进料加工与来料加工税收政策方面的区别教学文案
来料加工与进料加工的区别
3、自定销售 -加工企业根 据国际市场 情况自行选 择产品销售 对象和价格 。
4、自负盈亏 -加工企业完 全自行决定 进料、生产 、销售，其 盈亏也由加 工企业承担 。
二、保税料 件仓库管理
1、实物管理
◆ 保税料件 与非保税料 件不能串料 领用；
CR: 待转来 料加工料件 款
◆ 领用保税 料件时
DR：生产成 本--来料加 工—手册号XX成品--直 接材料
CR：直接材 料--来料加 工—手册号 —XX料件
◆ 核算直接 人工时
DR：生产成 本--来料加 工—手册号XX成品--直 接人工
CR：应付工 资
◆ 核算制造 费用时
DR：生产成 本--来料加 工—手册号XX成品--制 造费用
DR：应收出 口退税
应交税金----应交增值税 （出口抵减 内销产品应 纳税额）
CR：应交税 金-----应交 增值税（出 口退税）
◆成交方式为 CIF时，应当 先按照出口 专用发票金 额确认收 入，收到运 保佣单据 时，冲减收 入、成本
CR：主营业 务收入—出 口（红字）
CR：应付帐 款、银行存 款等
◆外销确认收 入
DR：应收帐 款 CR：主营业 务收入--进 料加工—手 册号-XX成 品 ◆ 结转销售 成本 DR：主营业 务成本--进 料加工—手 册号-XX成 品 CR：产成品 --进料加工 —手册号XX成品
◆每月免税申 报时 ;
DR：主营业 务成本----出 口征退税差
：应交税金----应交增值 税（进项税 额转出）
出口货物免 抵退税不得 免征和抵扣 税额＝出口 货物离岸价 × 外汇人民 币牌价 × （出口货物 征税率－出 口货物退税 率）－免抵 退税不得免 征和抵扣税 额抵减额
来料加工跟进料加工的区别介绍和区别
来料加工跟进料加工的区别介绍和区别第一篇：来料加工跟进料加工的区别介绍和区别相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
做进料加工，首先必须要去办一个手册，这是整个环节中最麻烦的，搞定了这个后面就比较简单了。
一、办理进料加工手册：1、到当地外经贸局查询购买加工贸易管理系统软件的电话或网址；2、网上申请购买加工贸易管理系统软件；3、安装好软件后，按照进出口合同输入申请表、进口料件清单、出口成品清单、出口成品及单耗这四张表格内容；4、持进出口合同及以上输的四张表格至外经贸局进行加工贸易合同的审批，审批后外经贸局会打印出加工贸易业务批准证、出口制成品及对应进口料件消耗备案清单、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单计4张表格共三套盖章后给企业，另还需请外经贸局出具《加工贸易加工企业生产能力证明》；5、持进出口合同及加工贸易业务批准证（计三套）至当地进出口分局进行进料加工贸易备案（可由财务部门去办理，以后进出口时财务部门要进行退免税申报），进出口分局会在批准证上盖章；6、第1次办理时，海关要交风险抵押金（正常为进口料件的关税加增值税），具体金额要问海关，风险抵押金到帐后，海关才受理办理进料加工登记手册，受理后还要按照海关要求至指定银行办理海关保证金台帐。
7、持1、进出口合同；2、加工贸易业务批准证（进出口分局已盖章）；3、外资企业批准证书复印件；4、营业执照复印件；5、税务登记证复印件；6、银行开户证明、7、报关专用章印模；8、企业报关注册证明；9、加工贸易加工企业生产能力证明；10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；11、公司章程；12、空白《加工贸易登记手册》（至海关购买后盖章）；13、加工合同备案呈报表（由预录入服务单位——报关行打印）及当地海关规定的其它资料去海关办理手册。
来料加工与进料加工区别
一、两者税法上的规定：1、来料加工和进料加工是有区别的：来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
2、进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题，如不调减就多计了不得免抵退税额。
3、来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。
二、两者包含的具体内容：1.来料加工最初，加工贸易是以来料加工装配形式出现的。
来料加工是指由外商提供原辅材料、元器件、零部件，由国内企业按照外商提出的规格质量和技术标准加工为成品或半成品，由外商自行在海外市场销售，并按双方议定的费用标准，向外商收取加工费(即工缴费)。
1978年7月和1979年9月，国家先后颁布了《开展对外加工装配业务试行办法》和《发展对外加工装配和中小型补偿贸易的办法》。
来料加工主要是为了吸收外资，同时利用国内劳动力资源等方面的优势。
在目前的来料加工实务中，比较普遍的做法是外商提供全部原料、辅料，元器件、零部件，由中方企业按照外商提出的规格、质量、技术标准加工为成品或半成品，提交外商在海外市场自行销售，并按照双方议定的费用标准向外商收取工缴费；在来料加工贸易的方式中，外商采用比较多的还有?D?D外商在提供原料、辅料的同时，还提供有关的机器、仪器、工具、模具、包装机械等，这些机械设备的价款，从收取工缴费中扣除，这种把来料加工和补偿贸易结合起来的做法，有利于提高加工效率和质量，在沿海乡镇企业中采用的比较普遍。
2.进料加工进料加工是指外贸公司或企业自行进口原材料、零部件、元器件，根据国际市场的需求，或自己的销售意图，加工或制造商品销往国外市场，赚取销售成品与进口原料之间的差价，使外汇增值。
来料加工与进料加工的区别
简单解释的话两者都属于加工贸易，最大的区别就是，来料加工是国外免费提供原材料加工后复出口，利润来源于加工费；而进料加工需付汇购买进口原材料，利润来源于差价。
专业点的解释为：
来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
区别为：
1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；
2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；
3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；
4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；
5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。
还有进料加工有退税的，来料加工产品复出口不退税
我做过两年的来料加工业务，如果有来料加工细节方面的问题可以提出商讨。
来料加工和进料加工的区别
进料加工复出口是免税的，属于保税材料，如果进口料件内销了，是要补税的，这个是在核销手册的时候，海关会秋后算账的。
减免税范围：以贸易方式进口国外原材料、零部件，用于国内加工后复出口的“来料加工、进料加工”，对于进口的料、件给予免、减税，若不是用于国内加工复出口而是转销国内的，不予免、减税。
五、适用税率：与增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率相同。
六、应纳税计算：（海关审定的成交价、到岸价（货价、包装费、运费、保险费、其他费用）+关税+消费税）×同类货物税率七、计算进口环节应纳税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。
八、符合抵扣范围的，凭借海关完税凭证注明的税额，抵扣当期销项税额来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
两者的区别为：1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。
进料加工有退税的退税办法按新颁布的退税率执行来料加工产品复出口不退税税金问题依据现行出口货物税收政策的规定，来料加工复出口货物免征增值税、消费税；对从事来料加工复出口业务的出口企业，为生产或加工复出口的免税货物而购进的已税原材料、辅料等，其进项税额不能抵扣和办理出口退税，应单独核算并转入来料加工经营成本中；若不能单独核算应税、非应税项目的进项税额，应按规定依销售比例分摊应税、非应税项目耗用的原材料等的进项税额。
来料与进料加工的选择
来料与进料加⼯的选择来料加⼯和进料加⼯是加⼯贸易的主要形式。
来料加⼯是由外商提供⼀定的原材料、辅助材料、零部件、包装物料等料件，（必要时，会提供机器设备）委托国内企业按照国外⼚商要求进⾏加⼯、装配、成品由国外⼚商负责销售，国内企业按照合同规定收取加⼯费。
经营企业在签订来料加⼯合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。
备案后，根据来料加⼯出⼝报关单录⼊免税申报的资料。
进料加⼯，是进⼝料件由经营企业付汇进⼝，制成品或者半成品由经营企业外销出⼝。
⼀、税务⽅⾯的区别1、来料加⼯进⼝材料是全额免税；⽽进料加⼯进⼝时要付料件费⽤，但不⽤交增值税和消费税，关税的交纳要看具体哪种材料。
2、来料加⼯的加⼯费免征增值税、消费税，进料加⼯没有加⼯费这个概念。
财管家园 3、来料加⼯货物出⼝免征增值税、消费税，享受免税优惠；进料加⼯货物出⼝可以享受退税优惠。
企业在做加⼯⽅式税收筹划时就要注意以上两种⽅式在税务⽅⾯的区别，选择对企业最有利的加⼯⽅式。
⼆、经营⽅⾯的区别两种加⼯贸易⽅式在经营⽅⾯的区别可参看以下对⽐表：加⼯贸易⽅式项⽬来料加⼯进料加⼯外汇⽅⾯外商负责提供全部或部分原料，不占⽤经营单位外汇经营企业要⽤外汇购买原料进⼝，成品外销再收取外汇销售管理出⼝的货物，经营单位不负责销售经营单位⾃⾏⽣产、⾃⾏销售货物风险加⼯后的成品，经营单位只有保管权，没有所有权。
只收取加⼯费，不参与经营活动利润分配，不⽤承担经营风险。
经营企业对货物拥有所有权，⾃负盈亏，风险⾃担。
财软联盟 三、海关监管要求不同经营企业进料加⼯项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的⾮保税料件进⾏串换，来料加⼯项下的保税料件因物权归属外商，不得进⾏串换。
四、审批难易不同⾃2004年以来，政府开始限制来料加⼯的贸易⽅式，因此难以获得审批，⽽进料加⼯⽅式较容易获得审批。
进料加⼯、来料加⼯如何选择进料加⼯是指有进出⼝经营权企业，⽤外汇购买进⼝原材料、元器件、零部件和包装材料，经⽣产加⼯成成品或半成品返销出⼝的业务。
进出口业务中来料加工与进料加工的区别
进出口业务中来料加工与进料加工的区别
2017-11-01 14:08来源：中华会计网校
来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别：
一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。
二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。
三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。
四、税收处理不同。
1、增值税：
来料加工是免税业务。
展开剩余部分
进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。
进料加工是出口退税业务。
进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。
2、关税：
来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。
进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。
来料加工与进料加工的区别 退税 缴税方面比较
生产企业进料加工与来料加工复出口（免）退增值税的比较生产企业发生进口料件加工复出口货物业务，有进料加工与来料加工贸易方式。
在税收上，进料加工方式下，除对签有进口料件和出口成品对口合同的进料加工业务外，一般进料加工复出口业务其进口料件根据规定按85%、95%比例免征关税、增值税等，加工出口后按“免、抵、退”税的规定办理（免）退税。
来料加工方式下，海关对企业进口的原材料或零部件等予以保税，加工产品出口时，海关对出口货物及企业收取的工缴费收入免征出口环节的关税、增值税等，但出口货物所耗用国内辅件所支付的进项税额不得抵扣或不予退税。
由于我国目前是一种不完全的退税制度，除船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁道机车等极少数产品出口实行增值税零税率（退税率为17%）外，其他产品的退税率都小于征税率，企业对不能抵扣的进项税额需要计入出口产品的加工成本。
因此，进料加工与来料加工的税收成本就可能不同。
一、同时耗用国内辅件情况下的比较进口料件加工复出口耗用进口料件的同时，还要耗用部分国产辅件的情况下，如果采用进料加工复出口，因退税率小于征税率，其耗用国产原料件、零部件等支付的进项税额中不得免征和抵扣的税额，只能计入出口产品的成本。
但如果采用来料加工复出口，因实行免征增值税，耗用国产料件进项税额中不存在不得免征和抵扣的问题，但收取的工缴费也不能计算进项税额实行抵扣。
究竟哪一种贸易方式最为有利于出口退税，这要由耗用国产料件价值的比例大小来决定。
实际上，如果国产辅件用量较少，来料加工贸易方式相对有利；如果国产辅件耗用量较大，进料加工贸易方式又相对有利，且“临界点”可以通过计算求得。
[例1]某特区生产性企业采取进料加工方式生产T/C纱复出口，其进口涤纶棉CIF价折合人民币200万元，假定海关按90%免税，关税税率为15%.又假定该进口料件当期已全部加工出口并已办理（免）退税核销手续，出口售价折合人民币310万元。
该进料加工耗用国内辅件为10万元，进项税额1.7万元。
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进料加工与来料加工税收政策方面的区别
一、进料加工税收政策
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
进料加工中，国家对进口料件实行保税政策（即暂不征进口环节增值税和关税），对加工增值及采用的国产料件实行出口退税或实行免抵退。
出口退税额=出口货物应退税额―进口料件保税额
二、来料加工税收政策
来料加工是指进口料件由外商提供，国内企业即不需要付汇进口、也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。
来料加工中，国家对进口料件实行保税（即暂不征进口环节增值税和关税），加工增值部分实行免税，采用的国产料件进项税金转入成本。
两种加工贸易方式在税收政策方面的区别，对企业有何影响通过以下实例可以看出。
如某企业一年内加工贸易的进口料件金额为400万人民币，保税金额共88万人民币（进口环节增值税率为17%、进口关税率为5%），加工后产品出口金额为800万人民币，加工过程中，没有采用国产料件，增值部分主要是依靠先进的加工设备和人员劳动形成的。
生产中产品应缴纳的增值税税率为17%，但产品出口退税率为13%。
如采用进料加工方式，企业在实现出口前应缴纳的增值税金额为加工增值部分的金额х增值税率，
即400万х17%=68万元，实现出口后享受到的国家退税金额为出口货物应退税额―进口料件保税额，即800万х13%―88万=16万。
企业缴纳的增值税和享受到的退税不一致，相差52万，即企业要多付出52万元人民币。
如采用来料加工方式，国家对进口料件400万元人民币的保税金额同样为88万元人民币，加工增值的400万元人民币部分，国家实行免税即免缴增值税。
实现出口后，因没有交纳增值税，国家也不对企业实行出口退税。
可以看出同样一个加工环节，但采用的加工贸易方式不同，将产生52万人民币的差额。
料加工与进料加工区别：
1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点
1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
来料加工和进料加工的区别：
来料加工和进料加工是加工贸易的主要形式。
来料加工是由外商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、包装物料等料件，（必要时，会提供机器设备）委托国内企业按照国外厂商要求进行加工、装配、成品由国外厂商负责销售，国内企业按照合同规定收取加工费。
经营企业在签订来料加工合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。
备案后，根据来料加工出口报关单录入免税申报的数据。
进料加工，是进口料件由经营企业付汇进口，制成品或者半成品由经营企业外销出口。
一、税务方面的区别
1、来料加工进口材料是全额免税；而进料加工进口时要付料件费用，但不用交增值税和消费税，关税的交纳要看具体哪种材料。
2、来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工没有加工费这个概念。
3、来料加工货物出口免征增值税、消费税，享受免税优惠；进料加工货物出口可以享受退税优惠。
企业在做加工方式税收筹划时就要注意以上两种方式在税务方面的区别，选择对企业最有利的加工方式。
来料加工与进料加工区别：
1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点
1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
来料加工和进料加工的区别：
来料加工和进料加工是加工贸易的主要形式。
来料加工是由外商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、包装物料等料件，（必要时，会提供机器设备）委托国内企业按照国外厂商要求进行加工、装配、成品由国外厂商负责销售，国内企业按照合同规定收取加工费。
经营企业在签订来料加工合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。
备案后，根据来料加工出口报关单录入免税申报的数据。
进料加工，是进口料件由经营企业付汇进口，制成品或者半成品由经营企业外销出口。
一、税务方面的区别
1、来料加工进口材料是全额免税；而进料加工进口时要付料件费用，但不用交增值税和消费税，关税的交纳要看具体哪种材料。
2、来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工没有加工费这个概念。
3、来料加工货物出口免征增值税、消费税，享受免税优惠；进料加
工货物出口可以享受退税优惠。
企业在做加工方式税收筹划时就要注意以上两种方式在税务方面的区别，选择对企业最有利的加工方式。
二、经营方面的区别
两种加工贸易方式在经营方面的区别可参看以下对比表：加工贸易方式
三、海关监管要求不同
经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。
四、审批难易不同
自2004年以来，政府开始限制来料加工的贸易方式，因此难以获得审批，而进料加工方式较容易获得审批。
进料加工贸易申报表、来料加工贸易免税证明
1 进料加工贸易申报表。
外贸企业于转售进口料件时填写，经主管出口退税的国税机关审核签章后，主管
征税的国税机关据此对销售这部分进口料件不征税，而由主管出口退税的国税机
关在办理该企业出口退税时，按规定的退税率计算扣减应退税额。
生产企业进料
加工进口料件在进口后填写，经主管出口退税的国税机关审核签章后，主管征税
的国税机关据此允许在计征增值税时对这部分进口料件按照规定征税税率计算
税额予以抵扣。
货物出口后，在计算免抵税额时，也应对这部分进口料件按规定
退税率计算税额并予以扣减。
企业将《进料加工贸易申报表》送主管出口退税的
国税机关审核签章时，应提供进口报关单和海关《进料加工登记手册》，并附
送其复印件。
2 来料加工贸易免税证明。
企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和《来料加工登记手册》向主管出口退税的国税机关办理“来料加工贸易免税证明”，持此证明向主管征税的国税机关申报办理免征加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。
货物出口后，凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的国税机关办理核销手续。
逾期未核销的，主管出口退税的国税机关将会同海关和主管征税的国税机关及时以补税和处罚。
代理出口货物证明。
由受托企业据实填写，并持代理出口协议、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票等送主管出口退税的国税机关审核签章后，连同有关退税凭证交受托企业。
委托企业凭此证明和与之对应的受托企业的出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票、代理出口协议，并填报有关申报表，向主管出口退税的国税机关申报办理退税或免抵退税手续。