固定预算与弹性预算编制方法
全面预算的编制方法
编制前应首先明确的四个问题：
业务目标
业务的可行性分析
选择比较方案
业务的重要次序ຫໍສະໝຸດ 1234
采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤
1.提出预算目标
2.确定部门预算目标
3.进行成本—效益分析
4.分配资金，落实预算
5.编制零基预算
零基预算的优点：
合理配置企业资源，确保重点、兼顾一般。
2
缺点：
4
第一节 固定预算法与弹性预算法
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。
当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
05
简便易行，应用广泛。
差异对比分析 第一季度实际完成
2005年预算
第一季度
第2季度
第3季度
第4季度
1月
2月
3月
第2季度
第3季度总额
第4季度总额
第1季度总额
4月
5月
6月
有利于稳定而有序地开展经营活动。
滚动预算能够把握住企业近期经营目标和远期战略布局，将企业的长期预算与短期预算很好地联系和衔接起来。
有助于企业各项工作的连续性和完整性。
定期预算的优点在于与预算期的会计年度一致便于实际数与预算数的相互比较，有利于分析评价。
但是也存在着四方面的缺陷。
滚动预算法是指随着时间的推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于永续滚动状态的一种预算方法。
滚动预算法的基本原理 滚动预算编制法的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间，通常以12个月为预算的固定期间。当基期年度预算编制完成后，每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或下一个季度的预算，逐期向后滚动，使整个预算处于一种永续滚动状态，从而在任何一个时期都能使预算保持着12个月的时间跨度。故又称“连续编制方式”或“永续编制方式”
2020年注册会计师固定预算与弹性预算(2)、定期预算与滚动预算知识
1.公式法
含义
是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法
基本公式
Y=a+bX
其中，y表示某项成本预算总额，a表示该项成本中的固定成本预算总额，b表示该项成本中的单位变动成本预算额，X表示预计业务量
优点
便于计算任何业务量的预算成本
【答案】CD
【解析】定期预算法的优点是保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。所以选项C、D正确。
运输费用（b=0.2）
84
96
108
120
132
电力费用（b=1.0）
420
480
540
600
660
材料费用（b=0.1）
42
48
54
60
66
合计
546
624
702
780
858
混合成本：
修理费用
442
493
544
595
746
油料费用
192
204
216
228
240
合计
634
697
760
823
986
固定成本：
【例题·单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时时的维修费为250元，运行150小时时的维修费为300元，机床运行时间为80小时，维修费为（ ）元。（2014年）
A.220
B.230
C.250
D.200
【答案】B
【解析】根据公式y=a+bX，有250=a＋b×100，300=a＋b×150，联立方程，得到：a=150（元），b=1（元/小时），则机床运行时间为80小时时的维修费=150＋1×80=230（元）。选项B正确。
预算的编制方法ppt课件
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三 、 定 基 预 算 与 滚 动 预 算
分类 按其预算期的时间特征不同 标准
类别
定期预算
滚动预算
定义
是指在编制预算时以不变的会计 期间(如日历年度)作为预算期的 一种预算编制的方法。
必须假定销售收入百分比的上下限均不 突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不
变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。
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二 、 增 量 预 算 与 零 基 预 算
分类 标准
类别
按其出发点的特征不同
增量预算
零基预算
定义
指以是在上年预算实际执行情 况的基础上，结合预算期业务 量水平及有关影响成本因素的 未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一 种方法。
又称连续预算或永续预算，是指在 编制预算时，将预算期与会计年度 脱离，随着预算的执行不断延伸补 充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预 算编制方法。
优缺 点
优点：能够使预算期间与会计年 度相配合，便于考核和评价预算 的执行结果； 缺点：滞后性、盲目性和间断性 。
优点：具有透明度高、及时性强、 连续性好，以及完整性和稳定性突 出等优点。 缺点：工作量大。
指在编制成本费用预算时，不考虑以 往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是将所有的预算支出均以零 为出发点，一切从实际需要与可能出 发，逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算的一种方法。
优缺 点
缺点：(1)受原有费用项目限 制，可能导致保护落后； (2)滋长预算中的“平均主义 ”和“简单化”； (3)不利于企业未来发展。
全面预算的编制方法
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 二．分行业预算编制案例分析
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定时预算法 6. 滚动预算法
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
量、销售量）水平为基础，来拟定相应预 算指标旳预算编制措施。
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
第6讲
（四）零基预算法
• 以零为基础编制计划和预算旳措施，在编 制时完全不考虑上期预算项目和收支情况 旳约束，以0为基点编制。
• 特点：不受此前影响，是根据本期经济活 动旳主要性和可供分配旳资金量拟定旳， 而且主要是从经济业务活动旳必要性和主 要程度上来决定资金旳分配。
第6讲
• 零基预算法旳应用环节 ① 提出预算目旳 ② 拟定部门预算目旳 ③ 进行成本效益分析 ④ 分配资金，落实预算 ⑤ 编制并执行
第6讲
• 例6-1：大地企业是产销A产品旳专业企业， 2023年企业计划销售A产品500吨，四个季 度旳销售量估计分别是100吨，120吨， 150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不 考虑税金原因）；现金回款政策要求：销 售货款当季收回现金80%，其他20%下一 季度收回，2023年末应收账款余额为15万 元，于2023年旳第一季度收回。
预算编制的基本方法
（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的， 在预算期予以保持；
（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平， 确定预算期各项活动的预算数。
Байду номын сангаас 【例4-4】 增量预算方法的应用
海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生 产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费 用。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务 量有关的成本（费用）、利润等预算项目 。
在实务中，可以采用公式法或列表法进行 编制。
1.公式法
公式法是假设成本（费用）、利润和业务 量之间存在线性关系。
Y= a+∑bx
【例4-1】设定一车间制造费用预算公式
海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间 的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动 。
计划年度制造费用预算 = 70 000×（1＋30%）= 91 000（元） 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制
（二）零基预算
零基预算的全称为“以零为基础的编制计 划和预算方法”，它是在编制费用预算时 ，不考虑以往会计期间所发生的费用项目 或费用数额，而是一切以零为出发点，从 实际需要逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。
2.列表法
列表法是指通过列表的方式，将与各种业 务量对应的预算数列示出来的一种弹性预 算编制方法。
【例4-3】 采用列表法编制一车间制造费用预算
费用明细项目 预计生产工时 变动费用项目 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 小计 固定费用项目 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 小计 制造费用合计
《酒店财务管理》7.2酒店预算编制方法和内容课件
2.费用预算 为了正确编制费用预算指标，需要根据各个费用项目的不同情 况，采取不同的方法加以确定。变动费用是随着酒店业务量增减而相 应增减变动的费用，其开支额与业务量之间存在着一定的比例关系。 因此，在预算中既要确定开支额，又要确定费用率。 固定费用一般不随业务量的变动而变动，财务预算主要是确定费 用开支额
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计算公式为： 预算期餐饮产品成本总额=预算期餐饮产品销售收入×（1-核定毛利率） 也可以用预算期成本率直接测算，计算公式如下： 预算期餐饮产品成本总额=预算期餐饮产品销售收入×预算期成本率 预算单位成本计算公式如下： 预算单位成本=预算主料耗用成本+预算配料耗用成本+预算调料耗用成本 主要食品原材料耗用成本计算公式如下： 主要食品原材料耗用成本=预算期某种食材耗用量×预算期购进成本 预算期成本降低额是根据预算期的预算总成本上下期实际数比较而定的。
2017年食品成本预算=5000000×38%=1900000（元） 2017年饮料成本预算=2000000×25%=500000（元）
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（2）商品销售成本预算 商品销售成本预算一般按大类商品编制，通过预算确定每一大类 商品销售成本，对于考察和掌握各类商品销售成本的构成、预测成本 水平、控制销售成本、计算经营损益和确定预算期目标利润有着一定 的作用。 预算期商品销售成本总额计算公式为： 商品销售成本预算总额=∑[各类商品预算销售收入×（1-各类商 品预算进销差价率）]
2016 4855632 1842227 37.94% 1834520 465968 25.40%
2017 5000000
2000000
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由表中数据分析可知，2012年至2016年该酒店的食品成本率平均 值约为38%，饮料成本率平均值约为25%，预计2017年酒店的经营策略 和市场环境不会有较大变化，可以继续采用原有的成本率预测2017年 的成本数据，计算结果为：
预算编制方法
全面预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。
2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。
3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。
5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。
编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。
对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
第16讲_增量预算与零基预算(2)、固定预算法与弹性预算法(1)
习题【单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为7500（6000+5000×30%）万元。
从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（）。
（2019年）A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算法【答案】D【解析】增量预算法，是指以历史期经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。
【单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是（）。
（2017年）A.不受现有费用项目的限制B.有利于促使预算单位合理利用资金C.不受现有预算的约束D.编制预算的工作量小【答案】D【解析】选项D，编制工作量小属于增量预算的的优点。
【判断题】增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。
（）（2018年）【答案】×【解析】有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金属于零基预算的优点。
知识点——固定预算法与弹性预算法【固定预算与弹性预算优缺点】【弹性预算编制步骤】【弹性预算编制方法——公式法】【例3-2】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表所示:业务量范围（人工工时）420—660（人工工时）费用项目固定费用（元／每月）变动费用（元／人工工时）运输费用2电力费用10材料费用1修理费用8508.5油料费用10802折旧费用3000人工费用1000合计593023.5备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元。
【求500人工工时下成本】在业务量为420-600人工工时的情兄下：a=850+1080+3000+1000=5930b=2+10+1+8.5+2总成本公式：y=5930+23.5x如果业务量为500人工工时，则制造费用预算为5930+23.5×500=17680（元）【求650人工工时下成本】在业务量为600～660人工工时的情况下：y=6930+23.5x如果业务量为650人工工时，则制造费用预算为6930+23.5×650=22205（元）【公式法优缺点】【注意】相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内。
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固定预算与弹性预算编制方法
1.固定预算编制方法
◆含义：又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。
◆缺点：（1）过于呆板。
不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。
（2）可比性差。
当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
◆适用范围：一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目。
2.弹性预算编制方法
◆含义：弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。
【注】编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
◆优点：1.预算范围宽；2.可比性强
◆适用范围：适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。
运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：
第一步：选择业务量的计量单位；
第二步：确定适用的业务量范围；
第三步：逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；
第四步：计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。
◆方法：（1）公式法（2）列表法。