注册会计师税法章节练习试卷4(题后含答案及解析)
注册会计师税法章节练习试卷4 (题后含答案及解析)
题型有：1.7万元。 请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒25%，粮食白酒定额税率0.5元/斤；其他酒10%)。
正确答案：粮食白酒应纳消费税 ＝(150×1000× 2+30000)×
0.5+[(200+9) +11.7÷(1+17%)]×25% ＝16.5+54.75＝71.25(万元) 泡制酒应纳消费税 ＝[60÷(1+17%)+200]×25% ＝62.82(万元)
46． 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2004年被认定为免、抵、退企业。 2005年8月发生以下业务： (1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金 510万元。 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额 20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。 另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。 根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税税率为15%)
正确答案：生产企业(有自营出口权的生产企业出口应税消费品，退增值税不退消费税)： (1)生产企业出口应税消费品不计算消费税。 (2)生产企业出口应税消费品退还增值税。 免：增值税 剔：5000×(17%-15%)＝100(万元)
当期全部进项税金： [980+0.6+0.1+(8.4×7%)] ＝981.29(万元) 抵：510-(981.29-100)-20 ＝-391.29(万元) 退：5000×15%＝750(万元) 本期应退税391.29(万元) 免抵税额：750-391.29＝358.71(万元) 外贸企业(外贸企业收购应税消费品出口即退增值税又退消费税)： 内销化妆品应纳增值税：
1500×17%-510×40%＝51(万元) 外贸企业出口货物退增值税： 3000×60%×15%＝270(万元) 外贸企业出口化妆品应退消费税： 3000×60%×30%＝540(万元)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第4次)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）
A.99.9万元
B.128.37万元
C.149.57万元
D.150.15万元
2.【真题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
3.【真题】下列征收印花税的有()。
A.供用电合同
B.融资租赁合同
C.人寿保险合同
D.法律咨询服务合同
4.【真题】下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的是（）.
A.对由于税则归类的改变需补税的货物,按税则归类改变当日实施的税率征税
B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料,按原申报进口之日实施的税率补税
C.分期支付租金的租赁进口设备,分期付税时,按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
5.关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。
A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加
B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D.城市维护建设税原则上可以单独减免
注税考试：《税法I》模拟试卷B卷(1)
注税考试：《税法I》模拟试卷B卷（1）
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
1．税法的调整对象是税收分配中形成的( )。
A．国家与税务机关之间的授权关系 B．税收权益的分配关系
C．利益分配关系 D．权利义务关系
2．《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生
争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议
；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这体现了( )。
A．法律不溯及既往原则 B．特别法优于普通法原则
C．程序优于实体原则 D．新法优于旧法原则
3．税务机关最基本的权利是( )。
A．税收征收权 B．税务管理权
C．税收检查权 D．税收违法处理权
4．在处理法对人的效力时，我国采用的是( )。
A．属地主义原则 B．属人主义原则
C．属地、属人相结合的原则 D．国籍原则
5．我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在( )中。
A．《税收征管法》 B．《刑法》
C．《民法通则》 D．《行政处罚法》
6．某县地税局有根据认为某从事生产经营活动的纳税人有逃避纳税义务的行为，首先应采取的措施是( )。．
A．在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款
B．责成纳税人提供纳税担保
C．冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D．扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
7．土地使用税的税源是( )。
A．土地的面积 B．土地的地理位置
C．纳税人取得的收入 D．土地的价值
8．关于欠税管理、税款退还和追征制度，下列表述正确的是( )。
A．欠税时间从规定的纳税期限届满之日至纳税人、扣缴义务人缴纳或解缴税款 的当日
B．严格延期缴纳税款的审批，是防止欠税流失的重要制度
C．在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞
纳金
D．因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关不得要求纳税人、扣缴义务人补缴税款
2014年注册会计师考试税法选择题练习及答案八
单选题
1.某生产企业2012年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
【正确答案】A
【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价格＝800×40%＝320（万元），准予扣除项目金额＝320＋25＝345（万元），增值额＝400－345＝55（万元），增值率＝55÷345×100%＝15.94%，该企业转让办公楼应纳土地增值税＝55×30%＝16.5（万元）
2.某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（ ）月份。
A、4
B、5
C、6
D、7
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城镇土地使用税征收管理的知识点。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（ ）。
A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收
B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税
C、土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地
D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城镇土地使用税税收优惠的知识点。土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
4.下列关于房产税的说法错误的是（ ）。
A、房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税
注册会计师《税法》2016年练习题及答案【5】
注册会计师《税法》2016年练习题及答案【5】
【单选题】：
某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )万元。(2011年)
A.7.00
B.7.40
C.7.61
D.8.04
【解答】：
【答案】D
【解析】该居民企业2010年度应缴纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)。
【单选题】：
依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【解答】：
【答案】B
【单选题】：
境外某公司在中国境内设立中介服务机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2014年该机构经费支出210万元，税务机关核定其利润率20%，则2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.5.25
B.5.6
【解答】：
【答案】D
【解析】中介服务业务适用5%的营业税税率，应纳税所得额=210÷(1-20%-5%)×20%=280×20%=56(万元);在我国设立机构、场所的非居民企业适用25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税=56×25%=14(万元)。
【单选题】：
根据企业所得税相关规定，以下说法错误的是( )。
A.现行财政体制中，所得税收入全额上缴中央的企业，不适用汇总纳税办法
B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税
C.新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税
D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税
2012年注册会计师考试《税法》真题及答案解析(A卷)
一、单项选择题
1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。
A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理
C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理
D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理
【答案】C
【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【答案】A
【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A.22.6万元 B.26万元
C.30.6万元
D.34万元
【答案】B
【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。
2013年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析
第 1 页 共 16 页 2013年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析
一、单项选择题
1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。
A.中华人民共和国个人所得税法
B.中华人民共和国税收征收管理法
C.中华人民共和国企业所得税法实施条例
D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
【答案】C
【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。
A.2282元
B.2291.96元
C.2448元
D.2477.88元
【答案】A
【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。
A.收取的小轿车改装费
B.因代办保险收取的保险费
C.因代办牌照收取的车辆牌照费
D.因代办缴税收取的车辆购置税税款
【答案】A
【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
4.(根据2015年教材规定，该知识点已调整)某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是( )。
注册会计师税法模拟试题及答案解析(7)
注册会计师税法模拟试题及答案解析（7）
(1/24)单项选择题
第1题
某矿山5月开采铜矿石20000吨，当期销售原矿5000吨，入选精矿3000吨全部销售，选矿比30%，铜矿单位税额1.2元/吨。该矿山当月应纳资源税为______。
A.7200元
B.9600元
C.18000元
D.24000元
下一题
(2/24)单项选择题
第2题
下列各项中，应征土地增值税的是______。
A.通过境内非盈利社会团体赠予社会公益事业的房地产
B.公司之间互换自有住房
C.抵押期内的房地产
D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产
上一题 下一题
(3/24)单项选择题
第3题
契税的纳税申报期限是______。
A.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的5日内
B.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内
C.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起10日内
D.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起30日内
上一题 下一题
(4/24)单项选择题
第4题
下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是______。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
上一题 下一题
(5/24)单项选择题
第5题
关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是______。
A.底盘发生改变的已税车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
注册会计师税法国际税收-试卷4_真题(含答案与解析)-交互
注册会计师税法（国际税收）-试卷4
(总分56, 做题时间90分钟)
2. 单项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1.
注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订，该税收协定范本是( )。
SSS_SINGLE_SEL
A 联合国范本(UN范本)
B BEPS
C 经合组织范本(OECD范本)
D 避免双重征税的安排
分值: 2
答案:A
解析：联合国范本(UN范本)注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订。
2.
双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是( )。
SSS_SINGLE_SEL
A 国籍；习惯性居处；永久性住所；重要利益中心
B 重要利益中心；国籍；习惯性居处；永久性住所
C 永久性住所；国籍；习惯性居处；重要利益中心
D 永久性住所；重要利益中心；习惯性居处：国籍
分值: 2
答案:D
解析：按照缔约国一方居民的判定标准，同一人有可能同时为中国和新加坡居民。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准，需特别注意的是．这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所；(2)重要利益中心；(3)习惯性居处；(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。
3.
2017年3月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付专利权的税后所得252万元，该公司应扣缴企业所得税( )万元。
注册会计师税法模拟试题及答案解析(19)
注册会计师税法模拟试题及答案解析（19）
(1/20)单项选择题
第1题
某科研单位有办公用房一栋，房产价值1000万元。2011年将其中的1/5对外出租，取得租金收入20万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该单位当年应纳房产税为______。
A.2.4万元
B.6万元
C.8.4万元
D.10.8万元
下一题
(2/20)单项选择题
第2题
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2011年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为______。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
上一题 下一题
(3/20)单项选择题
第3题
下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是______。
A.纳税人购置新建商品房
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营
C.纳税人购置存量房
D.纳税人委托施工企业建设的房屋
上一题 下一题
(4/20)单项选择题
第4题
下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是______。
A.拥有土地使用权的外商投资企业
B.租借写字楼办公的内资公司
C.位于县城的乡镇企业
D.未确定土地使用权的土地使用人
上一题 下一题
(5/20)单项选择题
第5题
城镇土地使用税的计税依据是______。
A.纳税人实际用于经营活动的土地面积
B.纳税人实际有效利用的土地面积
C.纳税人实际占用的土地面积
D.税务机关认定的土地面积 上一题 下一题
(6/20)单项选择题
第6题
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积1000平方米，建筑面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税______。
A.2000元
注册会计师考试《税法》练习题(14)
1
注册会计师考试《税法》练习题（14）
1.单选题
下列项目中，属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是( )。
A、演员化妆用的高档化妆品
B、演员用的卸妆油
C、演员化妆用的上妆油
D、演员用的油彩
【答案】A
【解析】
高档化妆品的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
2.多选题
下列对消费税销售数量的确定，表述正确的有( )。
A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量
C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D、进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进
1
口征税数量
【答案】Ac
【解析】
自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
3.多选题
关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有( )。
A、甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据
B、乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据
C、丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致
D、丁高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆用于换取生产资料，丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算
【答案】ABD
【解析】
选项A，啤酒从量计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金是价值，不属于啤酒的计税依据;选项B，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商店销售珠宝玉石，属于零售环
1
节，所以不用缴纳消费税;选项D，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。
4.单选题