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印花税培训课件

印花税
二、加工承揽合同（万分之五）加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。
1、受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按承揽合同计税贴花。合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。
印花税

2、委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅
印花税
九、财产保险合同（千分之一）财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。农牧业财产保险合同给予免税
印花税
十一、产权转移书据（万分之五）产权转移书据的计税依据为所载金额。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
印花税
十二、营业账簿非营业账簿不贴印花。营业账薄税目中记载资金的账薄的计税依据为“实收资本”与“资本公积” 两项的合计金额（万分之五）。其他营业账簿定额贴花（5元）。
料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花，委
托方提供的原材料不计税贴花。
【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。
双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70 万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材
料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额为110万，则乙公司应缴纳印花税（）元。
税收优惠：对农牧业保险合同免税
印花税
（十）产权转移书据（万分之五）包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。
印花税
（十二）营业账簿按其内容不同，分为记载资金的账簿（万分之五）和其他账簿（定额税率）。

印花税PPT课件讲义

交易行为
非列举凭证
具体内容
（7）“人身”保险合同；（8）企业与主管部门签订的租赁承包合同；（9）银行“同业拆借”合同、“借款展期”合同、“日拆性” 贷款合同、“国际金融组织”向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与“小微企业”订立的借款合同；（10）“法律、会计、审计”合同；“出版”合同；“委托代理”合同；（11）非记载资金的其他账簿；车间、门市部、仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等；国库业务账簿（12）物资调拨单
2.同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额。（双向征收）
【注意】“证券交易印花税”只对出让方征收，不对受让方征收。
（三）其他规定
【例】】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。已知运输合同适用税率0.3‰，保管合同适用税率为1‰,分别计算第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。
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税副标题
壹特征及征税范围
目
贰纳税人及扣缴义务人
录
叁应纳税额的计算
肆税收优惠
伍征收管理
壹特征及征税范围
（一）特征
1.属于行为税，针对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证的行为。 2.以合同记载的交易金额或应税经济凭证的数量为计税依据。
（二）征税范围——五类
分类
内容
合同类（11类）买卖、借款、融资租赁、租赁、承揽、建设工程、运输、技术合同（“专利申请转让、非专利技术转让”）、保管、仓储、财产保险【注意】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；人身保险合同不征税。

印花税法-优质课件

七、印花税征收管理
2021/6/10
印花税
3
一、印花税概述
印花税概念
是以在经济活动中书立、使用、领受的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领受者征收的一种税。
2021/6/10
印花税
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印花税特点
1、兼有凭证税和行为税性质(但曾作为股市的……)。
2、征税范围广泛。 3、税率从轻(上市公司总利润)。 4、纳税人自行完税(三自)。 5、多缴不退不抵。 6 、除证券交易印花税外,其他是地税。
（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用的税率为1‰。
（5）“股权转让书据”适用1‰税率，包括A股和B股。
2021/6/10
印花税
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2、定额税率。
适用定额税率的应税凭证包括权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。单位税额为每件5元
2021/6/10
印花税
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五、印花税的计算
C、技术服务合同，是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，进行实施指导所订立的技术合同，包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。
2021/6/10
印花税
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特别注意 ①具有合同性质的凭证应视同合同征税。 ②未按期兑现合同亦应贴花。（行为税） ③同时书立合同和开立单据的贴花方法。（一次）
5、加工承揽合同的：加工或承揽收入的金额。
1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按 “加工承揽合同”、“购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花
2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

印花税基本知识培训PPT课件

万分之五
3 权利、许可证照
按件计税
每件五元
铜陵市地方税务局纳税人学堂
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/8
铜陵市地方税务局纳税人学堂
印花税
计税依据及税率
4 货物运输合同
运输费金额，不包括所运货物的万分之五金额、装卸费用和保险费用等
5 建设工程勘察设计合收取的费用同
万分之五
建筑安装工程承包合承包的金额
权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
印花税
计税依据及税率
序号 1
合同或凭证购销合同
加工承揽合同 2
计税依据购销金额
税率万分之三
受托方提供原材料：分别记载的原材料和加工费分别贴花，未分别记载，全额按加工承揽合同贴花；委托方提供原料：以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同贴花。委托方提供的主要材料或原料金额不贴花
铜陵市地方税务局纳税人学堂
房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税
对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税免征
无息或贴息贷款合同免税
外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同免征
印花税
征收管理
纳税地点印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对于地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省级人民政府自行确定
印花税基本知识培训
铜陵市地方税务局纳税人学堂
第1234期
印花税
概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

第十四章印花税《中国税收》PPT课件

”两项的合计金额为税基。
东北财经大学出版社
第三节税基与税率
• 一、税基
（二）从量计征的印花税税基 • 1.权利、许可证照以应税凭证的件数为税
基。 • 2.营业账簿中记载资金以外的账簿以凭证
件数为税基。
东北财经大学出版社
第三节税基与税率
• 二、税率
东北财经大学出版社
第三节税基与税率
• 二、税率
第十四章印花税
东北财经大学出版社
第一节税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（一）印花税的性质
• 印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证以粘贴印花税票的方式课征的一种税。
东北财经大学出版社
第一节税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（二）印花税的类型
• 1.商事凭证印花税和人事凭证印花税
• 商事凭证印花税是对商事活动中所书立或使用的货票、银行收据、账单、货物运输合同、购销合同等各种经济类凭证征收的印花税。
• 一、征税对象
（二）产权转移书据（三）营业账簿（四）权利、许可证照（五）经财政部确定征税的其他凭证
东北财经大学出版社
学习与思考1
• 下列凭证是否应当征收印花税？
• （1）各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品
的征订凭证（包括订购单、订数单等）；（2）运输单据、仓储保管单或栈
东北财经大学出版社
第一节税种的设置
• 三、印花税的产生与发展
• 印花税于1624年创立于荷兰,由于缴税时是在凭证上用刻花滚筒推出“印花”戳记,以示完税,因此被命名为“印花税”。
• 印花税是中国效仿西洋税制的第一个税种。 • 中华人民共和国成立后,中央人民政府政务院于1950年1

印花税ppt

7.仓储保管合同 10.技术合同 13.权利、许可证照
12中记载资金的
股权转让书据（ 1 ‰ ，05.1.24起）
2012-6-28
税法第十四章印花税
四、计税依据的确定（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额（1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。（2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。应纳税
凭证在加注税务书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。
• （3）代扣税款汇总缴纳的方法
• 税务机关为了加强税源控制管理，可以委托某些代理填开应税凭证的单位（如代办运输、联运的单位）对凭证的当事人应纳的印
花税予以代扣，并按期汇总缴纳。
2012-6-28
税法第十四章印花税
七、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成犯罪的，追究刑事责任，严重的，撤销汇缴许可证，追究刑事责任 5.未按规定保存的，限期改正、2000元以下罚款，严重的，2000以上1万

印花税知识讲解PPT课件

按件贴花5元
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❖ （一）购销合同
订单应否征税？
❖ 在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、规格、交货日期、结算方式等内容的订单、要货单应否征税。（国税函[1997]505）
❖ 虽然形式不够规范、条款不够完备，手续不够健全，但因双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合同性质的凭证，应按规定贴花。
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❖ （七）借款合同
❖ 银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同。
❖ 非金融组织、个人之间的借款合同暂不贴花。
❖ 只填开借据并作为合同使用取得银行借款，不另外签订合同，则借据可作为应税凭证。
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❖ （八）财产保险合同 ❖ 不书立合同,只开具保险单的，则保险单可作
13.权利、许可证照
按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰ 按收取的运输费用0.5‰ 按仓储收取的保管费用1‰ 按借款金额0.05‰
按收取的保险费收入1‰
按所载金额0.3‰
按所载金额0.5‰
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元
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三、印花税征税范围原则：以列举的方式确定征税范围，也就是应税凭证，没有列举的凭证不征印花税。
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1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险业账簿
的担保人、证人、鉴定人。 2、立据人。 3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿 4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受