工业企业会计核算实例
工业企业业务核算实例
⏹例1：收到国家1，000，000元的货币资金投资，款项已存入银行借：银行存款1，000，000贷：实收资本1，000，000⏹例2，收到某单位投资的全新设备一台，其价值450，000元借：固定资产450，000贷：实收资本450，000⏹例3，收到M公司一项专利权投资，双方协商确定其价值为600，000元借：无形资产600，000贷：实收资本600，000⏹例4，接受捐赠全新设备一台，其市场价格为80，000元借：固定资产80，000贷：资本公积80，000⏹例5，从银行取得借款700，000元，偿还期为6个月借：银行存款700，000贷：短期借款700，000⏹例6，向建设银行申请取得一项三年期，金额为500，000元的借款，用于固定资产改扩建工程借：银行存款50，000贷：长期借款50，000⏹★例7，月末计提短期借款利息4，900元，长期借款利息1，500元计提短息借：财务费用4，900贷：应付利息（短息）4，900长息核算借：财务费用1，500贷：长期借款（长息）1，500⏹★例8，另一笔短期借款到期，以银行存款支付借款本金40，000，利息1，200元借：短期借款（本金）40，000应付利息（短息）1，200贷：银行存款41，200⏹例9，向光明公司购入甲材料15吨，每吨8，000元，买价为120，000元，增值税进项税额为20，400元，合计140，400元已用银行存款支付借：物资采购——甲材料120，000应交税费——应交增值税（进项）20，400贷：银行存款140，400⏹例11，根据合同规定，以银行存款90，000元预付东方工厂购买乙材料款借：预付账款90，000贷：银行存款90，000⏹例12，以银行存款55，100元偿还前欠华伟公司货款借：应付账款55，100贷：银行存款55，100⏹★例10，向华伟公司购入乙材料5吨，每吨6，000元，丙材料10吨，每吨10，000元，两种材料的买价共130，000元，增值税进项税额为22，100元，代垫包装费3，000元，签发并承兑6个月到期的商业承兑汇票一张，面额为100，000元，余款暂欠借：物资采购133，000——乙材料（含包装费）31，000（30，000＋200X5）——丙材料（含包装费）102，000（100，000＋200X10）说明：包装费分配率＝3，000/（5＋10）＝200元/吨应交税费——应交增值税（进项）22，100（130，000X17％）贷：应付票据100，000应付账款55，100（物资采购包括材料买价费用，以及材料的⏹例13，上述甲，乙，丙三种材料已验收入库，结转其实际采购成本借：原材料253，000——甲材料120，000——乙材料31，000——丙材料102，000贷：物资采购253，000——甲材料120，000（9）——乙材料31，000（10乙）——丙材料102，000（10丙）⏹例14，本月发出材料共计201，000元，其中直接用于A产品的64，800元，用于B产品的102，000元；车间一般耗用24，000元，企业管理部门耗用10，200元。
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录大全HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】一、购进时：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品（A产品工人工资）B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品三、销售时1、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、筹集资金时1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内）或：长期借款（一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等六、财产清查时（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧、待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）其他应收款——XX （责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢会计基础》部分会计科目讲解(1)待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。
工业企业主要经济业务核算
第三章工业企业主要经济业务核算习题一1．目的：练习资金筹集业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）收到某投资人的现款投资200 000元，款项存入银行。
2）收到某单位投入机械设备一台，机械设备的价值为300 000元。
机械设备不需安装，可投入使用。
3）公式从银行取得期限10个月的借款100 000元，年利率6％，款项存入银行。
4）因需要购置一条生产流水线，从银行取得4年期的借款100 000元，年利率5％，款项存入银行。
3．要求：根据以上业务编制会计分录。
习题二1．目的：练习固定资产购建业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）用银行存款购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，其中：买价100 000元，增值税额17 000元，用现金支付运费500元，设备已交付车间使用。
2）购入一台需要安装的机械设备，取得增值税专用发票，其中：买价300 000元，增值税额5l 000元，款项已用银行存款支付。
3）用现金支付上述机械设备的运费5 000元。
4）机械设备的安装耗用A材料8 000元，A材料的增值税额1 360元。
5）机械设备的安装费15 000元，用银行存款支付。
6）机械设备安装完工，已交付车间使用。
3．要求：根据以上业务编制会计分录。
习题三1．目的：练习物资采购业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：(1)从宏达公司购入A材料1 000千克，单价50元，购入B材料2 000千克，单价20元，增值税税率17％，货款尚未支付，A、B材料已验收入库。
(2)用银行存款支付上月欠维达公司货款38 000元。
(3)从维达公司购入A材料3 500千克，单价50元，购入B材料4 500千克，单价20元，增值税税率17％，企业用银行存款支付货税款，A、B材料未入库。
(4)用现金支付从维达公司购入A、B材料运费3 200元(按材料的重量分配)。
工业企业财务核算方法_会计分录
⼯业企业财务核算⽅法_会计分录⼯业企业主要经济业务的核算⼀、资⾦筹集A、投资者投资：★（现⾦）会计分录：借：银⾏存款贷：实收资本资本公积——资本溢价（超出注册资⾦该投资的部分）★（⾮现⾦）会计分录：借：固定资产贷：实收资本资本公积——资本溢价★股份公司发⾏股票①发⾏时：借：银⾏存款贷：股本资本公积——股本溢价②⽀付发⾏费⽤：借：资本公积——股本溢价贷：银⾏存款B、债权⼈借款：长期借款与短期借款（三条线：借款①、计息②③、还本⾦④）★（短期借款）会计分录：银⾏年利率8% ①借款时：借：银⾏存款 120，000贷：短期借款 120，000②计提及⽀付利息：借：财务费⽤ 800贷：应付利息 800借：应付利息 1，600财务费⽤ 800贷：银⾏存款 2400③归还本⾦时：借：短期借款 120，000贷：银⾏存款 120，000★（长期借款）会计分录：①借款时：借：银⾏存款 120，000贷：长期借款——本⾦ 120，000 ②计提利息：（属筹建期间的计⼊“管理费⽤”；属⽣产经营期间的计⼊“财务费⽤”；属于购建固定资产未达到使⽤状态前的计⼊“在建⼯程”）借：在建⼯程 800贷：应付利息 800③达到可使⽤状态后，付息分录：借：应付利息财务费⽤贷：银⾏存款④到期归还本⾦：借：长期借款——本⾦贷：银⾏存款⼆、⽣产准备固定资产的购⼊★（不需要安装的）会计分录：借：固定资产（包含使⽤前⼀切费⽤）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银⾏存款★（需要安装的）会计分录：①⽀付价税款、包装运杂费：借：在建⼯程（为⽣产购⼊，达到可使⽤前的费⽤）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银⾏存款②⽀付安装调试费：借：在建⼯程贷：银⾏存款③设备安装完毕交付使⽤：借：固定资产贷：在建⼯程1、采购原材料★（已验收⼊库）会计分录：借：原材料（包含运杂费、装卸费）应交税⾦—应交增值税—进项税额中贷：银⾏存款（应付账款、票据）★（未验收⼊库）会计分录：①发票已到，材料未验收⼊库：借：材料采购（包含运杂费、装卸费）应交税⾦—应交增值税—进项税额中贷：应付账款（应付票据）②材料到达，验收⼊库：借：原材料贷：材料采购③⽀付前⽋货款：借：应付账款（应付票据）贷：银⾏存款★（预付货款采购材料，已验收⼊库）会计分录：①预付订⾦：借：预付账款——*公司贷：银⾏存款②材料到货时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付账款（未付部分）预付账款（已付部分）③⽀付余款时：借：应付账款（未付部分）贷：银⾏存款★（库存商品采购）会计分录：借：库存商品——F商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付账款（应付票据）三、产品⽣产2、领⽤原材料（分得清⽤途的费⽤属“⽣产成本”；分不清的车间费⽤属“制造费⽤”；管理部门的费⽤属“管理费⽤”；为销售商品耗⽤的属“销售费⽤”）借：⽣产成本制造费⽤管理费⽤贷：原材料3、分配⼯资（所有员⼯分类计提）借：⽣产成本（分得清产品的⼯⼈⼯资）制造费⽤（分不清产品的车间⼈员⼯资）管理费⽤贷：应付职⼯薪酬-⼯资4、计提福利费（所有员⼯分类计提）借：⽣产成本制造费⽤管理费⽤贷：应付职⼯薪酬-福利费5、发⼯资借：应付职⼯薪酬-⼯资贷：银⾏存款（库存现⾦）6、累计折旧（年限平均法、⼯作量法）（车间固定资产折旧属“制造费⽤”；⾏政管理部门固定资产折旧属“管理费⽤”）借：制造费⽤管理费⽤贷：累计折旧7、平时车间其他费⽤（维修费分不清⽤途属“管理费⽤”）借：制造费⽤（管理费⽤）贷：库存现⾦①预借差旅费时：借：其他应收款——***贷：库存现⾦②回来报账时：借：管理费⽤库存现⾦贷：其他应收款——***8、⽉末结转（按⽐例分配费⽤⾄“⽣产成本”）借：⽣产成本——A产品B产品贷：制造费⽤9、结转完⼯产品（转库存商品）借：库存商品——A产品B产品贷：⽣产成本——A产品B产品四、产品销售10、销售商品借：现⾦、银⾏存款（应收账款、应收票据）贷：主营业务收⼊（其他业务收⼊）应交税⾦—应交增值税-销项税额11、结转销售商品成本（下库存商品）借：主营业务成本（其他业务成本）贷：库存商品借：销售费⽤贷：银⾏存款借：销售费⽤贷：原材料12、计交税⾦借：营业税⾦及附加贷：应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加①计算增值税（销项⼤于进项⽆留抵）：借：应交税费——应交增值税（销项税）贷：应交税费——应交增值税（进项税）应交税费——应交增值税（未税）②计算增值税（进项⼤于销项有留抵）：★借：应交税费——应交增值税（销项税）应交税费——应交增值税（未税）贷：应交税费——应交增值税（进项税）★借：应交税费——应交增值税——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银⾏存款13、发⽣借款或利息①⽀出借：财务费⽤贷：银⾏存款（库存现⾦）②收⼊借：银⾏存款（库存现⾦）贷：财务费⽤五、财务成果14、资产减值损失（“资产减值损失”属于损益类科⽬，借⽅表⽰收益的减少即损失的增加；“坏账准备”属资产类科⽬，是应收账款备抵科⽬，借⽅表⽰资产的减少）①计提坏帐时：借：资产减值损失贷：坏账准备②实际发⽣坏账时：借：坏账准备贷：应收账款——*公司15、投资收益（“交易性⾦融资产”属资产类，借⽅表⽰购⼊股票等成本，贷⽅表⽰售出时价；“投资收益”属损益类，借⽅表⽰发⽣的损失和交易时的费⽤，贷⽅表⽰所取得的收益）①购⼊股票时：借：交易性⾦融资产——A公司股票（成本）贷：银⾏存款②⽀付相关交易费⽤借：投资收益贷：银⾏存款③出售股票时：借：银⾏存款贷：交易性⾦融资产——A公司股票（成本）投资收益16、利得和损失的核算（⾮⽇常活动产⽣的，偶然性的收⼊及⽀出，“营业外收⼊”借⽅结转⼊“本年利润”，贷⽅收⼊增加；“营业外⽀出”借⽅⽀出发⽣额，贷⽅结转⼊“本年利润”，均属损益类）★固定资产清理①将出售设备转⼊清理，注销原价及折旧：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②⽀付清理费⽤：借：固定资产清理贷：银⾏存款③收回出售的价款：借：银⾏存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）④结转固定资产清理净损益⾄营业外收⼊：借：固定资产清理贷：营业外收⼊17、结转各项收⼊借：主营业务收⼊其他业务收⼊投资收益营业外收⼊贷：本年利润18、结转各项费⽤借：本年利润贷：主营业务成本其他业务⽀出主营业务税⾦及附加管理费⽤营业费⽤财务费⽤营业外⽀19、计交所得税借：所得税费⽤贷：应交税费—应交所得税交税时：借：应交税费—应交所得税贷：银⾏存款20、结转所得税借：本年利润贷：所得税费⽤21、结转净利润①盈利借：本年利润贷：利润分配—未分配利润②亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润22、利润分配：提取公积：借：利润分配—提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积任意盈余公积计提及⽀付股利：借：利润分配—应付利润（应付现⾦和股利）贷：应付股利（应付利润）借：应付股利（应付利润）贷：银⾏存款。
会计分录实训
6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。
四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）
会计分录练习题(1)参考答案
1借：原材料---甲材料100000
2)借：在途物资---乙材料200000
应交税费---应交增值税（进项税额）34000
贷：应付票据234000
3）借：原材料---丙材料93600
贷：应付账款93600
7)月末，结转本月其他业务收入3000元。
8)月末，结转本月主营业务成本489000元。
9)月末，结转本月销售费用20300元。
10)月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。
11)月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。
12、根据4—11的资料结转“本年利润”
习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：
---B产品4257（4300）
贷：制造费用12900
7）借：库存商品---A产品50863（50820）
---B产品33157(33200)
4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。
6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。
工业会计成本核算实例
工业会计成本核算实例
一、成本核算实例
（1）假设某公司生产一种产品，在某月份生产1000台，每台产品的成本如下：
（a）原料费用：每台产品消耗原料30元，共支出3000元；
（b）工资费用：每台产品的生产需要支付工资2000元，共支出20000元；
（c）能源费用：每台产品的生产需要支付能源费用500元，共支出5000元；
（d）设备折旧费用：每台产品的生产需要支付设备折旧费用100元，共支出1000元；
（e）管理费用：每台产品的生产需要支付管理费用50元，共支出500元。
二、总结
根据上述实例，某公司生产1000台产品，其成本如下：
（a）原料费用：3000元；
（b）工资费用：20000元；
（c）能源费用：5000元；（d）设备折旧费用：1000元；（e）管理费用：500元。
总成本：30000元。
3工业企业会计核算
习题一编制会计分录1.借:其他应收款500贷:库存现金50０２．借:在途物资—甲16００0—乙1２8０0应交税费-应交增值税-进项税额4896贷:应付票据33696 3.采购费用分配率=（480+240）÷（16０0+８00）＝0.３（元/千克）甲材料：1600×0.3＝４80乙材料:８00×０.３＝2４０借:在途物资－甲4８0-乙2４0贷:银行存款4８0库存现金2404.借：原材料——甲１64８０——乙13０４０贷：在途材料-甲1648０—乙130405．借:应付票据33６96贷：银行存款336966．借:在途物资—甲５50０—乙5600应交税费-应交增值税－进项税额１88７贷：应付票据12９8７７．采购费用分配率=(540+1８0）÷（550＋3５0)＝0.８(元/千克)甲：550×0.8=440（元）乙:35０×0.8＝280(元)借:在途物资-甲440-乙２8０贷：银行存款5４0库存现金18０8.借：原材料——甲5940——乙58８0贷:在途材料－甲5940—乙５880习题二生产过程的会计核算1.借：生产成本——A产品32２5——B产品2５8０贷：原材料——甲材料2835——乙材料29７02．借:生产成本——A产品５０00——Ｂ产品400０制造费用20０0管理费用30００贷：应付职工薪酬１4 0０03.借：生产成本——Ａ产品700——B产品56０制造费用280管理费用４２0贷:应付职工薪酬1960４.借:制造费用600管理费用300贷：累计折旧９00５.借:制造费用２00贷:库存现金２00６.借:制造费用400贷:库存现金4007.借:制造费用237库存现金６3贷:其他应收款3008.制造费用合计数=2000+280+６00+２00+４00+23７=3717(元) 制造费用分配率＝3717÷（5０00+４０00)＝0.413A产品应分摊的制造费用=0.4１3×５00０＝2０65（元)B产品应分摊的制造费用=0.413×40００=1652(元）借：生产成本——A产品2065——Ｂ产品１6５２贷：制造费用371７9.Ａ产品本月生产费用=3225+570０＋2065=10 ９90(元）Ｂ产品本月生产费用=２580+４5６0+１6５２=8 792(元)A产品完工产品成本=0+１０990－0=109９０（元)Ｂ产品完工产品成本＝0+8792－0＝８792(元）借：库存商品——A产品10 9９０——B产品8 7９2贷：生产成本——Ａ产品10 ９９0——B产品8７92产品生产成本计算表习题三1.借:银行存款３5 1００贷：主营业务收入——A产品3００0０应交税费－应交增值税(销项税额）51002．借:应收账款５2 650贷：主营业务收入——B产品45 000应交税费－应交增值税（销项税额）76503.已销Ａ产品的制造成本=5００×45=22 ５00（元）已销B产品的制造成本＝3００×１15＝34 500（元）借：主营业务成本——Ａ产品２2500——Ｂ产品34５00 贷:库存商品——Ａ产品２2 ５０0——B产品3４5004.借:销售费用１000贷:银行存款 1 0005.借:销售费用 1 1４0贷：应付职工薪酬 1 14０6.借:银行存款 1 4０4贷:其他业务收入12００应交税费－应交增值税（销项税额）2047．借：其他业务成本 1 000贷：原材料——甲材料 1 0０0产品销售利润＝30000+４5 000－2２５０0－3450０-1０00 -1 140＝15８60（元) 其他业务利润=1 2００-1 00０=２00（元）营业利润=15 860+200=16 060（元)习题四1.借:管理费用３000制造费用５000贷：应付职工薪酬80002．借：管理费用420制造费用７00贷：应付职工薪酬1１203.借：管理费用６00制造费用800贷：累计折旧１4004.借:制造费用1２00贷：银行存款120０5.借:管理费用40０贷:银行存款４００6.借：管理费用３00贷：库存现金３007.借:管理费用４８０贷：库存现金4808．借：销售费用１５00贷：银行存款15０09．借:财务费用90０贷：银行存款9０010.借：销售费用700贷：银行存款60０库存现金１001１．借:应付职工薪酬－福利费1２００贷:库存现金120０１2.借：管理费用960库存现金40贷：其他应收款１00０13．借：制造费用1９00管理费用5０0贷:银行存款240０14.借:制造费用20０0管理费用1０00贷：银行存款３0０0习题五3.－1)借:银行存款５８50０贷：主营业务收入50 000应交税费-应交增值税(销项税额) 8 5０02)借:主营业务成本3５００0贷:库存商品3500０３)借:销售费用500贷：库存现金５０0４）借:管理费用30０贷：银行存款30０５）借：财务费用22０0贷：银行存款22００６）借：营业外支出500贷:银行存款５007）借：其他应付款300贷：营业外收入25６．41应交税费－应交增值税(销项税额) 43.59销项税额＝300÷(１+17％）×１7％＝43.５９注意:逾期未收回的包装物，应该没收包装物押金，按包装货物的适用税率征收增值税。
会计分录实训
会计分录练习题一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。
3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1）本月仓库共发出甲材料39000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B 产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，销售部门领用1000元。
2）计提本月职工工资55000元，其中A 产品生产工人工资23000元，B 产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。
3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（注：具体分配金额按照上题金额分配）4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
6）结转本月制造费用。
按生产工时比例分配，A 、B 产品的生产工时分别为20000和10000。
7）本月A 、B 产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A 产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。
2）销售B 产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。
3）销售A 产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
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工业企业会计核算实例
2010-07-27 17:10:04 来源：互联网
工业企业会计核算实例，青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。
［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。
7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。
对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。
在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。
其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：
应纳税额＝824000×5％＝41200元
招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：
应纳税额＝266000×5％＝13300元
车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为：
应纳税额＝284000×3％＝8520元
该企业7月份应纳营业税额为63020元（41200＋13300＋8520）。
在具体进行会计处理时，应当、根据计算出的应纳税额作如下会计分录：
借：其他业务支出63020
贷：应交税金——应交营业税63020
［例2］某机械厂8月份有关收入资料如下：
其他业务收入
向某单位转让一项商标权，取得转让收入80000元
房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元
车队承接外部运输业务，取得运输收入60000元
固定资产清理收入
出售临街房屋一间，获得价款收入240000元
按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。
其应纳税额为：
应纳税额＝80000×5％＝4000元
固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。
其应纳税额为：
应纳税额＝40000×5％＝2000元
运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。
其应纳税额为：
应纳税额＝60000×3％＝1800元
则其他业务收入应纳营业税为：
应纳税额＝4000＋2000＋1800＝7800元
企业应作如下会计分录：
借：其他业务支出7800
贷：应交税金——应交营业税7800
企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。
其应纳税额为：
应纳税额＝240000×5％＝12000元
企业应作如下会计分录：
借：固定资产清理12000
贷：应交税金——应交营业税12000
［例3］某工厂用其拥有的某块土地使用权与某房地产开发公司合作建房，协议规定建住宅楼一幢，共240套，双方各占一半。
9月16日房屋建成，双方按协议分配住房，企业将房屋分配给职工作为宿舍。
根据有关结算资料，该住宅楼的建造成本为32600000元，省地方税务局规定的成本利润率为20％。
对于工厂来说，这是一项合作建房业务，应当按“转让无形资产”税目征收营业税。
由于没有发生实际的货币结算，且没有同类工程的价格，所以应当按照计税价格计算应纳营业税。
其应纳税额为：
计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
＝32600000÷2×（1＋20％）÷（1－5％）
＝20589473元
应纳税额＝20589473×5％＝1029473.6元
在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录：
借：其他业务支出1029473.6
贷：应交税金——应交营业税1029473.6。