审计(2014) 第十四章 审计沟通 课后作业 (下载版)
刘圣妮课后练习审计·课后作业·第十四章(共16页)
第十四章风(Feng)险应对一、单项(Xiang)选择题1.下面各项中，与甲公司财政报表(Biao)层次重大错报风险评估最相关的是〔〕。
2.在实务中，注册会计师可以通过以下方式提(Ti)高审计程序的不成预见性，以(Yi)下说法不正确的选项是〔〕。
A.对某些未测试过的低于设定的重要性程度或风险较高的账户余额和认定实施本色性程序B.调整实施审计程序的时间，使被审计单元不成预期C.采纳不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.拔取不同的地址实施审计程序，或预先不告知被审计单元所选定的测试时间3.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体点窜以下〔〕属于针对审计范围做出的点窜。
C.原先可能主要限于查抄某项资产的账面记录或相关文件，而调整审计程序的性质后可能意味着更加重视实地查抄该项资产D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施阐发程序4.对采购和应付账款采纳的不成预见性的审计程序不包罗〔〕。
A.如果以前不曾对应付账款余额遍及进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额。
如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范围或者时间B.对以前由于低于设定的重要性程度而不曾测试过的采购工程，进行细节测试C.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊工程，例如是否有不同的供应商使用不异的银行账户D.改变实施本色性阐发程序的对象，例如对收入按细类进行阐发5.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是〔〕。
6. 如果注册会计师认为办理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，那么应实施以下( )专门应对这种出格风险的本色性程序。
B.向客户(Hu)询证交货、结算及退货条款7.针对评估的财政报表层次的重大(Da)错报风险，注册会计师应当恰中(Zhong)选择拟实施的进一步审计程序(Xu)的总体应对方案。
在以(Yi)下〔〕情况下，注册会计师最应中选择综合性方案作为总体应对方案。
(整理)人大五版《审计学》第14-16章习题参考答案.
第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。
如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。
管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。
2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。
在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。
审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。
审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。
对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。
在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。
2023年注册会计师《审计》习题 第十四章 审计沟通
知识点：与治理层的沟通的事项 知识点：与治理层的沟通的事项 1.【单选题】下列关于沟通对象的说法中，不恰当的是（ ）。
A.有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员 B.如果注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象 C.针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的 D.通常，注册会计师没有必要（也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通『正确答案』C『答案解析』即使是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。
2.【单选题】下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（ ）。
A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B.注册会计师识别出的特别风险 C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D.管理层已更正的重大审计调整『正确答案』D『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通下列事项： （1）注册会计师与财务报表审计相关的责任； （2）计划的审计范围和时间安排； （3）审计中发现的重大问题； （4）值得关注的内部控制缺陷； （5）注册会计师的独立性。
选项D，管理层已更正的重大审计调整无须再与治理层沟通。
3.【多选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷 B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师 C.通常，注册会计师确定的适当沟通对象是治理层的下设组织和人员 D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任『正确答案』BCD『答案解析』选项A，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。
注册会计师-审计-强化练习题-第十四章审计沟通
注册会计师-审计-强化练习题-第十四章审计沟通［单选题］1∙下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是()。
A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任B.在审计过程中识别(江南博哥)出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通正确答案：C参考解析：报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
掌握“与治理层沟通的事项一值得关注的内部控制缺陷”知识点。
［单选题］2.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是()。
A.与治理层的沟通并不改变注册会计师独立承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任B.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通C.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的D.对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行正确答案：D参考解析：本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。
注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。
［单选题］3.下列有关注册会计师与第三方沟通的说法中，正确的是()。
A.针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，审计中发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师没有义务向监管机构报告错报B.注册会计师对第三方承担责任C.书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可以供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应该被第三方依赖D.除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前应当事先征得治理层同意正确答案：C参考解析：选项A,针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师有义务向监管机构报告错报；选项B,注册会计师对第三方不承担责任；选项D,除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前“可能需要”事先征得治理层同意。
注册会计师-《审计》习题-第十四章 审计沟通(5页)
第十四章审计沟通考情分析本章2016年～2018年累计分值为11.25分，年均不足4分，排在全书各章的第19位，处于中低水平。
其中，第一节与第二节的分值比例基本相当；选择题分值占44%，简答题与综合题占56%。
本章习题[13选+1简+2综]1.[多选/沟通事项/真题]下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估[重大困难]D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法[答案]ABCD[解析]所有选项都属于必须沟通的内容，此外，还应当沟通注册会计师的独立性等内容。
2.[多选/沟通会计实务质量]注册会计师应当就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通可能包括下列( )事项。
A.会计政策B.财务报表披露C.持续经营假设D.会计估计[答案]ABD[解析]按规定，就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通包括会计政策(A)、会计估计(D)、财务报表披露(B)和相关事项,C中内容属于审计中发现的重要问题，不属于会计实务。
3.[单选/沟通事项/重大困难]下列各项中，注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，不需要沟通的是( )。
A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延B.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估C.管理层要求项目组合理缩短完成审计工作的时间D.管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间[答案]C[解析]要求“合理”缩短完成审计工作的时间并不表明有任何不当之处。
准则对这一条的表述为“不合理地要求缩短完成审计工作的时间”。
4.[单选/与治理层沟通的形式/真题]下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未更正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷[答案]D[解析]注册会计师“应当”以书面形式与治理层沟通的事项有二。
会计考试(注册会计师)审计《第十四章 审计沟通》题库试卷带答案及解析(一)
会计考试（注册会计师）审计《第十四章 审计沟通》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（ ）。
A与治理层沟通的书面记录属于会计师事务所B注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通C对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿D注册会计师在沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，应当向治理层提供审计报告的草稿 答案解析：选项A ，审计工作底稿属于会计师事务所；选项B ，通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通； 选项C ，对于口头沟通的事项，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；选项D ，在与治理层沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，注册会计师可能认为有必要（而非应当）向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理这些事项。
综上，本题应选D 。
2、A 注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表。
关于A 注册会计师与甲公司治理层沟通的主要目的，以下的观点中，你无法认同的是（ ）。
A及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B就计划审计的范围和时间与治理层沟通C就计划审计程序的性质、范围和时间与治理层沟通D共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息答案解析：选项A 、D 正确，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明明晰的沟通；选项B正确，选项C不正确，注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解，有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。
综上，本题应选C。
3、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。
审计(2016)第十四章审计沟通报告
第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
第十四章 审计沟通-发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十四章 审计沟通知识点：发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理● 详细描述：（一）安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。
必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。
前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则做出妥善处理。
（二）无法参加三方会谈的处理 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。
在这种情况下，后任注册会计师应当考虑： 1.这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告； 2.是否退出当前审计业务； 3.后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。
例题：1.如果会计师事务所发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，会计师事务所采取的下列措施中，不恰当的是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师B.要求被审计单位安排三方会谈C.向监管机构报告前任注册会计师的过失D.与前任注册会计师进行充分沟通,并作出妥善处理正确答案：C解析：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。
必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三务会谈。
前后任注册会计师应当就任何已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则做出妥善处理。
2.X公司2013年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。
A会计师事务所承接了X公司2014年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2013年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（）。
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第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题1．注册会计师在与治理层沟通其与财务报表审计相关的责任时，以下说法错误的是（）。
A.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任B.注册会计师执行审计工作的责任，主要集中在对财务报表发表意见上C.审计准则要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项D.依据法律法规的规定，注册会计师可能需要承担沟通特定事项的责任2．A注册会计师负责甲公司2012年财务报表的审计，原定2013年3月1日出具审计报告，但在审计中，被审计单位的管理层要求在2013年2月1日出具审计报告，但A注册会计师认为无法在这个时间完成审计工作，则A注册会计师最有效的沟通对象是（）。
A.财务经理B.总经理C.审计委员会D.法律顾问3．注册会计师在考虑与被审计单位的治理层沟通的时间安排时，以下说法不恰当的是（）。
A.考虑到系首次接受委托，决定沟通随同就审计业务条款达成一致意见一并进行B.对于识别出的内部控制缺陷，在书面沟通前，尽快向治理层口头沟通C.安排沟通的时间时不需要考虑治理层的期望D.注册会计师识别出特定事项的时间可能会影响沟通的时间安排4.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
A.解除业务委托B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托C.接受业务委托D.考虑对审计意见的影响5.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不合理的是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师，并在必要时安排三方会谈B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响D.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师可以解除业务约定6.下列选项中，不适用注册会计师与被审计单位管理层讨论的是（）。
A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.计划的审计范围和时间安排C.审计中发现的重大问题D.管理层的胜任能力7.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（）。
A.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录B.对于与治理层沟通的事项，有的不适于事先与管理层讨论C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问8.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。
A.管理层的诚信问题B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的存货项目的重要性9.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师无法获取预期的信息10.下列选项中，不属于审计准则规定的注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的事项的是（）。
A.值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师的独立性C.存货监盘的范围D.计划的审计范围和时间安排二、多项选择题1.注册会计师在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，可能适合沟通或讨论的事项有（）。
A.如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险的具体审计程序B.注册会计师拟利用内部审计工作的程度C.在审计中对重要性概念的运用D.被审计单位的目标和战略2.注册会计师在审计中可能会就遇到的重大困难与治理层进行沟通，以下（）属于审计中需要与治理层沟通的重大困难。
A.管理层不及时提供审计所需信息B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期C.在存货盘点现场实施监盘不可行D.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估3.注册会计师与治理层进行沟通的形式，可能受到以下（）因素的影响。
A.管理层是否已事先就该事项进行沟通B.被审计单位的具体经营业务C.治理层的期望D.特定事项的重要程度4.下列选项中，关于“前任注册会计师”的说法，正确的有（）。
A.已对最近一期财务报表发表了审计意见的注册会计师B.对以前财务报表发表审计意见的所有注册会计师C.接受委托，但未完成审计工作的注册会计师D.只要未完成审计工作，就不能称为前任注册会计师5.W会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师S会计师事务所进行沟通，以下观点正确的有（）。
A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意，再与S会计师事务所进行沟通C.如果S会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函D.S会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见6.注册会计师在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列选项中正确的有（）。
A.有关被审计单位管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通B.如果被审计单位由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，可能使适当的沟通对象发生变动C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通7.在确定与治理层沟通的时间时下列做法中不正确的有（）。
A.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，注册会计师应当在最终完成审计工作前沟通B.对于审计中遇到的重大困难，注册会计师应当在审计结束时予以沟通C.对于审计过程中注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，注册会计师应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于计划事项的沟通，注册会计师通常在审计业务的早期阶段进行8.甲公司拟聘请ABC会计师事务所审计其2013年度的财务报表。
XYZ会计师事务所审计了甲公司2012年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与XYZ会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。
A.如果XYZ会计师事务所未予答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，需要与XYZ会计师事务所再次沟通B.在与XYZ会计师事务所沟通前，应事先征得甲公司管理当局的书面同意C.如果甲公司允许与XYZ会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2013年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D.如果甲公司不允许与XYZ会计师事务所沟通，拒绝接受委托9.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。
A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师B.接受委托后的沟通是必要的C.接受委托前的沟通是必要的D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意10.注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时，应当特别说明的事项不包括（）。
A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见和对内部控制发表审计意见B.审计工作包括对内部控制的有效性发表意见C.报告的实现包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷D.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内容控制，其目的是设计师和具体情况的审计程序三、简答题1.ABC会计师事务所2013年11月21日首次承接了甲公司的财务报表审计业务，A注册会计师主要负责和甲公司治理层沟通。
要求：（1）根据准则的要求，A注册会计师应当与甲公司治理层沟通的事项包括哪些？（2）A注册会计师在与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?（3）对于计划事项的沟通，可以在什么时间进行？2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，但是2013年甲公司的财务报表审计业务由XYZ会计师事务所承接。
XYZ会计师事务所的审计项目组在审计过程中发现2012年度审计后的财务报表可能存在重大错报。
要求：（1）XYZ会计师事务所应当采取什么措施？（2）如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当如何考虑？具体考虑的内容包括什么？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项，所以选项C错误。
2.【答案】C【解析】此类事项属于审计中遇到的重大困难，注册会计师应该与治理层沟通，所以选项C 正确。
3.【答案】C【解析】治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排可能会影响到沟通的时间安排，所以选项C不恰当。
4.【答案】B【解析】如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。
如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。
5.【答案】B【解析】三方会谈中，前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则做出妥善处理,选项B错误。
6.【答案】D【解析】选项A、B和C都属于注册会计师可以与被审计单位管理层讨论的事项。
7.【答案】A【解析】对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当采用书面记录。
舞弊属于准则规定的计划的审计范围和时间安排的事项，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
8.【答案】D【解析】沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。
沟通已确定的存货项目的重要性，可能会降低审计程序的不可预见性。
9.【答案】C【解析】管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间属于审计工作中遇到的重大困难，选项C不属于与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的事项。
10.【答案】C【解析】选项C属于具体审计计划的范围，与被审计单位治理层沟通该事项，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。
二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性，所以不适合沟通，选项A错误。