2019年度纳税证明（所属期） 3.承诺书
无需提交纸质材料
无需提供《研发费用税前加 计扣除专项鉴证报告》
6月底前拨付
D=2019年应补助金额*40%
E
√
(A*10%+C*12%)*60%-D
√
B*10%*60%-D
√
退回D
/
(A*10%+C*12%)*60%
/
/
B*10%*60%
///Fra bibliotek 研发费用补助
流程简图
研发费用补助
2020年填报材料
（一）企业研发费用补助信息表（在线填报，填
报路径见下页）
（二）附件（请加盖企业公章扫描后上传）：
研发费用补助
2020年补助主体及条件
- 在厦门市依法注册登记、已开展研发活动并
经费投入的企业。
- 企业财务核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用，
具有较为完善的研发活动技术管理和财务管理能力，对研发
费用归集和申报数据的准确性负责。
-
（按研发费用
加计扣除政策口径）。
- 在2020年5月31日前,企业须向主管税务局申报并实际享
受研发费用税前加计扣除。
研发费用补助
2020年补助标准
类别
2018年研发费用 2019年研发费用
A
B
申报2019年 研补
A≥100万 A≥100万 A<100万
/ 未申报2019
年研补
/
B≥100万
B<100万 B≥100万 B≥100万 B<100万
增量 C=B-A C>0 C≤0
/ C>0
3月底前提前拨付
（2020年6月）
研发费用补助
实施四年概况
2016年：申报784家，补助671家，2.93亿元 2017年：申报1452家，补助1400家，5.15亿元 2018年：申报2162家，补助2107家，7.09亿元 2019年：申报2591家，已补助2451家，9.01亿元
追回：
2016年7家，106.75万元 2017年84家，575.09万元 2018年89家，513.41万元 2019年10家，58.78万元
研发费用补助
填报路径
i厦门
i财政
产业扶持 资金综合 管理系统
企业研发 费用补助
厦门市 科技局
研发费用补助
注意事项
按期 2020年6月3日18:00系统自动关闭 填报 • 已获提前补助企业：也须按期填报
• 补充修改时限：2天（系统也会自动关闭）
审核通过后企业不能再修改
企业名称、联系人、联系方式、开户行、账 号等信息发生变更：
应在10个工作日内报备，并由管理员在 系统上及时变更
研发费用补助
研发费用调整处理
其中：
调减后研发费用低于100万 元的，企业须及时退回2020 年度获得的全部已补助资金
研发费用补助
问题事项处理
取消2021年研发费用补助资金享受资格： - 企业研发费用核减为0 - 所属2018、2019年研发费用均有核减研发费用核减
取消其后3年财政科技资金申报资格： - 应退回补助资金的企业，如未在规定时间内全额退回
失信 惩戒
取消其后5年财政科技资金申报资格： - 蓄意提供虚假材料套取补助资金
取消其后5年研发费用补助资金申报资格： - 不配合核查、监督检查和绩效评估
研发费用补助
咨询与监督
业务咨询电话
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