29.弹性预算与静态预算
政府采购预算六方法简介
政府采购预算六方法简介一、固定预算法固定预算法也可称为静态预算，是指根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。
此法适用于在一定范围内保持相对稳定的采购支出项目，包括：一是支出金额变化很小的，如汽车保险项目；二是支出金额变化难以估计的，一般根据财政部门核定的定额标准进行测算的支出项目，如小车燃修费、会议费等；三是在预算年度开始前，对相关计划已经确定的采购支出项目，如购买电脑、空调等办公设施或小汽车等交通工具之类的已核准并确定购买的货物类计划采购项目。
其优点是简便易行、较为直观，缺点是机械呆板，可比性差，不利于正确地控制、考核和评价政府采购预算的执行情况。
二、弹性预算法弹性预算法也可称为变动预算，是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
正是由于这种预算可以随着业务量的变化而反映各该业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性，因而称为"弹性预算"。
这种方法适用于各项随业务量变化而变化的项目支出，如学校的货物采购项目，由于学生的招生规模变化很大，因而可以根据预算年度计划招生人数、在校学生人数测算应添置的课桌凳、床的数量、教学楼防护维修或其他采购项目。
其优点是克服了传统预算编制方法的缺陷，扩大了预算的适用范围，使对预算执行情况的控制、考核、评价都建立在可比的基础上，并避免了由于业务量发生变化而对预算的频繁修订。
三、增量预算法增量预算法，是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。
如果在基期实际数基础上增加一定的比率，则叫"增量预算法"；反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，则叫"减量预算法"。
这种方法主要适用于在计划期由于某些采购项目的实现而应相应增加的支出项目。
企业财务预算编制的六种主要方法
企业财务预算编制的六种主要方法企业的财务预算可以根据固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、经常预算和滚动预算等不同的预算项目来编制。
1。
固定预算固定预算也称静态预算,是在确定企业预算周期在一定水平上的业务量的基础上确定其他项目的预期数量的预算方法，即，以预算预算为基础的预算成本和利润信息。
基于一个预定的业务量水平来确定,很显然,基于未来固定业务水平的预算生存的先决条件必须是预期的业务量与实际业务量(或小的差异)一致，所以比较适合.固定预算的缺点：一是过于僵化,因为预算编制的业务量基础预先给定一定的业务量，因此，预算周期内的业务水平的任何变化只能以一定的业务水平为基础。
在预算编制中，由于实际的业务量不同于基于预算的业务量，由于不同的业务基础，预算指标的实际数量和预算将失去可比性.例如，当预算编制时，业务量是预期的。
ED占生产能力的90％,预算的总成本为40000元，实际业务量为生产能力的100％.实际费用为55000元.实际成本与预算相比是超支的。
然而，实际成本与预算成本之间的差异包括业务量增长的增加,以及业务量与成本分析的差异，这是没有意义的.2.弹性预算基于成本（成本）习惯的分类,弹性预算是基于数量、成本和利润之间的依赖关系。
考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化，一组成本预算适应于各种业务量，以便反映在各种业务量的情况下的成本水平。
固定成本在相关业务量范围内保持稳定，预算范围内可按一定的预期业务量水平编制一套适合于任何生产经营水平的预算.随着业务量的动态调整,它被广泛地应用和灵活，因此称为灵活预算或可变预算。
灵活预算的优点是:第一，预算范围宽；二是可比性强；灵活预算一般适用于与预算执行单位的成本（成本)和利润有关的预算项目。
弹性预算的编制是：（1）确定相关范围，并将其设定在正常生产能力的70％和110%之间.（2）选择业务量的计量单位。
(3)根据成本分析的方法，将企业成本分为固定成本和可变成本两类，确定成本函数(y= a+bx）.（4）确定预算期间各业务水平的预算金额。
CMA美国注册管理会计师试题P1-100道17
CMA美国注册管理会计师试题P1-100道171、在制定年度全⾯预算时，下列哪⼀项做好的描述了此项预算指定的顺序？A、收⼊预算，⽣产预算，直接材料预算B、⽣产预算，直接材料预算，收⼊预算C、⽣产预算，收⼊预算，直接材料预算D、收⼊预算，直接材料预算，⽣产预算试题解析：预算编制的正确顺序永远从销售预算开始，⽣产预算，采购预算，产品销售成本预算和管理预算。
2、有⼀种预算⽅法要求经理去证实每⼀期预算总体情况的合理性。
这种预算是：A、绩效预算B、项⽬预算C、零基预算D、增量预算试题解析：关于零基预算的定义，它是要求⼀个经理在每个预算期间内证实整个预算的合理性的预算编制⽅法。
3、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计⼀套新的预算编制制度。
Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以⼗⼆，这样就成了⼀种按⽉编制预算的制度。
然后Joyce 为每个部门编制⼀份⽉度预算，并让各部门经理每个⽉呈上⼀份实际和预算作对⽐的报告。
下⾯是⼀份A 部门的⽉度报表的样本：这份⽉度报告⾃上⽽下执⾏，且会引起⼀些⾏为问题。
下列各项中，哪⼀项不是引起这些⾏为问题的原因所在？A、最⾼管理当局对预算流程的态度B、包括了⼀些不可控的成本，⽐如折旧C、采⽤的是弹性预算⽽不是固定预算D、没有考虑⼀些因素，⽐如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发⽣问题。
那些原因包括最⾼管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很⼤的不同；包括了⼀些不可控的成本，⽐如折旧；没有考虑⼀些因素，⽐如说季节性。
其他的原因还可能包括制定预算决策的⼈没有制定有效预算的知识。
4、和静态预算相⽐，弹性预算A、为经理⼈员提供了更加切合实际的可控固定成本的预算和实际⽐较B、能更好地理解考核期间的产能差异。
C、为经理⼈员提供更加切合实际的可控收⼊及成本项⽬的预算和实际的⽐较D、⿎励经理⼈员少耗⽤固定成本以及多耗⽤可控变动成本。
弹性预算法——精选推荐
一、企业的全面财务预算全面预算是指企业总体计划的数量说明,也就是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映.全面预算编制的方法，按不同分类标志，通常有以下几种：1、按与业务量的关系分为静态预算和弹性预算；2、按编制预算的基础分为增基预算和零基预算；3、按编制预算的期间可分为固定预算和永续预算，等等。
二、如何进行企业财务的全面预算编制全面财务预算主要遵循：切合实际，先进合理；上下结合，协商一致；预算系统和会计体系一致；依照程序，分项编制等原则。
全面预算的内容包括：1、销售预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。
销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。
销售预算是一个财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。
销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。
销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。
根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价编制预算的方法：1、自上而上：主管按公司战略目标，在预测后，对可利用的费用了解，根据目标和活动，选择一种或多种决定预算水平的方法举例预测，分配给各部门。
2、自下而上：销售人员根据上年度预算，结合去年的销售配额，用习惯的方法计算出预算，提交销售经理。
销售预算一般包括以下步骤：确定公司销售和利润目标，销售预测，确定销售工作范围，确定固定成本与变动成本，进行分析本量利分析，根据利润目标分析价格和费用的变化，提交最后预算给公司最高管理层，用销售预算来控制销售工作。
确定销售预算水平的方法：最大费用法，销售百分比法，同等竞争法，边际收益法，零基预算法，任务目标法。
预算编制的基本方法
（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的， 在预算期予以保持；
（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平， 确定预算期各项活动的预算数。
Байду номын сангаас 【例4-4】 增量预算方法的应用
海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生 产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费 用。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务 量有关的成本（费用）、利润等预算项目 。
在实务中，可以采用公式法或列表法进行 编制。
1.公式法
公式法是假设成本（费用）、利润和业务 量之间存在线性关系。
Y= a+∑bx
【例4-1】设定一车间制造费用预算公式
海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间 的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动 。
计划年度制造费用预算 = 70 000×（1＋30%）= 91 000（元） 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制
（二）零基预算
零基预算的全称为“以零为基础的编制计 划和预算方法”，它是在编制费用预算时 ，不考虑以往会计期间所发生的费用项目 或费用数额，而是一切以零为出发点，从 实际需要逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。
2.列表法
列表法是指通过列表的方式，将与各种业 务量对应的预算数列示出来的一种弹性预 算编制方法。
【例4-3】 采用列表法编制一车间制造费用预算
费用明细项目 预计生产工时 变动费用项目 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 小计 固定费用项目 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 小计 制造费用合计
预算的编制方法
（2）、列表法
通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。
可以根据实际需要确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。
（3）结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。
零基预算虽然冲破了传统预算方法的框框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。
三、定基预算与滚动预算
分类标准：按其预算期的时间特征不同
类别：
1、定期预算：是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：滞后性、盲目性和间断性。
2、滚动预算：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。优点：具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。缺点：工作量大。
工程量 乘以单价
特点：
（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。
（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。
（3）不利于企业未来的发展。
（4）增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行。
2、零基预算：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。优点：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。缺点：工作量大，编制时间较长。
预算几种方法
在预算制定过程中选择不同的预算方法一、弹性预算公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。
刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。
刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。
弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。
（一）弹性预算的特性1、弹性预算与其他预算的不同（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；（2）弹性预算与其的差别。
弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。
例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。
即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。
因此，才被称为“弹性”预算。
如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。
这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。
2、弹性预算的特性（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；（2）弹性预算的性质是“动能的”。
弹性预算的编制可配合任何业务水准。
甚至在期间结束的。
换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。
（二）静态预算的缺陷在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。
设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。
其发动制造费用预算如表5—1表5—1 SNOOPY公司（静态预算）假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。
该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。
弹性预算法
弹性预算法在财务管理领域，弹性预算法是一种灵活的预算制定方法，旨在提供针对变化情况和未知因素的有效应对策略。
通过弹性预算法，企业能够更好地适应市场波动、需求变化和竞争压力，从而实现财务目标的灵活达成。
弹性预算法的基础弹性预算法的基础是认识到传统预算制定方法的局限性。
传统预算通常是基于固定的假设和数据，难以应对市场变化和业务挑战。
相比之下，弹性预算法允许预算持有方便应对不确定性因素，如波动的市场需求、竞争策略的调整和外部环境变化。
弹性预算法的优势1.灵活性：弹性预算法允许在预算周期内根据实际情况进行调整，使企业更具应变能力。
2.适应性：弹性预算法能更好地适应外部环境变化，有助于企业快速响应市场动态。
3.资源优化：通过弹性预算法，企业可以更有效地配置资源，优化实际支出，提升财务绩效。
4.风险管理：弹性预算法有助于减轻企业承担的风险，降低不确定性带来的影响。
5.激励机制：弹性预算法能够激发员工的积极性和创新意识，促进企业发展。
弹性预算法的实施步骤1.设立明确目标：首先，企业需要明确预算的目标和范围，确保预算制定的方向清晰。
2.收集信息和数据：基于市场情况和内部需求，收集相关信息和数据，为预算制定提供依据。
3.制定初始预算：制定初步预算并设定阶段性目标，考虑到不确定性因素和风险。
4.定期评估和调整：在预算执行过程中，定期评估预算执行情况，并根据需要进行调整，确保达成财务目标。
5.沟通和协调：通过有效的沟通和协调，确保各部门间对预算目标的理解一致，协同实现财务目标。
弹性预算法的案例为了更好地理解弹性预算法的应用，以下以某电子商务企业为例：该企业采用弹性预算法进行财务管理，允许每个部门根据实际情况动态调整预算，并设定灵活的绩效目标。
在某一季度，由于市场需求增加，某部门提出增加广告投入的建议。
经过沟通和评估，企业采纳了该建议，实现了销售额的提升，同时保持了整体盈利水平。
总结弹性预算法作为一种灵活的财务管理方法，能够帮助企业更好地适应市场变化和应对不确定性因素。
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考纲要点
VS
CMA P1 中文课程
弹性预算与静态预算
主讲老师：Kroos
考纲要点
弹性预算与静态预算的差异以及弹性预算的优点（选择题/简答题） 弹性预算的编制（选择题）
静态预算
基于一个特定的销量和产量编制的预算
弹性预算：
为特定产出水平确立一个基准成本预算（成本-产量关系）。
在此基础上加上一个能反映不同产量水平下的成本行为的增量成本-产量关系。
特点：
✓弹性预算适用于一定的活动水平范围
✓只有在执行标准成本法系统的企业可以执行（了解）
✓用于绩效考核，有利于帮助管理层控制成本，改善绩效。
✓固定成本不变。
零基预算与增量预算
实际结果静态预算弹性预算
销量：900
收入：9000
变动成本：4600
固定成本：900
利润：3500
销量：1000
收入：10000
变动成本：5000
固定成本：1000
利润：4000
销量：900
收入：900*10=9000
变动成本：900*5=4500
固定成本：1000
利润：3500
与静态预算相比，弹性预算：
A：为管理者提供了预算和实际固定成本之间更为现实的比较
B：对能力差异有更好的了解
C：鼓励管理者较少的使用在其控制范围内的固定成本，较多的使用变动成本D：为管理者提供了预算与实际之间更为现实的比较
Country Ovens 是一家家族餐饮连锁店。
一项意想不到的道路建设项目，使得经过位于Newtown 的饭店的客流量大为增加。
结果，饭店的业务量也异乎寻常地显著增加。
下面哪一种类型的预算最适合用帮助饭店经理计划好人工成本？
A、零基预算
B、滚动预算
C、作业预算
D、弹性预算
让我们一起为明天拼搏……
感谢您选择高顿网校. 本章结束！。