行政事业单位内部控制业务流程图
行政事业单位内部控制业务流程图
精品文档内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程成立单位内部控制领导及组织机构建设项合同.精品文档二、主要经济活动的管理结构.精品文档三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图1、工作步骤示意图预算编制了解预算预算执行梳理各业业务的管查找风控制制度务环节的理结构和建设险点设计预算业务工作流程业务的主决算管理要环节预算绩效管理（1）预算执行预算执行申请超出预算指标申请进入预算追加调整程序符合预算指标及其规定预算执行分析预算执行审批预算执行管理（2）预算绩效管理确定绩效管理对象制定绩效目标监控执行情况开展绩效自评或评价撰写绩效报告或评价报告评价结果应用. 精品文档2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表（1）预算编制及批复.精品文档（2）决算和预算绩效收支管理内部控制流程图（二）工作步骤示意图、1.精品文档2、风险点及主要措施一览表.精品文档政府采购管理内部控制流程图（三）工作步骤示意图1、采购预算与计划采购活动了解政府采购业务梳理各业政府采购采购项目验的管理结制度控制查找风务环节的收构和业务业务建设设计险点工作流程的主要环节采购质疑投诉采购资料归档.精品文档2、工作流程图编制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续记账，采购文件归档、风险点及主要措施一览表3.精品文档（四）国有资产管理内部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表.精品文档.精品文档（五）建设项目管理内部控制流程图1、工作步骤示意图建设项目查找风控制的管理结制度务环节的工程招标建设险点设计构和业务业务工作流程的主要环节项目变更竣工决算2、风险点及主要措施一览表.精品文档.精品文档（六）合同管理内部控制流程图1、工作步骤示意图合同订立了解合同业务的管梳理各业理结构和查找风制度控制务环节的合同履行合同业务业务的主建设设计险点工作流程要环节合同登记与归档、2工作流程图合同调查合同谈判合同文本拟定未通过合同审核合同签署合同登记.合同履行合同解除合同补充和变更．精品文档3、风险点及主要措施一览表.精品文档四、总结：配套工作内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。
一张图读懂行政事业单位内部控制
八种方法
1、不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，形成 相互制约、相互监督的工作机制
2、内部授权审批控制 明确内部审批程序和相关职责，建 立决策和会签制度
3、归口管理 明确各业务的归口控制责任单位和 控制方式，对经济活动统一管理
4、预算控制 加强预算的编审、内部批复、执 行、决算和评价四个环节的管理
一张图读懂
“行政事业单位内部控制”
内部控制是“把权利关进制度的笼子里”中的制度之一，是解决“四风”问题的一种 长效机制。 ------财政部
一套标准体系
内部控制标准体系
我国内部控制标准体系的建设经历了从内部牵制，内部会计 控制到内部控制的发展过程。
两个依据 三个抓手
《会计 法》
《预算 法》
内部控制规范不是另起炉 灶，是根据《中华人民共 和国会计法》和《中华人 民共和国预算法》等法律 法规和相关规定制定
七个步骤
单位应当根据本规定建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 具体工作包括： 1、梳理单位各类经济活动的业务流程 2、明确业务环节 3、系统分析经济活动风险 4、确定风险点 5、选择风险应对策略 6、在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度 7、制目标，通过“制定制度”、“实施措施”和“执行
程序”三个抓手，对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控。
四项原则
五大目标 六类业务
提高 行政事 业单位 管理服 务效率 和效果 ，促进 行政事 业单位 实现发 展 战略
完善 三权分 立机制 ，利用 内控的 制衡原 理，发挥 流程 控制 作用，预防 腐败
5、财产保护控制 建立资产日常管理制度和定期清查 机制，确保资产安全完整
行政事业单位国有资产管理内部控制流程图
行政事业单位国有资产管理内部控制流程图为进一步加强和规范我校内部国有资产管理，理顺国有资产管理内部工作程序，建立内部控制机制，更好地服务于我校其他各项管理工作，根据国家、市、县国有资产管理有关政策规定，结合本单位国有资产管理职能职责和实际情况，现制定我校国有资产管理工作流程图。
主管部门审核学校审批综合流程图县国资局审批按主管部门或国资局批复进行资产处置、账务处理及更新资产管理信息系统数据等提出申请限额以上指示报国资局备案主管部门审批限额以下学校国有资产配置审批流程图提出购置计划(申请) 购置资产并进行验收、登记和账务处理（纳入政府采购的依法实施政府采购）将配置事项纳入年初预算或追加预算并报财政局审批（附县国资局或主管部门的批复文件和相关材料）主管部门审核县国资局审批规定限额以上主管部门审批定期报县国资局备案级指规定限额以下说明: 图中“规定限额以上”是指：用财政性资金购买价值1万元及以上的资产购置事项;“规定限额以下”是指：用财政性资金购买价值1万元以下、以及用其他资金购置资产的购置事项。
资产配置需提交的材料1、正式申请文件，要写明需配置资产的品目、数量、预算金额、经费来源等；2、经主管部门审核同意的证明材料（主管部门自身或无主管部门的一级预算单位除外）；3、单位资产存量状况说明；4、主管部门或国资局要求提供的其他材料。
学校国有资产报废和报损审批流程图主管部门审核国资局审批单位提出申请规定限按规定进行资产处置额以上及时按规定办理入账手续和账务处理主管部门审批报国资局备案规定限额以下图中“规定限额以上”的资产处置包括：房屋建筑物、土地、公务（含执法执勤）用车、股权处置和货币性资产损失核销等资产处置事项，以及处置原值在1万元以上的其他资产处置事项。
资产报废或报损需提交的材料1、报废（报损）申请文件；2、《行政事业单位国有资产处置申请表（二）》；3、能够证明盘亏、毁损以及非正常损失资产价值的有效凭证，如债权有关凭证、购货发票或收据、工程决算副本、记账凭证、固定资产卡片、盘点表及产权证明等有关凭据的复印件（加盖单位公章）和证明，如有特殊情况不能提供相应材料的，附形成损失的情况说明；4、资产价值在5万元以上的报废、报损，应附后有部门、机构或专家的鉴定报告；5、非正常损失责任事故的鉴定结论及对责任者的处理文件；6、因房屋拆除等原因需办理资产核销手续的，提交相关职能部门的房屋拆除批复文件、建设项目拆建立项文件、双方签订的房屋拆迁补偿协议；8、主管部门或国资局要求提供的其他材料。
行政事业单位内部控制基本操作指引
附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要求。
行政事业单位内部控制基本操作指引
附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要求。
行政事业单位内部控制——业务层面内部控制 PPT
使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
核 对
使用
购置
定期核对 管理台帐
付款
记帐 决策
处置申请 移交资产
审核 组织处置
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
控制措施
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。事中控制借款报销
支付审核
预算分析与评价
事后监控
预算业务控制
预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达）
预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任
分工
明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位：预算的编制、审核、执行、评价
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
业务经费 各级单位 项目支出 信息化项目
课题研究费
办公室
……
系统开发 …… 信息中心
17
预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
行政事业单位内控预算业务流程图及风险点管控
第一节预算业务内部控制制度
一、预算编制控制环节流程图及风险点、控制点分析
1.预算编制控制环节流程图
2.预算编制环节流程概况
3.预算编制环节风险点及控制点分析
二、预算执行控制环节流程图及风险点、控制点分析
1.预算执行控制环节流程图
2.预算执行环节流程概况
3.预算执行环节风险点及控制点分析
三、预算追加调整控制环节流程图及风险点、控制点分析
1.预算追加调整控制环节流程图
四、预算业务决算编制环节流程图及风险点、控制点分析
1.预算业务决算编制环节流程图
2.预算业务决算编制环节流程概况
五、预算绩效评价控制环节流程图及风险点、控制点分析
1.预算绩效评价流程图。
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
30
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
31
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
26
预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
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内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程
二、主要经济活动的管理结构
三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图1、工作步骤示意图
（1）预算执行
（2）预算绩效管理
2、工作流程图
3、风险点及主要措施一览表
（1）预算编制及批复
流程关键环节风险点主要防控措施责任主体
预算执行预算支出管理
没有按照批复的预算安排支
出、超预算指标安排预算支出
1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，
再履行预算支出审批手续；
2、无预算指标或超预算指标的事项应先履
行预算追加调整程序；
3、明确单位内部预算追加调整程序。
单位负责人、预算管理委
员会，财会部门，预算执
行机构
预算收入管理
没有按照规定足额收取收入
并相应上缴财政
建立收入监控机制，按照进度组织收入并
及时上缴
收入执收部门，财会部门
预算执行
效果管理
没有进行预算执行分析，没有
建立有效沟通机制，可能导致
预算执行进度偏快或偏慢
1、建立预算执行监控机制，运用信息系统
对业务部门的预算执行情况进行监控；
2、建立预算分析机制，召开预算执行分析
会议，定期通报预算执行情况，研究存在
的问题，提出改进措施。
单位负责人，预算管理委
员会，财会部门，预算执
行机构
预算支出管理
没有按照批复的预算安排支
出、超预算指标安排预算支出
1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，
再履行预算支出审批手续；
2、无预算指标或超预算指标的事项应先履
行预算追加调整程序；
3、明确单位内部预算追加调整程序。
单位负责人、预算管理委
员会，财会部门，预算执
行机构
（2）决算和预算绩效
（二）收支管理内部控制流程图
1、工作步骤示意图
2、风险点及主要措施一览表
流程关键环节风险点主要防控措施责任主体
收入管理截留、坐支、挪用非税收
入，非税收入不开具缴款
书，隐瞒应缴收入
建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；
建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收
入执收部门对账；
严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；
定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检
查工作。
收入执收部
门
财会部门
截留、坐支、挪用非税收
入，非税收入不开具缴款
书，隐瞒应缴收入
建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；
建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收
入执收部门对账；
严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；
定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检
查工作。
收入执收部
门
财会部门
支出管理支出事项事
前申请审核
和审批
支出范围和开支标准不
符合相关规定，导致预算
执行不力，甚至发生支出
业务违法违规的风险
申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的
支出不能进行申请；
财会部门进行预算指标审核；
申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐
级报批；
审核审批后，按规定开展支出业务。
申请
支出
事项
部门，
财会
部门事后支出审
批
支出事项缺乏事后监控，
可能导致乱列支出，超指
标列支出、虚假票据套取
财会部门进行单据审核，签署审核意见；
根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同
的审批人进行审批。
申请
支出
事项
（三）政府采购管理内部控制流程图
1、工作步骤示意图
2、 工作流程图
3、风险点及主要措施一览表
管理
政府采购部门审核政府采购部门对业务部门的政府
采购申请进行审核；
审核重点是否符合政府采购计划，
采购成本是否在预算指标额度内，
采购组织形式是否合规等；
对采购进口产品、变更政府采购方式
等事项加强审核和审批。
采购管理部门
政府采购信息的发布
在政府指定的政府采购信息发布
媒体上进行发布；
对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。
采购管理部门业务部门
外部采购中心
质疑投诉处理质疑投诉处理不及时，不规范，既不利于
及时发现问题，发挥社会监督作用，也影
响政府公信力
专人负责质疑投诉处理工作；
规定质疑答复工作的职责权限和
工作流程；
答复中形成的各种文件由政府采
购部门进行归档和保管；
质疑投诉问题要进行定期梳理报告，
发现问题，改进工作。
采购管理
部门
政府采购业务记录控制政府采购档案管理不善、信息缺失，影响
政府采购信息和财务信息的真实完整
建立政府采购业务工作档案；
定期分类统计政府采购信息；
内部通报政府预算执行情况、采购业
务开展情况。
采购管理
部门
涉密政府采购项目管理涉密事项被泄露与相关供应商或采购中介机构签订保
密协议或者在合同中设立保密条款
采购管理
部门
（四）国有资产管理内部控制流程图
1、工作步骤示意图
2、风险点及主要措施一览表
（五） 建设项目管理内部控制流程图
1、 工作步骤示意图
2、 风险点及主要措施一览表
（六）合同管理内部控制流程图
1、工作步骤示意图
2
3、风险点及主要措施一览表
四、总结：配套工作
内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。
各单位在内控工作有效开展的基础上，还需建立内控工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验、修正和完善本单位的内控工作。
信息化为开展内控工作的有效手段，各单位要根据本单位的实际情况，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，开展本单位的信息化工作，切实提高内控工作效果。