第十章 责任会计
分离交易的可转换公司债券--注册会计师辅导《会计》第十章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第十章讲义2分离交易的可转换公司债券考点二：分离交易的可转换公司债券企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券（以下简称分离交易可转换公司债券），应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的金额，确认一项权益工具（资本公积）。
认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。
【例题3·单选题】甲公司2013年1月1日发行分离交易可转换公司债券，取得总收入480万元。
该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；该公司每100元面值送10份认股权，债券持有者在债券发行1年后可按每份认股权证购买该公司1股股票，购买价格为每股5元。
债券发行后，债券与认股权证可以分别交易。
该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。
假定不考虑其他相关因素。
则2013年1月1日负债成份的初始入账金额为（）万元。
[（P/S，6%，3）＝0.83962；（P/A，6%，3）＝2.67301]A.20.09B.0C.459.91D.480[答疑编号5733100105]『正确答案』C『答案解析』负债成份的初始入账金额＝500×3%×2.67301＋500×0.83962＝459.91（万元）；权益成份的初始入账金额＝480－459.91＝20.09（万元）。
考点三：实收资本的核算（一）实收资本增加1.所有者（包括原企业所有者和新投资者）投入借：银行存款、固定资产、无形资产等【合同、协议约定的价值】贷：实收资本（股本）【在注册资本或股本中所占份额】资本公积—资本溢价或股本溢价2.将资本公积转为实收资本或者股本。
借：资本公积—资本溢价（资本公积—股本溢价）贷：实收资本（股本）3.将盈余公积转为实收资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）4.股份有限公司采用发放股票股利实现增资股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后:借：利润分配贷：股本5.除此之外，可转换公司债券持有人行使转换权利、企业将重组债务转为资本、以权益结算股份支付的行权等也可以导致实收资本的增加。
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四、投资中心
• 投资中心的涵义 • 投资中心的考核指标
投资中心的涵义
投资中心是指对投资负责的责任中心。 其特点是不仅要对成本、收入和利润负 责，又对投资效果负责。
【例12－4】责任预算编制案例（分权管理 方式）
总公司（经理）
A公司
B公司
销售部 （经理）
制造部 （经理）
行政部 （经理）
销售部 （经理）
制造部 （经理）
行政部 （经理）
图12·1 MC公司组织结构示意图
•
假设该公司采取分权组织结构形式
，各成本中心发生的成本费用均为可控
成本。
•
MC公司编制的总公司和A公司
责任会计的内容
□设置责任中心，明确权责范围 □编制责任预算，确定考核标准 □建立跟踪系统，进行反馈控制 □分析评价业绩，建立奖罚制度
责任会计的核算原则
★责任主体原则 ★目标一致原则 ★可控性原则 ★激励原则 ★反馈原则
责任会计制度的实施
1.编制责任预算 2. 核算预算的执行情况 3.分析、评价和报告业绩责任会计的基本原
责任成本变动率＝ F）
×100% ＝-4%（
计算结果表明，该成本中心的成本降低额为24 000元 ，降低率为4%。
其原因分析如下：
由于材料价格上升对成本的影响：
（12-10）×8×6 000＝96 000（元）（U） 由于材料用量降低对成本的影响：
10×（8×6 000-10×6 000）＝-120000（元）(F) 该成本中心的直接材料成本节约了24 000元 原因分析与评价：
管 理 会 计 Management Accounting第一章 管理会计概论
主讲：李相志⏹本科教育中的《管理会计》课程要求学生掌握如下内容：成本概念及成本计算的基本方法经营预测的基本方法短期和长期决策的基本方法预算编制的基本方法成本差异分析和业绩考核的基本方法学习内容⏹第一章管理会计概论⏹第二章产品成本计算的基本方法⏹第三章成本分配和作业成本计算⏹第四章成本性态和两种类型的损益表⏹第五章本量利分析⏹第六章经营决策分析⏹第七章长期投资决策分析⏹第八章全面预算与预算控制⏹第九章标准成本和差异分析⏹第十章分权管理与责任会计第一章管理会计概论第一节管理会计的形成与发展会计的定义⏹我国：会计是一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分。
它是通过收集、加工和利用以一定的货币单位作为计量标准的经济信息，对经济活动进行组织、控制、协调和指导的一种管理活动。
⏹西方：会计是一个信息系统，是为了使信息使用者能够作出有根据的判断和决策而认定、计量和传递经济信息的程序会计的目的⏹所有会计信息都是为了帮助有关人员作出经济决策⏹会计信息的特征⏹对决策的相关性和有用性会计信息的使用者⏹利用信息作出短期计划和控制日常经营的内部管理人员⏹利用信息作出非日常性决策和制定全面政策与长期计划的内部管理人员⏹利用信息作出有关决策的外部各方，如投资者、债权人、政府当局等。
会计的两大分支⏹财务会计（Financial accounting）是为企业外部使用者提供财务信息的会计。
它主要通过提供定期的财务报表，为企业外部同企业有经济利益关系的各种社会集团服务，发挥会计信息的外部社会职能。
⏹管理会计（Management accounting）是为企业内部使用者提供管理信息的会计。
它通过对信息进行确认、计量、收集、分析、整理、解释和汇报以帮助企业内部管理人员正确进行经营决策和改善经营管理，发挥会计信息的内部管理职能。
管理会计的形成与发展（一）执行性管理会计阶段（20世纪初到50年代）⏹成本计算得到扩充⏹标准成本制度（standard cost system）与预算控制（budget control）的确立，差异分析、业绩报告的使用。
管理会计课件ppt 共26页
第二节 管理会计的一般概念
管理会计的定义 管理会计的职能 管理会计的基本内容
第二节 管理会计的一般概念
管理会计不同于传统的财务会计。不是核算， 也不是做会计分录。
现代企业会计包括两大部分：财务会计与管 理会计。管理会计主要侧重于为企业内部管 理服务。因此管理会计也被称为企业内部经 营管理会计。
①管理会计实践上:泰罗的科学管理理论, 使会计由单一的事后控制向事前、事中控制转变。
和动作研究，制定出各种定额和标准，借此对 生产过程进行管理和控制，使企业管理向标准 化、制度化的方向发展。
在会计实务中出现了“标准成本计算”和“预算控制”。
②管理会计理论上：1922年，美国学者奎因坦斯的 《管理的会计：财务管理入门》。1922年，麦金西 的《预算管理》和1924年的《管理的会计》。
提供的是正式报告，
提供的不是正式报告，共内部
对内容负有法律责任
管理使用，对内容不负有法律责任
重视管理行为的结果：财务状况、经营 重视管理行为的结果，更关注管理
成果、现金流量，不重视管理人员的行 的过程，并想法调动职工的积极性
为影响。
和主观能动性。以人为本
操作型
复合型
谢谢！
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传统管理会计的形成阶段
1.基本特征—成本控制 2.目的—提高企业的生产效率和工作效率
（在最短的时间内生产出更多的产品） 3.管理会计的内容： 以差异分析为主要内容的标准成本制度
和预算控制
（二）现代管理会计阶段
——以预测、决策为基本特征
1.社会经济发展的基本特征
二次大战之后 跨国公司出现
生产经营 发生变化
一、管理会计的涵义
管理会计是管理和会计巧妙结合融为一体的一 门新兴的边缘学科。它利用财务会计资料和其 他资料，采用会计的、统计的和数学的方法， 对未来的经营管理进行预测和决策，确定目标， 编制计划（预算），并在执行过程中加以控制 和考核，目的是调动各方面的积极性取得最佳 的经济效益。
管理会计复习资料
《管理会计》复习资料第一章管理会计概述1、管理会计的几个阶段执行性管理会计阶段决策性管理会计阶段战略性管理会计阶段2、管理会计的定义、职能、目标管理会计是通过一系列专门的方法，利用财务会计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员据以对日常发生的一切经济活动进行规划和控制，并帮助管理者做出各种专门决策的一整套信息处理系统。
管理会计的职能规划、组织、控制、评价目标；：为企业管理者制定决策和计划提供信息。
协助管理者指导和控制经营活动。
激励管理者和其他员工为实现企业的目标而努力。
计量和评价企业的业务活动和部门、管理者及其他员工的业绩。
3、管理会计和财务会计的区别、联系联系(一)在服务对象方面的联系相互补充，相互配合(二)管理会计所需要的主要资料是从财务会计取得的(三)两者最终的目标相同 :使企业能够获得最大的利润，提高经济效益第二章成本性态分析1、成本的分类(按经济用途、按可归属性、按性态分类)成本按照经济用途进行分类生产成本：直接材料、直接人工、制造费用非生产成本：销售费用、管理费用成本按照性态进行分类固定成本变动成本混合成本成本按照可归属性进行分类直接成本间接成本2、成本性态定义成本性态，又叫做成本习性。
指的是成本的变动和业务量之间的依存关系，或者成本的变动和业务量之间的内在联系3、固定成本的定义、主要特点、分类( P13 例 1)固定成本是指在相关范围内，其总发生额不受业务量变动的影响而能保持固定不变的成本主要特点：在相关范围内，固定成本总额不受业务量变动的影响单位固定成本将随着业务量的增加而逐渐降低。
固定成本的分类约束性固定成本为维持企业提供产品和服务的经营能力而必须开支的成本酌量性固定成本指企业管理当局在会计年度开始前，根据企业经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本。
4、变动成本的定义、特点、分类(P15 例 2)变动成本是指在相关范围内，成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。
第十章会计工作组织习题答案
一、判断题√×1、基本会计准则是制定具体会计准则的依据。
（√）2、企业会计制度规定，既要以会计准则为依据，又要适应各个行业的条件。
（√）3、会计工作岗位责任制要求一人一岗，以符合内部控制制度的要求。
（×）4、会计人员专业技术职称分为以下几种：总会计师、高级会计师、注册会计师、会计师、助理会计师和会计员。
( ×)5、无论企业是采用集中核算还是非集中核算，其所属各车间、部门一般不能与外单位直接发生经济往来。
（√）6、为了便于查阅历史证据，各种会计资料应永久保存。
（×）7、一个实行独立核算的单位，其工作组织形式既可以选择集中核算形式，也可以选择非集中核算形式。
（√）8、《会计法》是我国会计法规体系中最高层次的法律规范。
（√）9、无论企业规模大小都必须设置总会计师。
（×）10、目前，在我国取得注册会计师资格的唯一途径和前提通过全国统一的注册会计师考试。
（√）二、单选题1、会计法规包括（B ）。
A、会计法、会计制度、会计准则B、会计法、会计准则、会计制度和有关其它法规C、会计法、会计制度、会计准则和公司法D、会计法、会计准则、会计制度和税法2、会计人员专业技术职称主要包括（C ）。
A、高级会计师、总会计师、会计师和助理会计师B、总会计师、高级会计师、注册会计师、会计师C、高级会计师、会计师、助理会计师、会计员D、注册会计师、高级会计师、会计师、会计员3、企业财务机构的具体名称一般视（B ）而定。
A、企业的行业特性B、企业的规模大小C、企业的组织形式D、企业对财会工作的重视程度4、我国开始实行会计专业技术资格全国统一考试制度的年份是（D ）。
A、1990年B、1993年C、1991年D、1992年5、现行制度规定，应永久保存的会计档案是（A ）。
A、年度会计报表B、季度、月度会计报表C、会计凭证D、会计账簿6、采用集中核算，整个企业的会计工作主要集中在（A ）进行。
管理会计ppt课件
5、将ａ、ｂ值代入下式，得出一般成本性态 模型：Y＝ａ＋ｂX
〔例2—4〕仍依〔例2—3〕所示资料，要求用 散布图法进行成本性态分析。
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•第二节 成本性态分析
(1)将６期资料，相应坐标点分别标在坐标纸上,形 成散布图，如图2—7所示。 (2)通过目测,画一条直线,尽可能反映各坐标点。 (3)读出直线截距ａ＝55元。 (4)在直线上任取一点(7,105),则:b 105 55 7.14(元)
直线回归法的具体步骤如下：
１、对已知资料进行加工，计算ΣX，ΣY， ΣXY，ΣX2 ，ΣY2。
２、计算相关系数ｒ，判断业务量X与成本Y之 间的线性关系。
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•第二节 成本性态分析
相关系数ｒ的取值范围一般在-１至+1之间。 当ｒ=-１时,说明X与Y之间完全负相关;当ｒ=０时, 说明X与Y之间不存在线性关系;当ｒ=+1时,说明X与 Y之间完全正相关。一般来说,只要当ｒ接近１,就 说明X与Y基本正相关,可以运用线性回归方法。
三、管理会计的主要特点 (一)侧重于为企业内部的经营管理服务 (二)方式方法更为灵活多样
方面 (三)同时兼顾企业生产经营的全局与局部两个 (四)面向未来 (五)数学方法的广泛应用。
四、管理会计的目标 管理会计的具体目标主要包括以下几个方面: （一）正确规划未来 （二）有效控制现在 （三）合理考核评价业绩
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•第三节 管理会计的基本内容
第三是在预算控制方面，主要介绍经过决 策确定目标的全面预算和存货控制。
第四是责任会计和内部转移价格，在一个 企业内部实行经济责任制的会计方法，称为责 任会计，与责任会计执行关系最密切的是内部 转移价格。
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第二章 成本性态分析与变动成本计算 第一节 成本的分类 第二节 成本性态分析 第三节 成本性态分析的应用 第四节 变动成本计算法
--责任会计优秀PPT
❖ 3、责任成本与可控成本、产品成本的关系 ▪ 在管理会计中，由成本中心承担相应责任的成 本就是责任成本。构成一个成本中心责任成本 的是该中心的全部可控成本之和。 ▪ 这里所说的可控成本是指责任单位可以计量， 预计，并且能施加影响和落实责任的那部分成 本。
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确认企业可控成本必须同时具备以下条件：
(1) 责任中心能够通过一定方式了解这些成本是否 发生以及发生的时间。－－可知
(2) 责任中心能够对这些成本进行精确计量。－－ 可计量
(3) 责任中心能够通过自己的行为对这些成本进行 调节与控制。－－可控
凡是不能同时符合上述三个条件的成本通常为不
可控成本。
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❖ 从空间角度看，同一个成本项目，在上下级不同 层次的成本中心中其可控性不同。若对于整个企 业而言，大多数成本都是可控成本；但对于企业 内部各个部门、车间、工段、班组、个人来说， 则有其各自的可控成本和不可控成本。某些成本 对于高层次责任中心来说属于可控成本的，但对 其下属较低层次责任中心来说则不一定是可控成 本；但是，属于较低层次责任中心的可控成本就 一定是其所属较高层次责任中心的可控成本。
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❖ 凡是管理上可分、责任可以辨认、成绩可以单独 考核的单位，都可以划分为责任中心，大到分公 司、地区工厂或部门，小到车间、班组或某一个 机台。
❖ 而责任会计就是以各个责任中心为主体，以责、 权、效、利相统一的机制为基础形成的为评价和 控制企业经营活动的进程和效果服务的信息系统。
责任会计中，事前的计划、事中的核算和事后的分析 都是以责任中心为基础进行的。
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❖ 优点： ▪ 企业实施分权管理模式之后，能够有效调动各 级管理人员的积极性和创造性，不断提高工作 效率和质量。 ▪ 信息的专门化 ▪ 反应的及时化
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第十章责任会计第一节组织结构与责任会计组织结构（一）直线职能式组织结构⏹把组织分为两类管理机构⏹直线（业务）部门。
生产经营活动由直线人员统一领导和指挥，有权向下级发布命令和指示，负全面领导责任。
⏹辅助（参谋）部门。
无权下达命令，只起提供建议、咨询及业务指导作用。
⏹企业生产经营决策权集中在最高层的直线领导者中。
（二）事业部制组织结构⏹又称分权制，或部门化结构。
⏹把分权管理与独立核算结合在一起。
在总公司统一领导下，按产品、或地区、或市场划分经营单位即事业部。
⏹各个事业部实行相对独立经营，独立核算，有自己的产品和独立的市场，具有从生产到销售的全部职能。
⏹按产品划分事业部比较常见，像通用汽车公司、福特汽车公司，日本的松下电器公司等是按产品划分事业部。
⏹按市场（顾客）划分，如银行的企业户、个人户；大型商业企业的服装部、电器部等。
⏹按地区（地理范围）划分，如一跨国公司的欧洲部、亚洲部、美洲部等。
集权管理与分权管理⏹企业管理层次的划分必然引起各个管理层次之间职权的划分。
⏹根据各管理层次职权的大小有两种管理模式：⏹集权管理⏹分权管理集权管理⏹集权管理（centralization management）⏹就是把生产经营决策权较多地集中在企业最高管理层，而下属单位则从事执行工作。
⏹特点⏹经营决策权大多数集中在最高管理层⏹对下级的控制较多。
下级决策都要经过上级审核，缺乏自主权。
⏹统一经营。
经营活动大多由上级控制。
集权管理的优点⏹有利于集中领导，协调各部门活动，便于统一指挥。
⏹有利于实现目标一致性。
⏹有利于合理利用资源。
统一管理，避免资源重复储备。
⏹缺陷：⏹限制了下级管理人员主动性和积极性的发挥；部门之间的协调困难；对市场变化反应较慢。
适用规模小的企业。
分权管理⏹分权管理（decentralization management）：就是将企业生产经营决策权同相应的经济责任下放给下层管理人员，使下层管理人员对日常经营活动能作出及时有效的决策，以迅速适应市场变化的需要。
⏹强生公司分权开始于30年代，有166个独立经营的公司。
⏹20世纪90年代，许多企业转向分权管理。
如美国的百事可乐、杜邦、宝洁公司、IBM、通用电气公司、通用汽车公司、福特汽车公司，日本的松下电器公司。
⏹IBM公司90年代之前还是高度集权的企业，1991-1993年损失超过150亿美元，1991年后开展大规模重组，实行分权制，有13个不同业务的独立单位，1994年扭亏为盈。
分权管理的优点⏹让高层管理者集中处理更重要的事务。
⏹使各层次管理人员对市场情况的变化能够作出迅速反应。
⏹可有效调动各级管理人员的积极性和创造性。
⏹有助于培养出更能胜任高层职位的管理人才。
分权管理的弊端⏹可能会导致职（机）能失调行为（dysfunctional behavior）⏹即各分部作出有利于其自身，却有害于企业其它部门或企业整体的决策。
⏹使整个企业统一指挥不够灵活，各部门间协调及对各分部的业绩控制更加困难。
⏹总部发生的管理费用一般会分配到各分部中去，产生公平分配的问题。
集权管理与分权管理⏹集权与分权虽然视为两种不同的结构模式，但实质上只是上级与下级在权力分配上的比重问题。
⏹两种模式各有利弊，因而重要的不是决定采用何种模式，而是确定出主管人员的权力范围，给下级主管一个明确的指示，明确在什么范围及项目的决策上，可以自行作出决定。
管理控制系统⏹为了发挥分权管理的优点，抑制其缺点，就必须加强企业内部控制，建立一套完整的管理控制系统（management control system），以对各分权单位进行业绩的计量、评价与考核。
⏹管理控制系统的核心表现为建立内部控制制度（internal control system ）内部控制⏹我国《审计准则》的内部控制定义⏹内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
⏹上述定义包含四大管理目标。
⏹美国：内部控制是一个企业的组织机构方案及所采取的一切相关措施，包括：⏹保护资产⏹促进公司政策的贯彻执行⏹保证会计记录的正确和可靠⏹提高经营效率⏹内部控制主要包括管理控制和会计控制。
⏹美国国会1977年通过的《国外反贪污法》，要求美国各公司在SEC的管理下，必须设有一套适当的内部控制制度以防止违法行为。
⏹内部控制对审计的影响：公司年度报告附有《管理当局声明》，以声明管理当局对其年度财务报表中的一切已审计或未经审计的信息负全部责任。
同时，还对其内部控制作出解释。
有效内部控制的特征⏹雇佣有胜任能力、可靠及守道德的职员（competent，reliable and ethical personnel）⏹吸引高素质人才、培训、轮换工作⏹分派责任（assignment of responsibility）⏹明确界定责任并划分给每个人，使每个雇员履行一定的职责，承担一定的责任。
⏹合理授权（proper authorization）⏹企业应有明文规定的批准程序（一般授权），任何偏离规定的事项必须合理授权才能执行（特殊授权）。
⏹职责分离（separation of duties）⏹将业务责任在两个或两个以上的人员或部门之间分配，以限制舞弊（fraud）的机会，保证会计记录的正确性。
⏹可分成四部分：⏹经营职能与会计职能分离⏹资产保管与会计分离⏹业务的授权与相应资产的保管分离⏹会计职能内部责任的分离⏹内部与外部审计（internal and external audits）⏹有助于发现内部控制的薄弱环节，提出改进意见。
⏹凭证和记录（documents and records）⏹完善的凭证和迅速、正确的记录，原始凭证要预先编号。
⏹电子及其它控制⏹报警系统⏹忠诚保证保险（fidelity bonds）⏹强制休假和工作轮换（rotation）内部控制的局限⏹内部控制耗用太多资源和串通勾结的机会限制了内部控制的有效性：⏹业务处理人员串通（collusion）舞弊，内部控制一般很难发现。
⏹根据成本—效益原则，过度复杂的内部控制制度会影响效率的发挥。
⏹管理控制系统中的业绩控制制度就是责任会计制度（responsibility accounting system）⏹责任会计制度是把会计资料同各责任单位紧密联系起来的业绩控制系统。
责任会计制度的含义⏹根据授予各级单位的权力和责任以及对其业绩的计量、评价方式，将企业划分为各种不同形式的责任中心，建立起以各个责任中心为主体，以权、责、利相统一为特征，以责任预算、责任控制、责任考核为内容，通过信息的积累、加工和反馈而形成的企业内部控制制度。
建立责任会计制度的原则⏹责任主体原则⏹即责任会计核算以责任中心为对象，按责任中心搜集、记录、整理、计算对比和分析责任会计资料。
⏹目标一致原则⏹各责任中心的责任目标与企业整体目标应始终保持一致，避免因片面追求局部利益而影响整体利益。
⏹可控性原则⏹对各个责任中心所赋予的责任，应以其能够控制为前提。
⏹各责任中心只能对其权责范围内可控制的成本、收入、利润和资金负责。
⏹在考核时，应尽可能排除责任中心不能控制的因素。
⏹激励原则⏹即责权利相结合⏹责任中心的责任目标和责任预算等考评指标应具备完整性、合理性和科学性，是切实可行的。
⏹经过努力完成目标后可得到奖励，这样就可不断激励各责任中心员工为实现责任目标而努力工作。
⏹成本效益原则⏹建立责任会计制度是有代价的，如重复配备会计人员、信息的收集和处理成本上升、分部之间提供产品或服务的讨价还价浪费许多时间等，所以建立责任会计制度要考虑成本效益原则。
⏹责任会计制度的建立，应能以合理的成本改善经营决策。
⏹反馈原则⏹为保证各责任中心对其经营业绩的有效控制，必须及时、准确、可靠地反馈信息。
包括：⏹向各责任中心反馈，使其及时了解预算执行情况，不断调整差异，实现预定目标。
⏹向上一级责任中心反馈，以便上级责任中心能及时了解其责任范围情况。
责任会计制度的内容1、合理划分责任中心，明确规定权责范围2、编制责任预算，确定考核标准⏹考核标准主要是业绩指标，包括财务指标和非财务指标。
⏹财务指标⏹全面预算是企业总体目标，而责任预算则是按照责任中心来落实企业总体目标，即将总体目标层层分解落实到每一个责任中心，作为开展经营活动、评价业绩的考核标准。
⏹非财务指标⏹质量控制指标、生产周期控制指标、生产率指标、平衡计分卡。
3、合理制定内部转移价格⏹为分清经济责任，便于评价各个责任中心的工作业绩，各责任中心之间相互提供产品或劳务，应合理制定内部转移价格，并据以进行计价和结算。
⏹制定的内部转移价格应有助于调动各责任中心的积极性，又有助于实现局部和整体之间的经营目标一致。
4、建立健全严密的记录、报告系统⏹建立一套完整的日常记录、计算和考核有关业绩指标执行情况的信息系统，为计量业绩提供可靠依据。
⏹定期编制业绩报告（责任报告），将实际结果与业绩指标进行对比，据以找出差异，分析原因，并通过信息反馈，控制和调节经营活动，以保证企业总体目标的实现。
5、建立奖惩制度，评价考核业绩⏹制定一套完整、合理、有效的奖惩制度。
⏹通过业绩报告，对各个责任中心的工作成果进行全面分析和评价，根据业绩指标的执行结果进行奖惩，最大限度地激励各个责任中心员工完成企业目标。
⏹激励措施：将报酬与业绩指标挂钩。
⏹报酬：提薪、奖金、晋升、表扬等。
第二节责任中心责任中心⏹责任中心（responsibility center）⏹指具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的区域，通常是企业内部单位，又称责任单位、责任主体。
⏹每一责任中心都有一定的组织结构，并受一名责任人、经理领导。
⏹责任中心主要分为成本中心、利润中心和投资中心三大类成本中心⏹成本中心（cost center）⏹只对成本或费用负责的责任中心⏹职能部门也可称为“费用中心”⏹成本中心应用范围最广，只要有成本费用支出的地方，都可以建立成本中心。
但由于其规模大小不一，考核控制的范围也不一样。
成本中心的特点1、成本中心只对可控成本负责⏹可控成本（controllable cost）是指责任中心能控制的各种耗费，应具备三个条件：⏹成本中心能够通过一定方式知道将要发生的耗费⏹成本中心能够对发生的耗费进行计量⏹成本中心能够对耗费加以调节和控制⏹某成本中心的责任成本即为该成本中心的各项可控成本之和。
⏹成本的可控与不可控是相对的⏹与成本中心所处管理层的高低、管理权限的大小及控制范围的大小有关。
⏹有些成本低层不可控，但高层可控；某项成本对某成本中心是可控的，但对另一成本中心来说则是不可控的。
2、成本中心控制和考核的内容是责任成本⏹责任成本与产品成本的区别⏹对象不同：责任中心；产品⏹原则不同：谁负责、谁承担；谁受益、谁承担。