2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法含答案一、单项选择题1、下列关于细节测试中运用传统变量抽样的相关说法中，不恰当的是()。
A、使用比率法时，注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率，再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体金额B、运用比率法推断总体错报，不需要使用总体规模C、注册会计师需要对错报进行定性分析D、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用差额法2、以下各项中，表述正确的是()。
A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越大C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动3、下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。
A、信赖不足风险与审计的效果有关B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险5、注册会计师使用系统选样选取样本，销售发票的总体范围是652~3151，设定的样本量是125，注册会计师确定的随机起点是661(假设随机起点不作为被选取的样本)，则选取的第3个样本是()。
A、681B、701C、721D、7416、下列关于在控制测试中定义总体的表述中，不正确的是()。
A、被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师分别评价两种不同的控制情况，出现两个独立的总体B、被审计单位的所有分支机构的经营相同，但是分别由不同的人运行，则不能将其作为一个独立总体C、注册会计师对被审计单位每个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构作为一个独立的总体D、注册会计师关心的是被审计单位的整体经营，且各分支机构的控制具有足够的相同之处，则可以将所有分支机构作为一个单独的总体7、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。
A、未经批准而赊销的金额B、赊销是否经过严格审批C、赊销单上是否均有主管人员的签字D、购货付款环节的职责分工是否合理二、多项选择题1、在实施审计抽样时，注册会计师的下列行为可能导致非抽样风险的有()。
A、在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入明细账界定为总体B、在测试现金支付授权控制的有效性时，将签字人未得到适当授权的情况界定为正常C、依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款D、错误解读审计证据2、在细节测试中运用非统计抽样时，注册会计师依据推断的总体错报与可容忍错报额(4000元)的比较作出是否接受总体的决策。
以下决策中，正确的有()。
A、如果推断的总体错报为1327元，接受总体B、如果推断的总体错报为3990元，不宜作出结论C、如果推断的总体错报为4100元，拒绝接受总体D、如果推断的总体错报为3520元，接受总体3、注册会计师在测试以下相关内部控制运行的情况时，不适宜采用抽样方法的有()。
A、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致，并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单B、销售发票是否附有发货单和经批准的销售单C、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性D、请购单是否有专职审批人员的签字4、下列有关选取特定测试项目的方法的说法中，错误的有()。
A、从某类交易中选取特定项目进行检查，需要推断至总体B、选取特定项目进行测试等同于审计抽样C、选取特定项目进行测试保证每个样本被选中的机会相等D、选取特定项目进行审查是对低于百分之百的项目实施审计程序5、注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有()。
A、如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查B、如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序C、注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估D、注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目6、大华公司的账面记录显示，该公司在2012年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王某在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。
这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的有()。
A、采用差额法时，推断的总体金额为11 700万元B、采用差额法时，推断的总体误差为2 340万元C、采用均值法时，推断的总体金额为12 636万元D、采用比率法时，推断的总体金额为11 846.25万元7、下列关于对样本实施审计程序的表述中，正确的有()。
A、如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查B、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序C、如果未收到积极式询证函的回函，注册会计师可以实施适当的替代程序，如检查期后收款的情况D、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，注册会计师应考虑实施替代程序8、下列有关抽样风险与非抽样风险的描述中，不恰当的有()。
A、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险C、在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险D、注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目9、下列关于在控制测试中使用非统计抽样的说法中，正确的有()。
A、注册会计师可以不对可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率进行量化B、非统计抽样要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本C、相比统计抽样而言，采用非统计抽样时对偏差的性质和原因进行定性分析更有效D、将总体偏差率上限与可容忍偏差率相比较以判断总体是否可以接受10、下列关于审计抽样目标的表述，正确的有()。
A、注册会计师实施审计抽样的目标，是为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础B、样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定计划并选取样本C、选取样本阶段，旨在采用适当的方法对选取的样本实施检查，以确定是否存在误差D、评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论11、下列描述中，不正确的有()。
A、由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当B、审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试C、货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本D、在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效12、下列各项中，注册会计师不会将其记录在审计工作底稿中的有()。
A、计算选样间隔的草稿B、总体结论的初稿C、对如何实施审计程序的描述D、对总体和抽样单元的描述13、下列各项审计目标中，货币单元抽样方法不能有效实现的有()。
A、应收账款的存在B、应付账款的完整性C、存货的计价和分摊D、销售交易的截止14、甲注册会计师对应收账款函证时进行抽样，分层后发现某一层的项目占总体数量80%，但其金额合计数仅占应收账款余额的5%，则注册会计师可以采用的措施有()。
A、抽样进行函证，发现错报后推断至该层总体的错报B、不进行抽样，直接用其他层发现的错报推断该层错报的金额C、不进行抽样，但是采取其他的方法实施审计D、直接认为其不重要而不实施审计程序三、简答题1、A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。
在应对评估的重大错报风险时，准备使用统计抽样方法，测试现金支付授权控制运行的有效性。
甲公司规定所有的付款项目均应有总经理签字授权。
A注册会计师的相关做法如下：(1)为发现未得到授权的现金支付，A注册会计师将所有已支付现金的项目作为总体，将现金支付单据上的每一行定义作为抽样单元，偏差被定义为没有总经理签字的发票和验收报告等证明文件的现金支付。
(2)A注册会计师认为由于现金支付业务数量很大，未考虑总体规模对样本规模的影响。
(3)A注册会计师选取到的一笔电话费付款业务有授权人签字，但没有相应的验收报告，A注册会计师合理确信该交易不适用且不构成控制偏差，拟用另一笔交易替代该项目。
(4)A注册会计师选取到的一个已支付项目没有对应的现金支付单据，注册会计师无法对其实施检查，拟用另一笔交易替代该项目。
(5)A注册会计师选取到的一个已支付项目没有总经理的签字，总经理解释其以为对超过1000元以上的付款申请均进行审核即可，而对1000元以下的付款可委托财务总监负责审批，对此，A注册会计师扩大样本规模，以进一步收集证据。
(6)A注册会计师认为已识别的偏差对财务报表有直接影响，所以直接将对样本检查中发现的支付项目对应的金额均作为事实错报进行累积。
、要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，请简要说明理由。
参考答案及解析;一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法。
2、【正确答案】C【答案解析】选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大;选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小;选项C，可信赖程度要求越高，也就是可以接受的信赖过度风险越低，所以样本量就应该越大。
可信赖程度越高，那么为了支持这种信赖程度，应该扩大样本规模;选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。
3、【正确答案】C【答案解析】选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。
2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(第一套)
2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(第一套) 2020年注册会计师考试《审计》试题及答案(I)1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师能够以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得注重的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2020年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额2.下列相注重册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时使用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营水平作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营水平是否存有重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营水平产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营水平的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营水平的保证3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存有财务报表使用者特别注重的项目4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目实行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5.下列相关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。
A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师理应对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通能够采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通理应采用书面形式6.下列相关审计证据的说法中，错误的是( )。
注册会计师-《审计》大数据易错题-第四章 审计抽样方法(6页)
②对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取；③当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；④在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；⑤当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
二、大数据错题单选题1.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。
样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断的总体错报是（）万元。
错误率43%A.-400B.-100C.133D.200【答案】A【解析】样本审定金额的平均值=280/200=1.4（万元），估计的总体金额=1.4×1000=1400（万元），推断的总体错报=1000-1400=-400（万元）。
2.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。
错误率42%A.从某类交易中选取特定项目进行检查，可以推断总体B.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样C.对资本公积项目选取全部项目进行测试D.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会【答案】C【解析】注册会计师只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样（选项B错误）。
在这种情形下，注册会计师只能针对这些特定项目得出结论，而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征（选项A错误）。
从总体中选取特定项目进行测试，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会（选项D错误）。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计抽样方法含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计抽样方法含答案单项选择题：【单选题】下列关于审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。
A.样本的代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关『正确答案』A『答案解析』样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。
【单选题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是()。
A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险『正确答案』D『答案解析』信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误;信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误;信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。
【单选题】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是()。
A.非抽样风险不能量化B.非抽样风险影响审计风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险『正确答案』C『答案解析』选项C，非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险，扩大样本规模降低的是抽样风险，而不是非抽样风险。
【单选题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况『正确答案』C『答案解析』选项C导致的是抽样风险。
【单选题】下列各项中，下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。
A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果C.注册会计师应根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险『正确答案』D『答案解析』注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法精确地测定抽样风险。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计抽样含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计抽样含答案1.[单选]下列各项中，属于审计抽样基本特征的是()。
A.选取特定项目实施审计B.对总体进行分层C.各个抽样单元都有被选取的机会D.量化控制抽样风险[答案]C[解析]A：选取特定项目实施审计程序不属于审计抽样;B并非必然，例如，属性抽样与货币单元抽样就不对总体进行分层;C等价于“所有抽样单元都有被选取的机会”，属于抽样基本特征;D不是审计抽样的共性：非统计抽样无法量化控制抽样风险。
2.[多选]实施下列审计程序时，注册会计师不适宜采用审计抽样的有()。
A.了解内部控制B.控制测试C.细节测试D.实质性分析[答案]AD[解析]实施风险评估程序与实质性分析程序时通常不适宜采用抽样(就像做压缩饼干的见不得作膨化食品的)。
3.[多选]下列有关抽样风险的说法中，正确的有()。
A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率[答案]AC[解析]误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。
4.[多选]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计抽样时必须加以控制的有()。
A.信赖不足风险B.非抽样风险C.信赖过度风险D.误受风险[答案]BCD[解析]信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，信赖不足风险与误拒风险都不影响审计的效率，非抽样风险同时影响审计效果和效率。
5.[单选]下列情形中，审计风险完全由非抽样风险产生、而与抽样风险无关的是()。
A.实施统计抽样B.对总体中所有项目实施100%的测试C.实施非统计抽样D.根据样本的测试结果推断总体错报[答案]B[解析]只要抽样，就存在抽样风险。
A、C、D都在实施抽样，都无法避免抽样风险。
6.[单选]以下有关统计抽样与非统计抽样的说法中，错误的是()。
A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高B.非统计抽样用以选取样本的方法比统计抽样更多C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险D.统计抽样通常比非统计抽样的效果更好[答案]C[解析]统计抽样可以量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化控制。
CPA 审计 第十章试题及答案
第十章审计抽样参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】D【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，选项D错误。
请参考教材188-189页一、审计抽样的定义。
2．【答案】A【解析】在统计抽样中，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，选项B错误；注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致非抽样风险，选项C错误；只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。
请参考教材189-190页二、抽样风险和非抽样风险。
3．【答案】C【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，选项A错误；属性抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，选项B错误；变量抽样方法中的PPS 抽样，是运用属性抽样原理得出以金额表示的结论，选项D错误。
请参考教材191页四、统计抽样方法。
4．【答案】A【解析】注册会计师在确定应收账款的总体时，如果应收账款中没有单个重大项目，可以直接对应收账款账面余额进行抽样；如果应收账款中有单个重大项目，要将其挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样选项A错误。
请参考教材191-193页（二）定义总体与抽样单元。
5．【答案】D【解析】总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层；如果总体项目不存在重大的变异性，注册会计师不应当考虑分层，选项B错误。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率，选项AC错误。
教材192-193页3．分层。
6．【答案】B【解析】可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成反向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成正向变动，选项A错误；在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加，选项C错误；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性，选项D错误。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计抽样含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计抽样含答案一、单项选择题1、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是()。
A、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%B、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%2、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()。
A、抽样结果有5%的可容忍误差B、抽样结果有5%的抽样风险C、抽样结果有5%的可容忍偏差率D、抽样结果有5%的预计总体偏差率3、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是()。
A、询问B、细节测试C、分析程序D、观察4、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()。
A、重大错报风险的初步评估水平B、对被审单位及其环境的了解程度C、计划估计的控制有效性D、控制风险的高低5、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是()。
A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序C、注册会计师不需对未检查项目进行检查D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差6、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为()号。
A、155B、195C、200D、2357、在控制测试中，注册会计师遇到以下与审计抽样相关的事项，其中正确的判断是()。
A、在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效B、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差C、对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D、计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大8、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。
会计考试(注册会计师)审计《第四章 审计抽样方法》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第四章 审计抽样方法》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、在对大秦公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，注册会计师做法恰当的是（）。
A在测试应付账款低估时，注册会计师选择对大秦公司发运单进行抽样B大秦公司预收账款存在借方余额与贷方余额并存的情况，注册会计师应当将其作为一个总体对待 C注册会计师在对销售收入和销售成本执行审计抽样时，可以将其作为一个总体D在对应收账款存在的细节测试中，大秦公司将应收大唐公司货款记在了大明公司名下，注册会计师认为此事项属于错报答案解析：选项A 恰当，注册会计师如果对已记录的项目进行抽样，就无法发现由于某些项目被隐瞒而导致的金额低估，为发现这类错报，注册会计师应从包含被隐瞒项目的来源选择样本；选项B 不恰当，不同性质的交易可能导致借方余额、贷方余额和零余额多种情况并存，注册会计师需要根据风险、相关认定和审计目标进行不同考虑，，可以将借方余额和贷方余额区分开来，作为两个独立的总体对待；选项C 不恰当，在审计抽样时，销售收入和销售成本通常被视为两个独立的总体，为了减少样本量而仅将毛利率作为一个总体是不恰当的，因为收入错报并非总能被成本错报抵销，反之亦然；选项D 不恰当，在细节测试中，注册会计师应根据审计目标界定错报，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，故不属于错报。
综上，本题应选A 。
2、下列关于审计抽样的说法中恰当的是（）。
A样本规模越小，抽样风险越高B属性抽样得出的结论一定与总体发生率有关，变量抽样得出的结论一定与总体的金额有关 C非抽样风险难以量化，但可以被降低D属性抽样中设定控制的每一次发生根据交易的金额大小被赋予权重答案解析：选项A表述恰当，抽样风险与样本规模反方向变动；选项B表述不恰当，一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体金额有关，但有一个例外，即变量抽样中的货币单元抽样，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论；选项C表述不恰当，非抽样风险是有人为因素造成的，虽然难以量化，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平；选项D表述不恰当，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，不管交易的金额大小。
注册会计师-《审计》习题精讲-第四章 审计抽样方法(9页)
第四章审计抽样方法近年考点直击【知识点】审计抽样的相关概念与基本理论选取测试项目的方法：选取全部项目、选取特殊项目、审计抽样。
（一）审计抽样的含义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。
【多选题】（2017年）下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。
A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序『正确答案』ABC『答案解析』注册会计师抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。
只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。
审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（区别于选取全部项目）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会（区别于选取特定项目）；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。
（二）审计抽样的适用的范围（重点掌握不涉及审计抽样的范围）1.风险评估程序：风险评估程序通常不涉及审计抽样。
2.控制测试：（1）对于未留下运行轨迹的控制进行测试不涉及审计抽样。
（2）对于信息技术的控制，注册会计师通常只需要测试一般控制（可以使用抽样），对其应用控制的测试不需使用审计抽样，一般只选取一笔或几笔交易进行测试。
3.实质性程序：在实施实质性分析程序时，不使用审计抽样。
【多选题】注册会计师在实施下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。
A.在计划存货监盘时向仓库管理员进行询问B.对信息技术的应用控制进行测试C.对营业收入实施实质性分析程序D.对应收账款实施细节测试『正确答案』ABC『答案解析』风险评估程序，询问、观察程序通常不涉及审计抽样；对其应用控制的测试不需使用审计抽样，一般只选取一笔或几笔交易进行测试；在实施实质性分析程序时，不使用审计抽样。
2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案6含答案
2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案6含答案一、单项选择题1.下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是()。
A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游C.被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭D.审计客户许诺如果出具无保留意见的审计报告，下一年的审计业务也由该会计师事务所负责2.A会计师事务所应甲公司的要求，在前任已经发表了审计意见后提供第二次意见，A会计师事务所采取的防范措施不正确的是()。
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通B.向管理层提供第二次意见的副本C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本3.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对()原则产生不利影响。
A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性C.诚信D.客观和公正4.以下关于保密原则的表述中，不恰当的是()。
A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密B.如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性D.在没有经过客户授权的情况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息二、多项选择题1.下列各项中，属于职业道德基本原则的有()。
A.良好职业行为B.谨慎性C.客观和公正D.独立性2.注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在()问题，则不得与其发生牵连。
A.含有缺乏充分依据的陈述或信息B.含有严重虚假的陈述C.存在遗漏或含糊其辞的信息D.含有误导性的陈述3.注册会计师应该保持专业胜任能力和应有的关注，以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中正确的有()。
A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.注册会计师应该持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平C.应有的关注要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度D.通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注可以消除审计固有局限性4.下列情形中，属于可以披露涉密信息的情形的有()。
2020年注册会计师《审计》试题及答案(卷八)
2020年注册会计师《审计》试题及答案（卷八）1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。
考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。
(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
(3)在将丙公司2016年度财务报告审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。
(4)A注册会计师在丁公司2016年度审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。
(5)A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
『正确答案』(1)不恰当。
应在业务中止后的60天内归档/业务中止也应归档。
(2)恰当。
(3)不恰当。
会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年/在规定保存期届满前，不应删除或废止任何性质的审计工作底稿。
(4)不恰当。
注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加。
(5)不恰当。
应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。
2.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)A注册会计师在总体审计策略中记录了财务报表整体的重要性、实际执行的重要性、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，因在审计过程中情况发生重大变化，调整了财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，重新编制总体审计策略，并替代原审计计划工作底稿。