教你如何核算应交税费
小企业会计准则应交税费核算
小企业会计准则应交税费核算首先，小企业会计准则要确定应交税费的具体税种。
税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等。
根据企业所在地和经营情况，确定应交税种。
其次，在税收减免方面，小企业会计准则规定了小企业可以享受的税收减免政策。
比如，对于符合条件的小规模纳税人，可以享受增值税减免政策，减免应交税款的一部分或全部。
同时，小企业在计算企业所得税时也可以享受一定的税收优惠政策，如对新创办的企业可以享受一定的税收减免，减免税款的一部分或全部。
第三，小企业会计准则还规定了税款核算的具体方法。
税款核算是指根据税务部门的税务核定书或其他税务文件，计算应交税款的过程。
根据实际情况，企业应当按照税务部门要求，填制税款核定书，核定应交税款的金额，并在税款核定书上加盖税务机关的章。
税款核定书是税务机关对企业计算应交税款结果的确认，也是企业应交税费的基础。
第四，小企业会计准则规定了税务处理的具体方法。
主要包括税务登记、税款缴纳和税务申报。
税务登记是指小企业向税务机关报备的过程，包括税务登记手续的办理、税务登记证的领取等。
税款缴纳是指企业按照规定的时间和方式，将应交税款缴纳到税务机关的过程。
税务申报是指企业在规定时间内，按照税务机关的要求，向税务机关报送相关税务报表和资料的过程。
诸如增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等。
最后，小企业会计准则还要求进行税务会计处理。
税务会计处理是指在企业会计核算过程中，根据税务部门制定的税务政策和税务法规，对企业交纳的税费进行会计处理的过程。
主要包括填制税费凭证、计提税费、税费核销等。
企业在编制财务报表时，应将与税费有关的会计科目，按照税法规定的核算方法进行处理，确保会计处理与税务处理一致。
总之，小企业会计准则在应交税费核算方面，提供了详细的规定和指导。
一个小企业要遵守税法的规定，按照税务部门的要求进行税务处理和会计处理，并及时缴纳应交税款，确保企业的税务合规性和会计准确性。
应交税费减免税款科目核算内容
应交税费减免税款科目核算内容以应交税费减免税款科目核算内容为标题，本文将详细介绍应交税费减免税款的相关内容。
一、应交税费减免税款的概念和作用应交税费减免税款是指企业在满足一定条件下，根据国家税法规定，享受的一种税收优惠政策。
减免税款的核算对企业的经营成本和税负水平具有重要影响，能够有效降低企业的税负负担，提高其竞争力，促进经济的发展。
二、应交税费减免税款的种类根据国家税法的规定，应交税费减免税款主要包括以下几种：1. 减免企业所得税：国家针对不同行业和地区的企业，根据其特定条件和政策规定，给予一定比例的企业所得税减免或免征政策。
2. 减免增值税：国家针对某些行业或特定产品，给予一定比例的增值税减免或免征政策，以促进相关产业的发展。
3. 减免消费税：国家针对某些行业或特定消费品，给予一定比例的消费税减免或免征政策，以鼓励相关产业的发展和满足社会需求。
三、应交税费减免税款的核算方法应交税费减免税款的核算主要包括以下几个环节：1. 减免税款的确认：企业需要根据国家税法规定的条件和程序，申请享受相应的减免税款政策。
在获得减免税款的批复文件后，企业才能确认减免税款的金额和期限。
2. 减免税款的计算：企业在核算减免税款时，需要根据税法规定的计算方法和相关政策，计算出享受的减免税款金额。
通常情况下，减免税款的计算是按照一定比例折算企业应交税款的金额得出的。
3. 减免税款的登记：企业在会计核算中，需要将减免税款的金额进行登记。
通常将减免税款列为“应交税费减免税款”科目，在财务报表中进行披露和说明。
4. 减免税款的报送：企业在申请享受减免税款政策后，需要按照国家税务部门的要求，及时将减免税款的相关信息进行报送。
这样可以确保企业享受减免税款政策的合法性和合规性。
四、应交税费减免税款的影响因素应交税费减免税款的核算受到多种因素的影响，主要包括以下几个方面：1. 政策因素：国家税法对于减免税款的政策规定，直接影响了企业能否享受减免税款以及享受的比例和期限。
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
一、应交税费其下设的应交增值税二级科目有如下三级科目：
进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
二、期末将应交增值税-转出未/多交增值税、预交增值税等转入未交增值税。
三、应交税费-应交增值税是多栏账，其借贷方所有科目余额应该相等，也就是总余额为零，如果产生了借方余额说明有期末留抵税额。
四、应交税费-未交增值税应是二级，余额应该是应交或者留底。
五、科目设置参考
2221应交税费
222101应交增值税22210101进项税额2221010101材料2221010102固定资产2221010103专用运输发票2221010104进口环节进项税2221010105车票机票进项税2221010106住宿费进项税2221010107其他服务22210102销项税额2221010201开票2221010202未开票22210105出口退税22210106进项税额转出22210111待抵扣进项税额222103未交增值税。
应交税费的核算
五、其他应交税费的核算
一． 应交城市维护建设税的核算
是对交纳“三税”（增值税、 消费税和营业税）的单位和 个人，以“三税”税额为计 税依据而征收的一种税。
1、计算
应纳城建税=纳税人实际交纳 的“三税”之和×7% （或5%或1%）
2、帐务处理
借：营业税金及附加 其他业务成本等 贷：应交税费—应交城市维
其中：月应纳税所得额=月工资 薪金所得－1600
月应纳税所得额=4450－ 1600=2850（元）
月应纳税额=2850×15% － 125=302.5（元
A
借：应付职工薪酬 4450
B
贷：现金 4147.5
C
应交税费——应交个人所得 税 302.5
D
借：应交税费——应交个人 所得税 302.5
（三）应交资源税的核算
是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就
其销售数量或自用数量征收的一种税。
1、计算
实行从量定额征收。
应交资源税=课税数量×单位税额
2、帐务处理
借：营业税金及附加 （对外销售）
生产成本
（自产自用）等
贷：应交税费——应交资源税
例：2005年5月，A企业销售原油100吨，每吨应交资源税
2、会计处理 A、计算出应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 B、实际上交时 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷：银行存款
注：企业购买印花税票并完税时（不通过“应交税费”） 借：管理费用 贷：银行存款
（六）应交个人所得税的核算
是对个人（自然人）取得的各项应 税所得（如：工资薪金所得、红利 所得等）征收的一种税。
小企业会计准则应交税费核算
小企业会计准则应交税费核算小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税，等等。
由于税法规定的计税期与交税期并不完全一致，计提的税费在未缴纳之前形成了小企业的一项负债，即应交税费。
小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应缴数的税金，不通过“应交税费”账户核算。
其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。
（一）增值税增值税是对纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种货物劳务税。
增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
按照经营规模大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。
为了核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
根据《国家税务总局关于印发（增值税日常稽查办法）的通知》（国税发44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费――增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费――增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费――增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。
应交税费明细科目核算
应交税费——应交增值税的9个明细科目一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。
【会计实操经验】应交税费核算
【会计实操经验】应交税费核算通过应交税费核算的增值税：直接计入应交税费中核算。
消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。
资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。
所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费（2）不通过应交税费核算的：印花税：一般借记管理费用，贷记银行存款耕地占用税、契税、车辆购置税：一般是借记固定资产等，贷记银行存款相关税费的会计处理增值税销项税额确认时，直接贷记应交税费——应交增值税（销项税额）实际缴纳时借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款消费税、城市维护建设税计提时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税实际缴纳时借：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税贷：银行存款车船税计提时借：管理费用贷：应交税费——应交车船税实际缴纳税借：应交税费——应交车船税贷：银行存款印花税无需计提直接支付借：管理费用贷：银行存款所得税计提时借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税实际缴纳时借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
会计如何核算应交税费
会计如何核算应交税费内容释义企业⽣产经营所取得的收⼊或所得，都必须依法交纳税⾦。
⽬前企业交纳的税⾦主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
业务要点为了核算企业应交的各种税费的形成及缴纳情况，企业应设置“应交税费”科⽬。
该科⽬的贷⽅登记应交的各种税费，以及出⼝退税、税务机关退回多交的税费，借⽅登记实际缴纳的税费。
期末余额在贷⽅，表⽰企业尚未缴纳的税费;余额在借⽅，表⽰多交或尚未抵扣的税费。
本科⽬接应交税费的项⽬设置明细科⽬进⾏明细分类核算。
1.应交增值税的核算(1)⼀般纳税企业⼀般购销业务的会计处理实⾏增值税的⼀般纳税企业从税务⾓度看，⼀是可以使⽤增值税专⽤发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专业发票(或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资⽀付的运输费⽤的结算单据，下同);⼆是购⼊货物取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以⽤销项税额抵扣;三是如果企业销售货物或者提供劳务采⽤销售额和销项税额合并定价⽅法的，按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)”还原为不含税销售额。
并按不含税销售额计算销项税额。
根据上述特点，⼀般纳税企业在账务处理上的主要特点有：第⼀，在购进阶段，会计处理时实⾏价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专⽤发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计⼊进项税额;第⼆，在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收⼊，向购买⽅收取的增值税作为销项税额。
【例】某企业为增值税⼀般纳税⼈，本期购⼊⼀批原材料，增值税专业发票上注明原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经⽀付，材料已经到达并验收⼊库。
该企业当期销售产品收⼊为l200万元(不舍应向购买者收取的增值税)，符合收⼊确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
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教你如何核算应交税费
在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。
应交税费核算如下：
（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
（二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
应交税费的主要账务处理：
（一）应交增值税
1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
2.出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。
（三）应交所得税
1. 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。
2.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
（四）应交土地增值税
1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资
产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
2.交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税
1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。
（六）应交个人所得税
1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2.交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。
（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目。
交税费科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
成本项目常见涉税项目
1利用虚开发票或人工费等虚增成本
2将基建、福利等部门耗用的料、工、费用直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等
3资本性性一次计入成本
4擅自改变成本计价方法，调节利润。
5原材料计量、收入、发出和结存存在问题。
6周转材料不安规定的摊销方法摊销。
7成本分配不准确
8人工费用核算部准确
9销售成本中存在的问题：虚记销售数量，多转销成本：销货退回只冲减销售收入，不冲销售陈本。
费用税金常见涉税问题
1 费用界限划分不清
（1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清
（2）一项支出在成本和费用里重复列支
（3）有扣除标准和无扣除标准费用界限划分不清
2 管理费用的问题
（1）招待费未按税法规定进行纳税调增
（2）扩大技术开发费的列支范围
（3）企业内部支付管理费内盈机构之间租金特许权等税前扣除
3 销售费用的问题
（1）列支广告费和业务宣传费（超额）
（2）专设销售机构的经费税务处理不当
（3）发生的运费卸装费不真实
（4）佣金超过销售额5%没调整
4财务费用问题
（1）贷款使用和利息负担不是一个企业
（2）从非经营机构借款利息支出超过金融机构同期贷款利率未进行纳税调整（3）企业从其关联方接收的债权性投资和权益性投资的比列超过规定标准而发生的利息支出未进行纳税调整
（4）汇兑损益处理不准确
（1）城市维护建设税。
计算公式：应纳税额=实际缴纳的增值税消费税和营业税的合计数*适应税率。
税率：市区7%，县城、镇5%，其他地区1%。
（2）个人所得税。
①工资、薪金所得。
计算公式：全月应纳税额=（全月工资、薪金收入额-费用扣除数）*适用税率。
税率：九级超额累进税率（5%~45%）
②利息、股息、红利所得。
计算公式：每次收入额*适应税率。
税率：20%。
（3）房产税。
①按房产余值计算（自有房产）。
计算公式：应纳税额=房产原值一次减除10%-30%后的余额*税率。
税率：1.2%
②按租金计算（自有房产出租）。
计算公式：应纳税额=租金收入*税率。
税率：12%。
（4）土地使用税。
计算公式：应纳税额=应税土地面积*单位税额。
（5）车船使用税
计算公式：车辆（除载货汽车）应纳税额=应税车辆数量*适应税额。
载货汽车应纳税额=净吨位数*适用税额。
（6）印花税
①对合同或具有合同性质的凭证，资金账簿，产权转移书据的应纳税额计算。
计算公式：应纳税额=计税金额*适用税率。
比例税率：共分为四档，分别为0.1%,0.05%,0.03%,0.05%。
②其他营业账簿，权利许可证照。
计算公式：应纳税额=件数*定额税率。
定额税率：每件5元。
（7）教育费附加。
计算公式：应纳费额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和*3%。
（8）企业所得税。
计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。
税率：25%基本税率、20%低税率（非居民企业的所得）。
两档优惠税率（1）小型微
利企业：20%、（2）国家重点扶持的高新技术企业减按15%
增值税专用发票丢失，首先要到办税厅领取并填写《发票挂失/损毁报告表》，并且要在报纸上刊登遗失声明。
依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。
如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。