企业重组的税收筹划
企业改制重组中的税收筹划解析
企业改制重组中的税收筹划解析概述企业改制重组是当今经济全球化和市场化程度不断提高的大背景下，提高企业竞争力和长期发展的必需举措。
税收是企业重组中的一大考量因素，税收筹划有利于企业重组的顺利进行，避免重组过程中因未考虑税收因素而带来的财务风险。
本文将从税收筹划的角度对企业重组中应注意的税收事项进行分析和解析。
企业重组的分类企业重组按照国家税务总局的界定方式，可分为资产重组和股份重组两类。
资产重组指不通过股权转让来进行重组，而是通过筛选企业现有的资产，进行调整、并购、剥离等方式来实现企业组织结构、经营管理或市场竞争格局的变化，并且不影响企业的法人属性。
股份重组指企业通过股权交易和股份转让的方式进行改制，涉及到涉及到商业机密、企业管理权以及股权价值转移等问题。
根据重组方式的不同，税收筹划的重点也有所差别。
税务管理及策略税务管理企业在重组过程中需要提交多种证照及相关财务报表，应尽早预留时间、准备必须的文件资料，确保提交时的及时性和准确性。
此外，企业也应该了解国家的税收政策和法律法规的相关规定。
在重组过程中，企业应注重遵守国家的税收政策和法律法规，不断提高对税收新政策的了解，以便快速适应新的税收规定和政策的变化。
同时，企业应制定完善的内部控制流程，确保税务申报的准确性和及时性。
此外，企业还应积极配合税务部门的审核工作，在合规的前提下进行税收优惠的申请。
税务策略在企业重组中，考虑到税前净值和税后净值的变化，企业集团相关方之间进行交易，涉及到的税收问题应提前进行规划和预测。
一般而言，企业重组过程中的税收筹划要着重考虑适用的税收政策、税务优惠、税收减免等方面，以尽可能减少税务负担。
例如，对于资产重组，企业可以采取以下措施：1.提前缴纳预缴所得税，降低股权转让的实际所得税负担；2.出售资产时，将资产转为存货，享受较低的增值税税率；3.合理使用税务优惠政策，如增值税减免、降低企业所得税等，以尽可能减少税收负担；4.充分利用税收居民的各类免征条款，如企业所得税、个人所得税等。
企业重组的税收筹划
企业重组的税收筹划摘要：重组是许多企业在生产经营过程中都要经历的过程，企业的重组会涉及许多税款的缴纳，应税行为涉及重组时的各个环节，合理的筹划税收是企业在重组时都必须重视的问题。
本文通过分析企业重组中涉及的各种重组方式来总结企业重组时的税收筹划方式。
关键词：企业；重组；税收；筹划一、企业重组概述企业重组企业为改善经营管理状况而对自身进行的改组、整顿或整合。
企业重组会涉及企业的所有权关系、债权债务关系、资产结构等。
财税[2009]59号文明确指出，企业的重组方式有许多种，其中包括以资本扩张为主的合并、兼并、收购、标购、和以资本缩减为主的剥离、售卖、分立等等。
对于每种不同的重组方式，适用的税务筹划方式也是各有不同。
另外，被收购的股权或资产的比例须达到原股权或资产的75%的比例是收购的限定条件。
这项规定的设置是为了体现来重组交易对企业具有足够重要性。
财税[2014]109号进一步放宽条件：将这一比例由75%下降到了50%，扩大了企业重组行为的范围，更多的企业可以通过重组来解决资金困难。
我国的企业也应该充分的利用财税[2014]109号文简化税务处理门槛的利好条件，实现对企业资产的重新组合，优化配置。
利用新文件在股权划转上成本的降低来探寻更广阔的筹划空间。
二、合并、兼并、收购的税收筹划合并是多个企业组合在一起成为一个新的公司；兼并是多家企业组合，但以其中一家企业的名称命名，其他企业失去法律实体地位；收购是通过购买股票的方式来获得企业的所有权。
这三种方式都体现为企业资本的扩张，都要在原有企业的基础上吸收新的资本。
在税务处理上合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
对于扩张型的重组方式，应该在目标企业的选择和支付方式的选择两方面进行税务筹划。
企业在合并时应充分的考虑目标企业的类型，得到减税的效果。
首先，可以选择与本企业经营类型相关的上下游企业，这样可以节省在商品流通环节中发生的流转税，尤其是增值税。
企业重组中的纳税筹划
五、注意事项
1、遵守法律规定
1、遵守法律规定
在进行纳税筹划时，企业必须遵守相关法律规定，确保筹划方案的合法性。 否则，将可能面临税务风险和法律责任。
2、确保筹划安全性
2、确保筹划安全性
纳税筹划具有一定的复杂性和专业性，企业应寻求专业人士的帮助，确保筹 划方案的安全性和可行性。同时，企业应注重筹划方案的实施效果，及时调整方 案，以适应政策和市场的变化。
五、结论
五、结论
总的来说，企业重组中的纳税筹划是一个复杂而关键的问题。通过合理的纳 税筹划，企业可以在合法的前提下，降低税务成本，提高企业的经济效益和竞争 力。然而，这需要企业在重组过程中对税收政策有深入的理解和掌握，对交易过 程有精细的规划，对税务成本有全面的考虑。只有这样，企业才能在激烈的市场 竞争中立于不败之地。
参考内容
一、引言
一、引言
随着全球经济一体化的深入发展，企业重组已成为企业优化资源配置、提高 竞争力的常见手段。在这一过程中，纳税筹划的重要性日益凸显。合理的纳税筹 划不仅可以降低企业的税务负担，还可以提升企业的财务稳健性和盈利能力。因 此，对企业重组中的纳税筹划问题进行研究，具有重要的理论和实践意义。
1、公司法
公司法是企业重组的基本法律框架，对纳税筹划具有重要影响。公司法的规 定制约着企业的组织形式、治理结构、权益分配等方面，从而影响纳税方案的选 择。
2、企业所得税
2、企业所得税
企业所得税是企业重组中的核心税种。我国企业所得税法对重组业务给予了 税收优惠政策，如：合并、分立、债务重组等可享受特别税务处理。这些优惠政 策为企业重组中的纳税筹划提供了空间。
2、利用税收优惠政策
2、利用税收优惠政策
根据我国企业所得税法规定，符合特定条件的合并、分立业务可享受特别税 务处理。A公司与B公司均符合相关条件，因此将重组业务划分为多个符合特别税 务处理条件的合同，最大化利用这一优惠政策，降低了企业所得税税负。
企业重组清算的税收筹划如何进行
企业重组清算的税收筹划如何进⾏企业重组清算如何进⾏税收筹划企业重组清算包括合并、分⽴、债务重组、清算等多个环节。
本⽂结合案例对重组清算的税收筹划进⾏探讨。
⼀、通过合并转换增值税纳税⼈⾝份进⾏筹划根据《中华⼈民共和国增值税法》，⼩规模纳税⼈的标准为：1.从事货物⽣产或者提供应税劳务的纳税⼈，以及以从事货物⽣产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税⼈，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;2.除第⼀条规定以外的纳税⼈，年应税销售额在80万元以下的。
超过上述标准的为⼀般纳税⼈。
若⼩规模纳税⼈⾃⾝不具备转化为⼀般纳税⼈的条件(主要是年应税销售额未达标准)，则可以考虑合并其他⼩规模纳税⼈的⽅式转化为⼀般纳税⼈，从⽽享有⼀般纳税⼈可以抵扣进项税额的税收优惠。
例1：甲公司属于⼩规模纳税⼈，年应税销售额60万元，购货⾦额为55万元。
⼄公司为商业企业，年应税销售额50万元，购货⾦额为45万元(以上⾦额均不含税)。
此时，假设甲公司有机会合并⼄公司，且是否合并⼄公司对⾃⾝经营基本没有影响。
⽅案⼀：甲公司不合并⼄公司。
甲公司应纳增值税=60×3%=1.8(万元);⼄公司应纳增值税=50×3%=1.5(万元);甲公司与⼄公司共应缴纳增值税=1.8+1.5=3.3(万元)。
⽅案⼆：甲公司合并⼄公司，并申请为⼀般纳税⼈。
合并后的集团公司应纳增值税=(60+50)×17%-(55+45)×17%=1.7(万元)。
由此可见，⽅案⼆⽐⽅案⼀本期少缴增值税1.6万元(3.3-1.7)，因此，应当采取合并的⽅式。
但需要注意，根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》，⼩规模纳税⼈通过合并⼀旦转化为⼀般纳税⼈，就不能再恢复为⼩规模纳税⼈了。
⼆、通过分⽴将⼀般企业转化为⼩型微利企业进⾏筹划根据《中华⼈民共和国企业所得税法》规定，企业所得税税率统⼀为25%，⽽⼩型微利企业为20%。
企业重组中的税收筹划
企业重组中的税收筹划近年来中国逐步确⽴了经济⼤国的地位,地位的确⽴⼀⽅⾯得益于国有企业的做⼤做强,另⼀⽅⾯更得益于民营经济的蓬勃发展。
⽆论是国有企业还是民营企业,其发展壮⼤,不仅仅是靠⽣产经营的超常发展,更要靠企业之间的兼并重组,实现优胜劣汰或者强强联合。
那么接下来，店铺⼩编和各位朋友⼀起来了解了解关于企业重组中的税收筹划。
税收政策在企业重组中起着举⾜轻重的作⽤,在企业重组中对税收政策的选择和运⽤,将是企业研究重组⽅案中的重要课题,节税税收筹划将是企业的不⼆选择。
企业重组是将企业的⼈、财、物等⽣产要素通过业务重组、财务重组和组织重组等⼿段,以战略为导向进⾏优化组合的过程。
我国政府对企业重组⾏为⼀直在通过不同形式进⾏着引导和政策扶持,其中税收政策即是最重要最直接的⼿段之⼀,对符合条件的企业重组在税收上给予优惠,如在流转税⽅⾯进⾏减免,在所得税⽅⾯进⾏减免或延迟纳税,从⽽体现政府对企业重组⾏为的⿎励和⽀持。
良好的纳税筹划可使企业实现免税重组或者重组中应缴税款进⾏合法有效递延,以节约宝贵的现⾦流。
企业重组纳税筹划研究从税收政策及税务安排选择的⾓度,采⽤理论、法规与实际相结合的⽅法,在研究企业重组及税收筹划的基础上,对我国企业重组所涉及的税收政策进⾏分析,引导企业运⽤税收政策将企业重组活动的各个环节同节减税负结合起来,尽量减少重组企业纳税成本以谋取最⼤的经济利益。
同时试图为企业重组过程中的纳税筹划提供思路和⽅法,引导企业更新观念,紧跟国家税收导向,合理合法运⽤税收政策降低重组成本,以实现企业重组效益的最⼤化,最终促成企业成功重组,以超常规的发展速度来回报社会。
纳税筹划应紧跟税收政策的变化,将纳税筹划理论、实务有机结合,把纳税筹划⽅案做成活⽅案,根据税收政策的变化及时修订筹划⽅案,以避免筹划只是纸上谈兵,筹划变愁话,中听不中⽤。
在现实⽣活中的的实际情况是⽐较复杂的，所以需要我们具体是分析。
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企业重组中的纳税筹划
企业重组中的纳税筹划一、有关企业重组的税收规定（一）企业所得税1. 应税重组与免税重组。
《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59 号）、《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4 号）是规范企业重组业务所得税问题的两个重要文件，59 号文将企业重组的税务处理区分为一般性税务处理规定和特殊性税务处理（即免税重组）规定，4 号文则对特殊性税务处理所需报备的资料和履行的程序做了具体规定。
在一般性税务处理下，被收购方需按资产或股权的公允价值确认所得或损失，当期即进行所得税缴纳，相应，标的资产（股权）的计税基础相应改变，以其公允价值确定；在满足收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%或受让的资产不低于转让企业全部资产的75%，并且收购企业在该交易中的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的情况下，交易各方可选择特殊性税务处理，在特殊性税务处理规定下，被收购方不需在当期进行所得税的清算缴纳，但标的资产的计税基础不变，被收购方获得的股权支付的计税基础也以标的资产的原有计税基础确定。
2.未分配利润。
《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60 号）中规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79 号）对股权转让所得的确认和计算问题予以了明确，规定企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
根据以上规定，在应税重组下，对于被收购企业存在的未分配利润部分，因企业合并中被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理，因此被合并企业股东收入中相对应于未分配利润的部分，就可免缴企业所得税，而在股权收购及资产收购方式中，被收购方收入中相对应于未分配利润的部分就需缴纳企业所得税。
企业重组的税务筹划
企业重组的税务筹划企业重组是指为提高企业经营效益、拓展市场、降低成本等目的，通过组织或资本结构的调整，使企业形成新的组织形态和管理模式。
税务筹划是企业在重组过程中必须面对的重要问题之一。
税务筹划是通过合法的手段，合理安排企业的税务事务，以达到降低税收负担、合法避税、增加资金流动性等目的。
企业重组中的税务筹划可从以下几个方面进行考虑：第一，选择合适的重组方式。
企业重组方式多种多样，如合并、分立、股权转让等。
不同的重组方式会导致不同的税务后果。
因此，在选择重组方式时，要综合考虑税务影响，选择最为有利的方式。
第二，合理安排资产的转让价格。
在企业重组过程中，通常需要将一部分资产进行转让。
而资产的转让价格直接影响着税务税额的计算和支付。
合理安排转让价格，可以最大限度地降低税务负担。
例如，对于无形资产的转让，可以选择采用合理的计价方法，以合理避税。
第三，充分利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的。
企业在重组过程中，可以积极利用相关的税收优惠政策，降低税负。
例如，对于企业重组中的股权转让，可以根据相关政策，享受免税或减税的待遇。
第四，合理设置重组合同。
重组合同是企业重组的法律依据，也是进行税务筹划的重要手段之一。
重组合同中的条款设置不当，可能导致不必要的税务问题。
因此，在重组合同的起草过程中，要合理设置相关条款，以达到税务筹划的目的。
第五，积极主动进行税务申报和报税。
企业在重组过程中，要按照法律规定，积极主动进行税务申报和报税。
及时准确地进行申报和报税，可以避免发生滞纳金、罚款等情况，保障税务筹划的顺利实施。
总之，税务筹划在企业重组中具有重要的地位和作用。
通过合理安排重组方式、资产转让价格、合理利用税收优惠政策，合理设置重组合同，积极主动进行税务申报和报税等措施，可以有效降低税务负担，提高企业的经营效益。
当然，企业在进行税务筹划时，必须遵守国家相关税法法规，合法合规进行筹划，避免违法行为的发生。
企业重组的税收筹划
企业重组的税收筹划企业重组是指企业内部或企业之间实施资产重组、业务结构调整和组织重建等行为，旨在优化企业资源配置，增强企业竞争力和经营效益。
税收筹划是企业根据税法规定和税收政策，通过合法手段合理安排企业的经营活动和交易行为，实现税收的最优化。
本文将从税收筹划的角度探讨企业重组。
首先，企业重组对税收筹划的影响主要体现在三个方面：企业所得税、增值税和印花税。
企业所得税是企业根据纳税人的实际利润按一定比例缴纳的税款，而企业重组会对企业的利润分配和归属产生影响，进而影响企业所得税的计算和缴纳。
因此，在企业重组中，通过合理的资产配置和利润分配，可以实现企业所得税的优化。
其次，增值税是对企业的销售额按一定比例征收的一种营业税，企业重组也会对企业的销售额和购销行为产生影响，进而影响增值税的计算和缴纳。
在企业重组中，合理安排购销关系和资产转移，可以降低增值税的负担，实现增值税的筹划。
最后，印花税主要包括股票交易印花税和不动产交易印花税，企业重组中涉及股权转让和资产转移等行为，都会触发印花税的计征。
因此，在企业重组中，需要对涉及的股权和资产交易进行合理安排，以降低印花税的负担，实现印花税的筹划。
在进行税收筹划时，企业可以采取的一些措施包括：选择合适的重组方式和重组周期，合理安排资产配置和利润分配，充分利用税收优惠政策和减免条款，合理安排购销关系和资产转移，以及合规地使用税收优惠和减免制度。
此外，企业重组中还需要关注税法的可适用性和合规性。
税法的可适用性是指企业在进行重组时，需要考虑税收法规和政策的适用范围和条件，确保重组行为可以得到税法的认可和支持。
税法的合规性是指企业在进行重组时，需要严格遵守税法的要求和规定，确保重组行为的合法性和合规性。
总的来说，企业重组是企业发展中常见的一种组织架构调整方式，税收筹划是企业在重组过程中的重要环节。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税收负担，提高经营效益和竞争力。
然而，需要注意的是，在进行税收筹划时，企业需要遵守税法的规定和要求，确保重组行为的合法性和合规性。
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12.2.5 企业合并的注意事项
首先，合并不等于新办。 其次，以前享受优惠的企业应注意合并 后是否还符合条件。 再次，合并不应仅从税收上考虑，而应 该结合企业合并的主要动因。 最后，合并企业应该全面分析合并的成 本和收益。
12.3 企业清算的筹划
税收是具有强制性和固定性的，并不会 因为企业处于清算的悲惨境地免予征收 在这种情况下，企业要尽量减少支出的 话，也需要在企业清算方面下功夫筹划。 我国内资企业所得税法明确规定了： 纳税义务人在依法进行企业清算以后， 其清算所得应按照规定缴纳企业所得税。
分设后的废旧物资回收公司收购废旧物资就 可以按收购额的10%计算并抵扣进项税额
然后它再按市场价格将废旧物资销售给原生 产企业，并开具增值税专用发票
按现行增值税条例，废旧物资回收公司应纳 增值税可以先征后返，按上交额的70%定期 返还，
这样在机构分设后，企业的实际税负会下降， 而总利润也会上升。
p.326 例12-3
12.3 企业清算的筹划
由于财产评估增值及接受损赠财产价值 在清算时要并入所得课税 所以基本思路是使增值额、评估值通过 筹划变小 另外，还可以创造一定条件进行评估， 以评估增值后的财产价值作为折旧计提 基础而尽量多计折旧 爱。20. 12.3020 .12.30 Wednes day , December 30, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 6:20:00 16:20:0 016:20 12/30/2 020 4:20:00 PM 做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.3016 :20:001 6:20De c-2030 -Dec-2 0 日复一日的努力只为成就美好的明天 。16:20:0016:2 0:0016:20Wed nesday , December 30, 2020 安全放在第一位，防微杜渐。20.12.30 20.12.3 016:20:0016:2 0:00De cember 30, 2020 加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月30日 下午4时 20分20 .12.302 0.12.30 精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月30日 星期三 下午4时 20分0 秒16:20:0020.1 2.30 让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月下 午4时20 分20.1 2.3016:20December 30, 2020 这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020 年12月3 0日星 期三4时 20分0 秒16:20:0030 December 2020 科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午4 时20分 0秒下 午4时20 分16:2 0:0020. 12.30 每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12. 3020.1 2.3016:2016:20 :0016:2 0:00De c-20 相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020 年12月3 0日星 期三4时 20分0 秒Wedn esday , December 30, 2020 爱情，亲情，友情，让人无法割舍。2 0.12.30 2020年 12月30 日星期 三4时2 0分0秒 20.12.3 0
2 将生产企业运输部门分设为 运输企业
如果企业销售大型机器设备，对购买方而 言进项税额是不能抵扣。 购买方固定资产入账价值，包括设备价款、 进项税额和运输费用之和。 将运输部门分设为运输企业后，生产企业 的销售价格和销项税额降低了 则可适当增加运输费用，增加企业盈利 只要保持购买方总支出不变，就不会影响 双方购销业务。 P.325 例12-2
在累进税率情况，还可能降低适用税率。 于是在税基减小、税率降低的双重有利 情况下，企业的税负就会大大减轻。 P.335 例12-7 运用此项税收筹划策略，必须首先看准 被兼并企业在实施合并和接管后有足够 的发展潜力 或者说企业有信心盘活被兼并企业
12.2.2 降低所得税的合并策略
并不是为了减税才实施合并，而是为了 谋求更大的业务发展空间。 否则，实施合并只会得不偿失。 在运用此项税收筹划策略时，应注意被 兼并企业的纳税人资格必须消灭。 被兼并企业尚未弥补的经营性亏损有以 下两种处理办法：
12.2.3 合并支付方式的筹划
（1）通常情况下，被合并企业应视为按公 允价值转让、处置全部资产，计算资产的 转让所得，依法缴纳所得税。 被合并企业以前年度的亏损，不得结转到 合并企业弥补。 合并企业接受被合并企业的有关资产，计 税时可以按经评估确认的价值确定成本。
12.2.3 合并支付方式的筹划
12.2.3 合并支付方式的筹划
所以，在吸收合并企业的纳税筹划活动 中主要应考察以下两个方面的问题： 一是合并后整体税负的增减；二是合并 行为中产权支付方式的选择。 合并行为中产权支付方式的选择问题， 又涉及到两个方面的权衡问题。 目前产权支付方式有两种：一是用现金 支付；二是用债权支付。
12.2.3 合并支付方式的筹划
12.2.1 企业合并的定义
由于新设合并企业的原生产经营过程的 连续状态已被合并终止 新设合并企业的纳税筹划则是基本同于 一般新设企业的纳税筹划方法。 纳税筹划是一个长期的动态过程，要求 企业生产经营处于存续状态 所以吸收合并的纳税筹划则是企业合并 筹划研究的主体对象。
12.2.2 降低所得税合并的策略
12.1.2 降低所得税负担的企业 分设筹划
我国现行企业所得税税率名义上虽采用 33%的比例税率
但为照顾－些利润水平较低的或规模较 小的企业的实际负担能力
规定：年应纳税所得额在3万元以下（含 3万元）的企业，按18%的比例税率全额 征收所得税；
年应纳税所得额在3万元至10万元（含10 万元）的企业，按27%的比例税率全额 征收所得税。
在国际税收实践中，采用现金支付方式 的情况下，被兼并者收到现金的时刻便 是纳税义务发生的时刻； 而采用证券支付方式的情况下（如用股 票支付），被兼并者只有到出售证券 （股票）时才依据损益计缴资本利得税， 而且世界上多数国家对其实行轻税办法。
12.2.3 合并支付方式的筹划
不过，两种不同的支付方式也分别对应 不同的折旧方法。 如果合并企业采用股票支付方式，那么 合并中取得的资产将按该资产原来的折 旧基础计提折旧； 如果合并企业采用债券或现金支付方式， 则合并中所取得的资产将支付价格作为 计提折旧基础。
目前我国实行的是中范围的增值税
即对工业制造业，商业批发和零售业以 及部分生产性劳务服务征收增值税
但有部分领域包括大部分服务行业、农 业还未实行增值税。
但为减轻纳税人负担，我国现行增值税 制度规定：
纳税人直接购进的免税农业产品依购买 价的10%计算进项税额；
12.1.1 企业分设的增值税筹划
纳税人外购和销售货物所支付的运输费用 根据运费结算单据（普通发票）所列运费 金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除 ； 从事废旧物资经营的增值税－般纳税人收 购的废旧物资不能取得增值税专用发票的 依收购金额10%的扣除率计算进项税额予 以扣除。
第12章 企业重组的税收筹划
12.1 企业分设的纳税筹划 12.2 企业合并的纳税筹划 12.3 企业清算的纳税筹划
12.1 企业分设的纳税筹划
12.1.1 12.1.2 12.1.3 12.1.4
企业分设的增值税筹划 降低所得税负担的企业分设筹划 企业分立消费税的筹划 企业分立的注意事项
12.1.1 企业分设的增值税筹划
12.2.3 合并支付方式的筹划
一般来讲，支付价格会高于被合并资产 折旧基础上的账面价值 所以这个差额又会对企业税负产生重大 影响， 因此，应该对两种支付方式的获利情况 进行比较当然以股票方式支付折旧基础 账面价值较高的资产是最佳选择。
12.2.4 合并过程的安排
一企业是直接对另一企业进行合并，还 是购买其主要营运资资产，或是通过其 他中间环节对此进行筹划 对企业的税收负担以及整体经济效益有 着重要的影响 P.336 例12-8
12.1.2 降低所得税负担的企业 分设筹划
两档照顾性税率，加上正常税率33%， 实际上构成了－种全额累进税率 3万元和10万元是企业所得税税率变化的 临界点 其税率级次和应纳所得税额的跳跃性都 很大 对此进行税收筹划的效果也较明显。 P.329 例11-4
12.1.3 企业分立消费税的筹划
企业的分立会减少部分消费税 消费税除金银首饰外－般在生产和进口 环节征收，在批发和零售环节不再征收。 因而，企业可以通过设立－家专门的批 发企业 然后以较低的价格将应税消费品销售给 该独立核算的批发企业 则可以降低销售额，减少应纳税销售额。
12.2.3 合并支付方式的筹划
2) 合并企业接受被合并企业全部资产的 计税成本，须以被合并企业原账面净值 为基础确定。
通过上述规定可知，合并企业支付给被 合并企业的价款方式不同，导致所得税 处理方式不同
如被合并企业是否就该项所得税缴纳所 得税，亏损是否能够被弥补，资产如何 被计价等。
P.335 例12-8
（2）合并企业支付给被合并企业或其股 东的收购价款中 除合并企业股权以外的现金、有价证券 和其他资产 不高于所支付的股权票面价值的20%， 经税务机关审核确认 当事各方可选择按下面规定进行所得税 处理。
12.2.3 合并支付方式的筹划
1) 被合并企业不确认全部资产的转让所 得或损失，不计算缴纳所得税。 被合并企业合并以前的全部企业所得税 纳税事项由合并企业承担，以前年度的 亏损 如果未超过法定弥补期限，可由合并企 业继续按规定用以后年度实现的与被合 并资产相关的所得弥补。
2 将生产企业运输部门分设为 运输企业
有－些大型企业销售自己生产的产品时， 由本企业提供运输工具送货上门，属于 混合销售行为。 这样运费包含在销售价格中计算销项税 额，这样增值税负担偏高。
如果企业将运输部门独立出来，注册成 立专门的运输企业并实行独立核算 运输劳务按3%的税率交纳营业税，运输 企业税负降低