企业重组中的税务问题
企业重组并购涉及的税务问题
企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。
在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。
本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。
首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。
在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。
根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。
而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。
其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。
在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。
在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。
因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。
此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。
在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。
根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。
例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。
此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。
最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。
在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。
企业并购重组过程中的税收筹划探讨
企业并购重组过程中的税收筹划探讨随着全球经济一体化和市场化程度的不断提高，企业并购重组成为了企业发展的一种主要策略。
企业并购重组不仅可以实现规模的扩大、进一步完善产业链、促进技术进步和人才集聚等优势，更可以实现税收效益的最大化。
企业并购重组过程中，运用税收筹划可以有效地降低税负、提高竞争力和经济效益。
本文将结合实例对企业并购重组过程中的税收筹划进行探讨。
税收筹划是一个复杂的课题，需要企业在税收法规框架下，有计划地规避或减少税收风险，实现税收目标的最优化。
在企业并购重组中，税收筹划涉及多个方面，包括：1. 财务结构优化：企业并购重组后的财务结构应该是平衡和合理的。
首先要通过实施资产置换、债权重组和股权结构调整等方式，优化公司的资本结构，使公司资金使用效率得到最大化；其次，要注意利用外部资本市场因素，通过发行债券、优先股、增加资本金、公司债等方式，有效利用财务杠杆，降低企业成本，扩大企业规模。
2. 税法优惠规避：企业并购重组过程中，利用税法规定中各种税收优惠政策，获得实质性减免税收的目的。
常用的税法优惠包括资产重组、企业重组、企业所得税、增值税等，通过转移定价、利润调整等合理操作，进一步降低企业税负。
3. 合规纳税：企业并购重组中的税收风险和税务纠纷都会对企业的成长产生巨大的影响。
因此，企业需充分了解并遵循税务规定，确保合规纳税，尽量避免税务风险。
二、税收筹划案例分析1. 资本增值税减免优惠策略企业并购重组过程中，往往会发生资产重组等变更交易。
按照我国的税收法律规定，各个地方的地方税法对资产转让、房产转移等均有明确的规定，往往需要缴纳20%的资本增值税。
如采取合规的筹划方案，企业可以利用政策免税或减税优惠，实现降低税负的效果。
例如，多数城市允许在重组之后的12个月内转移资产，而免征资本增值税。
企业可以在计划中充分考虑资产收购和资产转移的时间，以获得最大的资本增值税免税优惠。
还可以通过巧妙的方式在资产收购和转移之间的时间差内获得资本增值税的减免。
企业重组并购的税务问题税屋财税政策法规（可编辑）
企业重组并购的税务问题黄德汉在中国，企业重组并购几乎涉及现行所有的税种，重组并购的涉税问题是企业在重组并购前必须关注与安排的问题，也成为目前投资者和财税专业人士面临的最具挑战性的税务问题之一。
一、非跨境重组并购营业税问题关于国税函（2002 ）165 号文与、财税[2002]191 号文（165 ）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
（191 ）部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。
经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
二、对股权转让不征收营业税。
三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993 〕149 号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003 年1月1日起执行。
相关问题分析：* 转让企业产权是指企业所有者转让其所拥有的企业产权或股权的行为，不征收营业税的转让企业产（股）权行为，必须符合如下的条件：１.产（股）权转让的主体是企业的所有者（即投资者）；２.转让的客体是投资者所投资的经营实体的整体所有者权益。
* 对投资者转让以无形资产或不动产投资入股的产（股）权的行为，应照章征收营业税。
* 企业的所有者转让企业产（股）权是否符合不征营业税条件，必须报经企业产（股）权所有者总机构所在地的地方税务征收机关审核确认。
报送地方税务征收机关审核确认时，至少须提交以下的资料：１.申请审核确认的书面报告；２.转让企业产（股）权的合同文件复印件；３.企业产（股）权来源或性质的证明文件复印件。
* 是否开具发票问题。
动产的增值税问题关于国税函〔2002 〕420 号文转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
企业重组财务及税务分析
企业重组财务及税务分析企业重组是指企业对其内部结构或者资产进行重新组合或者重组的行为，通常是为了提高效率、降低成本、增加市场份额或者实现其他战略目标。
在重组过程中，财务及税务方面是需要特别重视的部分，因为这关乎到企业未来的经营状况和税务合规性。
本文将从财务及税务角度对企业重组进行分析。
从财务角度来看，企业重组可能会涉及到资产重估和财务报表调整。
资产重估是指在企业重组过程中，对相关资产进行重新评估，以确定其公允价值或者净额。
这可能导致资产价值的调整，进而影响企业的财务状况和财务报表。
在资产重估过程中，企业需要严格遵守会计准则和相关法律法规，确保评估结果的真实性和合规性。
企业重组还可能涉及到财务报表的调整。
在企业重组完成之后，企业需要对其财务报表进行调整，以反映重组事项对财务状况和业绩的影响。
这可能涉及到资产减值准备、商誉摊销、债务重分类等方面的会计处理。
财务报表调整的目的是确保企业的财务报告真实、准确、完整地反映其经营状况和财务状况。
从税务角度来看，企业重组可能会触发一系列的税务影响和税务风险。
企业重组可能会导致资产转让和资产处置所得，从而触发资本利得税。
在资产转让和处置过程中，企业需要合规申报相关税务事项，并根据相关税法规定缴纳应纳税款。
企业重组可能涉及到跨境税务事项，涉及到不同国家或地区的税务法律和法规。
对于跨境税务事项，企业需要谨慎把握相关政策和法规，避免触发跨境税务风险。
企业重组还可能出现税务优惠和税务筹划的机会。
在企业重组过程中，企业可以通过合理的税务筹划，降低相关税务成本，获得税务优惠。
在资产重组过程中，企业可以合理利用资产减值准备、商誉摊销等税务政策，减少应纳税额。
企业还可以通过税务优惠的申请，获得相关税收减免或者抵免。
对于税务优惠和税务筹划，企业需要充分了解相关政策和法规，确保合规性和有效性。
企业重组涉及到财务及税务的方方面面，需要企业充分了解相关法规和政策，合理规划和安排，以最大程度地降低风险，实现效益最大化。
国有企业集团内部资产重组中的税务问题处理
Financial ManagementDOI：10.19699/ki.issn2096-0298.2021.12.148国有企业集团内部资产重组中的税务问题处理东莞市水务集团管网有限公司/东莞市东信水环境投资有限公司 曹慧摘 要：国有企业集团作为国民经济的中流砥柱，为更好应对激烈的市场竞争和顺应经济发展趋势，有必要通过内部资产重组的方式为集团发展注入新的活力，进而规避企业经营中的业务风险。
在进行内部资产重组时，先将相关的资产进行分类，再根据法律要求缴纳税费。
一旦涉税处理不当，会使企业承担大量不必要的税费。
因此，如何进行纳税筹划，实现经济效益最大化，是国有企业集团在内部资产重组过程中亟待解决的问题。
本文从税务角度出发，针对国有企业集团内部资产重组过程中常见的税务问题展开分析与探讨。
关键词：国有企业；资产重组；税务问题；处理措施；风险管理中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2021)06(b)-148-031 国有企业集团内部资产重组的背景和意义受中美贸易摩擦和新冠肺炎疫情的影响，我国的经济发展受到了巨大的冲击，很多外向型企业减产甚至停产，大批量辞退员工。
新时代背景下，国有企业也面临着前所未有的挑战，内部资产问题越发明显，如不良资产、资产闲置、各子公司经营业务范围交叉和重叠等，一些国有企业甚至因为市场竞争陷入生存困境。
国有企业集团进行内部资产重组可以快速实现扩张计划，有效控制企业发展需要的资源，有利于壮大集团实力。
不仅如此，在我国产业政策的正确指导下，国有企业集团内部资产重组还有利于提高国有资产行业分布科学性的目标。
具体来讲，国有企业集团的内部资产重组能够摆脱传统经营方式存在的种种弊端，能明晰产权关系、盘活企业存量资产、解决企业内部矛盾、提升企业资产实力，使国有企业更好着眼于全局，实现企业可持续发展。
为此，国有企业集团内部资产有必要进行资产重组，优化企业内部结构[1]。
关于企业重组的会计和税务问题探讨
关 于 企 业重 组 的会 计 和 税 务 问题 探 讨
裘 胜 军
摘 要：企业重组能够对资源配置进行优化 ，所有者权益、 负债、资产等转移的发生会 涉及到 纳税 处理与会计 处理 。在税 法允许的 范 围内，企业在 重组 的过程 中，企业成本的减少等同于税 负的减少。 因此，企业重组 需要考虑的问题就是 重组过程 中会计和税务问题 的处理 。 对此，文章进行 简要探讨 。 关键 词：股权 重组 ；债务重组 ；资产重组；企业重组
２ 、企 业 分 立 税 务和 会 计 问题
２ ． １企 业 分 立 税 务 问 题
当货物部分被转移至分立企业 ，分立 出去的企业并非 独立增值税纳 税义务人，销项税额 的计税依 据应按 照近期 同类货 物平 均价 格进 行计 算 ，城市维护建设税 的按照其计缴增值税计缴 。完整 的异 地业 务分部如
行。
占总资产的比例对未超过法定弥补期限亏损额进行分配 ，弥补 由接受 资 产企业继续承担 。第 四，以当期应纳税所得额为换 出股权支付 额对应 的 增值部分。 以企业纳税处理为例进行说明 ，ｓ 公司资产一 千万 ，由丙 丁两个公 司各出五百万 ，分立 Ｓ公司分部 ，设 立为 Ｙ公司 ，ｓ公司股东不 变且存 续经营。Ｙ公司将股权支付给 ｓ 公司原股东。按照下述进行各方所得 税 处理 ：第一 ，不计算 ｓ公 司分立资产转让所得 ，因为分立企业 时没有产 生非股权支付额。第二 ，在分立时 ，ｓ 公司若存在不 超过法定不 亏期 限 亏损 ，其分配可按照 Ｙ公 司净资产所 占 ｓ 公司的比例进行 ，在分立后剩 余补亏年限内 ，弥补 由 Ｙ公 司承担 。第三 ，ｓ 公 司在分立 后 ，相应的所 有者权益账面价值 、负债 、资产同时转销分立 ，在此应 注意 ，对所有者 权益进行转销时 ， 必须经过税务机关核准 ，方能进行盈余公 积与未分配 利润项 目的转销。转 销的盈余公积和未分配利润 是应税属性 。
基于企业并购重组中的税务风险控制分析
基于企业并购重组中的税务风险控制分析随着全球化和市场经济的发展，企业并购重组已经成为了当今商业世界中不可或缺的一部分。
通过企业并购重组，企业可以快速扩大规模，获取资源和技术，提升市场竞争力，实现战略转型等目的。
在进行并购重组过程中，企业也面临着诸多税务风险，包括税收合规风险、税务风险管理和税务风险规避等问题。
本文将就基于企业并购重组中的税务风险进行分析，并提出相应的风险控制措施。
一、税务风险分析1.税收合规风险在企业并购重组中，税收合规风险是一项极为重要的问题。
企业在并购重组中涉及到众多的税收问题，包括资产重组、股权转让、企业重组等。
一旦在这些过程中未能合规纳税，就会导致税务管理部门的调查和处罚，从而增加企业的经营成本，甚至影响到企业的正常经营。
企业必须加强对税收合规风险的认识和防范，确保在并购重组中合法合规纳税。
2.税务风险管理在企业并购重组中，税务风险管理也是一个至关重要的问题。
企业必须对并购重组前后的税务情况进行全面的分析和评估，确保在交易完成后不会出现不利的税务后果。
企业还需制定相应的税务筹划方案，合理规避税务风险，降低税务成本，保护企业的利益。
在企业并购重组中，税务风险规避也是一个需要重视的问题。
企业在并购重组过程中需采取一系列的措施，规避潜在的税务风险。
这包括避免潜在的法律风险、规避潜在的税收争议以及保护企业交易的合法性。
只有在避免潜在的税务风险的情况下，企业才能顺利完成并购重组过程。
二、税务风险控制措施1.加强税务尽职调查在进行企业并购重组前，企业必须进行全面的税务尽职调查，了解目标企业的税务状况，发现潜在的税务风险，评估潜在的税务影响，并据此进行风险评估和规避。
只有在对目标企业的税务情况有充分了解的情况下，企业才能有效地规避税务风险。
2.合理规划税务结构在进行企业并购重组时，企业需要合理规划税务结构，避免因税务问题而导致交易不利或者产生不必要的税务成本。
企业应该充分了解税收政策，利用适当的税收优惠政策和税收筹划手段，有效规避税务风险，降低税务成本。
企业重组与税务处理
企业重组与税务处理I. 概述企业重组是指企业通过合并、分立、股权转让等方式进行战略性调整和优化，以实现经营发展的目标。
在进行企业重组时，税务处理是一个至关重要的环节。
本文将介绍企业重组的种类和税务处理的相关要点。
II. 企业重组的种类1. 合并合并是指两个或多个企业合并为一个整体，共同承担债务和资产。
在合并过程中，涉及到合并方案的制定、交易结构的设计以及税务风险的评估等。
税务处理上，重组前后的损益和资产负债表需要进行合并调整，以满足相关税法规定。
2. 分立分立是指将一个企业分为两个或多个独立的法律实体。
通过分立，企业可以分担风险、优化资源配置。
分立涉及到资产和负债的分配、转移价款的确定等问题。
税务处理上，需要考虑分立是否涉及资产转移定价问题，并进行相应的税务申报与缴纳。
3. 股权转让股权转让是指企业将其所持有的股权出售给其他个人或公司。
在股权转让中，需要进行资产评估、交易价格确定等程序。
税务处理上，需要对所得利润计算、纳税义务等进行正确的申报，并缴纳相应的所得税。
III. 税务处理的相关要点1. 税务尽职调查在企业重组前，应进行税务尽职调查，了解被重组企业的纳税情况、未决的税务争议等，以避免未来的税务风险。
2. 资产转移定价在企业重组中，涉及资产转移的定价问题十分重要。
应根据相关法规，选择合适的定价方法，以确保资产转移定价符合公允性原则，并尽量减少税务风险。
3. 税务优惠政策的适用在一些情况下，企业重组可能可以享受税务优惠政策。
例如，对于合并企业之间的资产转让，可以申请适用股权激励税收优惠政策，以减少税负。
4. 税务申报与缴纳企业重组后，需及时进行税务申报与缴纳。
应按照税法规定，正确计算所得利润，并按时缴纳相关税款，避免因税务问题导致的不必要纠纷和损失。
IV. 总结企业重组是一项复杂的工作，涉及到众多的经济、法律以及税务等方面。
在进行企业重组时，正确处理税务问题是确保重组成功的关键。
企业在进行重组时，应切实遵守相关税法规定，进行全面而准确的税务处理，以确保企业的合法权益和可持续发展。
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变更税务登记证，除另有规定外，有关企业所得
税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义
务)由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符
合税收优惠条件的除外。
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59号、60号文件涉及的几个重要概念：
• 股权收购：是指一家企业(以下称为收购企 业)购买另一家企业(以下称为被收购企业) 的股权，以实现对被收购企业控制的交易 。
59号、60号文件涉及的几个重要概念：
• 企业法律形式改变：企业由法人转变为个人独资 企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地 转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)，
应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立
新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基
础均应以公允价值为基础确定。
•
企业发生其他法律形式简单改变的，可直接
• 59号文的标题：关于企业重组业务企业所得税处理若干问 题的通知
• 60号文的标题：关于企业清算业务企业所得税处理若干问 题的通知
• 企业重组：是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构 或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债 务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
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重组类型
重组业务类型包括以下几种：
• 股权收购 • 资产收购 • 合并 • 分立 • 企业法律形式改变 • 债务重组 • 清算
财税 [2009] 59号 财税 [2009] 60号
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背景介绍－并购交易企业所得税税收制度的发展
• 2008年1月1日起实施的新企业所得税法和实施条例只提供了一般性原则，对 特殊并购交易的税务处理没有作出相关规定。
企业重组所得税政策解析与研讨
江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 江苏国瑞兴光税务师事务所 高允斌
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• 主讲人简介: • 中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，高级会计师
，会计专业硕士（MPAcc）、资产评估硕士（MV）研究生导师。 • 现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询
• 公允价值：是指按照市场价格确定的价值。（《 实施条例》第十三条）
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一般性与特殊性重组税务处理之比较：
一般性税务处理
特殊性税务处理
条件
没有特定条件
同时满足五个条件
确定计税基础
按公允价值确定
资产转让应税所得/ 当期确认
损失的确认
（重组交易发生时确认）
接受让资产/股权原计税基础确定（与 非股权补价支付额对应确认的资产转 让所得或损失应计入计税基础）
-----精品文档---满足)
条件
合理的商业目的 － 重组应具有合理的商业目的，且不以减少、免除
或者推迟缴纳税款为主要目的
关注点
具有合理的商业目的含义？ － 缺乏司法先例 － 主管税务机关可能对该条件作出主观的判断及阐析
资产/股权转让比例符合规定比例 － 股权并购－至少75%的资产/股权被转让 － 资产并购－至少75%的资产被转让 － 合并－全部资产及负债被转让 － 分立－获得的股权按原持被分立企业股权比例
• 企业合并：是指一家或多家企业(以下称为被合
并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或 新设企业(以下称为合并企业)，被合并企业股东 换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或 两个以上企业的依法合并。
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59号、60号文件涉及的几个重要概念：
• 股权支付：是指企业重组中购买、换取资产的一 方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权 、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指 以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业 或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货 、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付 的形式。
股权支付额符合规定比例 － 股权支付额不低于交易支付额的85% － 合并－或同一控制之下且不需要支付对价的企业
合并
在确定股权交易条款，需考虑股权稀释的影响 所承担的债务是否为股权支付额？ 什么是其控股企业股权？
经营的连续性 －在重组后的12个月内不改变原来的实质性经营活动
何为“重组资产原来的实质经营活动” ？ 市场条件的改变是否可做为例外？ 何时为起点日期?
• 2009年4月30日，财政部、国家税务总局出台了关于企业重组业务企业所得税 处理若干问题的通知（财税【2009】59号）和关于企业清算业务企业所得税 处理若干问题的通知（财税【2009】60号）（新重组条例）。
• 新重组条例追溯至2008年1月1日起生效。
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59号、60号文件涉及的几个重要概念：
可选择暂时递延（与非股权补价支付 额对应确认的资产转让所得或损失均 应在交易发生时确认）
资产转让应税所得/ 确认因资产/股权转让而实现 （非股权补价或货币性补价÷被转让
损失的计算
的利润/损失
股权的公允价值）X （被转让资产的
公允价值-被转让资产计税基础）
税务亏损及税务事 在合并和分立中，不得结转 在合并和分立中允许结转，但有限额 项结转
原主要股东权益的连续性
－ 并购交易后的12个月内，原主要股东不得转让所取 得的股权。
。何时为起点日期？ 。如何定义“取得股权支付的原主要股东” ? 。如买方为境外上市企业？
有限公司执行董事。康缘药业等多家上市公司独立董事。 • 中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会
教材编审委员会委员，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员 会委员，江苏省总会计师协会常务理事，江苏省注册税务师协 会理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税务师协 会及其部分地方协会，以及南京大学、东南大学、北京国家会 计学院、上海交大等多家高校。 • 出版个人专著有《小型企业审计实务》、《会计与税法差异比 较及纳税调整》、《企业重组的会计处理与纳税处理》、《个 人所得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表 填报指南及政策解析》、《新企业所得税法与会计准则间的差 异调整与纳税申报》、《公司税制与纳税筹划》等，主编、参 编教材九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表 会计、审计、税务类专业文章约两百篇，多次获得科研奖励。