会计制度设计6(会计报表设计)

第六章会计报表设计
章节：
●会计报表设计概述
●会计报表基本内容的设计设计
●对外会计报表设计
●对内会计报表设计
内容：
一、复习思考题
1．企业编制会计报表的作用有哪些？
答：有利于全面、综合、系统反应单位经济活动情况为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息；为国家经济管理机构进行宏观调控与
管理提供必要信息；为投资者和贷款者进行决策提供有用信息。

2.一般企业会计报表的种类有哪些？会计报表设计的原则有哪些？
答：（1）按照会计报表所反映的经济内容不同，可分为反映企业财务状况的报表、反映企业经营成果的报表、反映企业一定会计期间现金流入
和流出情况的报表、反映企业收支情况的报表和反映企业成本、费用
的报表五类。

按照会计报表用途不同，可分为对外会计报表和对内会计报表两类
按照会计报表所包含的会计主体范围不同，可分为个别会计报表和合
并会计报表两类。

按照会计报表所编制的时间不同，可分为定期报表和不定期报表两类
按照会计报表编制的单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表
两类。

（2）原则：1、完整性与系统性：完整性与系统性是指会计报表及其指标体系应当严密完整，形成一个系统文件。

任何企业要想全面、准确地反映一定时期的财务状况、经营成果形成情况，提供信息使用者所需要的会计信息，必须设计一套完整的会计报表体系，并根据企业会计准则、企业的经营特点和管理要求设计各个方面的指标。

各种会计报表中的指标应当相互联系、相互补充、相互衔接；共同构成一个完整的会计指标体系，以便反映企业经济活动的全貌。

2、统一性与灵活性：统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度
的规定设计对外会计报表。

对外会计报表的种类、格式、项目排列及内容、编报时间和要求等，财政部门通过《企业会计准则》都作了统一规定，需要企业自行设计的空间不大，企业在编制会计报表时要严格遵守《企业会计准则》的相关规定。

灵活性是指如何考虑企业自身管理的要求和业务特点，设计适合于本单位需要的各种对内会计报表的种类、名称、格式、内容、编制方法、报送时间和程序等，以满足企业内部经营管理的需要。

3、稳定性：稳定性是指报表的指标内容、名称应保持相对稳定性。

以保持不同时期报表指标的可比性。

4、简便易行：简便易行是指报表内容及指标要力求简明易懂，能使
会计信息迅速生成。

3、企业对外主要的会计报表有哪些？其作用如何？
答：1、资产负债表：主要作用是说明单位所拥有的各种资源及其分布与结构和偿还债务的能力，反映单位所负担的债务数量、债务结构及偿还期限的长短，反映单位的投资者对本单位资产所持有的权益，客观表现了单位财务状况的发展趋势。

2、利润表：根据利润表所提供的信息可以评价一个单位的经营管理
效率和成果，分析单位未来的经营状况、获利能力及潜力，了解单位未来一定时期内的盈利趋势。

3、现金流量表：可以保住会计信息使用者正确评价企业的经营效果、
评价企业外部融资的程度，正确分析企业的偿债能力、支付股利或利润的能力、企业净收益与经营活动现金净流量的差额及其原因，了解企业期初现金与期末现金的差异变动原因，了解企业与现金收付无关但对企业有重要影响的投资及筹资活动的情况。

4、所有者权益变动表：对于投资者的决策，尤其对公司股票价值具
有重大影响。

4. 资产负债表设计的内容包括什么？其每部分的设计要点有哪些？
答：（1）内容：资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。

即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。

所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

（2）设计要点：1、资产负债表设有编表日期，以便于填列每一个会计期终的编表日期，借以说明这是特定时日的单位财务状况。

2、资产负债表设有“年初数”和“期末数”两个金额栏，借以对比资产负债和所有者权益的变化3、资产负债表左边列资产、右边列负债及所有者权益
5. 利润表设计的内容包括哪些？其每部分的设计要点有哪些？
答：（1）利润表项目的设计：1、本期营业观：只反映由营业产生的收入、费用、利润，其他的则应直接列入利润分配表。

2、损益满计观：利润表项目不仅反映收入、费用、利润，还应包括营业外收入、营业外支出项
（2）利润表格式的设计：利润表的格式有单步式和多步式两种。

1、单步式利润表：分别汇总收入、费用，然后计算净利润。

2、多步式利润表：分为主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。

6. 对内报表和对外报表的区别是什么？
答：1、对编报主体内部经济核算方式的要求不同。

第一，内部经济核算的方式有单轨制和双轨制两种。

不论实行何种内部核算制度，对外报表都要按要求编制。

而内部报表则不同，实行单轨制核算的企业，企业对外报表是根据内部各经济核算单位的会计报表汇总编制的，因此，其内部报表首先要能满足对外报表所需资料的要求。

实行双轨制核算的企业，由于对外报表是根据总账和明细账资料编制的，不需要内部会计报表提供资料，因此其内部会计报表就不需要考虑对外报表的要求。

第二，内部经济核算单位的特点可以划分为生产经营型、生产半经营型以及内部服务型三种，三种类型核算单位都要编对外报表，但内部报告则随核算类型的不同而有所区别。

如只有生产经营型单位才有产品销售，才需要编制产品销售利润明细表，内部服务型单位则不需要编制。

2、对报表的格式和内容要求不同。

对外报表的格式和内容，由国家
统一规定，强调完整性，企业不能随意改动。

而内部报表主要根据企业管理需要反映的内容来设计，允许不同内容有不同格式，同一内容在不同时期也可有不同格式，只要有利于企业管理，可以拟定不同报表格式进行反映和服务。

3、对报表的编报时间需求不同。

对外报表都是定期编制，并在规定
的时间内报送。

而内部报表主要是为企业内部管理服务，可根据内部管理的需要适时地、不定期地编制，使内部报表更加及时地反映和反
馈有关信息，揭示存在的问题，促使有关部门和人员及时采取措施，
改进工作，控制损失和费用的发生，提高企业经济效益。

7. 销售费用明细表和制造费用明细表有何不同？为什么？
答：(1)不同：两者列示的内容不同，即包含的会计要素不同。

(2)为什么：销售费用是企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等
过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装
卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)
和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、
折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。

差
旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。

制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其
余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）
为组织和管理生产所发生的一切费用。

（车间生产和行政管理部
门的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”。

）具体
有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑
费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。

二、实务练习
请你上网上收集一份“酒店营业收入日报表”，用文字说明该表的结构，并就该表的作用和各栏目的基本功能进行说明。

酒店营业收入日报表
年月日
编制单位金额单位：元
答：（1）该表结构：标题、日期、编制单位、金额单位、表体（所有部门营业收入汇总、饮食销售统计、客房状况）。

（2）该表的作用：酒店属于业务量较多的企业，设置营业收入日报表可将每天营业的各项数字信息，如现金收支情况和货物用度情况及时反映给企业管理人员，便于企业管理人员加强监管，及时发现问题，采取改进措施。

（3）各栏目基本功能：
所有部门营业收入汇总：及时反应大日营业额，并可将当日及当月的营业额与上一年同日或同月的营业额进行比较，因为酒店业务为季节性波动，和上月比较价值不大。

饮食销售统计：列出了各餐厅的营业收入，根据这个报告可以指导饭店部门改善经营服务，指导饮食原村料及有关供应品的采购。

客房状况：可根据前厅部夜班提供的报告填列。

客房出租率是酒店的重要信息，酒店经营状况的好坏，经常根据这一指标判断，因为，出租率的高低直接影响客房营业收的增减。

三、案例分析
资料：下面是某企业编制的2010年的资产负债表。

资产负债表
明违背了会计报表设计的哪些原则？如何调整和补充？
答：上述资产负债表是不全面的。

违反原则：违反了会计报表设计的“报表指标体系完整”“便于编制
与分析”原则。

如何调整和补充：1、应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位
（违背会计主体原则）、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合
计项目等必要的附注。

2、将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。

班级考评：教师评阅：。