第4章 建账建制代理记账实务
税务代理实务教学大纲
《税务代理实务》课程教学大纲课程名称：税务代理实务考核方式：考试课学时：48学时前导课程：会计实务、纳税实务后续课程：税收筹划一、课程定位1. 课程性质《税务代理实务》是高职院校财税专业的专业必修课。
本课程是研究税务代理的法律关系和法律责任、税务代理的实务操作流程以及税务代理执业风险的专业课程，着眼于从理论和实践的结合上研究税务代理的规范性。
本课程具有综合性强，实践要求高的特点。
2. 课程作用通过本课程的教学，旨在使学生比较广泛、系统地了解税务代理的基本理论和基本知识，掌握税务代理实务操作方法；培养和提高学生运用所学知识分析税务代理实践中出现的问题和解决这些问题的能力。
二、适用专业、课程代码本课程适用高职高专会计相关专业学生。
三、课程教学目标1. 知识目标：掌握税务代理实务的基本内容，明确税务代理实务的基本操作规程及方法。
2. 能力目标：掌握并学会运用税务代理知识为企业代理纳税申报、代理建制建账等工作的基本技能和技巧，以培养学生发现问题、分析问题、解决问题的能力。
3. 素质目标：培养适应社会主义市场经济建设需要，拥护党的基本路线，德、智、体、美等方面全面发展，掌握会计与税收核算等基本知识，具备会计核算、纳税申报与筹划、税务代理等职业能力，面向会计与税务行业，在企事业单位从事出纳、会计核算、代理记账、报税员等工作的高端技能型专门人才。
四、课程教学设计根据工学结合的培养目标，构筑以实践为主，知识能力素质并重的课程体系，强化实践教学和实践能力的培养。
课程总体安排上，理论部分以必需、够用为度，精炼课堂讲授内容；实践教学部分，以动手操作为核心，加大案例分析与实践操作课程内容，强化学生的实际应用能力；课程体系结构上，按照重要性原则与实际应用需要，依次为：税务登记代理实务、发票领购与审查代理实务、建账建制代理实务、企业涉税会计核算、纳税申报代理实务、纳税审核代理实务；课程内容的讲授上，结合税务代理特点进行取舍，以满足税务代理岗位技能的需要。
2020年税务师《涉税服务实务》 建账建制代理记账实务
一、考情分析1.题型：单选题、多选题；2013年简答题涉及到本章的账务处理。
2.预计分值：3分左右。
二、本章知识点及习题知识点1：了解代理建账建制的适用范围知识点2：熟悉复式账和简易账的建账建制条件【例题1·单选题】下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。
A.注册资金为25万元B.汽车修理修配厂月销售额为30000元C.从事食品零售的企业月销售额为90000元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元『正确答案』B『答案解析』应当设置简易账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的；（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元；（3）省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。
【例题2·多选题】以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有（）。
A.张某开设一家便利店，注册资金30万元B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人C.杨某新办一修车点，每月可取得销售额50000元D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元『正确答案』AC『答案解析』应当设置复式账：（1）注册资金在20万元以上的；（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。
知识点3：熟悉代建个体工商户财会制度的基本要求：可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；熟悉复式账和简易账需要报送的报表——复式账：资产负债表、应税所得表和留存收益表；简易账：应税所得表。
【例题·多选题】个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。
代理建账的基本内容与操作规范【会计实务操作教程】
(五)代理纳税审查
1.会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样的科目： (1)存货，不区分原材料和产成品 (2)业主投资，相当于股本、实收资本
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
(3)留存利润，相当于利润分配——未分配利润 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
税所得额，作为计算个人所得税的依据。从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从 2008年 3 月 1 日起，业主 费用扣除为 2000元/月。 2.在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其他扣除项 目比照企业所得税税前扣除规定。注意包括在营业外支出科目中核算的 赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许扣除。 3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除： (1)资本性支出; (2)被没收的财物支付的罚款; (3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款; (4)各种赞助支出; (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分; (6)分配给投资者的股利; (7)用于个人和家庭的支出; (8)与生产经营无关的其他支出; (9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。 二、代理记账操作规范 (一)代制会计凭证 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两 种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。
三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。
税务代理建账建制代理实务例题
第四章建账建制代理实务例题[例5－1]××箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托××税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，全年经济业务发生情况如下：（1）购入材料一批，价款10000元，用银行存款支付，材料已验收入库。
（2）销售产品价税合计35100元，款已收到并存人银行账户，该批产品的实际成本为20000元；（3）购入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付；（4）基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元；（5）车间一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款提支，该项固定资产清理完毕；（6）提取现金5000元，支付上年应付工资3300元；（7）本期生产车间领用原材料15000元；（8）计提本期工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣；（9）收到存款利息500元，存入银行；（10）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元；（11）以银行存款支付保险费2000元；（12）计提固定资产折旧18000元；（13）摊销无形资产2000元；（14）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元；（15）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加；（16）计算本期应税所得；（17）计算个人所得税；（18）以银行存款缴纳年初欠缴增值税6000元和代扣的个人所得税50元；（19）将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。
根据上述资料进行如下模拟练习：（1）开设复式账户按年初余额登记年初数；（2）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账；（3）编制2006年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”，如表5－1、表5－2、表5－3所示；（4）填报个体工商户所得税年度申报表如表5－4所示。
税务代理实务课程教学大纲
税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。
也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。
本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。
二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。
主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。
2 熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握 纳税人。
2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲
2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲【导语】2020年税务师考试大纲公布了，大家有看到么？为了帮忙广大考生及时了解税务师考试内容，为大家整理好考试大纲，以下是2020年税务师《涉税办事实务》考试大纲内容，可供大家参考复习！《涉税办事实务》考试大纲（2020年度）本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2020年3月31日。
本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平。
在掌握《税法（I）》和《税法（II）》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税办事业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能。
本年度大纲修订按照相关政策变化对部分章节内容进行了补充和调整。
第一章导论一、税务师概述（一）熟悉税务师的办事范围（二）了解税务师行业的特点（三）熟悉税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与发展（一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程（二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟悉我国税务师职业资格制度和税务师事务所的设立、变动（行政登记、和变动登记）四、熟悉涉税专业办事的范围和税务师的执业规则五、熟悉涉税专业办事的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德第二章税务办理概述一、税务办理体制（一）了解我国分税制财税办理体制（二）熟悉我国现行的税务办理机构的设置及其本能机能划分二、税收征收办理程序及要求（一）掌握税务登记办理、账簿凭证办理、纳税申报、税收票证办理、纳税信用办理和纳税评估和风险办理（二）熟悉税务机关征收税款的基本方法、税务检查的基本形式三、征纳双方的权利、义务和责任（一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务（二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税办事业务一、纳税申报代理与其他税务事项代理（一）了解申报代理办事和其他税务代理事项办事的要求和种类（二）熟悉申报代理办事和其他税务代理事项的基本业务流程和注意事项二、一般税务咨询、专业税务顾问和税收策划（一）了解一般税务咨询、专业税务顾问和税收策划的内容。
财务软件代理记账实务操作流程
财务软件代理记账实务操作流程代理记账是指企业委托会计服务机构或个人代为处理财务记账、会计报表和财务分析等会计业务。
而财务软件则是代理记账中常用的工具之一，它能够提高记账效率、降低出错率，并且方便数据共享和管理。
下面是财务软件代理记账的实务操作流程：1.确定代理记账服务的范围和内容：首先，与委托企业签订代理记账协议，明确代理记账服务的范围和内容，例如财务核算、报税申报、编制财务报表等。
2.登记并完善账簿：按照委托企业的需要，使用财务软件建立企业的账户档案，并进行账簿登记和完善，包括银行存款、应收账款、应付账款等；同时，设立和管理相关科目和账户，确保财务数据的准确性和规范性。
3.搜集和整理原始凭证：代理记账服务机构需要与委托企业沟通，收集和整理企业的原始凭证，例如发票、收据等。
这些原始凭证需要按照财务软件的要求进行归档和保存，以备后续核对和审计。
4.录入和审核凭证：根据原始凭证，代理记账服务机构使用财务软件进行凭证录入工作。
在录入过程中，应注意核对凭证的准确性和完整性，并及时进行审核和纠正可能存在的错误。
5.分录与折旧：根据企业的财务和税务要求，代理记账服务机构还需要对不同的业务事项进行科目分录，并按照财务软件的规定进行折旧处理，例如固定资产折旧和无形资产摊销等。
6.编制财务报表：根据财务软件的功能，代理记账服务机构可以使用软件自动生成财务报表，例如资产负债表、利润表和现金流量表等。
在编制报表过程中，还需要进行数据的校对和审核，确保报表的准确性和合规性。
7.报税申报：根据委托企业的需求，代理记账服务机构还需要使用财务软件进行报税申报工作。
这包括根据税务规定计算税金并填写申报表，以及按照规定的时间向税务机关报送申报信息。
8.财务分析和决策支持：代理记账服务机构可以利用财务软件分析企业的财务状况和经营业绩，为企业提供决策支持。
这包括对财务指标和财务报表进行比较和分析，以及预测和评估企业的未来发展趋势。
9.保密和数据安全：代理记账服务机构在进行代理记账工作时要严格遵守保密协议，并制定完善的数据安全措施，确保代理记账数据的保密和安全。
税务师职业资格涉税服务实务(建账建制代理记账实务、社会保险费
税务师职业资格涉税服务实务（建账建制代理记账实务、社会保险费与非税收入申报代理与审核、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）模拟试卷3(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．关于个体户建账的说法，错误的是( )。
A．注册资金在20万元以上的，应建复式账B．从事货物生产的，月销售额在6万元以上的，应建复式账C．提供增值税应税劳务的，月销售额在3万元以上的，应建复式账D．从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账正确答案：C解析：提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
知识模块：建账建制代理记账实务2．税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。
A．资产负债表、损益表、现金流量表B．资产负债表、应税所得表、损益表C．资产负债表、留存利润表、现金流量表D．资产负债表、应税所得表、留存利润表正确答案：D解析：税务师为个体工商户建立复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
知识模块：建账建制代理记账实务3．下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是( )。
A．税款的滞纳金B．被没收的财物损失C．行政罚款支出D．生产过程中耗费的原料成本正确答案：D 涉及知识点：建账建制代理记账实务4．下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。
A．税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B．税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C．税务师不得代理客户进行对账和结账工作D．税务师可代理登记银行存款日记账正确答案：A解析：选项B：税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；选项C：税务师可以代理客户进行对账和结账工作；选项D：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。
注册税务师(税务代理实务)建账建制代理记账实务章节练习试卷9(
注册税务师（税务代理实务）建账建制代理记账实务章节练习试卷9(题后含答案及解析)全部题型 3. 简答题4. 综合分析题简答题共3题，请根据题目要求回答问题。
1．代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。
正确答案：代建个体工商户复式账会计制度的基本内容：(1)注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。
(2)个体工商户的复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。
(3)根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关审查。
涉及知识点：建账建制代理记账实务2．个体工商户的财务制度中，税前不允许扣除，要从成本费用中剔除的支出有哪些?正确答案：税前不允许扣除，要从成本费用中剔除的支出有：(1)资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出，对外投资的支出；(2)被没收的财物、支付的罚款；(3)缴纳的个人所得税、固定资产投资方向调节税(现已停止征收)以及各种税收的滞纳金、罚款；(4)各种赞助支出；(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；(6)分配给投资者的股利；(7)用于个人和家庭的支出；(8)与生产经营无关的其他支出；(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出涉及知识点：建账建制代理记账实务3．代制会计凭证的操作规范。
正确答案：代制会计凭证的操作规范：注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。
(1)审核原始凭证，它分为自制原始凭证和外来原始凭证，主要审核原始凭证内容的真实性与完整性，原始凭证取得的时效性与合法性。
(2)代制记账凭证，应根据客户原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证。
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『正确答案』D 『答案解析』
第四章
建账建制代理记账实务
代理纳税申报
个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商
户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表
按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后 三个月内汇算清缴，实行多退少补。
第四章
建账建制代理记账实务
代理纳税审查
1.会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样 的科目： （1）存货，不区分原材料和产成品； （2）业主投资，相当于股本或实收资本； （3）留存利润，相当于利润分配—未分配利润。
第四章
建账建制代理记账实务
个体工商户税前扣除项目的规定
3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除： （1）资本性支出； （2）被没收的财物、支付的罚款； （3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款； （4）各种赞助支出； （5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； （6）分配给投资者的股利； （7）用于个人和家庭的支出； （8）与生产经营无关的其他支出； （9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
第四章
建账建制代理记账实务 个体工商户会计科目
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 编号 101 102 111 121 131 141 151 152 153 154 161 201 211 科目名称 一、资产类 现金 银行存款 应收款项 存货 待摊费用 待处理财产损失 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 二、负债类 借入款项 应付款项 20 21 22 23 24 501 502 503 504 511 五、损益类 营业收入 营业成本 营业税金 营业费用 营业外收支 19 401 四、成本类 生产成本 16 17 18 301 311 312 顺序号 编号 科目名称 三、业主权益类 业主投资 本年应税所得 留存利润
第四章
建账建制代理记账实务
本 年 应 税 所 得
本科目核算个体户本年生产经营活动的应纳税所得(或应弥补的亏 损) 设置以下两个明细科目：本年经营所得；应弥补的亏损。 年末，个体户应结转收入、成本和费用，确定本年经营所得， 将
“营业收入”科目的余额转入本科目，借记“营业收入”科目，贷 记本科目(本年经营所得)；将“营业成本”、“营业费用”、“营 业税金”科目的余额转入本科目，借记本科目(本年经营所得)，贷 记“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目；将“营业外 收支”科目的余额转入本科目，“营业外收支”科目如为借方余额， 借记本科目(本年经营所得)，贷记“营业外收支”科目；如为贷方 余额，借记“营业外收支”科目，贷记本科目(本年经营所得)。
第四章
建账建制代理记账实务
准确履行纳税义务 个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账征收所占 比例较低。 各类组织的所得税情况
企业所得税 公司制企业（法人资格） 个人所得税: 个人股东分得的股息、红利所 得——“利息、股息、红利所得”
不纳企业所得税 个人所得税：按“个体工商户的生产经营 个体工商户、合伙企业、个人独 所得”缴纳——以每一纳税年度的收入总额 资企业（不具有法人资格） 减除成本、费用和损失后的余额为应纳税 所得额
第四章
建账建制代理记账实务
个体工商户税前扣除项目的规定
1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税 所得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣 除。从2011年9月1日起，业主费用扣除额为3500元/月。 2.在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外， 其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。 注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约 金、公益救济性捐赠等允许按规定扣除。
第四章
建账建制代理记账实务
代理建帐建制的基本要求
对于达到一定经营规模的个体工商户，按 定期定额征收的私营企业，各类名为国有、 集体实为个体或私营的企业，个人租赁承 包经营的企业要建立复式账，其他业户建 立简易账。
第四章
建账建制代理记账实务
个体户：复式账与简易账的划分标准
复式账 注册资金 20万元以上
应如何代理记帐？
第一节 建帐建制代理的适用范围与要求
第四章
建账建制代理记账实务
代理建帐建制
指税务代理人接受纳税人的委托，根据纳 税人的生产经营情况建立相应的会计核算 和财务管理制度。
第四章
建账建制代理记账实务
建帐建制代理的适用范围
1.有固定经营场所的个体、私营经济业户； 2.名为国有或集体实为个体、私营经济业 户； 3.个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、达不到建账标准的业 户，均实行上述规定。
第四章
建账建制代理记账实务
计算出本年经营所得，个体户不存在需要税前弥补的以前年
度亏损，本年经营所得即为本年应税所得，转入“留存利润”
科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“留存利润”科目； 可在税前弥补以前年度亏损的，应按弥补金额，借记本
科目(本年经营所得)，贷记本科目(应弥补的亏损——××
年)；本年经营所得减去弥补以前年度亏损后如有余额的， 为本年应纳税所得，应转入“留存利润”科目，借记本科目
(本年经营所得)，贷记“留存利润”科目。
第四章
建账建制代理记账实务
计算出的本年经营亏损，应转入“应弥补的亏损”明细科目， 借记本科目(应弥补的亏损——××年度)，贷记本科目(本
年经营所得)。
从发生亏损的下一年度起，超过5年弥补期限的以前年度亏 损，不再以经营所得税前弥补，应将不能再以经营所得税前
弥补的亏损余额从本科目中的“应弥补的亏损”明细科目转
『正确答案』A 『答案解析』
第四章
建账建制代理记账实务
代为编制会计报表
设置复式账的个体工商户 设置简易账的个体工商户 编报资产负债表、应税所得表 和留存利润表 仅要求编报应税所得表
案例分析
【单选题】注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在 办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度 （试行）》的规定,应代为编制（ ），报送主管财税机 关。 A.资产负债表、损益表、现金流量表 B.资产负债表、应税所得表、损益表 C.资产负债表、留存利润表、现金流量表 D.资产负债表、应税所得表、留存利润表
注意事项 （1）建立简易账的个体工商户应建 立经营收入账、经营费用账、商品（材 料）购进账、库存商品（材料）盘点表、 利润表； （2）简易账簿均采用订本式； （3）建立简易账簿核算的个体户， 其会计制度和财务制度应与设立复式账 的个体业户相同，只是会计核算科目、 核算于个体户建账的说法，错误的 是（ ）。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式 账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销 售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的， 应建复式账
简易账 10万～20万
提供增值税应税劳务的 纳税人或营业税纳税人 40000元以上 月销售（营业）额
从事货物生产的增值税 60000元以上 纳税人月销售额 从事货物批发或零售的 80000元以上 增值税纳税人月销售额
15000～40000元
30000～60000元
40000～80000元
第四章
建账建制代理记账实务
税务代理实务
Tax Agent Practice
第四章 建账建制代理记账实务
内
容
提
要
代理建账建制适用范围与基 本要求 建帐建制代理的基本内容与 操作规范
理解代理建账建制的适用范 围与基本要求 能力目标 掌握代理建账的基本内容与 操作规范与个体工商户的经
济业务进行实务操作
启发式教学 教学方法 案例教学法 归纳教学法
亏损后如有余额，转入本科目，借记“本年应税所 得”，贷记本科目 年度终了，根据规定计算出当年应交个税。借记本 科目，贷记“应交税金——应交个人所得税”
第四章
建账建制代理记账实务
将本年发生的税后列支费用转入本科目，借记本科 目，贷记“税后列支费用”
将按规定超过弥补期限的亏损由“本年应税所得”
转入本科目，借记本科目，贷记“本年应税所得— —应弥补的亏损” 余额为个体户年末时的留存利润(或不能弥补的亏 损)。
第四章
建账建制代理记账实务 1.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳 人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。 2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。 3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一 般采用活页式账簿。 4.注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对 账工作，在会计期末进行结账，并为编制会计报表准 备数据。 注意会计科目 （1）个体工商户会计科目中的“本年应税所得（相当 于本年利润）”、“留存利润（相当于利润分配——未 分配利润）”是不同于企业会计制度的科目。 （2）期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税 所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费 用”，转入“留存利润”。
教学时间
理论教学4学时
代理建账的基本内容与 操作规范 教学重点 个体工商户的经济业务
进行实务操作
个体工商户的经济业务 进行实务操作
教学难点
案例分析
某汽车修理厂是一家私营企业，老板在办
理完相应法定手续后，朋友提醒要按照规定做
账，但老板说其不会做账，朋友遂告知可以从 税务师事务所请人代理记帐。
代理建账建制的内容是什么？
4、代理纳税申报 5、代理纳税审查
对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁 时须经主管税务机关审验和批准
第四章
建账建制代理记账实务
代 制 会 计 凭 证
会计凭证按其填制的程序和用途不同， 分为原始凭证和记账凭证两种，注册 税务师代制会计凭证主要是在审核原 始凭证的基础上代制记账凭证。 1.审核原始凭证 注册税务师代理记账但不代客户 制作原始凭证，仅指导其正确填制或 依法取得有效的原始凭证。 2.代制记账凭证