办理银行本票结算
会计实务辅导：银行存款的结算方式
根据《银⾏结算办法》和《票据法》有关规定，现⾏转账结算⽅式主要有银⾏汇票、商业汇票、银⾏本票、⽀票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信⽤卡和信⽤证等九种。
（⼀）银⾏汇票结算⽅式 1.银⾏汇票 银⾏汇票是汇款⼈将款项交存当地银⾏，由银⾏签发给汇款⼈办理转账结算或⽀取现⾦的票据。
银⾏汇票⼀律记名，付款期为1个⽉（不分⼤⽉、⼩⽉，⼀律按次⽉对⽇计算；到期如遇例假⽇顺延），逾期的汇票，兑付银⾏不予受理，但汇票⼈可持银⾏汇票或解讫通知到出票银⾏办理退款⼿续。
2.银⾏汇票结算的程序 汇款⼈需要使⽤银⾏汇票必须按照规定填写“银⾏汇票委托书”⼀式三联交给出票银⾏，出票银⾏受理“银⾏汇票委托书”并收妥款项后，签发银⾏汇票。
汇款⼈持银⾏汇票可向收款单位办理结算。
收款单位对银⾏汇票审核⽆误后，将结算款项及多余⾦额分别填写在银⾏汇票和解讫通知的有关栏内，连同进账单送交开户银⾏办理转账结算。
银⾏汇票具有使⽤⽅便，票随⼈到，兑付性强等特点。
同城、异地均可使⽤，单位、个体经济户和个⼈都可使⽤银⾏汇票办理结算业务。
（⼆）商业汇票结算⽅式 1.商业汇票 商业汇票是指收款⼈或付款⼈（或承兑申请⼈）签发，由承兑⼈承兑，并于到期⽇向收款⼈或背书⼈⽀付款项的票据。
商业汇票适⽤于企业先收货后收款或者双⽅约定延期付款的商品交易或债权债务的清偿，同城或异地均可使⽤。
商业汇票必须以真实的商品交易为基础，禁⽌签发⽆商品交易的商业汇票。
商业汇票⼀律记名，付款期最长为6个⽉，允许背书转让，承兑⼈即付款⼈到期必须⽆条件付款。
2.类别 商业汇票按承兑⼈不同，分为商业承兑汇票和银⾏承兑汇票。
前者指由银⾏以外的付款⼈承兑的商业汇票。
商业承兑汇票可由收款⼈签发，经过付款⼈承兑，也可由付款⼈签发并由付款⼈承兑。
后者是指由银⾏承兑的商业汇票。
银⾏承兑汇票应由在承兑银⾏开⽴账户的存款⼈或承兑申请⼈签发，并由承兑申请⼈向开户银⾏申请，经银⾏审查同意承兑的票据。
银行 结算 业务以及业务流程
银行结算业务以及业务流程一、银行结算业务:银行作为社会各项资金结算的中介,使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等方式进行清算行为和开展的业务。
二、银行结算业务的种类和内容:1.银行汇票结算业务:银行以银行汇票作为结算方式，在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的业务;2.商业汇票结算业务:银行作为受托付款人，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的业务;3.银行本票结算业务:银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据结算业务;4.支票结算业务:由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据结算业务;5.信用卡业务:银行通过发行信用卡实现经济主体结算的业务;6.汇兑结算业务:汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算业务;7.委托收款结算业务:收款人委托银行向付款人收取款项的结算业务;8.托收承付结算业务:根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算业务;9.信用证结算业务:银行依照申请人的申请开出信用证，凭符合信用证条款的单据支付款项的结算业务。
三、银行结算业务的具体流程:1.银行汇票结算业务流程:(1)申请人填写银行汇票申请书向开票银行申请银行汇票;(2)申请人将款项交开票银行;(3)开票银行开出银行汇票;(4)申请人将汇票交给收款人;(4)收款人或者持票人向银行出示汇票要求付款;(5)特别规定:银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月,签发现金银行汇票，申请人和收款人须为个人,持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。
2.商业汇票结算业务流程:(1)开票人在承兑银行开立单位银行结算账户;(2)开票人开立汇票;(3)开票人向收款人支付汇票;(4)收款人或者持票人向承对银行出示汇票要求付款;(5)承对银行收取手续费。
2.银行本票结算业务
模块导入 飞扬公司会计部门 1. 作为采购方，如何办理银行本票的申 请业务和采购业务？ 2. 作为销售方，在接到对方交来的银行 汇票时应如 何办理？
银行本票付款业务办理
银行本票付款办理流程 银行本票付款业务操作 银行本票付款业务相关知识
银行本票付款办理流程
银行存款日记账
8
登记
出纳
7
1 提出申请 填写业务委托书
银行本票收款业务办理流程
银行存款日记账
6
销售经办
开：小票 增值税专用发票
1
传递
2
出纳
3
传递
4
会计
5 6
办理进账手续
4
业务操作流程
（1）仓库按销售部门通知发货；填写销售小票。 （2）销售部门填写发票，对购货方提供的银行本 票（见4-14）进行审核，将审核后的银行本票交给 出纳，出纳填写进账单（见表4-15）连同银行本票 一起向开户银行办理进账手续。 （3）制证会计接到银行转来的收账通知联和记账 联做账务处理。
开户银行经办
审 验 资 金 账 户
出
2
传 递 记 账 凭 证
5
6
手 续 费 单 据 会计
6
票
3
传递
银行本票 手续费单据
4
采购持票购货 有关票据
银行本票付款业务办理举例
飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司 购进一批甲材料，收到的增值税专用发 票上标明数量5 000千克，单价7元，货价 35 000元，增值税5 950元。出纳签发了一 张面额为40 950元的转账支票给收款人据 以支付款项。
模块二 银行本票结算业务
模块导入
飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一 批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35 000元，增值税5 950 元，价税合计40 950元。对方要求采用银行本票 进行结算。飞扬公司2016年5月27日销售一批E 产品给华南商贸公司，销售部开出的增值税专 用发票上标明数量为20 000千克，单价10元，价 格200 000元，增值税34 000元。同日收到华南商 贸公司签发的一张面额为234 000的元银行本票， 据以办理转账结算，收取款项。
银行九种结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、银信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证
【干货】银行九种结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、银信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证银行结算业务是以信用收付代替现金收付的业务。
是指通过银行帐户的资金转移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款帐户划出款项，转入收款单位存款帐户，以此完成经济之间债权债务的清算或资金的调拨。
会计人员在日常工作中应该要熟知9种银行结算方式。
一、银行汇票单位或个人，同城或异地，一个月，按实际金额付款，可背书，可转账也可支现，取消500元起点限制。
1、银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。
2、适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用。
3、实务操作：某公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：(1)取得银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票20000贷：银行存款20000(2)购买商品并取得发票时：借：物资采购10000应交税金—应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金—银行汇票11700(3)将余额退还开户银行时：借：银行存款8300贷：其他货币资金—银行汇票8300二、商业汇票单位，同城或异地，提示后10日，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用。
商业汇票付款期限最长不超过6个月。
1、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。
2、商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。
商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。
3、分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4、特点：⑴适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。
银行结算方式种类
银行结算方式种类所谓结算方式，是指用一定的形式和条件来实现各单位(或个人)之间货币收付的程序和方法。
银行结算方式根据结算形式的不同，可以划分为票据结算和支付结算两大类;根据结算地点的不同，可以划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三大类。
具体分类如表7—1所示。
表7-1 银行结算方式1.支票结算支票结算，是由付款单位签发支票，通知银行从其存款中支付款项的一种结算方式。
它适用于同城间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。
支票分为现金支票和转账支票，现金支票可以提取现金也可以转账，转账支票只可转账不能提现。
支票的结算起点为100元，付款有效期限为10天。
支票一律记名，在经过批准的地区可以背书转让。
对企业签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票以外，还要给予相应的经济处罚。
2.银行本票结算银行本票结算，是申请人将款项缴存银行，由银行签发本票，并据以办理转账结算或支取现金的结算方式。
它适用于同城范围内的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。
银行本票分为定额本票和不定额本票两种。
定额本票的面额分别为500元、1 000元、5 000元、10 000元。
银行本票的付款期限为2个月。
银行本票一律记名，也可以背书转让。
银行定额本票、不定额本票格式如表7 -2、表7-3所示。
表7-2 定额本票表7-3 不定额本票3.银行汇票结算银行汇票结算，是汇款人将款项交存银行，由银行签发汇票交汇款人据以办理转账结算或支取现金的一种结算方式。
该方式适用于单位、个体经营户和个人向同城、异地支付的各种款项，具有应用范围广、使用灵活的特点。
银行忙票采用记名方式，可以据以进行转账，也可以支取现金。
银行汇票的付款期限为1个月，在有效期内既可分敬支付或转汇，也可背书转让。
4.汇兑结算汇兑结算，是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。
汇兑分为信汇和电汇两种，通常适用于异地间的资金调拨、企业之间清理结算尾款和先款后货的交易事项。
银行本票结算-教案
银行本票结算-教案第一章：银行本票概述1.1 银行本票的定义1.2 银行本票的类型1.3 银行本票的特点1.4 银行本票的当事人第二章：银行本票的发行与兑付2.1 银行本票的发行程序2.2 银行本票的兑付流程2.3 银行本票的兑付条件2.4 银行本票的兑付期限第三章：银行本票的转让与贴现3.1 银行本票的转让方式3.2 银行本票的转让条件3.3 银行本票的贴现流程3.4 银行本票的贴现利率第四章：银行本票的结算与清算4.1 银行本票的结算方式4.2 银行本票的清算流程4.3 银行本票的结算期限4.4 银行本票的结算风险第五章：银行本票的违规行为与处罚5.2 银行本票的违规责任5.3 银行本票的处罚措施5.4 银行本票的法律责任第六章：银行本票的应用场景6.1 商业交易中的应用6.2 个人支付与转账6.3 银行本票在跨境贸易中的应用6.4 银行本票在金融市场中的角色第七章：银行本票的风险管理7.1 银行本票的风险类型7.2 银行本票的风险评估7.3 银行本票的风险防范措施7.4 银行本票的风险控制策略第八章：银行本票的会计处理8.1 银行本票的发行会计处理8.2 银行本票的兑付会计处理8.3 银行本票的贴现会计处理8.4 银行本票的坏账处理第九章：银行本票的监管与合规9.1 银行本票的监管政策9.2 银行本票的合规要求9.4 银行本票的合规改进措施第十章：案例分析与实操演练10.1 银行本票结算案例分析10.2 银行本票操作流程模拟10.3 银行本票结算问题的解决策略10.4 综合实操演练与评估重点和难点解析重点一：银行本票的定义与特点银行本票是一种银行信用工具，由银行出具并保证支付，具有无条件支付、流通性强、安全性高等特点。
需要重点理解银行本票与商业汇票、支票等其他支付工具的区别。
重点二：银行本票的发行与兑付流程银行本票的发行需要遵循严格的程序，包括票面金额的设定、发行人的信用评估等。
兑付流程包括持票人向银行提交本票、银行审核并支付款项等步骤。
银行本票结算业务
银行本票结算业务
3. 以银行本票完成付款结算
申请人持银行本票可以向填明的收款 单位或个体经营户办理结算。收款人为个 人的，也可以持转账的银行本票经背书向 被背书的单位或个体经营户办理结算。
银行本票结算业务
四、 收到银行本票的账务处理 1. 审核银行本票
（1） 收款人或最终的被背书人是否确为本单位（本人）。 （2） 银行本票是否在提示付款期内。 （3） 必需记载事项是否齐全。 （4） 出票人签章是否符合规定。 （5） 不定额本票是否有压数机压印的出票金额，大、小 写金额是否一致。 （6） 出票金额、出票日期、收款人名称是否有更改。
三、 银行本票结算的基本程序 1. 填写银行本票结算业务申请书
申请人办理签发银行本票，应先填写一式三联银 行本票结算业务申请书，第一联为记账联，第二联 作发报或出票依据，第三联为回单联。在银行本票 结算业务申请书上填明收款人名称、账号等信息。 个体经营户和个人需要支取现金的应填明“现金” 字样。如申请人在签发银行开设有账户，则应在银 行本票结算业务申请书上加盖银行预留印鉴。
单位、个体经济户和个人在同城范围的商品交易和劳务供应以 及其他款项的结算均可以使用银行本票进行结算。
银行本票结算业务
二、 银行本票结算的基本规定
（1） 银行本票的付款期为自出票日起2个月（不分大月、 小月，统一按次月对应日计算，到期日遇节假日顺延）。逾期 的银行本票，兑付银行不予受理。
（2） 银行本票一律记名，允许背书转让。银行本票的背 书转让有利于实现资金清算的票据化，加速资金周转，扩大资 金来源。填明“现金”字样的银行本票不能背书转让。
银行本票结算业务
3. 银行本票背书
银行本票一律记名，允许背书转让，背书应记载在本票 的背面或粘单上，由背书人签章、记明被背书人名称和背书 日期，如背书未记明日期的，视为在本票到期日之前，粘单 上的第一记载人在本票和粘单的粘接处盖章。本票的背书转 让必须为票据的全额，对本票金额的一部分所做的背书或者 将汇票分别转让给两个或两个以上被背书人的背书无效。背 书必须连续，背书不得附有条件，如附有条件的，其条件视 为没有记载。
银行本票结算程序
银行本票结算程序银行本票结算程序银行本票的结算程序，基本上包括申请签发银行本票和款项结算两个阶段。
(1)申请签发银行本票。
申请签发银行本票的程序如表2-7所示：付款单位需要使用银行本票办理结算，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”，详细写明收款单位名称、申请人名称、支付金额、申请日期等各项内容。
如申请人在签发银行开立账户的，应在“银行本票申请书”第二联上加盖预留银行印鉴。
申请人和收款人均为个人，需要支取现金的应在申请书上“支付金额”栏注明“现金”字样。
申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。
“银行本票申请书”的格式由中国人民银行各分行确定和印制。
在签发不定额本票时，如果是用于转账的，在本票上划去“现金”字样；如果是用于支取现金的，在本票上划去“转账”字样。
最后，银行把本票第一联连同“银行本票申请书”存根联一并退给本票申请人。
银行受理银行本票申请书，在收妥款项后，据以签发银行本票。
申请人取回本票后应借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)款项结算。
申请人持银行本票可以向填明的收款单位或个体经济户办理结算。
按照我国《票据法》规定，本票必须记载下列事项：a.表明“本票”字样。
b.无条件支付的承诺。
c.确定的金额。
d.收款人的名称。
e.出票日期。
f.出票人签章。
本票上未记载上述规定事项之一的，本票无效。
本票上记载付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。
本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地。
除了上述规定事项外，本票上可以记载其他出票事项，但是该记载事项不具有票据上的效力。
(3)收款人受理银行本票。
收款人收到银行本票后，应审查下列事项：a.收款人是否确为本单位或本人。
b．银行本票是否在提示付款期限内。
c．必须记载的事项是否齐全。
d．出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。
e．出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
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任务导入
初入“商海”的人，经常会问到：哪种“票据”信用最高，让人 不容置疑，让人最为放心！这就是“银行本票”了。那么如何办理、 如何核算“银行本票”也是我们会计从业人员必须知晓的了！
项目三 任务三 办理银行本票结算
一、认知银行本票
（一）银行本票的定义 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额的票据。 （二）银行本票使用的相关确定 1.使用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银 行本票。 2.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 3.银行本票可分为定额本票和不定额本票两种，定额本票的面额分为1 000元、 5 000元、10 000元和50 000元四种。 4.银行本票一律记名，允许背书转让。 5.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月（不论大月、小月均 按到期月份对日计算：到期日遇节假日顺延）。
项目三 任务三 办理银行本票结算
（三）银行本票的票样。 银行本票的正面见图3-6、银行本票的背面见图3-7。
图3-6 银行本票的正面
项目三 任务三 办理银行本票结算
项目三 任务三 办理银行本票结算
二、办理银行本票结算的业务节点及账务处理
业务节点
原始单据
账务处理
申请取得银行本 银行本票申请书存 借：其他货币资金—银行本票
账单等
应交税费—应交增值税（销项税额）
项目三 任务三 办理银行本票结算
任务实施一：使用银行本票，办理货款的结算
2018年9月15日江苏天润机械有限公司填写银行本票申请书向银行申请 签发银行本票，银行受理签发6 496元的银行本票；取得银行本票。9月20 日公司采购员用上述银行本票支付购买乙材料，交给财务部门增值税专用 发票、原材料入库单。增值税专用发票注明买价5 600元，增值税率16%， 增值税896元。
（小写） ￥116,000.00 方 记
账
凭
证
销货单位：（章）
项目三 任务三 办理银行本票结算
步骤二：对销售材料业务进行账务处理。
借：银行存款---工商银行
116 000
贷：其他业务收入—B材料
100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 16 000
步骤三：登记相关账户。
项目三 任务三 办理银行本票结算
步骤一：收集整理审核销售发票、银行本票。
中国工商银行
银行本票
本票号码 第 0568号
签发日期（大写） 贰零壹捌 年零壹拾月零壹拾日
收款人：江苏天润机械有限公司
申请人：昆明兴隆公司
凭票即付人民币（大写）壹拾壹万陆仟元整
￥116000.00
转账√
现金
出票行签章：
出纳：XX 复核： 经办：
项目三 任务三 办理银行本票结算
任务实施二：收到银行本票，办理进账手续或进行背书
江苏天润机械有限公司2018年10月10日向昆明兴隆公司销售一批多余B 材料，开出增值税专用发票，注明价款100 000元，增值税税率16%，增值 税16 000元，收到对方交来的一张银行本票，金额116 000元；同日，企业 填制进账单并连同银行本票一并送交银行，办理收款事项。
货 纳税人识别号： 12539695456GVB1235
单 地 址、电 话： 徐州横行路25号
位 开户行及账号： 工行江宁支行
货物及应税劳务的名称
规格型号
原材料
乙型
抵扣联
开票日期： 2018年9月15日
密 码 区
241766<98/198273482+< 63<+64-876*98</8765/> 216+>2>7/3-+7643<>+78 2-/5452<4*-62>-9>86>>
备注
项目三 任务三 办理银行本票结算
3200078390
江苏省增值税专用发票
NO.09253832
购名
称：昆明兴隆公司
货纳税人识1别26号55：971232362632
单地 址、电 话：
位开户行及账号：
货物及应税劳务的名称 规格型号
材料
B型
发票联
密 码 区
单位 数量 单价
开票日期：2018年10月10日
第 三 联
金额
税率
税额
发
票
100000
16%
16000
联
合计
价税合计（大写） 壹拾壹万陆仟元整
销名
江称苏天：润机械有限公司
货纳税人识别1号65：433213535
单地 址、电江话苏徐：州横行路158号 位开户行及账号工：行江宁支行
收款人：
复核：
备 注 开票人：
购
￥100,000.00
￥16,000.00 货
加密版本： 01320009 82270867 2833
第 二 联
单位 数量 单价
金额
税率
5600
16%
税额抵896 Nhomakorabea扣
联
合计 价税合计（大写）
陆仟肆佰玖拾陆元整
销名
称： 河南华中有限公司
货 纳税人识别号： 9561533263DFRTY163
单 地 址、电 话： 河南郑州汇丰路18号
位 开户行及账号： 工行莲花支行
购
￥5,600.00
￥896.00 货
（小写） ￥6,496.00 方 扣
备
税
凭
注
证
项目三 任务三 办理银行本票结算
步骤二：9月20日，对使用银行本票购买乙材料业务进行账务处理。
借：原材料—乙材料
5 600
应交税费—应交增值税（进项税额）
896
贷：其他货币资金—银行本票存款
6 496
步骤三：登记相关账户。
项目三 任务三 办理银行本票结算
步骤一： 9月9日，填写银行本票申请书，向银行申请办理银行本票。
项目三 任务三 办理银行本票结算
借：其他货币资金—银行本票存款 贷：银行存款—工商银行
6 496 6 496
3200078390
江苏省增值税专用发票
NO.09253832
购名
称： 江苏天润机械有限公司
票
根联
贷：银行存款
使用银行本票支 发票账单、银行本 借：原材料
付采购款
票有关副联等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行本票
因本票超过付款
借：银行存款
期限等原因未曾 银行本票
使用而要求银行
贷：其他货币资金—银行本票
退款
销售商品收到银 销售发票、销售合 借：银行存款
行本票
同、银行本票、进 贷：主营业务收入/其他业务收入