初级审计师《理论与实务》知识点汇总
初级审计师《理论与实务》知识点汇总
一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
（二）内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
初级审计实务知识点总结
初级审计实务知识点总结引言审计是一项严谨的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。
初级审计实务是审计人员必须要掌握的基本知识和技能，本文将对初级审计实务涉及的知识点进行总结和归纳，希望能够帮助初学者建立起系统和全面的初级审计实务知识体系。
一、审计基础知识1.审计概念及特点审计是一种以法定程序为基础，对企业或组织的财务报表及相关信息进行独立的、客观的评价活动，以确保其合规性和真实性的一种活动。
审计的特点包括客观性、独立性、专业性和法律性等。
2.审计与会计的关系审计是对会计工作的监督和评价，会计是审计的客观基础。
审计与会计有着密切的联系，审计是会计工作的延伸和补充，会计则是审计的基础和前提。
3.审计的目的和任务审计的主要目的是确保财务报表的真实性和合规性，保障利益相关者的权益。
审计的任务包括对企业的财务报表进行审计，对内部控制进行评价，检查违规行为等。
4.审计的原则审计有一些基本的原则，如真实性原则、谨慎性原则、独立性原则、专业判断原则等，这些原则是审计活动必须遵循的基本准则。
二、审计准备阶段1.审计计划审计计划是审计工作的起点，包括确定审计目标、确定审计风险、编制工作程序等内容。
2.了解被审计单位审计人员要对被审计单位的业务、财务状况、内部控制等方面有一个全面的了解，有助于后续审计工作的顺利进行。
3.内部控制的评价审计人员需要对被审计单位的内部控制体系进行全面、客观的评价，以保证审计工作的有效性。
4.制定初步审计程序审计人员需要根据审计计划和对被审计单位的了解，制定初步的审计程序，为后续的审计工作奠定基础。
三、审计实施阶段1.财务报表的审计审计人员需要对被审计单位的财务报表进行审计，包括应用程序审计、风险分析、审计程序的制定与执行等。
2.内部控制测试审计人员需要对被审计单位的内部控制进行测试，评价其有效性，并据此调整审计程序。
3.会计估计的审计在审计财务报表中，往往需要对一些会计估计进行审计，审计人员需审查相关依据和评估过程，以验证其合理性。
2019年初级审计师考试主要考点：理论与实务
2019年初级审计师考试主要考点：理论与实务
第一部分审计理论与方法
第三章审计准则、质量控制标准和职业道德
第一节审计准则
知识点一、审计准则的含义与作用
(一)审计准则的含义
简来说之，审计准则是指审计工作应遵循的规范和尺度，是审计法律法规内容的具体化，是评价审计工作质量的*性规则。
(二)审计准则结构
在审计实践中，审计准则内容十分复杂，依据不同的审计主体、审计业务和审计行为，审计准则会存有差异。
(三)审计准则作用(4项)
知识点二、国家审计准则
审计机关国际组织审计准则
国际组织制定该准则的目的在于为确定审计人员实行审计(包括计算机系统审计)时所必须遵循的程序和做法提供一个框架。
主要内容包括：1.国家审计的基本要求;2.国家审计的一般准则;3.国家审计的现场工作准则;4.国家审计的报告准则
知识点三、内部审计准则
(一)我国内部审计准则
我国首批内部审计准则于2003年6月正式实施。
2013年8月中国内审协会发布修订的《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起施行。
(二)国际内部审计师协会(1941年在美国成立)内部审计准则概述
2012年10月新修订的《国际内部审计专业实务框架》于2013年1月1日实施。
知识点四、注册会计师审计准则
我国注册会计师执业准则由我国注册会计师协会(1988年成立)制定发布1995年发布第一批《独立审计准则》，1996年1月1日正式实施。
美国是最早制定注册会计师审计准则的国家，1947年该协会就发表了《审计准则试行草案》。
审计师考试知识点总结-理论与实务
业务类型销售与收款（应收账款） 采购与付款主要文件**（=**职责分工**（=**信息传递程序控制授权程序；文件和记录的使用；独立检查（=授权程序；文件和记录的使用；独立检查实物控制存货；记录和文件（=存货；记录和文件定期寄出对账单*（=内控测评**（= 1.了解内部控制2.抽查部分采购业务3.付款环节的测试4.固定资产内控测试5.评价审计目标营业收入：营业收入真实性；计价分类正确性；营业收入完整性真实性；计价分类正确性；退回折让合法性；截止期正确性；坏账损失真实性；过账汇总正确性1.证实应付款项总体合理性2.采购业务形成负债的真实性和完整性3.证实分类正确性4.证实截止期的正确性5.固定资产审计目标(真实、完整、所有权、计价正确、交易合法、折旧正确)6.确定在财务报表上披露的正确性一、分析性复核及监盘——检查营业收入完整性:比率分析；趋势分析；合理性测试；监盘法1．取得应收账款明细表2．运用分析性复核方法加以分析3．函证应收账款4．分析询证函及应收账款余额5．取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值6．审查坏账准备的提取与使用7.审查应收账款处理的正确性8.审查应收账款会计报表披露的正确性一、分析性复核检查应付款期末余额：(1)将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。
(2)将本期有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。
(3)对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。
(4)检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收人。
二、验证营业收入入账正确性1.索取产品出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对。
2.审阅一定数量的产品发运凭证、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表，核实是否遵循了权责发生制，真实完整地计人营业收入、结转营业成本。
2020年初级审计师《审计理论与实务》各章高频考点试题及答案
2020年初级审计师《审计理论与实务》各章试题及答案(第一部分)第一章总论单项选择题1、下列属于国家审计和社会审计共有特点的是：A、法定性和强制性B、独立性C、综合性和宏观性D、委托性【正确答案】 B【答案解析】法定性和强制性、综合性和宏观性属于国家审计的特点;委托性是社会审计的特点。
独立性既属于国家审计特点也属于社会审计的特点。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】2、下列表述中不属于内部审计的特点的是：A、服务对象具有内向性B、审计义务的法定性C、审计过程和方法具有灵活性D、审计领域具有广泛性【正确答案】 B【答案解析】内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。
法定性是国家审计的特点。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】3、下列不属于内部审计的作用的是：A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【正确答案】 A【答案解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行、促进组织完善内部控制和风险管理、促进组织自我发展和实现目标。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】4、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现的审计职能是：A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【正确答案】 C【答案解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】5、下列关于内部审计的表述中，不正确的是：A、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B、内部审计要保持客观性C、内部审计的目的是促进组织完善治理、增加价值和实现目标D、内部审计就是审查和评价组织业务活动的适当性和有效性【正确答案】 D【答案解析】内部审计是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
审计理论与实务-第一章审计基本知识点
第一章总论目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。
审计师《理论与实务》第一章第二节审计的职能地位和作用重点知识
第二节：审计的职能、地位和作用知识点1：审计的职能、地位和作用1、审计的职能：是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。
它是不以人们意志为转移的客观存在。
审计必须处于资源财产所有者和经营管理者之外,担当独立的监督（故审计职能表述为监督、评价、鉴证职能）2、审计的地位：通常是指在一定政治经济环境中审计所处的位置。
（“在其位谋其用”）3、审计的作用：是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
拓展知识点1：国家审计的职能、地位和作用国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威性。
（一）国家审计的职能国家审计的基本职能是经济监督，主要是指通过审计揭露违纪违法，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究责任，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，督促改善管理，提高效率和效益，完善体制机制和制度。
经济监督作为审计的基本职能，贯穿于从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理、处罚决定到督促决定的执行，从依法提出建议到督促整改以及出具审计报告、做出审计决定、发布审计结果公告等审计工作的各个环节。
（二）国家审计的地位国家审计是国家治理的一项重要制度安排。
国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，依法行使对权力的制约与监督，推进国家治理体系和治理能力现代化。
1、从党和国家监督制度安排来看，中央审计委员会通过对国家审计进行顶层设计和统筹协调，把方向、谋大局、定政策、促改革。
2、从国家治理运行过程来看，科学的权力配置和有效的监督制约，形成决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制，确保有权必有责，用权受监督，是国家治理的关键。
审计监督是一种专职和专业行为，是依法独立进行的监督，通过监督控制和反馈信息来促进国家经济社会的健康运行，从而实现国家治理的目标。
3、从国家治理效能来看，治理效能是治理现代化程度的重要衡量，国家审计是提升国家治理效能的有力保证，主要体现为：（1）通过对政府预算的分配、执行、资金使用和管理等情况的审计监督，促进提高财政资金的运用和管理能力，提升预算单位的预算执行能力和财政资金使用绩效;（2）通过对政府工作的经济性、效率性、效果性进行审计监督，促进提高行政部门的运行绩效，并通过政府部门绩效的提升，带动其行政管辖的行业或领域的提质增效;（3）国家审计在查处各类问题的基础上，能够对产生这些问题的原因，从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从微观到宏观进行深层次分析，提出改革体制、健全法治、完善制度、强化管理、防范风险的建议，从而促进提升国家治理的宏观绩效。
审计理论与实务复习内容
审计理论与实务复习内容第一章总论一、审计的产生与发展（一）审计产生的基础与动因1、社会基础/客观基础/前提条件——受托经济责任关系2、直接动因基于地理、时间、法律和技术等的限制，资源财产所有者无法实现对经营管理者（即委托人对受托人）直接监督。
需要独立的机构和人员承担监督和检查的职责。
（二）三种审计类型的产生与发展1、国家审计的产生和发展——我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职秦、汉两代都曾采用“上计制度”，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设“比部”。
宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。
1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。
1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。
1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。
2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》，自2006年6月1日起施行。
2、内部审计的产生和发展2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
3、社会审计的产生与发展西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展。
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一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间:中华人民共和国:1982年12月5日,人大通过修改的《宪法》,规定我国设立审计机关,进行审计监督。
1983年9月15日,国务院正式设立审计署,地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日,全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定,自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月,国务院公布新修订的《审计法实施条例》,该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围,规范了审计监督的权限,加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过,自2011年1月1日起施行。
(二)内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》,要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计在其产生的那一时刻起,就扮演双重角色,一是代表国家利益,监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责,确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定,国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
(三)社会审计的产生和发展1.西方国家社会审计的产生和发展16世纪末期产生。
1720年,英国发生一起有名的南海公司破产案,查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查,成为注册会计师第一人。
2.中国社会审计的演进1980年,财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着注册会计师制度开始起步重建。
1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定:“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所,可以按照国家有关规定承办查账业务。
”1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》,1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。
中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月19日实行联合,成立统一的中国注册会计师协会,社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。
二、审计的含义(一)审计的定义审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
(职能)审计是由专职机构或人员接受委托或授权,以被审计单位的经济活动为对象,对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料,按照一定的标准进行审核检查,收集和整理证据,以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性,并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
按照实施审计的主体不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计。
国家审计:也称政府审计,是由国家审计机关代表国家依法进行的审计,主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
内部审计:是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
社会审计:也称独立审计、民间审计或注册会计师审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。
(二)审计主体和审计客体审计主体:审计人,审计主体是专职机构和专业人员。
审计客体:被审计单位。
(三)审计对象审计对象是审计客体的经济活动。
三、审计的独立性独立性是审计的本质特征,也是审计区别于其他管理活动的独特之处(2011)。
表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
(记忆)组织机构的独立是审计工作独立性的保障。
业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审查事项作出评价和鉴定。
经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。
人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系,不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。
审计的职能审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。
它是不以人们意志为转移的客观存在。
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
(要会区别)1.经济监督职能经济监督是审计的基本职能。
它主要是通过审计,检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况,借以揭露违法违纪,制止损失浪费,查明错误弊端,判断管理缺陷,进而追究经济责任。
在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
2.经济评价职能审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行,内部控制系统是否健全、有效,各项经济资料是否真实、可靠,以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价,都可以作为提出改善经营管理建议的依据。
在现代审计实务中,效益审计最能体现审计的经济评价职能。
(2011)3.经济鉴证职能经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息,以取信于社会公众。
比如,注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。
又如,国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。
审计的地位、作用一、审计的地位无论国家审计、内部审计,还是社会审计,都处于社会经济生活的监督控制地位。
国家审计因其自身特点具有权威性,其地位主要表现为综合经济监督的地位。
内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节,服务于本组织的总体目标。
社会审计有其充分的独立性,不从属于其他的部门和单位。
注册会计师提供的是一种保证服务,其产品是具有不同保证程度的报告(合理保证、有限保证)。
注册会计师不具备执法的手段,只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。
社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。
二、审计的作用我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
防护性作用:即制约作用,是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。
建设性作用:即促进作用,是指完成审计工作任务后,因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。
审计的具体作用,还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。
1.国家审计的作用(与内部、社会审计对比)(1)为宏观政策的制定提供决策依据。
(2)维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。
(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
2.内部审计的作用(1)开展常规审计,促进企业合法经营。
(2)开展内部控制的评审,增强科学管理意识。
(3)开展效益审计,促进自我发展,不断增强企业竞争实力。
3.社会审计的作用(1)提高财务信息的质量,维护良好的市场秩序,保证市场经济健康运行。
(2)促进企业完善内部控制,提高企业经营管理水平。
(3)为改善我国投资环境服务,有利于改革开放的进一步发展。
审计分类一、按审计主体分类按审计主体,可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。
1.国家审计国家审计的主要特点:(1)法定性和强制性;(2)独立性;(3)综合性和宏观性。
2.内部审计它包括部门内部审计和单位内部审计。
内部审计的特点:(1)服务对象的内向性;(2)审查内容的广泛性;(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。
3.社会审计社会审计也称民间审计,是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。
社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。
社会审计的特点:(1)独立性;(2)委托性;(3)有偿性。
二、按审计内容分类1.财政财务审计(1)财政审计。
财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算,以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。
(2)财务审计。
财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。
2.财经法纪审计财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。
3.效益审计效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
有效性包括:经济性、效率性、效果性和合规性。
三、按审计范围分类1.全部审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。
全部审计的特点是(优点)审查详细彻底,容易查出问题,有利于促进被审计单位改善经营管理,提高经济效益,(缺点)但审计的工作量大,费时费力,审计成本较高。
一般仅适用于规模较小、业务量较少,或内部控制系统极不健全,存在问题较多的单位。
2.局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。
局部审计的特点是(优点)范围小,审查重点突出,针对性强,省时省力,审计成本较低,(缺点)但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。
四、按审计时间分类1.按实施审计的时间(1)事前审计。
事前审计可以起到预防的作用,有助于减少决策失误,实现决策的科学化。
(2)事中审计。
事中审计的时效性较强,可以及时查明经济目标和预算的实现程度,有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差,改善管理,保证最终目标和预算的实现。
(3)事后审计。
由于事后审计能够审查整个的经济活动,因而它的监督作用较强,对于研究问题、纠正错弊,挽回已造成的损失和改进工作,都具有重要意义。
2.按实施审计的周期(1)定期审计。
实行定期审计,有利于审计工作的经常化、制度化。
(2)不定期审计。
根据特殊需要临时安排的审计。
3.按审计是否为初次实施,可以将审计划分为初次审计和再次审计。
五、按执行审计的地点分类1.就地审计2.报送审计六、按审计的组织方式分类1.授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,授权下级审计机关实施。