6.4.2 固定资产的折旧计算及会计处理
会计操作技能之固定资产折旧计算
会计操作技能之固定资产折旧计算在会计操作中，固定资产折旧计算是一项重要的技能。
正确计算固定资产的折旧可以帮助企业准确反映资产价值的衰减和使用寿命，从而有效管理企业的资产。
本文将介绍固定资产折旧的概念、计算方法以及相关注意事项。
固定资产折旧是指企业通过一定的会计方法，将固定资产的成本分摊到其使用寿命的不同期间内，以反映资产的价值减少。
折旧的计算方法通常有直线法、工作量法和双倍余额递减法等。
下面将分别介绍这几种计算方法。
一、直线法直线法是最常用的固定资产折旧计算方法之一。
它的计算公式是：年折旧额 = （资产原值 - 残值）/ 使用年限其中，资产原值是指固定资产的购置金额，残值是固定资产在使用寿命终了时的估计价值，使用年限是指固定资产的预计使用寿命。
举个例子，假设一台机器的购置金额为100,000元，使用寿命为5年，预计在使用寿命结束时的估计价值为10,000元。
那么根据直线法，这台机器每年的折旧额为：（100,000 - 10,000）/ 5 = 18,000元通过按照每年的折旧额进行分摊，就可以反映这台机器在使用过程中的价值衰减情况。
二、工作量法工作量法是根据固定资产的实际使用量或者产出量来计算折旧额。
它适用于使用寿命和产出量之间相关性明显的资产，例如生产线设备等。
具体的计算方式可以根据实际情况具体确定。
三、双倍余额递减法双倍余额递减法是一种较为特殊的折旧计算方法。
在这种方法中，每年的折旧额是固定资产净值的两倍余额。
净值指的是资产原值减去之前已经计提的累计折旧额。
注意事项：1. 选择合适的折旧计算方法：在实际操作中，需要根据不同的固定资产特点选择合适的折旧计算方法，以满足企业对资产价值变动的准确反映需求。
2. 考虑残值和使用年限：在计算折旧时，需要对固定资产的残值和使用年限进行合理评估和预估，以确保折旧计算的准确性。
3. 记录折旧凭证：在完成折旧计算后，需要及时记录相应的折旧凭证，以便后续的会计核算和报表编制。
固定资产的计量和折旧的会计处理方法
固定资产的计量和折旧的会计处理方法在企业的经营过程中，固定资产是不可或缺的重要资源，它们的计量和折旧会计处理方法对于企业的财务管理至关重要。
本文将就固定资产计量的概念、计量方法以及折旧会计处理方法进行探讨。
一、固定资产计量的概念及计量方法1. 固定资产计量的概念固定资产计量是指对企业现有的固定资产进行估值、登记和记录的过程。
固定资产的计量需要考虑到其初始成本、累计折旧等因素，以确保资产价值的正确反映和准确记录。
2. 固定资产计量的方法（1）成本计量法成本计量法是指按照固定资产购买或建造时发生的实际成本进行计量。
计量时应包括购买价格、运输费用、安装费用等直接与资产获取有关的费用。
（2）市场价值计量法市场价值计量法是指根据固定资产的市场价格进行计量，也称为重估计量法。
这种方法适用于部分固定资产市场价格较为频繁波动或者存在明显升值的情况。
（3）收益计量法收益计量法是将固定资产的计量依据设置为其未来预期收益。
这种方法适用于固定资产的市场价格难以确定或者收益相对稳定的情况，如土地使用权。
二、固定资产折旧的会计处理方法固定资产折旧是指将固定资产的成本在其使用寿命期间按合理分摊原则分配到各个会计期间，以反映其价值的递减以及与其使用相关的经济效益。
1. 直线法直线法是最常用的固定资产折旧方法之一，其计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 预计残值）/ 使用寿命这种方法假设固定资产的价值在使用寿命内是平均递减的，因此每年折旧额是固定的。
2. 平均年限法平均年限法是一种相对较为复杂的折旧方法，其计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 累计折旧）/ 预计使用寿命总和这种方法适用于固定资产价值递减速度在使用寿命内不规则变化的情况。
3. 双倍余额递减法双倍余额递减法是一种加速折旧法，也称为倍率递减法。
其计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 累计折旧）* 倍率倍率通常是2的倒数，即按照每年折旧额为上一年折旧额的2倍来计算。
会计核算实操固定资产的计提与折旧
会计核算实操固定资产的计提与折旧在企业的会计核算中，固定资产是一个重要的组成部分。
固定资产的计提与折旧是会计人员在日常工作中需要进行的重要内容之一。
本文将详细介绍固定资产的计提与折旧的实操方法。
一、固定资产计提固定资产计提是指将企业购置的固定资产的原值进行分摊，逐年计入当期费用。
固定资产计提主要包括折旧、摊销和减值准备。
1. 折旧计提折旧是将固定资产按照其预计使用寿命进行分摊，以反映其消耗和价值的减少。
折旧的计提方法有直线法、工作量法和双倍余额递减法等。
其中，直线法是应用最为广泛的一种方法。
直线法是根据固定资产的原值、净残值和预计使用寿命来计算每年的折旧额。
计算公式如下：（原值 - 净残值）/ 预计使用寿命 = 折旧额例如，某企业购置了一台机器，原值为10万元，净残值为1万元，预计使用寿命为5年，那么每年的折旧额为：（10万元 - 1万元）/ 5年 = 1.8万元折旧的计提需要在每个会计期间进行，通常是月度或年度。
计提折旧的会计分录为：借：折旧费用贷：累计折旧2. 摊销计提摊销是将固定资产的购置成本或无形资产的购置费用按照其使用寿命进行分摊，以反映其价值的减少。
摊销的计提方法根据不同类型的无形资产而有所不同，常见的包括专利摊销、版权摊销和商誉摊销等。
摊销的计提方法一般是按照直线法进行，与折旧的计提方法类似。
计提摊销的会计分录为：借：摊销费用贷：累计摊销3. 减值准备计提减值准备是针对可能存在的固定资产的价值减少而进行的预计提。
对于可能存在价值减少的固定资产，企业需要通过评估和判断来决定是否计提减值准备，以降低固定资产价值减少可能对企业造成的损失。
减值准备的计提需要根据具体情况进行，企业通常会按照一定的比例进行计提。
计提减值准备的会计分录为：借：减值准备贷：固定资产二、固定资产折旧固定资产在每个会计期间要进行折旧核算。
折旧核算主要目的是通过分摊固定资产的原值和减值准备，反映固定资产的价值减少，从而准确反映企业的财务状况和经营成果。
固定资产折旧政策和会计处理流程
固定资产折旧政策和会计处理流程
固定资产折旧政策是企业为了合理分摊固定资产的成本，并及时反映资
产使用价值的衰减而制定的规定。
会计处理流程是指固定资产折旧在企业会
计系统中的具体操作步骤和流程。
固定资产折旧政策应该明确规定折旧方法和折旧年限。
常见的折旧方法
有直线法、加速折旧法和减余额折旧法。
直线法是将资产原值按平均年限进
行分摊折旧；加速折旧法则在资产初期进行较快的折旧，后期减少；减余额
折旧法则根据资产净值进行折算。
折旧年限是指固定资产从购入时预计的使
用年限，一般由国家税法或会计准则规定。
会计处理流程包括资产原值的入账、折旧费用的核算和固定资产账务调整。
在资产购买时，原值应按照购入金额确认，并入账至固定资产账户。
随后，根据折旧政策，每年确认的折旧费用应按照既定的折旧方法计算并核算。
在会计核算中，折旧费用应在利润表上列示，并相应减少固定资产账户
的余额。
一般会计软件会自动生成折旧凭证，将折旧费用录入到相应的费用
科目中。
折旧费用的科目通常为“固定资产折旧费”。
此外，重要的是要及时
调整固定资产账户的余额，以反映资产实际价值的变动。
固定资产折旧政策和会计处理流程是企业为了规范资产折旧行为并合理
反映资产价值变动而制定的。
通过明确折旧方法和折旧年限，以及执行规定
的会计处理流程，企业能够准确计提折旧费用，及时更新资产账户余额，从
而保证财务报表的准确性和真实性。
固定资产折旧的账务处理方法
固定资产折旧的账务处理方法一、固定资产折旧的账务处理方法1.固定资产折旧的账务处理固定资产的折旧，按照国家规定或企业制定的会计政策，以一定的年限累计提取其原值，以减少账面价值，计入本年度收入成本。
其账务处理过程如下：（1）首先，根据编制的财务报表和会计报表，编制固定资产折旧的账龄计划表；（2）其次，根据固定资产折旧计划表，确定本期应抵扣的折旧额，将折旧额从固定资产原值中提取，同时录入到费用中；（3）最后，把折旧额计入本期收入成本，统计本期末的固定资产账面价值和累计折旧额。
2.固定资产折旧计算方法财务报表中的年度折旧，一般采用定值折旧法或递减摊销法，具体采取哪种方法，可以根据企业自身实际情况决定。
（一）定值折旧法。
即将固定资产的数量或原值，分成一定年限内的单位折旧率，每年的折旧额均是一个固定的数额，不受固定资产本身的使用年限、使用率、技术水平及价格的变化而变化。
（二）递减摊销法。
计算折旧金额的方法是根据固定资产所拥有的使用寿命来定，自然年度的固定资产折旧，将以递减的方式在各个年度分摊，表现形式为固定资产折旧额的递减曲线折线图。
此法，将原值按照固定资产的使用寿命进行分期摊销，故也称为线性摊销法。
3.固定资产折旧的税务处理根据中华人民共和国企业所得税法的相关规定，对于企业从事营业活动的固定资产，可以根据实际情况而实行扣除或不扣除折旧方法：（一）扣除折旧方法。
允许企业自行决定将固定资产的折旧额扣除营业收入，以减少纳税义务；（二）不扣除折旧方法。
采用不扣除折旧方法，则不得将营业收入中的折旧额扣除，只能将固定资产的原值作为营业收入的补充证据，以解释营业收入的增加情况。
4.固定资产折旧的控制措施（一）设立固定资产核算部门，对固定资产管理和使用情况进行有效的检查和核查；（二）完善固定资产折旧的审计机制，对固定资产折旧政策和折旧计算结果进行审查和验证；（三）保证固定资产折旧政策和会计报表的及时更新，以保证账务处理的准确性；（四）完善固定资产折旧的相关文件，及时记录折旧的凭证，保存折旧计算书；（五）确保固定资产折旧政策和会计核算的一致性，避免折旧额的二次计提。
固定资产折旧计算
固定资产折旧计算一、固定资产的折旧方法1.直线法：直线法是最常用的折旧方法，在折旧期间内，固定资产的价值按照固定的比例进行递减。
这种方法适合于资产的使用寿命较长且价值递减平稳的情况。
具体折旧计算公式为：每年折旧费用=（固定资产原值-预计残值）/预计使用年限。
2.年数总和法：年数总和法是以资产的使用寿命进行折旧计算，将固定资产的折旧费用在固定资产的使用寿命期间按年数总和递减。
折旧计算公式为：每年折旧费用=固定资产原值×当前年份的折旧率。
3.双倍余额递减法：双倍余额递减法是按固定的比例以固定的速度把固定资产的价值递减到预计残值。
在早期年度，折旧费用较高，随着年份的增加，折旧费用逐年减少，但是扣除折旧后的残值和即可。
折旧计算公式为：每年折旧费用=（固定资产原值-已计提折旧累计金额）×折旧率。
二、固定资产折旧的核心概念1.固定资产原值：固定资产原值是指企业购置资产时支出的金额，包括购买成本、安装成本、运输费用等。
2.预计残值：预计残值是指在资产使用寿命结束后，经过报废或出售所能获得的金额。
3.预计使用年限：预计使用年限是指企业对固定资产的使用寿命做出的估计。
4.每年折旧费用：每年折旧费用是根据折旧方法的不同，按照一定的计算公式，将固定资产原值分摊到各个会计期间的费用金额。
三、固定资产折旧的会计处理在会计核算中，固定资产折旧的会计处理包括以下几个步骤：1.记录固定资产原值：企业需要在购买固定资产时，将支出金额记录为该资产的原值，并对应生成固定资产的账户。
2.确定预计残值和预计使用年限：企业需要根据实际情况和对资产的估计，确定预计残值和预计使用年限。
3.选择折旧方法：根据资产的特点和预计使用情况，企业需要选择合适的折旧方法。
4.计算每年的折旧费用：根据所选择的折旧方法，按照相应的计算公式，计算出每年的折旧费用。
5.计提折旧：在每个会计期间结束时，企业需要将当期的折旧费用计入折旧费用账户，同时将折旧费用分配到固定资产账户和累计折旧账户。
固定资产的会计处理与折旧计提
固定资产的会计处理与折旧计提固定资产是指企业长期用于生产经营活动、出租或经营管理等目的而购买或自行建造的具有使用价值、使用寿命较长的有形资产。
在企业会计中，正确处理固定资产的会计核算和计提折旧是非常重要的，本文将对固定资产的会计处理和折旧计提进行详细论述。
一、固定资产会计处理固定资产的会计处理包括购置、准备、使用和清理四个阶段。
1. 购置阶段在购置阶段，企业需要核对购置固定资产的凭证和购置合同，并将其录入固定资产清册。
购置固定资产的支付方式通常有现金支付和信用购买两种。
无论采用何种支付方式，企业都需要确保相关凭证的真实性和准确性，并记录在购置凭证中。
2. 准备阶段在固定资产准备阶段，企业需要对固定资产进行验收、编号，并按照实际情况进行计量。
验收时要注意核对固定资产的数量、质量、型号等信息，确保与购置凭证一致，并及时编制验收记录。
3. 使用阶段固定资产在使用过程中可以产生收益，同时也需要承担折旧、维修、保险等费用。
在使用阶段，企业需要及时记录固定资产的使用情况，包括使用年限、使用状况和使用部门等信息，并将其反映在固定资产账户中。
4. 清理阶段固定资产达到预计使用年限后，企业需要对其进行清理处理。
清理方式通常有报废、出售和置换等。
在清理阶段，企业需要编制相应的清理凭证，并及时调整固定资产账户和累计折旧账户的余额，确保固定资产的会计处理准确无误。
二、折旧计提折旧计提是指按照固定资产的使用年限和残值率，在每个会计期间内按照一定方法和规定，将固定资产逐年分摊为费用的过程。
1. 折旧方法常见的折旧方法包括直线法、减值余额法和双倍余额递减法。
直线法是指按照固定资产的残值、使用年限和原值等参数，计算每年的折旧费用。
减值余额法是指按照资产的净值、使用年限和预计残值率，计算每年的折旧费用。
双倍余额递减法是指按资产的书面价值，使用预定的倍率计算每年的折旧费用。
2. 折旧核算折旧核算是对折旧费用进行会计处理的过程。
在每个会计期间结束时，企业需要将当期的折旧费用核算到固定资产账户和累计折旧账户，并记入损益表的营业成本或管理费用中。
固定资产折旧方法与计算
固定资产折旧方法与计算固定资产折旧是指企业对使用寿命超过一年的固定资产进行价值递减的核算方法。
通过折旧核算，企业可以将固定资产的成本分摊到其使用寿命期间，使企业在每个会计年度内都能体现固定资产的价值消耗，合理计算企业的利润和税负。
1.直线法：直线法是最常见、最简单的折旧方法。
该方法将固定资产的成本平均分摊到其计划使用寿命的每个会计期间。
折旧额按照下式计算：折旧额=（固定资产原值-预计残值）/使用寿命其中，固定资产原值是指购买或建造固定资产时支付的全部成本，预计残值是指企业预计在使用寿命结束时固定资产的估计剩余价值，使用寿命是指企业预计可以从固定资产中获得经济利益的时间。
2.年数总和法：年数总和法是一种根据不同年份分别确定折旧额的方法。
按照该方法，企业需要将固定资产的计划使用寿命分解为若干个时间段，然后将每个时间段的折旧额相加得到总折旧额。
具体计算公式如下：折旧额=固定资产原值×[第n期的年数/(Σ第i期的年数：i=1至n 期)]其中，Σ第i期的年数：i=1至n期表示从第1期到第n期的总年数。
3.减值余额法：减值余额法是一种按固定资产净值的剩余额进行折旧的方法。
折旧额按照下式计算：折旧额=固定资产净值×固定折旧率其中，固定资产净值是指固定资产原值减去已经计提的折旧额，固定折旧率是指根据折旧的速度和时间进行估算的一个比率。
4.双倍余额递减法：双倍余额递减法是一种将折旧额按固定折旧率计算的方法。
该方法的特点是在固定资产的使用寿命内，折旧额逐年递减。
公式如下：折旧额=固定资产净值×2/使用寿命由于折旧额逐年递减，因此最早几年的折旧额较大，逐渐减小，直至达到预计残值。
在实际应用中，企业需要根据固定资产的实际情况和管理需求选择合适的折旧方法。
不同的折旧方法对企业的利润、税负和现金流等指标产生不同的影响，因此需要根据企业的经营目标和会计政策选择最适合的折旧方法。
同时，企业还需要根据相关法律法规的规定，合理计提折旧，并及时调整折旧政策以保持会计信息真实、准确和可靠。
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年折旧金额 逐年下降
最后一年的年折旧额 60 000元
双倍余额递减法
年折旧率 =
2
预计使用年限
年折旧额 = 固定资产年初账面净值 × 年折旧率
逐年递减
逐年递减
不变
固定资产净值中，是否包含预计净残值？
【例4】黄河公司2016年12月30日购入车床一台，该车床的入账价值为500
000元，预计可以使用5年，期满净残值为6 000元，黄河公司使用双倍余额递减 法计提该车床折旧。
借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 研发支出 贷：累计折旧
400 000 230 000
98 000 6 000 8 000 742 000
固定资产折旧的会计变更
折旧方法的变更 折旧年限的变更 净残值率的调整 ……
《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》
如果固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法发生改变应作为会计估 计变更，采用未来适用法进行会计处理。
3.075×1 800= 5 535元
工作量越多，折旧金额越高。
年数总和法
尚可使用年数 年折旧率 =
预计使用年限×（预计使用年限＋1）÷2
某年折旧金额 =（固定资产原值－预计净残值）× 该年折旧率
逐年递减
不变 加速折旧法
逐年递减
【例3】兴发公司2016年12月30日购入设备一台，该设备的入账价值为912 000
第一年折旧额=500 000×2/5=200 000元 第二年折旧额=（500 000-200 000）×2/5=120 000元 第三年折旧额=（500 000-200 000-120 000）×2/5=72 000元 第四、五年的折旧金额相等，等于（500 000-392 000-6 000）/2=51 000元。
企业应当按月提取折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益。
借：制造费用 管理费用 销售费用 研发支出 其他业务成本
贷：累计折旧
计提折旧的会计处理
折旧总数增加，固定资产账面价 值减少 相关费用增加，企业利润下降
【例5】长江公司2017年10月计提固定资产折旧情况如下：生产车间的机器、设备折固定资产折旧方法Fra bibliotek平均折旧法
年限平均法 工作量平均法
加速折旧法
年数总和法 双倍余额递减法
年限平均法
固定资产 年折旧额
= 固定资产原值—预计净残值预计 使用年限
固定资产
=
月折旧额
固定资产年折旧额 12
【例1】大湖公司2016年12月购入一栋办公楼，该办公楼的入账价值为1 220
万元，预计使用20年，期满净残值为5万元。大湖公司采用年限平均法对办公楼 计提折旧。
623 000元，预计可以生产甲产品200 000件，期满净残值为8 000元，兴发公司 使用工作量法计提该设备折旧。2017年1月使用该设备生产甲产品1 800件。
第一步，单位工作量应承担的折旧额，应等于
（623 000-8 000）/200 000=3.075（元/件）
第二步，2017年1月折旧金额，应等于
该办公楼的年折旧金额 （1 220-5）/20=60.75（万元） 月折旧金额 60.75/12=5.0625（万元）
工作量平均法
单位工作 =
量折旧额
固定资产原值—预计净残值 预计的工作量总数
年/月折旧额 = 年/月工作量×单位工作量折旧额 适用于工作量容易确定的固定资产。
【例2】例如华发公司2016年12月30日购入设备一台，该设备的入账价值为
元，预计可以使用5年，期满净残值为12 000元，兴发公司使用年数总和法计提该 设备折旧。
第一年的年折旧率=5/（5x6/2）=5/15，以后各年分子逐年减1，最后一年 的年折旧率为1/15
第一年折旧额5/15x（912 000-12 000）=300 000元 第二年4/15x（912 000-12 000）=240 000元