来料加工与进料加工的区别
进料加工和来料加工
（一）企业以进料加工贸易方式进口的料、件，免征进口环节的关税、增值税、消费税。
（二）进料加工合同项下进口的机器设备应按照一般进口货物办理进口和征税手续。
（三）加工产品复出口时，在出口环节免征关税和增值税、消费税。
（四）加工产品出口后，对其出口产品所耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税可以申请退税。
1、来料加工与进料加工在合同项下进口的料件都可予以保税。
2、加工成品在出口环节都可以享受免税。
3、当来料加工或进料加工进口的料件或产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。
（二）来料加工与进料加工税收上的不同之处
1、对来料加工合同项下进口的符合条件的机器设备可免征关税、增值税，进料加工不享受此政策。
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
来料加工和进料加工在税务处理上主要有三方面的区别：一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。
（五）进料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。
三、来料加工业务与进料加工业务的税收比较及税收筹划应考虑事项
（一）来料加工与进料加工税收上的相同之处
来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
来料加工与进料加工的区别
3、自定销售 -加工企业根 据国际市场 情况自行选 择产品销售 对象和价格 。
4、自负盈亏 -加工企业完 全自行决定 进料、生产 、销售，其 盈亏也由加 工企业承担 。
二、保税料 件仓库管理
1、实物管理
◆ 保税料件 与非保税料 件不能串料 领用；
CR: 待转来 料加工料件 款
◆ 领用保税 料件时
DR：生产成 本--来料加 工—手册号XX成品--直 接材料
CR：直接材 料--来料加 工—手册号 —XX料件
◆ 核算直接 人工时
DR：生产成 本--来料加 工—手册号XX成品--直 接人工
CR：应付工 资
◆ 核算制造 费用时
DR：生产成 本--来料加 工—手册号XX成品--制 造费用
DR：应收出 口退税
应交税金----应交增值税 （出口抵减 内销产品应 纳税额）
CR：应交税 金-----应交 增值税（出 口退税）
◆成交方式为 CIF时，应当 先按照出口 专用发票金 额确认收 入，收到运 保佣单据 时，冲减收 入、成本
CR：主营业 务收入—出 口（红字）
CR：应付帐 款、银行存 款等
◆外销确认收 入
DR：应收帐 款 CR：主营业 务收入--进 料加工—手 册号-XX成 品 ◆ 结转销售 成本 DR：主营业 务成本--进 料加工—手 册号-XX成 品 CR：产成品 --进料加工 —手册号XX成品
◆每月免税申 报时 ;
DR：主营业 务成本----出 口征退税差
：应交税金----应交增值 税（进项税 额转出）
出口货物免 抵退税不得 免征和抵扣 税额＝出口 货物离岸价 × 外汇人民 币牌价 × （出口货物 征税率－出 口货物退税 率）－免抵 退税不得免 征和抵扣税 额抵减额
进料加工与来料加工的区别是什么
进料加⼯与来料加⼯的区别是什么在对外贸易中，进料和来料是加⼯贸易的两种主要经营⽅式，出⼝货物分别享受退(免)税与免税政策，由于贸易⽅式与税收政策密切相关，是进料还是来料，是退税还是免税，税负低是主要影响因素。
进料加⼯与来料加⼯的区别⼀是贸易。
进料加⼯是出⼝企业⽤外汇从国外购进原材料，经⽣产加⼯后复出⼝的⼀种贸易⽅式;⽽来料加⼯是由外商提供⼀定的原材料或技术设备，出⼝企业根据要求进⾏加⼯装配，将成品出⼝收取加⼯费的⼀种贸易⽅式。
⼆是风险。
进料加⼯使⽤外汇占⽤周转资⾦，承担着出⼝货物质量与国外销售的风险;来料加⼯不占⽤资⾦，也不考虑销售存在的风险。
三是物权。
进料加⼯拥有产品的所有权，出⼝企业与外商是买⼊与卖出的交易关系。
来料加⼯不拥有产品的所有权，出⼝企业与外商之间是受托与委托的协议关系。
四是税收。
进料加⼯⾃营或委托代理出⼝的货物⽣产企业增值税执⾏“免、抵、退”税办法，其应税消费品免征消费税。
外贸企业增值税执⾏“免、退”税办法，其应税消费品退还消费税。
来料加⼯出⼝货物实⾏免征增值税、消费税办法，加⼯企业取得的⼯缴费收⼊免征增值税、消费税，出⼝货物所耗⽤国内原料⽀付的进项税额不得抵扣，转⼊⽣产成本，其国内配套的原材料已征税款也不予退税。
税收政策⽐较与分析在加⼯贸易中，进⼝料件的占⽐、征退税率之差的⼤⼩以及出⼝价格的⾼低，都会影响出⼝企业对进料还是来料加⼯⽅式的选择，在同等条件下，看点就是税负的差异(不考虑所得税因素)。
(⼀)征、退税率之差的⼤⼩按照税法规定，外销收⼊乘以征、退税率之差的积要计⼊主营业务成本，如果在外销收⼊⼀定的前提下，征、退税率之差越⼤，出⼝企业所要承担的成本税负就越⾼。
例如：某⽣产型出⼝企业A为国外客商B加⼯⼀批货物，进⼝保税料件组成计税换算为⼈民币的价格为2000万元，加⼯后复出⼝的货物换算为⼈民币的总价格为3500万元(单证收齐)。
假设货物全部出⼝⽆内销发⽣，其加⼯所耗国内购进的料件及其他费⽤进项税额为70万元⼈民币，增值税适⽤税率为17%，出⼝退税率为13%，试分析出⼝企业选择进料还是来料加⼯较为合适。
来料加工与进料加工区别
来料加工、进料加工区别：（1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
进口的时候增值税一般实行保税。
（2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人。
进口的时候增值税一般实行保税。
税务处理：（1）目前来料加工业务属于增值税条例规定的出口免税不退税项目，所以用于来料加工的国内辅助材料的进项税，依法计入材料成本中,不能抵内销销项税。
结果是企业相关进项税无法获得抵扣，主要是这类企业产品利润较低，只是一个简单的加工厂，对企业的长远发展不利，国家对其限制发展。
（2）进料加工业务享受免,抵,退的政策，实际上是国家鼓励其发展,这种出口企业可能会获得比较高的利润，改变我国出口企业无自己的品牌、无核心产品，发展受制于人的现状，提高产品的附加值。
来料加工与进料加工有以下区别：a.来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
b.进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人；c.来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
d,税务上,目前来料加工业务属于增值税条例规定的免税项目,根据条例规定,用于免税项目的进项税不能抵扣,故用于来料加工的国内材料的进项税请依法计入材料成本中,不能抵其他的内销销项税；进料加工业务上面已经说的非常明白,是购与销的二笔不同业务,为鼓励其发展,国家规定进料加工业务享受免,抵,退的优惠,但进料加工业务与普通的国内出口货物还有些不同,它在进口环节本该征的增值税可以暂时不征,以后这批货加工出口了,再从要退的增值税额中冲抵原先未征的进口环节的进项税.来料加工、进料加工，一般贸易谁能带来更大收益？按现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式，采取不同的退(负)税管理办法。
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来料加工与进料加工的区别[会计实务优质文档]
来料加工与进料加工有以下区别：
1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用;进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系;来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人
3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
来料加工增值税：1 来料加工出口货物免征增值税;2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。
3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
进料加工增值税:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
来料加工关税：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。
进料加工关税：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。
进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计。
来料加工和进料加工的区别和步骤
来料加工和进料加工的区别a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。
用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。
b. 相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
c. （1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
（2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人（3）来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
d. 来料加工，是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物(简称料、件)，必要时还提供机器设备，由中方按外商要求进行生产加工装配，成品交外商销售，中方收取加工费的合作生产形式。
来料加工的进口料件不须支付外汇，出口货物也仅收取工缴费；加工生产装配的产品的所有权属来料者，产品必须复运出口，来料加工项下的进出口货物，不实行进出口许可管理和不征收进出口税。
来料加工和进料加工
我的观点仍然是：进料转进料时，转入方可能向境内也可能向境外支付；来料转进料时，转入方只应向境外支付，而不可能向境内转出方支付。
现在再找一个向境外支付的依据：
在汇发(1999)78号“国家外汇管理局关于印发《深加工结转(转厂)售付汇及核销操作程序》的通知”中，有如下的表述：
一、首先，要搞清楚来料加工和进料加工的的概念和主要区别：
（一）概念
Hale Waihona Puke 1、来料加工和进料加工是加工贸易的主要形式。
2、来料加工是由外商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、包装物料等料件，（必要时，会提供机器设备）委托国内企业按照国外厂商要求进行加工、装配、成品由国外厂商负责销售，国内企业按照合同规定收取加工费。经营企业在签订来料加工合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。备案后，根据来料加工出口报关单录入免税申报的数据。
不论是来料转进料还是进料转进料，都需要海关批准。
**************************************************
对于这个问题本人已作过长篇论述，请参看下列帖子：
/forum/thread-16477-1-3.html
为规范对深加工结转(转厂)售付汇的管理，现将有关具体操作程序规定如下：
一、对经海关批准来料转进料的情况，由转入方企业办理购付汇手续。外汇指定银行凭下列单证为转入方企业办理售付汇手续，售付汇单证留存5年备查：……
二、对经海关批准进料转进料的情况，外汇指定银行凭下列单证为转入方企业办理有关售付汇或境内外汇划转手续，售付汇或划转单证留存5年备查：……
进出口业务中来料加工与进料加工的区别
进出口业务中来料加工与进料加工的区别
2017-11-01 14:08来源：中华会计网校
来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别：
一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。
二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。
三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。
四、税收处理不同。
1、增值税：
来料加工是免税业务。
展开剩余部分
进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。
进料加工是出口退税业务。
进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。
2、关税：
来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。
进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。
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来料加工与进料加工的区别
一、在国际贸易中的区别
相同点
1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点
1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
二、在税务处理上面的区别：
一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。
简单地说，来料加工和进料加工都是国外进口料件在国内加工后在出口，区别就是来料加工的进口料件是客户给我们的，我们没有付钱，出口的时候我们只收加工费，而进料加工就是原材料是从国外买进来的，出后的时候按产品的价格收费。
所以来料加工只免税不退税而进料加工可以退税。
如果在国外购进的的不是免税原材料的话，那么在进口环节要交出口时要退。
如果购进的是免税原材料，那么当然进口时候就不用交出口也不用退，但要注意的是由于出口货物的征税率与退税率不一样，所以还要考虑当期不得免征和抵扣税额的抵减额，即：免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）。