第十章_补充电子课件__内部会计控制规范——销售与收款
内部会计控制规范——销售与收款.doc
内部会计控制规范——销售与收款1内部会计控制规范——销售与收款（试行）第一章总则第一条为了加强对单位销售与收款的内容控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以下统称单位）。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内容控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准第五条单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
第六条单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。
（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
第七条有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
信用管理岗位与销售业务岗位应分设。
第八条单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。
办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
第九条单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
销售和收款内部控制PPT
2、正确的授权审批 *接受客户订单的人员不能同时是负责最后核 准付款条件的人员，付款条件必须同时获 得销售部门和专门追踪和分析客户信用情 况的信贷部门（或会计部门下的信贷小组） 的批准； 3、充分的凭证和记录 4、定期寄送对账单
内部控制目标
内部核查程序举例
检查销售发票的连续性并审查所附的佐证 凭证； 查阅顾客的信用情况，确定按企业的政策 是否应批准赊销； 检查发运凭证的连续性，并将其与主营业 务收入明细账核对； 将销售发票上的数量与发运凭证记录进行 比较核对； 将登记入账的销货业务的原始凭证与会计 科目表比较核对； 检查开票员所保管的未开票发运凭证； 从发运凭证追查至主营业务收入明细账和 总账。
销售与收款业务流程控制图
销售与收款业务流程控制图
二、销售与收款的基本内部控制制度
（1）内部控制目标与内部控制要点
内部控制目标
登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾 客
内部控制要点
在发货前，顾客的赊销已经被授权批准；销货 业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾 客订货单为依据登记入账的；销售发票均经事 先编号，并已恰当地登记入账；每月向顾客寄 送对账单，对顾客提出的意见做专案追查。 发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登 记入账；销售发票均经事先编号，并登记入账 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定 已经适当的授权批准；由独立人员对销售发票 的编制作内部核查 采用适当的会计科目表；内部复核和核实 采用尽量能在销货发生时开具收款账单和登记 入账的控制方法；内部核查 每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应 收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账 余额合计数与其总账余额进行比较
应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等 为依据； 根据应收账款的明细账户余额，定期编制应收账款余额核对表， 并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调 整应收账款的工作； 应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员根据汇总的 记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记 录应收账款的其他人员定期检查核对总账账户和明细账户的余 额； 由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚 增的应收账款或不能回收的应收账款； 指定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收和索取货款，以 保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（包括坏账 冲销、折扣与折让的给予等）必须经财务经理批准才能进行。
销售和收款内部控制PPT
2、正确的授权审批
*接受客户订单的人员不能同时是负责最后核 准付款条件的人员，付款条件必须同时获 得销售部门和专门追踪和分析客户信用情 况的信贷部门（或会计部门下的信贷小组） 的批准；
3、充分的凭证和记录
4、定期寄送对账单
内部控制目标
内部核查程序举例
登记入账的销货业务是真实的 销货业务均经适当审批 所有销货业务均登记入账 登记入账的销货业务均经正确估价 登记入账的销货业务的分类恰当 销货业务的记录及时 销货业务已经正确地记入明细账并经准确 汇总
销售与收款环节的内部控制设计
主要内容：
第一节 基本业务与基本内部控制制度 第二节 销售与收款的基本业务流程设计 第三节 销售与收款业务流程及关键控制点 第四节 销售与收款循环内部控制审计 第五节 销售与收款内部控制常见弊病 第六节 销售与收款内部控制建议
销售活动的目标
销售利润最大 化
在发货前，顾客的赊销已经被授权批准；销货 业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾 客订货单为依据登记入账的；销售发票均经事 先编号，并已恰当地登记入账；每月向顾客寄 送对账单，对顾客提出的意见做专案追查。
发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登 记入账；销售发票均经事先编号，并登记入账
登记入账的销货数量确系已发货的数量，并已 正确开具收款账单并登记入账
收款风险 最小化
销售活动中可能的风险
产品不适应 市场需求
过量生产
销售形式 选择不当
产品 滞销
销售活动中可能的风险
行销人员 售价低于 既定底价
销货折让 未经授权 和审批
可能的 亏损
商品售价 低于成本
销售活动中可能的风险
货物销售给 无偿债能力
的客户
最新销售与收款内部控制PPT课件
• 4、加强对应收帐款的财务监督管理，建立应收帐款帐龄分析制度和逾期督促催收制度， 定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构。
销售与收款内部控制
Dr.Feng
2020-12-03
销售与收款内部控制
1
企业业务流程
销售与收款控制
供应商
采购 付款
企业
销售 收款
客户
2020-12-03
销售与收款内部控制
2
销售部门
接 受 顾 客 定 单
开出销 售单
会计部门
信用审核
开出销 售发票， 通知仓 储部门 登记销售 发货 日记账和 应收账款， 并 追讨账款
2020-12-03
销售与收款内部控制
仓储部门 接受通 知向顾 客发货
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销售和收款 常见的问题——授权
• 货物可能发送给未经信用部门批准赊销的 顾客
• 接受的订货可能是以未批准的单价或对企 业不利的销售条件出售
• 可能未经批准而发生不符合条件的退货和 折让，造成销售收入的减少
• 坏账冲销授权控制不严，使本来可收回的 应收账款被作为坏账注销
2020-12-03
销售与收款内部控制
10
内部控制关键点
• 职务分离
• 销售预算和价格管理
• 实物控制
• 信用管理
• 发票管理
• 退货理赔管理
• 帐务管理
2020-12-03
销售与收款内部控制
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案例
• BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其 中，应收帐款1020万元，占总资产的25.5％，占流动资产的45％。近年来企业应收帐 款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地 步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主 要原因。
(优)内部控制之销售与收款ppt文档
据盘点情况入账。盘点结果与会计记录进行比较核对，若发现差异，应 当及时分析原因提出处理意见，出具清查报告。并将其结果集处理办法 向企业的董事会及相关机构报告 第十三条 股份公司财务部应当将销售通知单、发、运货凭证、发票进行核对
为了自己挪用公款方便，何自己登记注册成立了一家名叫“旭浩” 的皮包公司。开始他以旭浩公司的名义与客户谈生意，并以旭浩公 司与客户签合同，将自己的东家提供给客户的各种项目，都挪到旭 浩公司名下。为了拿钱更顺手，他还私刻了自己任职公司的发票专 用章以及客户专用章。据检察院起诉书指控，从2005年到2008年 三年间，何满利用职务之便共与十几家公司签订购销合同，挪用新 型建材公司货款共计234万元。
XL股份有限公司内部控制
—— 销售与收款
2页
销售计划管理
客户信用管理
会计系统控制
销
确定定价机制和信用方式
售 环
客 户
销售业务谈判
节
服 务
订立销售合合同
开具销售通知
发货
收款
环节
收款
销售业务流程图
案例一
3页
销售收款存漏洞 嗜赌业务员挪用货款上百万
据媒体报道，33岁的何某1998年大学毕业应聘进了南京某公司当 销售员。何满头脑灵活，工作成绩也还不错，但迷上了赌博，他就 对货款打起了主意。每次收到货款他总要迟几天上报，从中扣除一 些货款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的货款，他 暗中将其中的7万余元挪到自己手里。第一次下手，何满也害怕了 好几天。一个月后，他与南京某公司签订购销合同，这一次他只拿 了4万多元。同年6月，他从两家客户的货款中挪用了12万元供自 己开支，从此胆子越来越大了。
第十章_补充电子课件__内部会计控制规范——销售与收款
内部会计控制规范——销售与收款一、岗位分工与授权批准1、单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。
(1)销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
(2)发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
(3)财会部门(或岗位)主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
3、有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
信用管理岗位与销售业务岗位应分设。
4、单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。
办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
5、单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
6、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。
对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
7、对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。
8、严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。
二、销售和发货控制1、单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
2、单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
3、单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。
第十章 销售与收款业务会计制度设计PPT课件
案例
亚伦集团案例背景资料： 结果发现，1995年1月到1998年12月，个体商
贩陈某几乎垄断了集团的水果采购供应生意，总价 款近270万元。有的发票存在涂改情况，并与亚伦 集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票 连号，不符合正常发票使用规律。部分票据中，集 团下属的实业公司经理签字审批日期与陈某开票日 期相同甚至超前。
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二、会计制度设计的目标和要求
（一）销售与收款业务会计制度设计的目标 （二）销售与收款业务会计制度设计的要求
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（一）目标
保证证销售收入的真实性、完整性和合理性 保证产品价格的合理性 保证现金折扣、销售折让与退回的合理处理
与揭示 保证应收账款记录的真实性和可收回性
（二）基本要求（P116)
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7
案例
亚伦集团案例背景资料：
据群众举报，集团公司对外销售水松纸事项。即 公司将水松纸低价销售给任某，年销量几乎被其个 人包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种 水松纸5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳 某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中， 1991年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售 价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公 司年度平均售价约1700元；1995年107.47吨，平 均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一客户 深圳某实业公司1995年共购买水松原纸703.07吨， 平均售价低于公司年度平均售价500余元。
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案例
亚伦集团案例背景资料：
据查，上述两公司采购各种水松纸后，均由任某 销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一人 经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来 查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包， 职工福利等方面，导演的一出出权钱交易的丑剧， 露出了真相。个人折、案金额高达60余万元，龙游 县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。 集团内上行下效，蛀虫成窝，其内幕触目惊心。上 自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度员、采 购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。
企业内部控制具体规范——销售与收款
企业部控制具体规第xx号——销售与收款（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对销售与收款业务的部控制，规销售与收款行为，防销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《企业部控制规——基本规》以及国家有关法律法规，制定本规。
第二条本规所称销售与收款，主要是指企业销售商品并取得货款的行为。
企业提供劳务与收款，应当参照本规进行部控制。
第三条企业建立并实施销售与收款部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；（三）销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。
第二章职责分工与授权批准第四条企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
销售与收款不相容岗位至少应当包括：（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发票开具、管理；（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
第五条有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。
信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。
企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库。
销售与收款内部管理控制ppt课件
案例介绍
案例分析
按照内部控制制度要求，企业应当建立销售与收款业 务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限， 确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制 约和监督。例如，现钞的收入业务必须由两个以上的 职员来处理。收款的职员不能担任开票业务。收款员 在收款时，应仔细核对开票员开给顾客的销货或营业 收据，并核对现钞是否一致。各种收据应事先按顺序 编号，每天营业结束后，记帐员应清点开票员当天开 出的所有收据并据以登记现金日记账。如记帐员发现 有缺号收据问题，应及时向财务经理报告，并着手进 行调查。很明显，由于上述控制在执行过程已经“形 同虚设”，才让司某有机可乘。
四、授权批准控制
1、明确审批人员对销售业务的授权批准方式， 权限、程序、责任和相关控制措施，审批人 员不得越权审批 2、明确经办人员的职责范围和工作要求
3、金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信 用条件实行集体决策
4、未经授权的人员不得经办销售与收款业务
销售与收款控制要求与方法
一、销售与收款环节的内部控制要求
销售与收款内 部管理控制
销售与收款环节内部控制的概念及业务循环
销售是企业的主要经营业务之一，是决定经营收入的重 要环节，销售与收款，包括向客户接受订购单，核准购 货方的信用，装运商品，开具销货发票，核算营业收入 与应收账款记录，现金收入等业务。销售与收款业务循 环的主要内容：
主要范围有以下几个方面： 1、接受客户订货单
1、保证商品安全完整 2、保证销售业务顺畅 有效的进行 3、保证货款的及时回收及货币资 金的安全与完整 4、确保销售与收款业务的真 实与合法
二、销售与首款内部控制的业务环节 1、编制销货通知单 2、批准赊销 3、组织销 售 4、发货 5、运货 6、开具销售发票 7、 记录销售发票 8、收款 9、处理销货退回
销售与收款内部控制制度
销售与收款内部控制制度销售内部控制制度包括销售过程的规范、销售合同的管理和库存管理等方面。
1.销售过程的规范在销售过程中，应明确销售流程，并限定相关员工的权限和责任。
如销售人员应当了解销售政策、产品信息和客户的资质，确保销售的合法性；销售订单的录入、核对和审批应有相应的程序和标准；销售合同的签署和确认应遵循公司制定的流程，并进行有效的跟踪管理。
2.销售合同的管理销售合同管理是销售内部控制的核心环节之一、企业应建立健全的销售合同管理制度，规定销售合同的签署、审批和归档等程序，并确保销售合同内容的真实性和完整性。
同时，应依托信息系统提供合同管理的功能，包括合同的编号、分类、查询、统计和备份等功能。
3.库存管理库存管理是销售的重要环节之一、企业应建立科学的库存管理制度，确保库存的安全和准确。
具体包括对库存物资进行分类管理、设定最低库存和最高库存以及正常库存的范围，制定库存盘点和结转制度，提供适用的仓库和货架管理方法，以及做好库存控制记录和库存盘点等工作。
收款内部控制制度主要涉及收款流程、收款管理和账务核对等方面。
1.收款流程在收款流程中，应规范收款业务的操作流程，明确相关人员的权限和责任。
具体包括销售人员的回款提醒、开具销售发票和收款单据，财务人员的收款核对和记账，以及资金归集和充实的操作等。
同时，收款单据应进行严格的编号、登记、核对和归档等工作，确保收款过程的可追溯性和合规性。
2.收款管理收款管理是企业收款内部控制的重要环节。
企业应建立完善的收款管理制度，包括制定收款政策和收款凭证的规范，规定现金和电子支付的收款方式和使用范围，明确相关人员的授权和权限。
同时，还要建立健全的收款记录和账务核对制度，对收款情况进行实时监控和追踪，及时发现和处理异常情况。
3.账务核对企业应建立账务核对制度，确保收款数据的准确和完整。
具体包括对收款数据进行比对和核实，与销售合同和发票进行对照，核对与财务系统的账务记录等，以及定期进行收款情况的统计和报表分析，帮助企业对收款进行管理和决策。
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内部会计控制规范——销售与收款
一、岗位分工与授权批准
1、单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。
(1)销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用
政策、催收货款。
(2)发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具
体事宜。
(3)财会部门(或岗位)主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
3、有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政
策，监督各部门信用政策执行情况。
信用管理岗位与销售业务岗位应分设。
4、单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。
办理销售与收款业务的人
员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
5、单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销
售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职
责范围和工作要求。
6、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，
不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。
对于审
批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人
的上级授权部门报告。
7、对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位
应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。
8、严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。
二、销售和发货控制
1、单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销
售管理责任制。
2、单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等
并予以执行。
3、单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关
情况，降低账款回收中的风险。
4、单位应当加强对赊销业务的管理。
赊销业务应遵循规定的销售政策和信
用政策。
对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政
策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。
5、单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。
（1）销售谈判。
单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、
发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
谈判人员至少应有两人以上，并与订立
合同的人员相分离。
销售谈判的全过程应有完整的书面记录。
（2）合同订立。
单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。
签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。
金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的
意见。
（3）合同审批。
单位应当建立健全销售合同审批制度。
审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。
（4）组织销售。
单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后下达给财会部门，由财会部门
根据销售发票通知单向客户开出销售发票。
编制销售发票通知单的人员与开具销售发
票的人员应相互分离。
（5）组织发货。
发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运
等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
(6)销货退回。
单位应当建立销售退回管理制度。
单位的销售退回必须经销售
主管审批后方可执行。
销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。
质检部门应对客
户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品
种和数量后填制退货接收报告。
财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后
办理相应的退款事宜。
6、单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立
完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。
销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款
情况。
销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。
三、收款控制
1、单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计
控制规范——货币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。
2、单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
3、单位应当建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
销售
部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的
逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
4、单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额
增减变动情况和信用额度使用情况。
单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，
及时更新。
5、单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行
审查，确定是否确认为坏账。
单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履
行规定的审批程序后做出会计处理。
6、单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。
已注销的坏账又
收回时应当及时入账，防止形成账外款。
7、单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面
批准。
单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查薄中登记，以便日后追踪管理。
单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
8、单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、
预收账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
四、监督检查
1、单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查
机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
2、销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括:
(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在销售与收
款业务不相容职务混岗的现象。
(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况。
重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(3)销售的管理情况。
重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
(4)收款的管理情况。
重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收
是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
(5)销售退回的管理情况。
重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及
时入库。
3、对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应
当采取措施，及时加以纠正和完善。