税法概论
国家征税的依据是政治权力
征税的目的是满足社会公共需要（既是目的，也是起因）
税收具有无偿性、强制性和固定性
税收的分类
依据税收归属和征收管辖权限可分为中央税（消费税、关税）、地方税（城市维护建设税、城镇土地使用税）和中央与地方共享税（增值税、资源税、企业所得税、个人所得税）
依据计税依据不同，可分为从价税和从量税
税收法律关系的保护
国家税务总局二○○九年十一月六日印送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局《关于纳税人权利与义务的公告》。
税法的分类
按税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法（确立税种立法）和税收程序法
按照税收征收对象不同，可分为流转税税法、所得税税法、财产行为税税法、资源税税法、特定行为税税法
税目具有两方面的作用：一是明确征税的范围，体现征税的广度，凡属于列举税目之内的产品或收入即为应税对象，反之则为非应税对象；二是对具体征税项目进行归类和界定，以便针对不同的税目确定差别税率。为贯彻国家税收调节政策，国家可根据不同项目的利润水平及国家经济政策制定高低不同的税率。
确定税目通常采用两种基本方法：一是“列举法”，按照每一种商品的经营项目或收入项目分别设计税目，必要时还可以在税目之下划分若干子目。适用于税源大、界限清楚的课税对象。另一种是“概括法”，按照商品大类或行业设计税目。概括法适用于品种类别繁杂、界限不易划清的课税对象。
改革方向：以所得税为主体（？），结构性减税
2010年05月21日《经济参考报》：“内地税收加剧贫富分化富人靠偷税漏税发家”
理应成为调节收入差距的税收杠杆被认为并未发挥应有的作用，甚至在某种程度上还拉大了贫富差距。
目前的税收监管在富贵阶层面前存在一定的“盲区”，由此造成了贫富阶层实际税负不公。
“该收的收不上，不该收的‘挖地三尺’”。如果不首先解决对高收入者的税收监管难题，出台再好的政策也将是一纸空文。
法定减免、特定减免、临时减免【海关法和关税协定】
税基式减免
税率式减免
税额式减免
税法基本要素之十：罚则
税法基本要素之十一：附则
税法的地位及其与其他法律的关系
税法与其他法律的关系
税法与《宪法》：《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。
3、国务院制定的税收行政法规（实施条例、细则）
4、地方人大制定的税收地方性法规（海南、民族自治地区）
5、国务院主管部门制定的税收规章（解释、细则）
6、地方政府制定的税收地方性规章（实施细则）
税收立法
税收立法、修订和废止程序
1、提议阶段。一般由财政部或国家税务总局负责提出立法方案，上报国务院。
2、审议阶段。有国务院审议，也有人大审议。
税制特征
第三，税收增长很快，税负较重（税收增长远超GDP）
2007年，全国税收累计完成49449亿元，增长31.4%，同年GDP增长率为11.4%，税收收入占GDP的比重达到20.5%。为什么税收增长远高于GDP增幅？国家税务局解释：一是核算方法差异；二是累进税率制度；三是外贸进口影响差异；四是征管效率提高，流失减少；五是政策调整，如2007年证券交易印花税。学者们普遍认为与税制和税收征管能力相关的税收征收率（实际税负/法定税负）较低是过去几年税收收入持续高于GDP增幅达主要原因。
税法与行政法：
第二节我国税收的立法原则
从实际出发的原则
公平合理的原则（合理负担、量能纳税、考虑环境、税负平衡）
民主决策的原则
原则性和灵活性相结合的原则
法律的稳定性、连续性与废、改、立结合的原则
第三节我国税收立法与实施
税收立法
税收立法机关
1、全国人大制定的税收法律（所得税法、征收管理法）
2、全国人大授权（国务院）制定的税收法律（暂行条例）
税制构成
现行税收体系分类（国家税务总局的划分方法）：
货物和劳务税（又称流转税、商品税，对商品或劳务的销售额或营业额较为敏感，与盈利与否无关）
所得税（以实际利润或利得征税）
财产税（缓解财富分配不均）
特定行为与目的税（政策性强）
增值税
消费税
营业税
进出口税收
车辆购置税
企业所得税
个人所得税
土地增值税
资源税
房产税
立法层次较低，随意性较大，“暗税”繁杂
（1950年12月至今）全部法规12375条，其中基本法规132条，地方法规9587条。
税制特征
第五，税负不均，体现在：
不同类型的经济活动税负不同
不同类型资产的收益税负不同
不同的纳税主体税负不同
不同的纳税地点税负不同
不同的行业税负不同
不同的纳税时期税负不同
税制特征
依据税收与价格的关系不同，可分为价内税和价外税
依据税收负担是否转嫁，可分为直接税和间接税
按照税收征收对象不同，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、特定行为税
什么是税法？
税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式；税收制度简称税制，是税法所确定的具体内容。税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度；三是规范税款征收程序的法律法规。
税法与民法：民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。而税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课税，明显带有国家意志和强制的特点。
税法与《刑法》：税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
狭义的纳税环节：应税商品在流转过程中应纳税的环节，是商品流转课税中的特殊概念。
税法基本要素之七：纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
纳税义务发生时间
纳税期限（确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一个月等几种。）
缴库期限（确定缴纳税款的期限，即纳税期满后税款多长时间必须入库。）
（1）层次高的法律优于层次低的法律；
（2）同层次法律中，特别法优于普通法；
（3）国际法优于国内法；
（4）实体法从旧，程序法从新。
第四节我国现行税法体系（税制）
税制构成
广义税制是税收法规和征收管理制度的总称，用以法律化、规范化征纳关系。
狭义的税制是指国家设置某一具体税种的课征制度，由纳税人、征税对象、计税依据和税目、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违法处理等基本要素（要件）构成。每个基本要素的具体规定就决定了税收的具体形式，形成了各具特色的税收种类。
税法概论
第一节税法要素及作用
第二节我国税收的立法原则
第三节税法的立法机关及实施
第四节我国现行税法的体系
第五节我国现行税收管理体制
税法要素及作用
什么是税收？
税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照预先确定的标准，强制、无偿地取得财政收入、参与国民收入再分配的一种形式。
税收是国家取得财政收入的一种重要手段（与发行货币、发行国债、收费、罚没不同）
税制特征
第四，税权高度集中
全国人民代表大会及其常委会：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征管法》
全国人大及其常委会授权国务院：具有法律效力的税收暂行规定或条例，如增值税，消费税，土地增值税等
国务院制定的税收行政规章：《税收征管法实施细则》、《企业所得税法实施条例》
国务院税务主管部门制定的税收部门规章：《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》
税基的概念：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。以价值形态作为税基，称为从价计征；以物理形态作为税基，称为从量计征。
税法基本要素之四：税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象的界定。
3、通过阶段。有国务院通过，也有人大通过。
4、公布阶段。总理发布，国家主席发布。
税收实施
税收法律的实施过程包括执法和守法两个方面：
1、要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；
2、要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。
税收执法过程中，一般按以下原则掌握：
相关概念：代扣代缴（稿费）和代收代缴（应税消费品加工受托方）
相关概念：负税人是指最终承担税款的单位和个人。
税法基本要素之三：征税对象（课税对象、征税客体）
对什么征税？是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产、资源、特定行为税。
2010年，全国税收实现稳定增长，完成77390亿元。在税种方面，国内增值税（改革）、国内消费税、营业税分别增长14.8%、27.5%、23.8%，所得税（征收效率和税基）增长20.4%。同期GDP增长为10%左右。
耶鲁大学经济金融学教授ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ志武在《我们的政府有多大》
一文中对1995年以来中国税收增长与个人收入增长的比较
按次纳税
税法基本要素之八：纳税地点
是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。主要有以下五种形式：
企业所在地纳税
营业行为所在地纳税
合并（集中）纳税
口岸纳税
税法基本要素之九：减税免税
是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
征税的目的是满足社会公共需要（既是目的，也是起因）
税收具有无偿性、强制性和固定性
税收的分类
依据税收归属和征收管辖权限可分为中央税（消费税、关税）、地方税（城市维护建设税、城镇土地使用税）和中央与地方共享税（增值税、资源税、企业所得税、个人所得税）
依据计税依据不同，可分为从价税和从量税
税收法律关系的保护
国家税务总局二○○九年十一月六日印送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局《关于纳税人权利与义务的公告》。
税法的分类
按税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法（确立税种立法）和税收程序法
按照税收征收对象不同，可分为流转税税法、所得税税法、财产行为税税法、资源税税法、特定行为税税法
税目具有两方面的作用：一是明确征税的范围，体现征税的广度，凡属于列举税目之内的产品或收入即为应税对象，反之则为非应税对象；二是对具体征税项目进行归类和界定，以便针对不同的税目确定差别税率。为贯彻国家税收调节政策，国家可根据不同项目的利润水平及国家经济政策制定高低不同的税率。
确定税目通常采用两种基本方法：一是“列举法”，按照每一种商品的经营项目或收入项目分别设计税目，必要时还可以在税目之下划分若干子目。适用于税源大、界限清楚的课税对象。另一种是“概括法”，按照商品大类或行业设计税目。概括法适用于品种类别繁杂、界限不易划清的课税对象。
改革方向：以所得税为主体（？），结构性减税
2010年05月21日《经济参考报》：“内地税收加剧贫富分化富人靠偷税漏税发家”
理应成为调节收入差距的税收杠杆被认为并未发挥应有的作用，甚至在某种程度上还拉大了贫富差距。
目前的税收监管在富贵阶层面前存在一定的“盲区”，由此造成了贫富阶层实际税负不公。
“该收的收不上，不该收的‘挖地三尺’”。如果不首先解决对高收入者的税收监管难题，出台再好的政策也将是一纸空文。
法定减免、特定减免、临时减免【海关法和关税协定】
税基式减免
税率式减免
税额式减免
税法基本要素之十：罚则
税法基本要素之十一：附则
税法的地位及其与其他法律的关系
税法与其他法律的关系
税法与《宪法》：《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。
3、国务院制定的税收行政法规（实施条例、细则）
4、地方人大制定的税收地方性法规（海南、民族自治地区）
5、国务院主管部门制定的税收规章（解释、细则）
6、地方政府制定的税收地方性规章（实施细则）
税收立法
税收立法、修订和废止程序
1、提议阶段。一般由财政部或国家税务总局负责提出立法方案，上报国务院。
2、审议阶段。有国务院审议，也有人大审议。
税制特征
第三，税收增长很快，税负较重（税收增长远超GDP）
2007年，全国税收累计完成49449亿元，增长31.4%，同年GDP增长率为11.4%，税收收入占GDP的比重达到20.5%。为什么税收增长远高于GDP增幅？国家税务局解释：一是核算方法差异；二是累进税率制度；三是外贸进口影响差异；四是征管效率提高，流失减少；五是政策调整，如2007年证券交易印花税。学者们普遍认为与税制和税收征管能力相关的税收征收率（实际税负/法定税负）较低是过去几年税收收入持续高于GDP增幅达主要原因。
税法与行政法：
第二节我国税收的立法原则
从实际出发的原则
公平合理的原则（合理负担、量能纳税、考虑环境、税负平衡）
民主决策的原则
原则性和灵活性相结合的原则
法律的稳定性、连续性与废、改、立结合的原则
第三节我国税收立法与实施
税收立法
税收立法机关
1、全国人大制定的税收法律（所得税法、征收管理法）
2、全国人大授权（国务院）制定的税收法律（暂行条例）
税制构成
现行税收体系分类（国家税务总局的划分方法）：
货物和劳务税（又称流转税、商品税，对商品或劳务的销售额或营业额较为敏感，与盈利与否无关）
所得税（以实际利润或利得征税）
财产税（缓解财富分配不均）
特定行为与目的税（政策性强）
增值税
消费税
营业税
进出口税收
车辆购置税
企业所得税
个人所得税
土地增值税
资源税
房产税
立法层次较低，随意性较大，“暗税”繁杂
（1950年12月至今）全部法规12375条，其中基本法规132条，地方法规9587条。
税制特征
第五，税负不均，体现在：
不同类型的经济活动税负不同
不同类型资产的收益税负不同
不同的纳税主体税负不同
不同的纳税地点税负不同
不同的行业税负不同
不同的纳税时期税负不同
税制特征
依据税收与价格的关系不同，可分为价内税和价外税
依据税收负担是否转嫁，可分为直接税和间接税
按照税收征收对象不同，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、特定行为税
什么是税法？
税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式；税收制度简称税制，是税法所确定的具体内容。税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度；三是规范税款征收程序的法律法规。
税法与民法：民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。而税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课税，明显带有国家意志和强制的特点。
税法与《刑法》：税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
狭义的纳税环节：应税商品在流转过程中应纳税的环节，是商品流转课税中的特殊概念。
税法基本要素之七：纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
纳税义务发生时间
纳税期限（确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一个月等几种。）
缴库期限（确定缴纳税款的期限，即纳税期满后税款多长时间必须入库。）
（1）层次高的法律优于层次低的法律；
（2）同层次法律中，特别法优于普通法；
（3）国际法优于国内法；
（4）实体法从旧，程序法从新。
第四节我国现行税法体系（税制）
税制构成
广义税制是税收法规和征收管理制度的总称，用以法律化、规范化征纳关系。
狭义的税制是指国家设置某一具体税种的课征制度，由纳税人、征税对象、计税依据和税目、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违法处理等基本要素（要件）构成。每个基本要素的具体规定就决定了税收的具体形式，形成了各具特色的税收种类。
税法概论
第一节税法要素及作用
第二节我国税收的立法原则
第三节税法的立法机关及实施
第四节我国现行税法的体系
第五节我国现行税收管理体制
税法要素及作用
什么是税收？
税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照预先确定的标准，强制、无偿地取得财政收入、参与国民收入再分配的一种形式。
税收是国家取得财政收入的一种重要手段（与发行货币、发行国债、收费、罚没不同）
税制特征
第四，税权高度集中
全国人民代表大会及其常委会：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征管法》
全国人大及其常委会授权国务院：具有法律效力的税收暂行规定或条例，如增值税，消费税，土地增值税等
国务院制定的税收行政规章：《税收征管法实施细则》、《企业所得税法实施条例》
国务院税务主管部门制定的税收部门规章：《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》
税基的概念：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。以价值形态作为税基，称为从价计征；以物理形态作为税基，称为从量计征。
税法基本要素之四：税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象的界定。
3、通过阶段。有国务院通过，也有人大通过。
4、公布阶段。总理发布，国家主席发布。
税收实施
税收法律的实施过程包括执法和守法两个方面：
1、要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；
2、要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。
税收执法过程中，一般按以下原则掌握：
相关概念：代扣代缴（稿费）和代收代缴（应税消费品加工受托方）
相关概念：负税人是指最终承担税款的单位和个人。
税法基本要素之三：征税对象（课税对象、征税客体）
对什么征税？是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产、资源、特定行为税。
2010年，全国税收实现稳定增长，完成77390亿元。在税种方面，国内增值税（改革）、国内消费税、营业税分别增长14.8%、27.5%、23.8%，所得税（征收效率和税基）增长20.4%。同期GDP增长为10%左右。
耶鲁大学经济金融学教授ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ志武在《我们的政府有多大》
一文中对1995年以来中国税收增长与个人收入增长的比较
按次纳税
税法基本要素之八：纳税地点
是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。主要有以下五种形式：
企业所在地纳税
营业行为所在地纳税
合并（集中）纳税
口岸纳税
税法基本要素之九：减税免税
是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
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第01章-税法概论
6.个人所得税
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
税法概论
与税率相关的概念 （1）名义税率和实际税率 ：二者是分析税收负担 的重要工具。名义税率一般与实际税率存在差异。 （2）边际税率和平均税率：边际税率和平均税率 有着内在联系。在累进税制的情况下，平均税率随 边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税 率；在累退税制的情况下，平均税率随边际税率下 降而下降，但平均税率高于边际税率；只有在比例 税制的情况下，边际税率才等于平均税率。
2、后转。后转即纳税人将其所纳税款逆商品 流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后 转移给商品的提供者。税负后转实现的前提条件 是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性 较小。 3、混转。混转是指纳税人将自己缴纳的税款 分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向 前顺转，又不能完全向后逆转时采用。
中国现行税制中的定额税率有四种表现形式； （1）地区差别定额税率，即对同一征税对象按照 不同地区分别规定不同的征税数额。 （2）分类分级定额税率，即把征税对象按一定标 志分为类、项或级，然后按不同的类、项或级分别 规定不同的征税数额。
（3）幅度定额税率，即在统一规定的征税幅度 内根据纳税人拥有的征税对象或发生课税行为的具 体情况，确定纳税人的具体适用税率。 （4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额 税率，即对同一征税对象在按照地区差别或分类分 级定率的前提下，实行有幅度的定额税率。
3、计税依据。又称税基，是指课税对象的计量 单位和征收标准。计税依据按照其性质可以分为 两大类：一类是以课税对象的实物形态为计税依 据，一类是以课税对象的价值形态为计税依据。 与课税对象的区别： 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在 目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税 款的依据或标准。
计算：速算扣除数，填入表格，并采用超额累 进税率用两种方法计算当应纳税所得额为8万元 时的应纳税额。 级次 1 2 3 应纳税所得额 2万元以下 2万-5万元 5万元以上 税率 20% 30% 40% 速算扣除数
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
第一章 税法概论51246620
【答案】BC
【例题·多选题】下列各项中，有权制定税 收规章的税务主管机关有（ ）。（2000 年）
A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的 《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国 家法律的性质和地位。（ ）（2006年）
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
【例题·多选题】中国现行税制中采用的累 进税率有（ ）。（1998年）
A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC
【例题·计算题】
假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲 500元、乙501元、丙3000元，则按照全额累进 税率计算税额的方法计算税额为：
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
用公式表示为：
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额一 按超额累进方法计算的税额
【例题·多选题】下列各项中，有权制定税 收规章的税务主管机关有（ ）。（2000 年）
A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的 《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国 家法律的性质和地位。（ ）（2006年）
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
【例题·多选题】中国现行税制中采用的累 进税率有（ ）。（1998年）
A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC
【例题·计算题】
假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲 500元、乙501元、丙3000元，则按照全额累进 税率计算税额的方法计算税额为：
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
用公式表示为：
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额一 按超额累进方法计算的税额
税法税法概论
税法税法概论[1]
18
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
19
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
20
按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
21
超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
11
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
税法概论
税
法
经济与管理学部 崔曲
Chapter
1
第一章
税法概论
本章框架
税 法 的 概 念
税 法 基 本 理 论
税收
我国
我国
立法
与税 法的
现行
税法 体系
税收
管理 体制
实施
1 2 3 4 5
第 1 节
税法的概念
一、税法的概述 二、税法的概念 三、税法的作用
四、税法与其他法律的关系★★
一、税法的概述（税收的内涵）
——定额税率
——累进税率
（1）比例税率 ——单一比例税率 ——差别比例税率 ——幅度比例税率 增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等
（2）定额税率 ——按征税对象确定的计量单位，直接规 定固定的税额。
资源税、城镇土地使用税、车船税等
（3）累进税率 ——全额累进税率（我国目前没有采用） ——超额累进税率（个人所得税等） ——超倍累进税率（我国目前没有采用） ——超率累进税率（土地增值税等）
程序优于实体原则
——是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款
后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请。
二、税收法律关系★★★
1、税收法律关系的构成
——主体 ——客体 ——内容
（1）税收法律关系的主体 ——享有权利和承担义务的当事人。
——国家财政收入重要工具，本质是分配关系； ——依据是政治权利； ——目的是满足社会公共需要；
——无偿性（核心） 强制性（保障） 固定性
（规范约束）
二、税法的概念
——国家制定的 ——用以调整国家与纳税人之间 ——在征纳税方面的权利与义务 关系的
法
经济与管理学部 崔曲
Chapter
1
第一章
税法概论
本章框架
税 法 的 概 念
税 法 基 本 理 论
税收
我国
我国
立法
与税 法的
现行
税法 体系
税收
管理 体制
实施
1 2 3 4 5
第 1 节
税法的概念
一、税法的概述 二、税法的概念 三、税法的作用
四、税法与其他法律的关系★★
一、税法的概述（税收的内涵）
——定额税率
——累进税率
（1）比例税率 ——单一比例税率 ——差别比例税率 ——幅度比例税率 增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等
（2）定额税率 ——按征税对象确定的计量单位，直接规 定固定的税额。
资源税、城镇土地使用税、车船税等
（3）累进税率 ——全额累进税率（我国目前没有采用） ——超额累进税率（个人所得税等） ——超倍累进税率（我国目前没有采用） ——超率累进税率（土地增值税等）
程序优于实体原则
——是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款
后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请。
二、税收法律关系★★★
1、税收法律关系的构成
——主体 ——客体 ——内容
（1）税收法律关系的主体 ——享有权利和承担义务的当事人。
——国家财政收入重要工具，本质是分配关系； ——依据是政治权利； ——目的是满足社会公共需要；
——无偿性（核心） 强制性（保障） 固定性
（规范约束）
二、税法的概念
——国家制定的 ——用以调整国家与纳税人之间 ——在征纳税方面的权利与义务 关系的
第一章税法概论
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第一章税法概论
分类依据
具体种类
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
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第一章税法概论
n 【例题·单选题】采用超额累进税率征收的 税种是（ ）。 A.资源税
B.土地增值税 C.个人所得税
D.企业所得税
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第一章税法概论
四、税法分类
n （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税 收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种： 流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法， 资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
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第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度
重要标志。
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第一章税法概论
n 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类
规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围， 是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税 对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税 对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规 定。
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第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
人存在于本国境内的财产也进行课税。
特别财产税的课税对象是某一类或某
几类财产价值，例如土地、房屋、车船、 机器设备等。因此，特别财产税是对物税。 各国政府在这类财产税的征收过程中一般
都只行使地域税收管辖权，只对存在
于本国境内的应税财产课征税收。
3.商品税与税收管辖权：
商品税属于对物税，其课税依据是商品
交易额发生的事实，而商品交易的发生有
着明确的地域性，因此，各国一般都按属 地原则确立商品税的税收管辖权，即只
对商品税行使地域税收管辖权。不论商
品交易额属于本国居民或公民，还是属于 非居民或非公民，都只对发生在本国境内 的商品交易额课税。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显
地区别于国债等财政收入形式，决定了税 收是国家筹集财政收入的主要手段，
并成为调节经济和矫正社会 分配不公的有力工具。
3．税收的固定性，指税收是国家通过法 律形式预先规定了对什么征税及其征收比 例等税制要素，并保持相对的连续性和稳 定性。
即使税制要素的具体内容也会因经济发展 水平、国家经济政策的变化而进行必要的 改革和调整，但这种改革和调整也总是要
强制性是国家的权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它也是 与税收的无偿性特征相对应的一个特征。 正因为税收具有无偿性，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言依法纳税既是一种权利，更 是一种义务。
2．税收的无偿性，是指国家征税以后 对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付 出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获利益通常与其支付的税款不完全成 一一对应的比例关系。
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义 务，但依照有关规定，在向纳税人收取商 品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人。如消费税条例规定， 委托加工的应税消费品，由受托方在向委 托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消 费税。
特别财产税的课税对象是某一类或某
几类财产价值，例如土地、房屋、车船、 机器设备等。因此，特别财产税是对物税。 各国政府在这类财产税的征收过程中一般
都只行使地域税收管辖权，只对存在
于本国境内的应税财产课征税收。
3.商品税与税收管辖权：
商品税属于对物税，其课税依据是商品
交易额发生的事实，而商品交易的发生有
着明确的地域性，因此，各国一般都按属 地原则确立商品税的税收管辖权，即只
对商品税行使地域税收管辖权。不论商
品交易额属于本国居民或公民，还是属于 非居民或非公民，都只对发生在本国境内 的商品交易额课税。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显
地区别于国债等财政收入形式，决定了税 收是国家筹集财政收入的主要手段，
并成为调节经济和矫正社会 分配不公的有力工具。
3．税收的固定性，指税收是国家通过法 律形式预先规定了对什么征税及其征收比 例等税制要素，并保持相对的连续性和稳 定性。
即使税制要素的具体内容也会因经济发展 水平、国家经济政策的变化而进行必要的 改革和调整，但这种改革和调整也总是要
强制性是国家的权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它也是 与税收的无偿性特征相对应的一个特征。 正因为税收具有无偿性，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言依法纳税既是一种权利，更 是一种义务。
2．税收的无偿性，是指国家征税以后 对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付 出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获利益通常与其支付的税款不完全成 一一对应的比例关系。
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义 务，但依照有关规定，在向纳税人收取商 品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人。如消费税条例规定， 委托加工的应税消费品，由受托方在向委 托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消 费税。
税法 第一章税法概论
。
共32页 23
第六节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的， 国家与纳税人之间在税收分配过程中形 成的权利义务关系。 税收法律关系是法律关系的一种具体形 式，由主体、内容、客体三要素构成。
共32页
24
。
二、税收法律关系的构成要素 主体： 即税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人－－征纳双方。 客体： 即税收法律关系主体的权利、义 务所共同指向的对象，即征税对象。 内容： 即主体所享有的权利和所应承担 的义务。
共32页
13
。
八、纳税地点 纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）缴纳税款的具体地点。
共32页
14
九、减税免税 。 减免税是对某些纳税人和征税对象采取 减少征税或免予征税的特殊规定，是一 种给予鼓励或照顾的法律规定。
减免税主要包括税基式减免 、税率式减 免、税额式减免 。 减税方式有：即征即减、先征后减
税
法
共32页
1
第一篇 税法基本理论
我国税收的特征、税法的作用，建立税 法的基本原则，税法的结构和体系、税 收法律关系的运行和税务机构的职权， 税收立法和税收管辖权等问题，是税收 法律制度的理论问题，也是学习和研究 税收法律制度必须首先弄清的基本问题。
共32页
2
第一章 税法概述
通过本章的学习，学生应掌握税收的概 念和特征、税法的分类、税法构成要素、 税收法律关系；理解税法的原则和作用、 税法的概念、税收的分类；了解税收与 税法的关系，为以后各章的学习打下良 好的理论基础。
共32页
4