收入综合练习题
收入习题1及答案
收入一、单项选择题1.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（）科目。
A．预收账款 B．主营业务收入C．其他业务收入 D．营业外收入【正确答案】 A【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。
服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。
在这种情况下，企业可设置“预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。
2.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。
A．不确认利润但可能确认损失B．即不确认利润也不确认损失C．确认利润但不确认损失D．可能确认利润也可能确认损失【正确答案】 A【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。
（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
3.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。
A．卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认B．合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D．根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认【正确答案】 B【答案解析】合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
收入习题及答案
收入习题及答案收入习题及答案收入是人们生活中非常重要的一部分，它直接关系到我们的生活质量和幸福感。
然而，对于收入的认知和理解却并不是每个人都一样。
在这篇文章中，我们将通过一些习题来探讨收入的相关概念和问题，并给出相应的答案。
问题一：什么是收入？答案：收入是指一个人或家庭在一定时间内从各种经济活动中获得的货币或实物的总额。
它可以来自于工资、奖金、股息、利息、房屋出租等多种渠道。
收入是个人或家庭经济状况的重要指标之一。
问题二：收入与财富有什么区别？答案：收入和财富是两个不同的概念。
收入是指一段时间内获得的货币或实物的总额，而财富是指一个人或家庭拥有的资产减去负债后的净值。
收入是流动的，可以随着时间的推移而改变，而财富是相对稳定的，它代表了一个人或家庭的积累和资产状况。
问题三：收入不平等是什么意思？答案：收入不平等是指一个社会中个人或家庭收入分配的不均衡现象。
在一个收入不平等的社会中，一部分人的收入较高，而另一部分人的收入较低。
这种不平等可能导致社会的不稳定和不公平感。
问题四：收入不平等有哪些原因？答案：收入不平等的原因是多种多样的。
首先，教育水平和技能水平的差异会导致收入差距。
受过高等教育的人通常能够获得更高的收入。
其次，行业和职业的选择也会影响收入水平。
某些行业和职业的工资普遍较高，而其他行业和职业的工资较低。
此外，性别和种族也可能对收入产生影响。
女性和少数族裔通常会面临更高的收入不平等。
问题五：如何解决收入不平等问题？答案：解决收入不平等问题是一个复杂的任务，需要政府、企业和个人共同努力。
政府可以通过税收政策和社会福利制度来调节收入分配，减少收入差距。
企业可以制定公平的薪酬政策，提供公平的晋升机会。
个人可以通过教育提升自己的技能水平，争取更高的收入。
问题六：收入水平与幸福感有什么关系？答案：收入水平与幸福感之间存在一定的关系，但并非完全正相关。
研究表明，当一个人的收入达到一定水平后，进一步增加收入对幸福感的提升作用逐渐减弱。
财务会计收入练习题
财务会计收入练习题一、选择题1. 在财务会计中，收入属于以下哪种账户？A) 应付账户B) 应收账户C) 资产账户2. 收入的核算方法主要包括以下哪些？A) 现金收入核算B) 积分收入核算C) 预收款项核算3. 以下哪种情况不能归为收入？A) 公司出售产品获得的现金B) 公司收到的投资款项C) 公司购买设备支出的款项4. 收入的确认时间点是指以下哪个时刻？A) 收到现金的时候B) 商品或服务交付的时间C) 发出发票的时间5. 收入的计量基础主要有以下哪些？A) 现金基础计量B) 权责发生基础计量C) 盈余基础计量二、填空题1. 收入的会计科目通常是_________。
2. 收入的确认方法主要包括_________和_________。
3. 现金收入指的是公司_________。
4. 预收款项核算是指公司接受_________的情况。
5. 收入的计量基础可以是现金基础计量、权责发生基础计量或_________。
三、简答题1. 请简要解释收入在财务会计中的重要性。
2. 什么是收入确认？请简要描述其过程。
3. 解释现金收入和积分收入的区别和应用场景。
4. 请举例说明权责发生基础计量和现金基础计量的应用情况。
四、案例分析某公司在2021年销售了一批产品，交付时间为5月15日，收到现金款项为6月1日。
请回答以下问题：1. 在财务会计中，该收入应该如何确认？2. 针对该次销售，应如何核算预收款项？3. 构建一张会计分录表，记录该次收入的会计核算流程。
以上题目为财务会计收入练习题，通过解答这些问题可以帮助读者加深对财务会计收入的理解和应用。
第13章 收入知识练习题
第十三章收入一、单项选择题1.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（）时确认收入。
A.签订合同B.发出商品C.客户取得相关商品控制权D.风险报酬转移2.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，应当合并为一份合同进行会计处理是（）。
A.该两份或多份合同没有构成一揽子交易B.该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务C.该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履行情况无关D.该两份或多份合同在一个月内订立3.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（）。
A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分4.甲公司下列经济业务中，应作为主要责任人的是（）。
A.甲公司从X航空公司购买折扣机票，对外销售时，可自行决定售价，但未出售机票不能退回X航空公司B.甲公司从X航空公司购买折扣机票，对外销售时，X航空公司决定机票售价，未出售机票由X航空公司收回C.甲公司运营一购物网站，由零售商负责商品定价、发货及售后服务等，甲公司仅收取一定手续费用D.甲公司经营的商场中设立有M品牌服装专柜，M品牌服装经销商自行决定商品定价、销售等情况，按年支付商场经营费用，甲公司无权干预M专柜的经营活动5.A公司为一家篮球俱乐部，2×17年1月1日与B公司签订合同，约定B公司有权在未来两年内在其生产的水杯上使用A公司球队的图标，A公司收取固定使用费420万元，以及按照B公司当年销售额的10%计算提成。
B公司预期A公司会继续参加当地联赛，并取得优异成绩。
B公司2×17年实现销售收入200万元。
假定不考虑其他因素，A公司2×17年应确认收入的金额为（）万元。
A.230B.0C.210D.4206.甲公司为一家会员制健身会所。
2×17年1月1日与客户签订为期3年的健身合同，约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身，除签订合同日客户需支付的3年年费2700元外，甲公司额外收取30元会员费，作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿，无论客户是否在未来期间进行健身活动，甲公司收取的年费及会员费均无需退还，假定不考虑其他因素，甲公司2×17年应确认的收入金额为（）元。
收入练习题
一、单选题1、某企业与可口可乐公司签订生产一批饮料瓶的合同，合同约定：饮料瓶必须完全按照可口可乐公司的设计要求生产，只能出售给可口可乐公司，合同签订日可口可乐公司预付了全部货款并不可返还。
该企业应（）。
A、按时点确认收入B、按时段确认收入C、按时点或时段确认收入D、以上均不对A B C D【正确答案】B【答案解析】由于产品是定制的（不可替代的用途），且相关付款条例都表明企业生产活动发生的成本和合理的毛利都能够得到保障，因此饮料瓶生产企业应当“一段时间内”确认收入。
2、（）是指企业根据某商品或类似商品的市场售价考虑本企业的成本和毛利等进行适当调整后，确定其单独售价的方法。
A、成本加成法B、余值法C、市场调整法D、加权平均法A B C D【正确答案】C【答案解析】市场调整法是指企业根据某商品或类似商品的市场售价考虑本企业的成本和毛利等进行适当调整后，确定其单独售价的方法。
二、多选题1、新收入准则对企业具体影响点有（）。
A、需要企业作出新的估计和判断B、可能改变企业对收入确认的时段或时点C、收入确认的进度可能会加快或推迟D、因收入确认变化，企业需调整收入及涉税变动等项目A B C D【正确答案】ABCD【答案解析】暂无三、判断题1、若企业收取对价的权利取决于因未来事项（例如因退货权、绩效奖励）的发生与不发生，则承诺的对价亦一定不同。
（）对错【正确答案】错【答案解析】若企业收取对价的权利取决于因未来事项（例如因退货权、绩效奖励）的发生与不发生，则承诺的对价亦可能不同。
2、新收入准则体系下，引入了单一的收入确认模型，依然需要确认收入类型。
（）对错【正确答案】错【答案解析】新收入准则体系下，引入了单一的收入确认模型，不再确认收入类型，而是提供一个统一的衡量标准，以判断履约义务是否是在某一时段内履行。
收入初级练习题
收入初级练习题一、选择题1. 所得税是按照（）计算的。
A. 薪资总额B. 纳税人收入水平C. 纳税人家庭人数D. 纳税人职业类别2. 非居民个人在中国取得的所得，按照（）征税。
A. 适用税率B. 预扣预缴方式C. 稿费计税D. 减按适用税率预缴3. 下列哪项不属于居民个人的所得税减除项目？A. 住房公积金缴存B. 子女教育支出C. 继续教育支出D. 旅游费用4. 下列哪项属于免征个人所得税的收入？A. 劳动报酬B. 财产租赁C. 利息、股息D. 红利所得5. 个人年度收入低于（）的居民个人可以免征个人所得税。
A. 3万元B. 5万元C. 8万元D. 10万元二、判断题1. 个人所得税是一种直接税。
（）2. 个人所得税纳税期限为每月。
（）3. 个人所得税的税率是根据纳税人的收入水平而定的。
（）4. 非居民个人在中国有工资、薪金所得时，纳税义务人是发放工资的单位。
（）5. 居民个人的利息所得超过1,000元时，需要自行办理纳税申报。
（）三、问答题1. 请简要解释个人所得税的基本知识。
个人所得税是指个人从各种渠道获取的所得，按照税法规定缴纳的一种税种。
纳税人应根据自己的所得水平按照相应的税率缴纳个人所得税。
2. 请列举个人所得税的减除项目。
个人所得税的减除项目包括：子女教育支出、继续教育支出、赡养老人支出、住房贷款利息支出、住房租金支出等。
3. 请说明免征个人所得税的情况。
个人所得税法规定，部分公益性收入以及个人所得税法规定的其他免征个人所得税的情况可以不缴纳个人所得税，例如低收入者可以免征个人所得税。
4. 请简述非居民个人如何在中国缴纳个人所得税。
非居民个人在中国取得的所得需要按照相关规定缴纳个人所得税。
通常情况下，非居民个人的纳税义务人是发放所得的单位，该单位需要代扣代缴个人所得税并向税务机关报送税款信息。
结束语：通过这些收入初级练习题，我们对个人所得税的计算、征税方式以及减除项目等基本知识有了更深入的了解。
中级收入练习题
中级收入练习题1. 假设你目前的工资水平处于中级范围，向你提供以下练习题，以帮助你进一步提高收入。
请认真思考并回答以下问题。
问题一：提升技能- 你目前的工作所需的核心技能是什么？有没有其他相关技能可以学习并提升？- 在哪些方面可以增加自己的专业知识和技能？- 学习这些技能是否需要参加培训课程或获得相关认证？问题二：职业发展- 你是否有长期的职业规划？如果没有，你是否考虑制定一个？- 在你所处的行业中，有哪些职位可以提供更高收入的机会？- 如何扩大自己在行业中的影响力和知名度？问题三：个人品牌- 你是否有一个个人品牌？如果没有，你是否考虑构建一个？- 如何在社交媒体上展示自己的专业知识和经验？- 是否有加入相关行业组织或参加行业研讨会等渠道来建立个人品牌？问题四：工资谈判- 你是否愿意在合适的时机对你的工资进行谈判？- 如何准备好工资谈判，以便获得更好的结果？- 可以通过什么方式提出自己对工资的要求，以平衡公司和自身的利益？2. 根据以上问题，你可以采取以下行动来提高你的收入水平。
行动一：学习和提升技能- 分析自己目前所需的核心技能和能力，找到相关的培训课程或认证项目，提高自己的专业能力。
- 主动参加行业研讨会、讲座等活动，了解最新的行业趋势和技术发展。
行动二：制定职业规划- 设定长期和短期的职业目标，明确自己想要达到的职位和收入水平，制定相应的计划和策略。
- 多向具有相关经验的人请教，学习他们的职业发展经验和技巧。
行动三：打造个人品牌- 在社交媒体上积极分享自己的专业知识和经验，展示自己的专长。
- 参与行业组织，担任志愿者或领导职责，扩大自己的人脉圈子。
行动四：提升工资谈判技巧- 研究公司的薪酬标准和行业平均工资水平，找到合理的工资要求。
- 在谈判之前对公司的财务状况和自身贡献进行分析，以为谈判提供有力的依据。
3. 总结通过提升技能、规划职业发展、建立个人品牌和提升工资谈判技巧，你可以在中级收入的基础上进一步提高自己的收入水平。
收入练习题
收入练习题一、单项选择题1 . A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款300万元.本年度收到B 商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80% , A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票.B商店按代销价款的5%收取手续费.该批零配件的实际本钱为180万元.那么A公司本年度应确认的销售收入为〔〕万元.A.180B. 228C.300D.240【正确答案】D【答案解析】A公司本年度应确认的销售收入=300X 8% =240 〔万元〕.2 .以下工程中,属于工业企业其他业务收入的是〔〕.A.罚款收入8 .出售固定资产收入C.材料销售收入D.出售无形资产收入【正确答案】C【答案解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容.材料销售收入属于其他业务收入核算的内容.9 .某企业2021年10月承接一项设备安装劳务,劳务合同总收入为200万元,预计合同总本钱为140万元,合同价款在签订合同时已收取,采用完工百分比法确认劳务收入.2021年已确认劳务收入80万元,截至2021年12月31日,该劳务的累计完工进度为60%.2021年该企业应确认的劳务收入为〔〕万元.A. 36B.40C. 72D. 120【正确答案】B【答案解析】2021年该企业应确认的劳务收入=200X 6% -80= 40 〔万元〕.4 .在采用收取手续费方式委托代销商品时,委托方确认商品销售收入的时点为〔〕.A.委托方发出商品时B.受托方销售商品时C.委托方收到受托代销商品的销售货款时D.委托方收到受托方开具的代销清单时【正确答案】D【答案解析】在采用收取手续费方式委托代销商品时,委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入.5 .某企业于2021年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入30万元, 年度预收款项12万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生本钱15万元,预计还将发生本钱3万元.2021年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%.该项劳务收入影响2021年度利润总额为〔〕.A.不影响当年利润B.当年利润增加7.2万元C.当年利润增加15万元D.当年利润增加30万元【正确答案】B【答案解析】当年应确认的收入=30X 60% 18 〔万元〕, 当年应确认的本钱=〔15+3〕 X60%10.8 〔万元〕,当年利润总额增加=18-10.8= 7.2 〔万元〕.6 .某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元.该企业上述业务计入当月财务费用的金额为〔〕万元.A.15B.20C.35D.45【正确答案】A【答案解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额,不确认财务费用；现金折扣企业将确认为财务费用；销售折让会减少企业确认的销售收入.7 .某工业企业销售产品每件110元,假设客户购置200件〔含200件〕以上,每件可得到10元的商业折扣.某客户2021年12月10日购置该企业产品200件,按规定现金折扣条件为,, n/30.适用的增值税率为17%.该企业于12月26日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为〔〕元.假定计算现金折扣时考虑增值税.A. 0B.200C 234D 220【正确答案】C【答案解析】应给予客户的现金折扣=〔110-10〕 X200X 1.17%±234 〔元〕.8.某企业2021年8月1日赊销一批商品,售价为1200元〔不含增值税〕,适用的增值税税率为17%.规定的现金折扣条件为,,n/30,计算现金折扣时考虑增值税.客户于2021年8月15日付清货款,该企业收款金额为〔〕元.A. 118800B.137592C. 138996D. 1400【正确答案】C【答案解析】该企业收款金额= 1200 X 〔 1+17%〕 X 〔1-1%〕 = 138996 〔元〕.9 .委托方采用收取手续费的方式代销商品,受托方在商品销售后应按〔〕确认收入.A.商品售价B.收取的手续费C销售价款和手续费之和D销售价款和增值税之和【正确答案】B【答案解析】受托方确认的收入是手续费局部.10 .甲企业委托乙企业代销一批商品6000件,代销价款为100元/件.该商品本钱为60元/件,甲企业适用增值税税率为17%,2021年5月,甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销代销商品的50%,甲企业向乙企业开具增值税专用发票.甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费.甲企业5月应确认的销售收入为〔〕元 A.3000B.188000C.4000D.388000【正确答案】A【答案解析】此题考核委托代销收入的计算.支付手续费方式委托代销业务中,企业应该根据受托方开具的代销清单列明的已销商品来确认收入,因此甲企业确认的销售收入=6000X 100X 50%=300近〕二、多项选择题1 .以下各项收入中,应计入工业企业其他业务收入的有〔〕.A.提供运输劳务所取得的收入B.提供加工装配劳务所取得的收入C转让无形资产使用权所取得的收入D销售商品产生的收入【正确答案】A, C【答案解析】提供运输劳务所取得的收入〞和转让无形资产使用权所取得的收入〞属于其他业务收入核算的内容；提供加工装配劳务所取得的收入〞和销售商品产生的收入〞属于主营业务收入核算的内容.2 .以下工程中,不应计入其他业务收入的是〔〕.A.罚款收入B.出售固定资产收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产收入【正确答案】A,B,D【答案解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容.出租无形资产取得的收入属于其他业务收入核算的内容.3 .按我国企业会计准那么规定,以下工程中不应确认为收入的有〔〕.A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D销售商品代垫的运杂费【正确答案】A, B, C, D【答案解析】企业在销售商品过程中,有时会代第三方或客户收取一些款项,如企业代国家收取增值税,旅行社代客户购置门票、飞机票等收取的票款.这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目,不作为企业的收入处理.销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映.4 .企业在确定提供劳务交易的完工进度时,可选用的方法有〔〕.A.已完工作的测量B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C.已收到的款项占合同总价款的比例D.已经发生的本钱占估计总本钱的比例【正确答案】A, B, D【答案解析】不能按已收到的款项占合同总价款的比例确定完工程度.5 .以下各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有〔〕.A.对外销售材料收入8 .出售专利所有权收C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入【正确答案】A,D【答案解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动,取得的处置净损益要记入到营业外收支中,不记入到其他业务收入科目.9 .以下关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有〔〕.A.企业销售商品涉及商业折扣的,应当根据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.企业销售商品涉及现金折扣的,债权人应当根据扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额C.当销售折让发生在确认销售收入之前,应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认D.当已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入和销售本钱【正确答案】A, B, C【答案解析】当已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售本钱,销售折让仅仅是在收入上的减少,不涉及减少本钱.7.甲公司在2021年4月16日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价为8000元,增值税额为1360元.该批商品本钱为4000元.为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：,,n/30.乙公司在2021年4月23日支付货款.2021年5月15日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关退货款.假定计算现金折扣时不考虑增值税. 甲公司5月所作的会计处理为〔〕.A.借：主营业务收入8000应交税费——应交增值税〔销项税额〕1360贷：银行存款9200财务费用160B.借：库存商品4000贷：主营业务本钱4000C.借：主营业务收入8000应交税费一一应交增值税〔销项税额〕1 360贷：银行存款9 172.8财务费用187.2D.借：库存商品3 840贷：主营业务本钱3 840【正确答案】A,B【答案解析】该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额.注意题目要求：计算现金折扣时不考虑增值税,因此现金折扣=8000X 2%=160元〕.三、判断题1 .企业已完成销售手续但购置方在月末尚未提取的商品,不应确认收入的实现.〔〕【正确答案】错【答案解析】企业已完成销售手续但购置方在月末尚未提取的商品,该项商品的风险和报酬已经随之转移了,可以确认收入.2 .企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入.〔〕【正确答案】错【答案解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用.3 .企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务,应采用完工百分比法确认收入.〔〕【正确答案】对【答案解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间, 且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入.4 . M公司于2021年末委托某运输公司向某企业交付一批产品.由于验收时发现局部产品有破损,该企业根据合同约定要求M公司采取减价等补偿举措或者全部予以退货,M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求.由于发货前已收到该企业预付的全部货款, M公司于2021年确认了相应主营业务收入.〔〕【正确答案】错【答案解析】由于该货物存在可能被退回的情形,并且销售企业并没有采取任何举措,即无法确定退货的可能性, M公司销售的该批产品的主要风险和报酬还没有真正转移,因此不应当确认收入.6 .企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续效劳的,应当视同销售该资产一次性确认收入.〔〕【正确答案】对7 .已完成销售手续、但购置方在当月尚未提取的产品,销售方仍应作为本企业库存商品核算.()【正确答案】错【答案解析】企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了,企业只保存商品所有权上的次要风险和报酬,这批商品不再属于企业的资产.8 .存在商业折扣,销售企业计算增值税销项税额应当根据未扣除商业折扣前的金额计算.()【正确答案】错【答案解析】存在商业折扣,销售企业计算增值税销项税额应当根据扣除商业折扣后的金额计算.9 .收入可能与所有者投入资本无关,也可能与投入资本有关. ()【正确答案】错【答案解析】收入与所有者投入资本无关.12 .企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生并预计能够补偿的劳务本钱确认收入,并按相同金额结转本钱.()【正确答案】错【答案解析】已经发生的本钱全部结转,而不是仅仅结转与收入相同的金额.四、综合题1.甲股份(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%.商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务.销售实现时结转销售本钱.甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务.2021年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元,增值税额为51万元.提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款.为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下：2/10, 1/ 20, n/30〔假定计算现金折扣时不考虑增值税因素〕.该批商品的实际本钱为200万元.12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行.〔2〕12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让〔甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元,未收款〕. 经查核,该批商品外观存在质量问题.甲公司同意了B公司提出的折让要求.当日,收到B公司交来的税务机关开具的折让证实单,并开具红字增值税专用发票.〔3〕甲公司经营以旧换新业务,12月31日销售W产品2件,单价为23.4万元〔含税价格〕,单位销售本钱为16万元；同时收回2件同类旧商品,每件回收价为0.5万元〔不考虑增值税〕.甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行.〔4〕12月15日,与E公司签订一项设备维修合同.该合同规定,该设备维修总价款为100万元〔不含增值税额〕,于维修任务完成并验收合格后一次结清. 12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格.甲公司实际发生的维修费用为60万元〔均为修理人员工资〕.12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为58.5万元〔含增值税额〕.〔5〕12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批.根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定.该批商品的协议价为100万元〔不含增值税额〕,实际本钱为60万元.商品已运往F公司.假定发出商品时符合收入确认条件.〔6〕12月31日,与G公司签订一件特制商品的合同.该合同规定,商品总价款为100万元〔不含增值税额〕,自合同签订日起2个月内交货.合同签订日, 收到G公司预付的款项50万元,并存入银行.商品制造工作尚未开始.〔7〕12月31日,收到A公司退回的当月1日所购商品的20%经查核,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求.当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证实单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项.要求：(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录.(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务本钱.(应交税费〞科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 )【正确答案】(1)①借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费一一应交增值税(销项税额)51借：主营业务本钱200贷：库存商品200借：银行存款348财务费用3贷：应收账款351②借：主营业务收入20应交税费一一应交增值税〔销项税额〕3.4贷：应收账款23.4③借：银行存款45.8库存商品1贷：主营业务收入40应交税费一应交增值税〔销项税额〕6.8借：主营业务本钱32贷：库存商品32④借：应收账款58.5主营业务收入50应交税费一一应交增值税〔销项税额〕8.5借：劳务本钱60贷：应付职工薪酬60借：主营业务本钱60贷：劳务本钱60⑤借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一一应交增值税〔销项税额〕17借：主营业务本钱60贷：库存商品60银行存款50贷：预收账款50⑦借:主营业务收入60应交税费一一应交增值税(销项税额)10.2贷：银行存款69.6财务费用0.6借：库存商品40贷：主营业务本钱40(2)主营业务收入=300-20+40+50+100-60=41W元)主营业务本钱=200+32+60+60-40=312行元).五、计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税企业.2021年3月份发生以下销售业务：(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元.为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣.开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元,增值税额为12240元.商品已发出,货款已收存银行.(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额600元,增值税额为10 200元.甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣件为：,,n/30.(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行.假定计算现金折扣时不考虑增值税.(4)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元,增值税额为15 300元.货款尚未收到.(5)20日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让.甲公司经查明后,同意给予折让并取得了折让证实单,开具了增值税专用发票(红字).要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：应交税费〞科目要求写出明细科目；此题不要求编制结转销售本钱的会计分录【正确答案】(1)借：银行存款84 240贷：主营业务收入72 000应交税费一一应交增值税(销项税额)12 240⑵借：应收账款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费一一应交增值税(销项税额)10 200⑶借：银行存款69 000财务费用1 200贷：应收账款70 200⑷借：应收账款1 05 300贷：主营业务收入90 000应交税费一应交增值税〔销项税额〕15 300⑸借：主营业务收入5 400应交税费一应交增值税〔销项税额〕918贷：应收账款6 318。
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收入综合练习题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。
销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
甲公司2010年12月份发生如下业务：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。
（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。
余款乙公司于12月8日偿还。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（3）甲公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。
（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%的收取手续费。
E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。
向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。
甲公司扣除手续费后将剩余的款项归还给神舟公司。
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价格为20000元，该材料发出成本为16000元，当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
（6）12月18日，乙企业要求退回本月购买的10件A产品。
该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款已收存银行。
经查明退后原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
甲公司收到退回的货物。
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
（8）甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。
丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
假定有关款项都已通过银行支付。
要求：根据上述资料，编制甲公司和丙公司有关的会计分录。
要求：编制上述业务的会计分录。
答案：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。
借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400同时：借：主营业务成本10000贷：库存商品10000（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。
借：主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）170贷：应收账款1170借：银行存款21850财务费用380贷：应收账款22230（3）甲公司经营以旧换新业务。
借：银行存款4480库存商品200贷：主营业务收入4000应交税费-应交增值税（销项数额）680借：主营业务成本2000贷：库存商品2000（4）接受神舟公司委托。
收到E产品：借：受托代销商品200000贷：受托代销商品款200000实际销售E产品：借：银行存款234000贷：应付账款200000应交税费-应交增值税（销项税额）34000借：受托代销商品款200000贷：受托代销商品200000 对冲收到神舟公司增值税专用发票：借：应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款34000计算代销手续费，结清代销商品款时：借：应付账款234000贷：银行存款214000其他业务收入20000（5）12月15日，向戊企业销售材料一批：借：应收票据23400贷：其他业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400借：其他业务成本16000贷：原材料16000（6）12月18日，乙企业要求退回本月购买的10件A产品。
借：主营业务收入19000应交税费-应交增值税（销项税额）3230贷：银行存款21850财务费用380 借：库存商品10000贷：主营业务成本10000（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金。
借：银行存款100000贷：预收账款100000（8）甲公司的会计处理如下：（1）发出商品时：借：委托代销商品 12000贷：库存商品 12000（2）收到代销清单时：借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本 6000贷：委托代销商品 6000借：销售费用 1000（10000*10%）贷：应收账款 1000（3）收到丙公司支付货款时：借：银行存款 10700贷：应收账款 10700丙公司的会计处理如下：（1）收到商品时：借：受托代销商品）20000贷：受托代销商品款 20000（2）对外销售时：借：银行存款 11700贷：应付账款 10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款 1700借：受托代销商品款 10000（对冲）贷：受托代销商品） 10000（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 11700贷：银行存款 10700其他业务收入（主营业务收入） 10002、甲公司2010年4月发生下列经济业务：（1）委托A公司代销商品一批，合同总金额100万元，增值税17万元，商品成本60万元，货已发出。
A公司按价款（不含增值税）的10%收取手续费。
A公司当月已售出80%，并已开出代销清单，甲公司已收到代销清单，但款项尚未收到。
（2）甲公司销一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负责安装（且为重要环节），商品售价50万元，成本30万元，增值税税率17%，专用发票已开出，设备已运到，合同规定：设备运到时收款60%（价税合计），余款安装调试结束时一次付清，当期已开始安装，安装费收入于产品销售分开。
甲公司已支付2万元安装费（占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。
（3）甲公司为C公司设计制造一套生产设备，合同价款80万元，签订合同时已收50万元，三个月交货，当月制造工作尚未开始。
（4）甲公司与D公司签订一份设备安装合同（主营业务），合同总价款60万元，当期已收到50万元存入银行，已发生安装人工费20万元，其他费用8万元（用银行存款支付），预计还要发生12万元的安装成本，不考虑其他税费。
（5）出售一项无形资产，其摊余价值10万元（取得时成本20万元，已累计摊销10万元），已提减值准备2万元，售价20万元，价款通过银行结算。
如果考虑营业税又怎么处理？（6）上期销售一批商品价款70万元，成本50万元，增值税税率为17%，款已收到，本期因产品质量问题退货40%，退回的商品已入库，货款及税金已用银行存款支付。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录（答案中的单位以万元表示）答案：（1）①借：委托代销商品60贷：库存商品60②借：应收账款 85.6销售费用 8贷：主营业务收入 80应交税费-应交增值税（销项税额） 13.6 或者怎么编？③借：主营业务成本 48贷：委托代销商品 48（2）①借：发出商品30贷：库存商品30②借：银行存款 35.1（50*1.17*60%）贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 8.5预收账款 26.6③借:劳务成本 2贷：银行存款 2④借：预收账款 4贷：主营业务收入 4⑤借：主营业务成本 2贷：劳务成本 2（注意：如果安装是销售商品收入的一部分，则与所售商品同时确认收入）（3）借：银行存款 50贷：预收账款 50（4）①借：银行存款 50贷：预收账款 50②借：劳务成本 28贷：应付职工薪酬 20银行存款 8完工百分比=28/（28+12）=70%③借：预收账款 42贷：主营业务收入 42（60*70%）④借：主营业务成本 28（40×70%）贷：劳务成本 28（5）借：银行存款 20无形资产减值准备 2累计摊销 10贷：无形资产 20营业外收入 12（6）借：主营业务收入 28应交税费-应交增值税（销项税额）4.76贷：银行存款 32.76借：库存商品 20贷：主营业务成本 203、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格除特别注明外不含增值税，所有的劳务均属于工业性劳务。
销售实现时结转销售成本。
甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2010年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专业发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。
提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。
为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。
该批商品的实际成本为160万元。
12月19日，收到A公司支付的、扣除所享有现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。
经查实，该批商品外观存在质量问题。
甲公司同意了B公司提出的折让要求。
当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
（3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。
甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。
（4）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。
该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税），自合同签订日起2个月内交货。
合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。
商品制造工作尚未开始。
（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。
经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求，当日收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录（2）计算甲公司12月份营业收入和营业成本（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示）答案：（1）编制相关的会计分录：①借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：银行存款232财务费用2贷：应收账款234②借：主营业务收入50应交税费-应交增值税（销项税额）8.5贷：应收账款58.5③借：银行存款11.5库存商品0.2贷：主营业务收入10应交税费-应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本 6贷：库存商品6④借：银行存款20贷：预收账款20⑤借：主营业务收入40应交税费-应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款46.4财务费用0.4借：库存商品32贷：主营业务成本324.甲公司是一家健身器材销售公司。