第二章注册会计师执业准则
第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。
在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。
A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则2.下列属于基于责任方认定的业务是（）。
A.预测性财务信息审核B.产品质量鉴证C.会计核算系统鉴证D.验资业务3.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%的股权。
20×8年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。
以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（）。
A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方B.丙公司管理层应对持续经营报告负责C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责4.适当的标准应当具备的特征包括（）。
A.相关性、真实性、可靠性、可理解性B.相关性、可靠性、中立性、可比性C.充分性、完整性、中立性、可理解性D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性5.鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
A.鉴证报告B.鉴证意见C.鉴证对象D.鉴证对象信息6.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。
A.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C.委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平7.下列关于质量控制记录的相关叙述，错误的是（）。
A.会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录B.会计师事务所可以根据自身情况合理确定记录方式C.质量控制记录的保存期限要求与鉴证业务工作底稿的要求是一样的D.除法律法规有更高要求外，会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制记录的保存期限8.下列表述中，错误的是（）。
A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证D.对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核9.润泽会计师事务所2008年3月21日完成了甲公司2007年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2007年度财务报表，润泽事务所于3月22日签发了审计报告。
3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。
则该项审计业务的工作底稿最迟应在2008年（）以前归档。
（假设每个月30天）A.5月21日B.4月21日C.4月30日D.5月30日二、多项选择题1.中国注册会计师业务准则包括（）。
A.审计准则B.质量控制准则C.职业道德守则D.其他鉴证业务准则2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（）。
Ａ.责任方的责任不同Ｂ.一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务Ｃ.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同Ｄ.注册会计师提出结论的对象不同3.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（）。
A.财务报表审计业务B.内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）C.验资业务D.财务报表审阅业务4.下列属于鉴证业务特征的有（）。
A.适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应C.相关性D.该业务具有合理的目的5.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C.预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者6.在鉴证对象信息中，下列属于重要性应该考虑的因素有（）。
Ａ.具体环境Ｂ.审计意见的类型Ｃ.错报金额Ｄ.错报性质7.下列可能导致注册会计师提出否定结论情形的有（）。
A.工作范围受到限制B.鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达C.鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报D.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当8.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。
这是因为，下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
A.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断B.在某些情况下，鉴证对象具有特殊性C.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的D.注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性9.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。
下列不属于“指导”的具体要求的有（）。
A.使项目组了解工作目标B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C.提供适当的团队工作和培训D.重大事项是否已提请进一步考虑10.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（）。
A.书面确认函可以是电子形式的B.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C.书面确认函必须是纸质的D.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函11.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所12.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。
在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。
A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作13.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（）。
A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8年三、简答题1.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？2.试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较。
3.什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B【答案解析】审计质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
参考教材P45。
【答疑编号61673】2.【正确答案】 A【答案解析】鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为两类：一类是基于责任方认定的业务，另一类是直接报告业务。
预测性财务信息审核属于基于责任方认定的业务。
【答疑编号61674】3.【正确答案】 B【答案解析】既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。
国资局应对其组织编制的报告（鉴证对象信息）负责，丙公司应对本企业的持续经营状况（鉴证对象）负责。
【答疑编号61675】4.【正确答案】 D【答案解析】参考教材P54。
【答疑编号61676】5.【正确答案】 D【答案解析】以上表达为通常的概念理解，在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。
参考教材P56。
【答疑编号61677】6.【正确答案】 B【答案解析】注册会计师不能承接不胜任的业务。
这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。
参考教材P61。
【答疑编号61678】7.【正确答案】 C【答案解析】准则明确规定了鉴证业务工作底稿的保存期限，但是对质量控制记录的保存规定是由会计师事务所根据需要自行确定保存期限。
【答疑编号61679】8.【正确答案】 D【答案解析】对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。
【答疑编号61680】9.【正确答案】 A【答案解析】工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。
【答疑编号61681】二、多项选择题1.【正确答案】 AD【答案解析】参考教材P45。
【答疑编号61682】2.【正确答案】 ACD【答案解析】鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
所以两者都属于鉴证业务。
参考教材P47～48。
【答疑编号61683】3.【正确答案】 AD【答案解析】财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）和验资业务属于直接报告业务。
我们在判断一种鉴证业务是不是基于责任方认定业务时，关键要看预期使用者能否获取责任方认定，如果能获取，则是基于责任方认定业务，如果预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。
【答疑编号61684】4.【正确答案】 ABD【答案解析】选项C属于标准的特征。
鉴证业务的特征除了上述三项外，还有：鉴证对象适当和注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。
参考教材P49。
【答疑编号61685】5.【正确答案】 BC【答案解析】责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。
参考教材P50。
【答疑编号61686】6.【正确答案】 ACD【答案解析】重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。
所以重要性中必须要考虑具体环境、错报金额和错报性质。
【答疑编号61687】7.【正确答案】 BCD【答案解析】要提出否定结论一定要取得相关的审计证据，工作范围受到限制，就会使得注册会计师无法获取充分适当的审计证据，证明有哪些信息会严重误导报表使用者得出错误的结论，所以也就不能提出否定结论。
第二章注册会计师执业准则体系总结
2、目前已颁布的执业准则的编号范围
执业准则名称范围
中国注册会计师鉴证业务基 本准则 中国注册会计师审计准则第 1101号－第1633号 中国注册会计师审阅准则第 2101号 中国注册会计师其他鉴证业 务准则第3101号－第3111号
已颁布的项数 1 41 1 2
中国注册会计师相关服务准 则第4101号－第4111号
会计师事务所质量控制准则 第5101号 合 计
2
1 48
第二节 注册会计师业务准则
本节主要内容
一、鉴证业务与鉴证业务准则 二、相关服务及相关服务准则
一、鉴证业务与鉴证业务准则
（一）鉴证业务
犯 罪 现 场 鉴 证 与 重 建
（一）鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对
象信息提出结论，以增强除责任方 之外的预期使用者对鉴证对象信息
从“ 0 ”开始编，代表这类中最 基本的。
个位数代表小类中的顺序号， 按发布的顺序进行编号。
例如
第 1311 号，千位数的“ 1 ”表示审计
准则、百位数的“ 3 ”表示审计证据
大类、十位数的“ 1 ”表示获取审计
证据的某一小类、个位数的“ 1 ”表
示某小类审计程序的序号。
《存货监盘》
审计准则编号区域
①注册会计师鉴证的对象是历史财务信 息，主要表现为财务报表； ②为了获取充分适当的审计证据，注册 会计师单独或综合地运用各种程序； ③得出的结论是合理保证。即在提供审 计服务时，注册会计师对所审计信息是 否不存在重大错报提供合理保证； ④表达意见与结论的方式是肯定式，如 审计报告的表述。
所需证据数量 鉴证业务风险 鉴证对象信息 的可信性
较多 较低 较高
较少 较高 较低
第2章 注册会计师执业准则职业道德与法律责任
第2章注册会计师执业准则、职业道德与法律责任1请分别下面6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
X银行拟申请公开发行股票委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表,于2002年底签订审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X 银行存在以下情况：1、ABC会计师事务所与H银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，H银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用；剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；答：损害。
或有收费。
经济利益威胁。
2、2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向H银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房；答：不损害。
正常业务。
3、ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任H银行的独立董事；答：损害。
密切关系威胁。
4、审计小组负责人B注册会计师1998年度曾担任H银行的审计部经理；答：损害。
自我评价威胁。
5、审计小组成员C注册会计师自2000年度以来一直协助H银行编制会计报表：答：损害。
自我评价威胁。
6、审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任H银行的统计员。
答：不损害。
非关键管理人员。
单选题注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是（）A、CPA的岳父B、CPA的表姐C、CPA的关系密切的伙伴D.CPA正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手多选题1、注册会计师在执业某上市公司2008年财务报表审计业务时，下列情形遵循了保密原则的有（）A、在未得到某公司同意情况下，将该公司的利润分配政策提供给其所在行业的联营单位B.在未得到该公司授权情况下向中国证券会报告其发现的该公司隐瞒巨额收入的偷税行为C.在未得到该公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿D、在未得到该公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿1、下列情形中属于产生自身利益威胁的有（）A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D、承接的审计业务没有采用或有收费安排答案：ABC1、下列情形中属于产生自我评价威胁的有（）A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高管B、审计项目组成员与审计客户的董事存在近亲属关系C、审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人D .审计项目负责人最近曾受雇于客户设计其内部控制制度答案：AD多选题 1、下列情形中属于产生过度推介威胁的有（）A.会计师事务所推介审计客户的股份B、会计师事务所过度依赖向某一客户的收费C、审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D .注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人案例:某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。
2,第二章注册会计师执业准则体系
• （一）与项目负责人进行讨论；
• （二）复核财务报表或其他业务对象信息及报告， 尤其考虑报告是否适当；
• （三）选取与项目组作出重大判断及形成结论有关 的工作底稿进行复核。
• 项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和 出具不恰当报告的风险。
• 项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。 67
（2）项目质量控制复核的范围
• 包括对单项业务检查时间的安排，取决于下列主要因素： • （一）会计师事务所的规模； • （二）分支机构的数量及分布； • （三）前期实施监控程序的结果； • （四）人员和分支机构的权限； • （五）会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂
程度； • （六）与特定客户和业务相关的风险。
91
92
4. 小型会计师事务所
• （五）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情 况；
• （六）拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；
• （七）所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作， 是否支持得出的结论；
• （八）拟出具的审计报告的适当性。
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提示
• 在对上市公司财务报表审计以外的其 他业务实施项目质量控制复核时， • 项目质量控制复核人员可根据情况考虑 上述部分或全部事项。
员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议
事项。
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2.咨 询的具体要求
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（三）意 见 分 歧
•
•
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（四）项目质量控制复核
• 1、总体要求 • 会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务
实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大 判断以及在准备报告时得出的结论。
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第二章注册会计师执业准则
第二章注册会计师执业准则第二章注册会计师执业准则是中国注册会计师协会制定的一项规范会计师执业行为的准则，旨在保护公众利益，维护会计师执业的专业道德和职业准则。
这一章主要涵盖了会计师执业的基本原则、会计师的基本责任、职业独立性和公众信任等内容。
以下将就其中几个重要的方面进行详细介绍。
首先，会计师执业的基本原则。
注册会计师执业准则要求会计师在执业过程中遵循公正、诚实、贞操和对职业的忠诚等基本原则。
公正要求会计师提供真实、准确的财务报告，确保信息披露的充分和透明。
诚实要求会计师遵循道德和职业准则，不得伪造、篡改或隐瞒任何财务报告中的信息。
贞操要求会计师维护个人和职业的声誉，不得从事任何不道德、违法或不诚实的行为。
对职业的忠诚要求会计师始终把公众利益置于首位，为公众客观、公正地提供会计服务。
第三，职业独立性。
会计师执业准则强调会计师的独立性是维护公众信任的重要基础。
会计师应当保持独立的思考和判断能力，避免与客户利益产生冲突。
会计师不得接受任何可能影响其独立性和客观性的具有潜在利益冲突的任务，如与客户存在利益相关的金融关系、亲属关系等。
会计师还应当遵循独立审计的原则，确保其审核财务报告的客观性和真实性。
最后，公众信任。
会计师执业准则强调公众对会计师的信任至关重要。
会计师承担着保护公众利益的重要责任，应当做到公开、透明和负责任地行使职业职责。
会计师应当提供准确、完整、及时的财务信息，帮助公众了解和评估企业的财务状况和经营状况。
会计师还应当积极参与社会责任活动，维护行业和职业的声誉。
总之，注册会计师执业准则在保护公众利益、维护会计师职业道德和职业准则方面发挥着重要的作用。
会计师应当遵循公正、诚实、贞操和对职业的忠诚等基本原则，履行其基本责任，并保持独立性和公众信任。
这些准则的遵守将有助于提升会计师行业的声誉和行业的发展。
第2章 注册会计师执业准则
(三)客户关系和具体业务的接受与保持 无论是新接受还是连续接受委托,会计师事务所都应当: 无论是新接受还是连续接受委托,会计师事务所都应当:
●考虑客户的诚信情况; 考虑客户的诚信情况; ●考虑是否具有执行业务必要的素质,专业胜任能力,时间和资源; 考虑是否具有执行业务必要的素质,专业胜任能力,时间和资源; ●考虑能否遵守职业道德规范等因素. 考虑能否遵守职业道德规范等因素.
(二)职业道德规范的遵守 1,基本要求 会计师事务所应当制定政策和程序, 会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其 人员遵守职业道德规范.这里所说的职业道德规范不仅包括独立, 人员遵守职业道德规范.这里所说的职业道德规范不仅包括独立,客 公正,专业胜任能力和应有的关注,保密等基本原则, 观,公正,专业胜任能力和应有的关注,保密等基本原则,还包括有关 职业道德的具体规定. 职业道德的具体规定. 2,强化职业道德规范的途径 通过下列途径予以强化: 通过下列途径予以强化: 会计师事务所领导层的示范; (1)会计师事务所领导层的示范; 教育和培训; (2)教育和培训; 监控; (3)监控; 对违反职业道德规范行为的处理. (4)对违反职业道德规范行为的处理.
第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则
鉴证业务基本准则: 鉴证业务基本准则: ● 明确了鉴证业务的目标和要素; 明确了鉴证业务的目标和要素; ● 确定中国注册会计师审计准则,中国注册会计师审阅准则,中国注 确定中国注册会计师审计准则,中国注册会计师审阅准则, 册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型; 册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型; ● 规范了注册会计师执行鉴证业务. 规范了注册会计师执行鉴证业务.
(三)鉴证业务的目标
鉴证业务的目标是:注册会计师将鉴证业务风险降至相应业务环境下 鉴证业务的目标是: 可接受的低水平,以此作为以适当方式提出结论的基础. 可接受的低水平,以此作为以适当方式提出结论的基础.
注册会计师执业规则
2.工作环境中的防范措施。（以后章节） 3.由行业、监管机构以及工作单位规定的防范措施：
—（1）建立公开投诉系统 —（2）明确规定会员有义务报告违反职业道德守则的行为或情形。
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三、道德冲突的解决
（一）考虑相关事项，会员应当确定采取适当的措施，并权 衡各种措施产生的后果。
（二）如果问题仍无法解决，会员应当向会计师事务所或工 作单位内部的适当人员进行咨询，寻求帮助解决问题。
警惕无意泄密的可能性（主要近亲属、其他近亲属以及 关系密切的商业伙伴）
（四）期限：无限
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五、保密
（五）确保其下级员工以及为其提供建议和帮助的人员遵循保 密原则。
（六）例外
1.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权； 2.根据法律法规要求，为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监
管机构报告发现的违法行为； 3.法律允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； 4.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，答复其询问和调查； 5.法律法规执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
造成不良后果
法律责任 指审计人员因工作失误或其他原因造成公众的损失而影响社会 所承担的法律后果。是社会强制审计人员履行工作职责的一种 手段。
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注册会计师法律责任的认定
违约：
违约 过失（普通） 重大过失 共同过失 欺诈（舞弊） 推定欺诈（涉嫌欺诈）
未按业务约定履行职责。
主要涉及：按约定时间完成审计业务等
（2）审计客户表示，如果会计师事务所坚持不同意审计客户 对某项交易的会计处理，则不再委托其承办协议中的非鉴证业 务；
（3）会计师事务所受到客户的起诉威胁；
（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作 范围；
中国注册会计师执业准则(2010)
中国注册会计师执业准则（2010）中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。
第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。
第二章定义第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。
第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
财务报1 ?中国注册会计师执业准则（2010）表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。
第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。
第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编著基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
中国注册会计师执业准则
中国注册会计师执业准则第一章总那么第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准那么、中国注册会计师批阅准那么、中国注册会计师其他鉴证业务准那么〔分别简称审计准那么、批阅准那么和其他鉴证业务准那么〕适用的鉴证业务类型，依照«中华人民共和国注册会计师法»，制定本准那么。
第二条鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息批阅业务和其他鉴证业务。
注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息批阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准那么以及依据本准那么制定的审计准那么、批阅准那么和其他鉴证业务准那么。
第三条本准那么所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
本准那么所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守中国注册会计师职业道德规范〔简称职业道德规范〕和会计师事务所质量操纵准那么。
第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评判和计量的结果。
如责任方按照会计准那么和相关会计制度〔标准〕对其财务状况、经营成果和现金流量〔鉴证对象〕进行确认、计量和列报〔包括披露，下同〕而形成的财务报表〔鉴证对象信息〕。
第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情形。
假如没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情形，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。
第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直截了当报告业务。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评判或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者猎取。
如在财务报表审计中，被审计单位治理层〔责任方〕对财务状况、经营成果和现金流量〔鉴证对象〕进行确认、计量和列报〔评判或计量〕而形成的财务报表〔鉴证对象信息〕即为责任方的认定，该财务报表可为预期报表使用者猎取，注册会计师针对财务报表出具审计报告。
《审计学》第二章：注册会计师职业道德
《审计学》第二章：注册会计师职业道德典型例题精析：例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。
注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。
在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其他职能部门相对独立，所以，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计答案：ABC【解析】审计按照其主体进行分类，可以分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。
此外，审计还可以按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。
考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性答案：D2，依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立（）A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会答案：A3.我国第一家社会审计组织的创办人是（）A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书答案：B4.注册会计师审计的产生主要是由于（）A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要答案：B5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁答案：B6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁答案：B7.下列各项审计中，独立性最强的是（）A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计答案：B8.不定期审计一般适用于（）A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审计 D，年度决算审计答案：C9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审答案：B10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D多项选择题。
审计学-第2章注册会计师执业准则
（二）相关职业道德要求----满足独立性要求
总体要求
• 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所 及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员， 保持相关职业道德要求规定的独立性。
具体要求
• 会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。
获取书面确认函
• 每年至少一次向所有需要保持独立性的人员获取书面确认函。
（3）
否
（4）
否
例题：
（5）以两年为周期，选取每位合伙人已完成的一个项目进 行检查。对分所合伙人的检查可以由总所执行，也可经总所授 权由分所自行安排相关人员执行。 （6）审计工作底稿的归档期为审计报告日后六十日内。如 未能完成审计业务，审计工作底稿无需归档。
事项 是否符合 不符合事项描述 理由
（5）
质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序： 具体执行层面
保驾护航的作用
基础
（一）对业务质量承担的领导责任
总体要求
• 事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。 • 这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制 制度承担最终责任。
具体要求
• 行动示范和信息传达 • 树立质量至上的意识 • 委派质量控制制度运作人员
否
对分所合伙人的检查可经事务所应当执行统一的监控政策与 总所授权由分所自行安排程序，分所合伙人的项目应由总所 相关人员执行 统一监督检查 如果未能完成审计业务，审计工作 如果未能完成审计业务， 底稿应在审计业务中止后的六十日 审计工作底稿无需归档 内完成归档
（6）
否
审阅准则 （1个）
例题：
会计师事务所提供的下列服务中，哪些不属于
鉴证业务范围？