【2018-2019】安达信事件中反印的会计职业道德问题-推荐word版 (9页)
安然事件中看注册会计师职业道德
摘要:本文通过对安然和安达信事件产生的原因及背景进行分析,阐述了安达信对安然公司的审计失败主要归因于在利益驱动之下审计人员丧失了应有的独立性和职业道德,并且由于原有的审计制度和监管模式无法解决导致独立性和诚信丧失的利益机制问题,所以安然和安达信事件的发生也就是在所难免的事了。
在这种情况下,研究利益驱动对审计独立性与诚信的影响与对策,探讨加强审计人员职业道德和独立性的有效途径,有助于我们规范注册会计师行业的健康发展,避免类似双安事件的再次发生。
一、研究背景双安事件不仅创下了美国历史上最大的公司破产案记录,而且使得全球五大会计师事务所之一的安达信顷刻之间土崩瓦解。
安然公司的破产与安达信对安然公司的审计失败及随后的销毁审计档案的行为,极大的冲击了美国及全世界的资本和金融市场,尤其是动摇了人们对注册会计师行业的信心,引起社会各界对会计师行业的指责,特别是会计师的独立性和职业道德问题成为最受各界批评和关注的焦点,由此引发了一场严重的审计信用危机。
使人们发现了会计和审计工作职业道德问题的重要性。
二、从“双安事件”看审计人员职业道德丧失的原因经济伦理学认为,经济交往必须由一种道德框架作为基础,现代市场经济运作的基本道德框架就是诚信。
会计职业道德表达了会计对社会的一种基本承诺,即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,并忠实地为会计信息使用者提供服务。
安达信公司因为悟守诚信而走向辉煌,又因为丧失诚信而走向毁灭,那么,为什么安达信在其发展过程中会发生如此巨大的转变呢?通过对安然事件的分析,我们不难发现,正是由于利益驱动这个死结,才导致了安达信从烙守诚信向丧失诚信的转变。
安达信丧失诚信的行为,实质是非诚信行为的收益与成本博弈的结果。
非诚信行为的成本包括受法律惩罚的成本、受舆论批评的成本等,如果非诚信行为的收益超过其需要付出的成本,丧失诚信的行为就难以避免。
安达信丧失职业道德的具体表现:安然事件中,安达信在财务审计中未能尽其职责,扮演了一个很不光彩的角色,安达信为安然出具严重失实的审计报告和内部控制报告,销毁审计工作底稿,妨碍司法调查,尤其是安然公司的会计作弊,竟得到了安达信的默认。
会计职业道德试题及参考答案
会计职业道德试题及参考答案会计职业道德试题及答案1、我国有关法律规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。
”该法律为（会计法）。
2、环境论认为我国会计职业道德缺失的主要原因是（环境恶化）。
3、职业道德的出发点和归宿是（奉献社会）。
4、对会计职业道德进行监督检查的部门主要是（财政部门）。
5、中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成。
”这句话体现的会计职业道德的内容是（诚实守信）。
6、职业道德的基本要求是（忠于职守）。
7、我国会计职业道德缺失的原因不包括的是（动机论）。
8、解决道德冲突的最好的办法就是（沟通）。
种监督机制。
（√）15、道德的本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。
（√）16、从“造假经济学”的角度来分析^p 会计造假的原因，是因为在我国会计造假的预期收益远远大于预期成本。
（√）17、责任推卸动机之一是发生自然灾害时，或高级管理人员卷入经济案件时，企业也很可能粉饰财务报表。
（√）18、环境论认为我国会计职业道德缺失的主要原因是环境恶化。
（√）19、会计职业良心是对职业责任的自觉意识，是职业会计人认识、情感和信念在职业会计人意识中的统一。
（√）20、体制论认为企业做假账是制度上的问题，是政策导向问题。
（√）会计基础工作规范选择1、《会计基础工作规范》的章数和条数是（六章一百零一条）。
2、对违反职业道德的会计人员，情节严重的，应该（吊销其会计证）。
3、外来原始凭证属于会计凭证中的（一次凭证）。
4、会计工作的国家监督不包括（会计机构的监督）。
5、内部牵制制度的主要内容不包括（对财产管理人员的奖惩办法）。
6、没有条件设置会计机构，只配备专职会计人员的单位（需要建立健全财务会计制度）。
7、会计工作的社会监督主要是指（注册会计师审计）。
8、记账凭证上记账栏中的“√”记号表示（已经登记入账）。
32、必须逐日逐笔登记的账簿是（日记账）。
33、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证的依据是（填制的程序和用途）。
安达信危机
组织管理有效
谨记社会责任
完善市场，丰富市场层次。比如说在资本市场当 中中介机构除了会计师事务所之外，还有律师事务 所，还有媒体，媒体往往会扮演非常重要的角色。 在适当的时候，在我们国家的资本市场引入做空 机制，在市场当中造就不同的利益主体，这个是避 免市场再出现虚假的一个非常有利的措施。也就是 说在市场内部要造就打假的机制。
丧失“专业化”
④企业的内部协同和外部适应；
内部：同安盛的兄弟（对咨询业）之争 外部：错事多桩、司法部介入
1．利益的趋使，使注册会计师往往迁就客户，影 响了其应有的保持审计过程中的超然独立性。 2．激烈的竞争，使注册会计师简化甚至省略了应 有的审计程序，弱化甚至放弃了谨慎性，大大增加 了审计风险。 3．追究机制不健全，对违规人员的处罚起不到应 有的震慑作用 4．会计师事务所组织机构的缺陷，使注册会计师 的违规成本很小，难以起到约束作用。
首先，保证职业操守：作为一家具有众多分支机构的国 际会计事务所，安达信公司其开创者亚瑟〃安德森开创的 “诚信高于利润”的传统，推崇专业和诚信的职业操守， 审计师们应靠长期的自律来保持诚实。
其次，重新审核账簿：安达信有必要重新审核所有客户 采取补救措施。
的账簿，特别是那些大客户的账簿，以便于及时发现纰漏，
会计师的独立和公正时时刻刻与其利益在博弈，一旦遇到利益大 于诚信的时候，故意犯错或有意回避等就会产生。然而，获益都是 即时的，而受罚都是滞后的，所以，法律必须事先约定，不让在公 正与利益博弈时存在时间差。法律是保证诚信最重要的基石。
安达信未能保持应有பைடு நூலகம்职业审慎和职业怀疑 根据美国公认审计准则（GAAS）的规定，应有的职业审慎要求注 册会计师保持合理的职业怀疑。因此，注册会计师应当坚持诚实和 正直的立场，勤勉地搜集和客观地评价审计证据。合理的职业怀疑 还意味着，注册会计师不得因为信任被审计单位管理当局的诚实而 满足于获取不是完全令人信服的审计证据。 对于安达信对安然、世界通信等公司的审计失败，美国国会一参 议员：安达信要么是腐败，要么是无能，依我看，它是两者兼有。 安达信的独立与公正在与利益博弈时丧失了，安达信的下场就是它 不负社会责任的惩罚！
安达信会计师事务所89年风雨历程的启示1
安达信会计师事务所89年风雨历程的启示启示：（一）洋会计师事务所的公信力值得怀疑。
如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。
（二）管理和监督制度上是否存在缺陷。
针对我国会计造假，应消除现有的管理和监控制度缺陷而不是一味指责国内会计师事务所，从而重建中国会计行业的公信力。
1、公司治理结构的缺陷。
2、现行的注册会计师聘任制度危及了社会审计的独立性。
3、目前国内审计师承担的法律风险几乎为零。
4、会计制度和证券市场规则落后于时代发展。
（三）注册会计师似乎更注重的是形式而非实质。
虽然会计规则在数量上与日俱增，而且越来越复杂，但会计师有时更关注所报告内容的形式而不是实质，从而导致会计信息失真。
（四）造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假。
抛开道德和法制观念，会计造假也可以从“造假经济学”的角度来解释，虚假会计信息的大量存在，表明证券市场和上市公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求。
既然有需求，就必然有供给。
对于造假者而言，有造假的预期成本大大低于造假的预期收益，造假者就有博弈的理由和冲动。
即使会计造假被发现，所付出的代价（受到行政处罚和民事赔偿）也是较有限的。
（五）数字游戏-资产重组和关联交易使会计沦为“魔术”。
对我国会计行业的启示（一）要求上市公司建立独立董事制度（二）上市公司应重新确立内部审计的地位，发挥其对财务报告的监督作用（三）加强外部审计师的独立性（四）健全会计职业道德的自律机制（五）提供前瞻性的会计信息（六）中国的注册会计师事务所应实行强强联合，积极开拓海外业务，提高国际市场的竞争力（七）保护和扶持国内的注册会计师行业。
四大会计师造假案例
四大会计师造假案例那我就来说说四大会计师事务所的造假案例哈。
咱先说说安达信和安然公司这事儿。
安然公司那可是曾经在美国超级牛的能源公司呢。
安达信作为它的审计师，本来应该是财务信息的“守护神”，结果呢，这安达信在审计安然的时候，就开始胡来了。
安然搞了好多复杂又虚头巴脑的财务手段，什么特殊目的实体（SPE）之类的，就是用来隐藏债务、虚报利润。
安达信呢，要么就是没好好查，要么就是发现了还帮着隐瞒。
比如说，在一些关键的审计环节，安达信的审计人员就睁一只眼闭一只眼，对那些不合理的财务报表签字认可了。
这就好比一个保安，本来要检查进出人员的证件，结果跟小偷勾结，直接放小偷大摇大摆地把东西偷走。
最后安然的丑闻爆出来，安达信也跟着完蛋了，这可是四大会计师事务所里的大事件，安达信就这么因为造假名声扫地，最后还被吊销执照，基本就从四大里消失了。
还有毕马威和施乐公司的事儿。
施乐公司在财务报表上也是动了不少歪脑筋。
毕马威在审计的时候呢，也犯糊涂了。
施乐有一些会计处理方法是不符合会计准则的，它通过提前确认收入、操纵租赁收入等手段来让自己的财务报表看起来好看得很。
毕马威呢，没有坚守审计的底线。
就好像是一个监考老师，看着学生作弊却不管。
毕马威在对施乐的审计过程中，没有发现或者说没有揭露这些财务造假行为，还出具了不恰当的审计意见。
后来这件事被曝光，毕马威也受到了不小的冲击，名誉受损不说，还面临很多法律上的麻烦。
再讲讲普华永道和萨蒂扬软件公司的案例。
萨蒂扬公司是印度的一个大企业，那时候在软件外包领域也算挺有名气的。
可是呢，这个公司的创始人搞了一个超级大的骗局。
他虚报公司的现金和银行存款余额，编造了一大堆根本不存在的资产。
普华永道是萨蒂扬的审计师，按说应该能发现这些问题啊。
但是普华永道可能也是被萨蒂扬的表面现象给迷惑了，或者是审计过程中存在漏洞。
普华永道没有察觉到萨蒂扬这么大规模的财务造假。
这就像一个侦探，本来要找出坏人的犯罪证据，结果啥都没发现，还让坏人逍遥法外了一段时间。
安达信审计马蒂尔公司获得启示
安达信审计马蒂尔公司获得启示第一,必须牢记信誉是生命、是安身立命之本的观念。
注册会计师行业同医师、律师等行业一样是靠信誉吃饭，靠信誉立足的行业.信誉就是资本。
安达信是有90年历史的事务所,过去良好的信誉使其名声显赫。
如今一着不慎,信誉急转直下,对其生存构成威胁,非常可惜。
信誉对国外大公司尚且如此,我国的小公司能有理由不珍惜吗?第二,必须强化风险意识。
注册会计师行业是一个充满风险的行业，一旦爆发风险，打击是致命的。
在事件中.安达信因未发现安然公司隐瞒债务和逃税等行为.导致信誉下跌。
不管这一“失误"是什么原因造成的,都说明注册会计师行业风险常在，可能对会计公司带来的灾难后果。
因此,我国注册会计师行业必须强化风险意识,用风险意识约束我们的不良行为。
令人忧虑的是,我国注册会计师行业风险意识普遍淡薄，表现在随意出具虚假审计报告,且不认为是桩大不了的事,也不担心其后果,听任客户作假,甚至与客户串通舞弊。
这些漠视风险的现象.必须引起注册会计师行业和有关管理层的高度警觉,否则.我国稚嫩的注册会计师行业会承受不起风险的打击。
第三,必须树立良好的职业道德。
安达信作为名牌会计公司,其从业人员都是业界的优秀人才,他们长期以来居然未发现安然违法行为,受到了人们的普遍质疑。
人们怀疑其是有意行为,并质疑其职业道德水准。
我国的注册会计师行业正处在稚嫩的成长期，如今又面临国外大公司的竞争,更需要从“小”就树立起良好的职业道德风范.逐步树立起自己的声誉。
我们的投资者.债权人都不是很有钱的.一旦遭受损失.会引起较大的社会震动,这更需要我们的注册会计师们有高度的责任心.强烈的使命感.认真对社会和国家负责,规范自己的执业行为。
第四,必须完善注册会计师行业的监督机制。
长期以来，人们总是忽视对监督者的监督，总是认为监督者自身会做得好的。
安达信的危机使我不能再相信这样的说法。
应该看到:如果没有一套完善的监督监督者的机制.监督者本身难免不出问题。
案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程
![案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程](https://img.taocdn.com/s3/m/0bd1f14fa8956bec0975e333.png)
[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。
2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。
在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。
同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。
安然企业破产后，其受害者遍及全球。
安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。
伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。
从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。
在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。
很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。
因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。
正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。
在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。
从安达信倒闭看审计职业操守
从安达信倒闭看审计职业操守这个暑假我有幸得到去事务所工作的机会，虽然由于还未学过任何有关审计的专业知识，所以无法真的从事相关的工作，只能做些端茶倒水的杂事，但耳濡目染的还是有一些心得，总的来说作为一名审计工作者，无论是从事国家审计还是民间审计，审计是自身都必须具备很高的素质。
我首先要从震惊世界的安然安达信事件将起：安达信公司（Arthur Andersen）成立于1913年，由美国芝加哥大学教授阿瑟〃安达信先生创建，自成立以来，一直以其稳健诚信的形象被公认为同行业中的“最佳精英”。
1979年，成为全球最大的会计专业服务公司，合伙人多达1000多人20世纪90年代以后，与普华永道（ＰＷＣ）、毕马威（ＫＰＭＧ）、安永（Ｅ．Ｙ）、德勤（Ｄ．Ｔ）一道成为全球最大的五大会计师事务所。
到2001年，安达信在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人、85000名员工，业务收入高达93亿美元。
从安然成立时起，安达信就开始担任安然公司的外部审计工作。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
安然事件发生后，安然公司承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
这一消息传出，立刻引起美国资本市场的巨大动荡，媒体和公众将讨伐的目光对准负责对安然公司提供审计和咨询服务的安达信公司。
人们纷纷指责其没有尽到应有的职责，并对其独立性表示怀疑。
安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌妨碍司法调查。
在安然公司承认1997——2001年间虚报利润5.86亿美元时，安达信发表声明，称安然公司未向安达信提供有关财务资料；在有报道说安然公司因为向安达信支付咨询费用，因而安达信忽略了安然公司潜在的利益冲突时，安达信的首席执行官贝拉尔迪诺对此予以坚决否认，并说安达信为安然公司所做的工作在任何情况下都是恰当的，安然公司的董事会和股东对安达信的工作是了解的；在有媒体指责安达信销毁与安然有关的财务资料时，安达信首席执行官召开记者招待会，称销毁安然公司文件的行为仅仅是会计师的个人行为，并不能代表整个公司的行为，他的这种行为也与安达信公司的价值观和职业道德相背离；在人们指出安然公司的倒闭主要是由于长期财务作假所致时，安达信表示，安然的破产是商业经营的失败，并不是因为财务问题。
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安达信事件中反印的会计职业道德问题
篇一：201X会计继续教育会计职业道德
选择
1.在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）。
2.作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）。
3.一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）。
4.最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）。
5.安然公司的会计公司是（安达信）。
6.专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。
7.下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。
8.守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）。
9.注册会计师的生命是（独立性）。
10.注册会计师职业道德的核心是（诚信）。
11.独立性原则的体现是（客观和公正）。
12.或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。
13.在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。
14.会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。
15.在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员
沟通）。
16.在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业
技能较差）。
17. 在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸风”遗留）。
18.在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。
19.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。
20. 在下列各项提高会计职业道德水平的
措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。
21.当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。
22.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律）。
23. 在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权
人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行
为是（与各级人员沟通）。
24.以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）。
25.会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）。
判断
1.只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。
（错误
2.会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。
（错误）
3.如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。
（正确）
4. 一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。
（错误）
5.法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。
（错误）
6.道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。
（错误）
7. 法律的作用范围比道德宽泛。
（错误）
8.法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。
（错误）
9.专业职业作为一个整体承担一定的社会责任，同时拥有特殊的权利。
（正确）
10.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。
（正确）
11.注册会计师能够提供不能胜任的专业服务。
（错误）
12.或有收费原则适用于所有商品。
（错误） 13.前任会计师应当根据所了解
的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。
（正确）
14.注册会计师不能因介绍他人产品或服务而收受佣金，这会导致注册会计师客观和公正性地丧失。
（错误）
15.会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。
（正确）
16.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。
正确） 17. 前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作
出及时、充分地答复。
（正确）
18.企业会计人员不应该参与企业的管理，因为这样容易导致会计人员徇私舞弊。
（错误
19.企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些难题、为企业管理建言献策，强化服务意识。
（正确）
20.会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。
（错误）
21.按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会计道德缺失的发生。
（正确）
22. 诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。
（错误）
23.虽然会计师事务所是独立的中介服务机构，但是出于利益动机，如果能够获得更多审计费用，有些事务所会帮助企业进行会计造假。
（正确）
24.在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行和强制履行措施是对立统一的，二者相互交融、互为条件。
（正确）。