最新经济法基础 第四章 增值税、消费税资料
[新大纲--新教材]-2019年度《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度
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2、征税对象 征税对象又称课税对象，是纳税的客体，它 是税收法律关系中权利义务共同所指的对象。即
对什么征税。
不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
3、税目 税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征 税对象的具体化。 规定科目的目的有二： 一是为了明确征税的具体范围 二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制 定高低不同的税率。
【例题·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。
A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报
C.委托税务代理 D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金
【答案】AC
二、税法要素
在税法体系里，既包括实体法，也包括程序法。
1、纳税义务人
纳税义务人也称纳税人，是指依法负有纳税义务的法
人、自然人和其他组织。
【例题· 单选题】下列各项中，属于税收法律 关系客体的是（
A.纳税人 C.课税对象
）。
B.税率 D.纳税义务
【答案】C
【例题· 多选题】 下列各项中，可以成为税收法律关系
主体的有（ ）。（2008年）
A.税务部门 B.在我国境内有所得CD
D.在我国境内有所得的外籍个人
8、纳税地点 纳税地点是指纳税人按照税法的规定向税务 机关申报纳税的具体地点，主要是指根据各税
种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉
控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴 义务人)的具体纳税地点。
6、纳税环节
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。
税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中 应当缴纳税款的环节。
7、纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的 期限，包括纳税义务发生时间，纳税期限，缴库 期限。规定纳税期限是为了及时保证国家财政收 入的实现，也是税收强制性和固定性的体现。税 法中，根据不同的情况规定不同的纳税期限，纳 税人必须在规定的纳税期限内缴纳税款。
第二十讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(二)(2学时)
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售的自己使用过的物品。
2课时
2.财政部和国家税务总局规定的其他服务。
2.征收率：小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。
五、增值税税收优惠——《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
13.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
1.增值税税率
征税范围
税率
销售货物
除以下适用10%外，税率为16%。1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
进口货物
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十讲）
时间
分配
第四章增值税消费税法律制度第二节 增值税法律制度（二）
9.混合销售和兼营
概念
税务处理
说明事项
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户按销售货物纳税；其他单位和个体工商户按销售服务纳税。
【记忆小贴士】看主业！
【注】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
从事货物的生产、批发或零售单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
兼营
纳税人经营中包括销售货物、劳务及销售服务、无形资产和不动产的行为
第二十一讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(三)(2学时)
纳税期限
以月（季）为纳税期：期满之日起15日内申报纳税（注：1个季度为纳税期的仅限于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等）
以天（1、3、5、10、15）为纳税期：期满之日起5日内预缴，次月1日起15日内申报结清上月税款
进口货物：海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款
3.专用发票开具要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
2课时
扣缴义务人向机构所在地或者居住地
七、增值税专用发票使用规定
（一）专用发票的联次及用途
1.发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；
2.抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证；
3.记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
（二）专用发票的领购
1.一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》《发票领购簿》到税务机关办理初始发行。
2.一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或1C卡）和经办人身份证明领购发票。
（三）专用发票的使用管理
1.专用发票开票限额：最高开票限额为10万元及以下的，由区（县）级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1 000万元及以上的，由省级税务机关审批。
2.专用发票开具范围：下列情形不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的。（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（3）发生应税销售行为适用免税规定的；
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十一讲）
《经济法基础》第四章总结
《经济法基础》第四章总结《经济法基础》主要从增值税、消费税、营业税法律制度等方面进行阐述，以下是《经济法基础》第四章总结内容，欢迎阅览!本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括增值税、消费税、营业税3个税种，其中的增值税和消费税为新增内容。
在以往考试中分值为17分左右(每年均涉及不定项选择题),预计在XX年考试中为20-30分。
(一)纳税人的分类：50万元、80万元。
(二)增值税的征收范围1.一般规定：销售或进口的货物; 提供加工、修理修配劳务。
【提示】包括电力、热力、气体，不包括不动产和无形资产。
2.视同销售货物(8种)(1)代销中的委托方、受托方;(2)自产、外购货物的异同。
3.混合销售与兼营非应税行为4.增值税特殊应税项目：13项(注意选择题) 如：货物期货;银行销售金银;死当物品销售;缝纫业务等。
(三)增值税税率与征收率:1.税率：一般纳税人适用(17%、13%) 营改增缴纳增值税税率：17%、11%、6%2.征收率：小规模纳税人适用(3%、2%);一般纳税人适用(4%、6%) 3.纳税人销售自己使用过的物品规则。
(四)增值税应纳税额的计算1.一般纳税人的增值税计算——税款抵扣的方法(1)销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。
①价款和价外费用均应换算为不含增值税的金额。
价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。
②(不含税)销售额=含税销售额÷(1+13%或17%) ③特殊业务的销售额：折扣、包装物押金。
(2)准予抵扣的进项税额①以票抵税：“增值税专用发票”、进口增值税缴款书。
②计算抵税： A.外购免税农产品：进项税额=买价×13%,B.购进或者销售货物支付运输费用：进项税额=(运输费用+建设基金)×7%,运输费用：不包括装卸费、保险费等其他杂费。
(3)不予抵扣进项税额项目：已经抵扣的作进项转出处理。
经济法基础-第四章-增值税、消费税、营业税法律制度
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
一、增值税纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（二）纳税人的分类1.小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务（纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上）的纳税人，及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
2.一般纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
认定后，不得转为小规模纳税人。
不属于一般纳税人：（1）年应税消费额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。
（三）扣缴义务人在境内未设经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；没有代理人的，购买方为扣缴义务人。
二、增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。
1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构（非同一县市）的货物移送；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）用于集体福利或个人消费；（6）作为投资；（7）分配给股东或者投资者；（8）无偿赠送其他单位或个人。
5.混合销售行为（1）销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
（2）特征：一是在同一次交易中发生；二是涉及的是同一个纳税人；三是涉及的是同一个消费者；四是交易的内容即涉及货物又涉及非增值税应税劳务。
、（3）下列混合销售行为，分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：○1销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；○2财政部、国家税务总局规定的其他情形。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解
![[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解](https://img.taocdn.com/s3/m/456cce79960590c69fc37600.png)
初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解第四章增值税、消费税法律制度【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。
新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；②固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：①增值税征税范围的特殊规定；②纳税人放弃减税的规定。
调整：①税收管理体制与现行税种；②小规模纳税人与一般纳税人的分类；③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；④购进农产品进项税额的抵扣。
知识点：税收法律制度概述一、税收和税收法律关系（一）税收与税法1. 税收的概念——经济的角度税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。
2. 税法——法律的角度税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。
【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
（）【答案】√二、税法要素在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
1. 纳税义务人2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。
经济法基础+第四章+知识点
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。
按此税目。
(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。
(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。
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一、单项选择题1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）Ａ体育上用的发令纸Ｂ礼花Ｃ烟花炮弹Ｄ鞭炮２、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）Ａ物业服务Ｂ加工服务Ｃ餐饮服务Ｄ金融服务３、下列属于营改增服务的是（）A家政服务B铁路运输C房屋租赁D房屋销售4、2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。
甲公司无同类化妆品销售价格。
已知化妆品消费税税率为30%。
下列关于甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额计算中，正确的是（）A（56+14）/（1-30%）*30%=30万元B56/（1-30%）*30%=24万元C（56+14）*30%=21万元D56*30%=16.8万元5、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税增收范围的是（）A房产公司销售商品房 B汽车公司修理汽车 C建筑公司修缮房屋D物业公司提供物业管理服务6、甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。
已知增值税税率的17%，下列关于甲公司该笔业务应缴增值税税额的计算中，正确的是（）Ａ１１７*１７％＝１９.８９万元Ｂ（１１７+１１.７）*１７％＝２１.８７９万元Ｃ１１７/（１+１７％）*１７％＝１７万元Ｄ（１１７+１１.７）/（１+１７％）*１７％＝１８.７万元７、根据营业税改征增值税试点征收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（）Ａ广告设计Ｂ有形动产租赁Ｃ不动产租赁Ｄ鉴证咨询业务８、甲酒厂为增值税一般纳税人，２０１２年５月销售果木酒，取得不含增值税销售额１０万元，同时收取包装物租金０.５８５万元、优质费２.３４万元。
已知果木酒消费税税率为１０％，增值税税率为１７％，下列关于甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的计算中，正确的是（）Ａ（１０+０.５８５+２.３４）*１０％＝１.２９２５万元Ｂ（１０+０.５８５）*１０％＝１.０５８５万元Ｃ【１０+（０.５８５+２.３４）/（１+１７％）】*１０％＝１.２５万元Ｄ【１０+０.５８５/（１+１７％）】*１０％＝１.０５万元９、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）Ａ年销售额为７０万元的从事货物生产的个体工商户Ｂ年销售额为１００万元的从事货物批发的其他个人Ｃ年销售额为６０万元的从事货物生产的企业Ｄ年销售额为９０万元的从事货物批发零售的企业１０、下列各项劳务活动中，属于增值税征收范围的是（）Ａ提供建筑劳务Ｂ提供金融服务Ｃ提供加工劳务Ｄ提供旅游服务１１、根据增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的是（）Ａ将购买的货物分配给股东，应征收增值税Ｂ银行销售金银不征收增值税Ｃ将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不征收增值税Ｄ缝纫业务，不征收增值税１２、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）Ａ销售电力Ｂ销售热力Ｃ销售天然气Ｄ转让土地使用权１３、某金店是增值税一般纳税人，２０１５年３月采取以旧换新方式销售纯金项链１０条，每条新项链的不含税销售额为４０００元，收购旧项链的不含税金额为每条２０００元。
该笔业务的销项税额为（）元Ａ６８００Ｂ５２００Ｃ３４００Ｄ２６００１４、某个体商店为增值税小规模纳税人。
２０１５年１月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额３２００元，当月零售货物取得销售收入２２４００元，用部分外购商品抵债，抵债商品的买家为１２００元，售价为１５００元。
该个体商店当月应纳增值税为（）元Ａ６９６.１２Ｂ６０２.９１Ｃ６８７.３８Ｄ７１７１５、根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）Ａ一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起６０日内到税务机关认证，否则不予抵扣Ｂ一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起６０日内到税务机关认证，否则不予抵扣Ｃ一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起１８０日内到税务机关认证，否则不予抵扣Ｄ一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起９０日内到税务机关认证，否则不予抵扣１６、某商场零售企业为增值税小规模纳税人，２０１５年９月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额１２００００元，半月销售货物取得零售收入共计１５００００元，另外取得包装费８０８０元。
半月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入４５０００元。
该企业９月份应缴纳的增值税为（）元Ａ４６０４.２７Ｂ５４６９.６５Ｃ５４７８.０６Ｄ５９１４.９５１７、根据增值税法律制度的规定，下列项目适用13%税率的是（）A电脑B二甲醚C自行车D方便面18、某生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月从国外进口一批原材料，海关核定的关税定税价格为200万元。
已知进口关税税率为应纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）A200*10%*17%=3.4万元B（200*10%+200）*17%=37.4万元C200*10%/（1+17%）*17%=2.91万元D（200*10%+200）/（1+17%）*17%=31.97万元19、某企业为增值税小规模纳税人，2015年10月进口一批化妆品，关税定税价格40万元。
已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。
该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（）万元A2.06 B6.80 C8.16 D11.6620、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）A委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天B采取分期收款方式销售商品时，为书面合同约定的收款日期的当天C采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天21、增值税纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（）A商场企业一般纳税人零售食品B批发企业一般纳税人销售货物C小规模纳税人销售货物D销售不动产22、下列纳税人中，不属于营改增范围的是（）A某律师事务所B某广告设计公司C某公路运输企业D某娱乐城23、某运输公司为增值税一般纳税人，10月份取得国内货运收入277500元（含税），装卸收入10600元（含税）。
当月支付给其他运输单位运费，取得增值税专用发票上注明的税款12000元，购入办公用品一批，取得增值税专用发票注明税款1700元。
已知：收入分开核算，发片均已通过认证。
则该运输公司10月应纳的增值税为（）。
（已知交通运输业的税率11%，现代服务业的税率为6%）A277500/(1+11%)*11%+10600/(1+11%)*11%-12000-1700=14850.45元B277500/（1+11%）*11%+10600/（1+6%）*6%-12000-1700=14400元C277500/（1+11%）*11%+10600/(1+17%)*17%-12000-1700=15340.17元D277500/（1+11%）*11%+10600/（1+3%）*3%-12000-1700=14108.74元24、下列货物销售征收消费税的是（）A汽车销售公司代销小汽车B烟酒商店零售烟酒C首饰加工厂批发金银首饰D手表厂生产销售高档手表25、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )A粮食白酒B酒精C成品油D摩托车26、下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的是（）A日化厂自产化妆品用于赠送客户B日化厂自产化妆品用于广告样品C酿造厂自产白酒继续生产高档白酒D汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛27、某酒厂于2015年8月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%，白酒消费税税率，比例税率20%，定额税率每500克0.5元。
根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元A27000 B27500 C32500 D3375028、下列关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述，不正确的是（）A纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税B纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）/（1+消费税税率）D委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税29、某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，同时支付设计费30000元。
摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）元A214359B240000C250800D28080030、下列环节既征消费税又征增值税的是（）A卷烟的批发环节B金银首饰的生产环节C化妆品的生产和零售环节D某商场销售粮食白酒31、某企业是增值税一般纳税人，4月受托加工甲类化妆品20件，受托方同类产品含增值税售价为29250元/件，受托加工乙类化妆品5件，成本为85000元，加工费为20000元，受托方不销售乙类化妆品。
（已知化妆品的消费税税率为30%）。
该企业当月应代收代缴消费税税额为（）万元A37.5B15C4.5D19.532、根据增值税的消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（）A计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额B适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同C适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身D适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身33、某化妆品公司（一般纳税人）2015年1月销售给家经销商化妆品（消费税率30%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给乙经销商同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱，当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商乙抵偿上月的应付货款。
一月份该化妆品公司应缴纳消费税为()元A63000 B62700 C62667 D6240034、某烟草公司11月销售自产烟卷3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率36%，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率36%）。
该公司当月应纳消费税为（）万元。
A765 B873 C1020 D102335、现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。