第三章注册会计师职业准则体系
序号 1
2006
2010
审计准则第 1101 号— 审计准则第 1101 号——
—财务报表审计的目标 注册会计师的总体目标和
和一般原则
审计工作的基本要求
形式 改写
实质 修订
√
新增
2 审计准则第 1111 号— 审计准则第 1111 号——就 √
—审计业务约定书
审计业务约定条款达成一
致意见
3 审计准则第 1121 号— 审计准则第 1121 号—— √
形式 改写
√
9 审计准则第 1152 号—— 审计准则第 1153 号— √
前后任注册会计师的沟 —前任注册会计师和后
通
任注册会计师的沟通
10 审计准则第 1201 号—— 审计准则第 1201 号— √
计划审计工作
—计划审计工作
11 审计准则第 1211 号—— 审计准则第 1211 号— √ 了解被审计单位及其环 —通过了解被审计单位 境并评估重大错报风险 及其环境识别和评估重 大错报风险
√
用其他注册会计师的工作 对集团财务报表审计的
特殊考虑
29 审计准则第 1411 号——考 审计准则第 1411 号—— √
虑内部审计工作
利用内部审计人员的工
作
30 审计准则第 1421 号——利 审计准则第 1421 号——
√
用专家的工作
利用专家的工作
审计新准则及其特征
➢ 财务报表审计准则修订内容概览（6）
执业规范体系（2006年2月颁布48个准则） 业务准则
鉴证业务准则 （45个） 鉴证业务基本准则（1个） 审计准则（41个） 审阅准则（1个） 其他鉴证（2个）
相关服务业务准则（2个）
质量控制准则（1个事务所业务质量控制）
执业规范体系（2010修订版） 业务准则
鉴证业务准则 （48个） 鉴证业务基本准则（1个） 审计准则（44个） 审阅准则（1个） 其他鉴证（2个）
—历史财务信息审计的 对财务报表审计实施的质
质量控制
量控制
4 审计准则第 1131 号— 审计准则第 1131 号—— √
—审计工作底稿
பைடு நூலகம்
审计工作底稿
5 第 1141 号——财务报 第 1141 号——财务报表 √ 表审计中对舞弊的考虑 审计中与舞弊相关的责任
6 审计准则第 1142 号— 审计准则第 1142 号—— √
√
存货监盘
存货、诉讼和索赔、分部信
息等特定项目获取审计证据
的具体考虑
审计新准则及其特征
➢ 财务报表审计准则修订内容概览（4）
序号 18 19 20
21 22
2006
2010
形式 改写
审计准则第 1312号——函 审计准则第 1312号—
证
—函证
审计准则第 1313 号——分 审计准则第 1313 号— √
针对评估的重大错报风 对评估的重大错报风险采取
险实施的程序
的应对措施
15 审计准则第 1212 号—— 审计准则第 1212号——对被
√
对被审计单位使用服务 审计单位使用服务机构的考
机构的考虑
虑
16 审计准则第 1301 号—— 审计准则第 1301 号——审 √
审计证据
计证据
17 审计准则第 1311 号—— 审计准则第 1311 号——对
➢ 财务报表审计准则修订内容概览（7）
析程序
—分析程序
审计准则第 1314 号——审 审计准则第 1314号— √ 计抽样和其他选取测试项 —审计抽样 目的方法
审计准则第 1321 号——会 审计准则第 1321号—
计估计的审计
—审计会计估计（包
审计准则第 1322 号——公 括 公 允 价 值 会 计 估 计 ） 允价值计量和披露的审计 和相关披露
实质 修订
新增 √
审计新准则及其特征
➢ 财务报表审计准则修订内容概览（3）
序号 12
2006
2010
审计准则第 1211 号—— 审计准则 1221 号——计划
重要性
和执行审计工作时的重要性
形式 改写
实质 修订
√
新增
13
审计准则第 1241 号——评
√
价审计过程中识别出的错报
14 审计准则第 1231 号—— 审计准则第 1231 号——针 √
—财务报表审计中对法 财务报表审计中对法律法
律法规的考虑
规的考虑
审计新准则及其特征
➢ 财务报表审计准则修订内容概览（2）
序号 7 8
2006
2010
审计准则第 1151 号—— 审计准则第 1151 号—
与治理层的沟通
—与治理层的沟通
审计准则第 1152 号— —向治理层和管理层通 报内部控制缺陷
次接受委托时对期初余额 首次审计业务涉及的期
的审计
初余额
形式 改写
√
实质 修订
新增
26 审计准则第 1332 号——期 审计准则第 1332 号—— √
后事项
期后事项
27 审计准则第 1341 号——管 审计准则第 1341 号——
√
理层声明
书面声明
28 审计准则第 1401 号——利 审计准则第 1401号——
序号 31
32 33
34 35
2006
2010
审计准则第 1501 号— 审计准则第 1501 号—
—审计报告
—对财务报表形成审
计意见和出具审计报
告
审计准则第 1502 号— 审计准则第1502 号—
—非标准审计报告
—在审计报告中发表
非无保留意见
审计准则第 1503 号—
—在审计报告中增加
强调事项段和其他事
项段
审计准则第 1511 号— 审计准则第 1511 号—
—比较数据
—比较信息：对应数
据和比较财务报表
审计准则第 1521 号— 审计准则第 1521 号—
—含有已审计财务报表 —注册会计师对含有
的文件中的其他信息 已审计财务报表 的文
件中的其他信息的责
任
形式 改写
√
实质 修订
√
√ √
√
新增
审计新准则及其特征
实质 修订
√
√
新增
23 审计准则第 1323 号—— 审 计 准 则 第 1323
√
关联方
号——关联方
24 审计准则第 1324 号—— 审 计 准 则 第 1324 √
持续经营
号——持续经营
审计新准则及其特征
➢ 财务报表审计准则修订内容概览（5）
序号 25
2006
2010
审计准则第 1331 号——首 审计准则第 1331 号——
相关服务业务准则（2个）
质量控制准则（1个事务所业务质量控制）
《中国注册会计师执业准则》框架
中国注册会计师执业准则体系
鉴证业务准则 质量控制准则 相关服务准则
鉴证业务基本准则
商定程序 代编财务信息 …
审计准则 （44）
审阅准则 其他鉴证 业务准则 （2）
审计新准则及其特征
➢ 财务报表审计准则修订内容概览（1）
A第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任、单项选择题1. 注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。
其中（）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。
A. 执业准则B. 质量控制准则C. 职业道德准则D. 职业后续教育准则2. 以下说法中不正确的是（）。
A. 审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务B. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论C. 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则D. 在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证3. 以下列示的各项业务中，届于相关服务业务的是（）。
A. 审阅业务B. 审计业务C. 代编财务信息D. 其他鉴证业务4. 鉴证业务三方关系中不包括（）。
A. 注册会计师B. 预期使用者C. 责任方D. 委托人5. 下歹0有关标准的说法中不正确的是（）。
A. 标准分为正式的规定与非正式的规定B. 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准C. 标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策D. 标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量6. 下歹0有关审计业务特点的说法中不正确的是（）。
A. 得出的结论是有限保证B. 为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等C. 审计对象是历史财务信息D. 表达意见与结论的方式是肯定式的7. 财务报表审计业务届于（），提供（）A. 直接报告业务，有限保证B. 直接报告业务，合理保证C. 基于责任方认定的业务，有限保证D. 基于责任方认定的业务，合理保证8. （）对质量控制制度承担最终责任。
A. 项目负责人B. 主任会计师C. 部门经理D. 项目组的所有成员9. 下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（）。
第三章注册会计师执业准则
第三章注册会计师执业准则一、学习目的与要求通过本章的学习，了解中国注册会计师执业准则体系的构成，指出其相互之间的关系，了解注册会计师执业准则的负效应，了解业务质量控制的目的；掌握注册会计师执业准则的含义和作用，掌握注册会计师业务准则的构成与内容，掌握《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的构成与内容，掌握会计师事务所质量控制的含义与作用，掌握中国注册会计师质量控制准则的要素与内容，掌握中国注册会计师职业道德规范的主要内容。
二、相关准则与制度l_《中国注册会计师鉴证业务基本准则》2．《中华人民共和国注册会计师法》3．《会计师事务所质量控制基本准则第5101号一业务质量控制》4．《中国注册会计师职业道德基本准则》5．《中国注册会计师职业道德规范指导意见》三、预习要览(一)关键概念注册会计师执业准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则相关服务准则会计师事务所质量控制准则注册会计师职业道德(二)关键问题1．中国注册会计师执业准则体系包括哪些部分?2．注册会计师执业准则与会计师事务所质量控制准则的关系怎样?3．会计师事务所应制定全面的质量控制制度，具体应包含哪些方面的内容?4．列举可能影响注册会计师和会计师事务所独立性的事项。
5．解释实质上的独立和形式上的独立的含义。
6．在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息而不属于泄密?四、重点与难点解析1．中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
2．鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则(以下分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。
其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。
审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
执业准则体系与职业道德规范
第一节 注册会计师执业准则体系
如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务， 注册会计师应当考虑解除业务约定。如果发生变更，注册会计师不应忽 视变更前获取的证据。
(三)鉴证业务三方关系 u)三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 (2)三方之间的关系是:注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对
第三章 执业准则体系与职业道德规范
1 第一节 注册会计师执业准则体系 2 第二节 中国注册会计师职业道德规范 3 自我测试
第一节 注册会计师执业准则体系
一、注册会计师执业准则体系的基本框架
2006年2月15日，财政部发布了48个准则项目，并于2007年1月1日起在 所有会计师事务所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适 应社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的中国注册会计师执 业准则体系。
或计量的过程。标准可以通过下列方式供预期使用者获取。
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第一节 注册会计师执业准则体系
1)公开发布。 (2)在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述。 (3)在鉴证报告中以明确的方式表述。 (4)常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。 如果确定的标准仅能为特定的预期使用者获取，或仅与特定目的相关，
注册会计师执行审计、审阅和其他鉴证业务时，应当遵守《中国注册会 计师鉴证业务基本准则》以及依据本准则制定的中国注册会计师审计准 则、审阅准则及其他鉴证业务准则。
中国注册会计师鉴证业务基本准则》包括总则、鉴证业务的定义和目标、 业务承接、鉴证业务三方关系人、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告以 及附则共九章六十条。
务予以承接时，注舰会计师可以提请委托人将其作为非鉴证业务吗？ 2.已承接鉴证业务的变更 对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务
审计学课件 第三章 中国注册会计师执业准则体系
★接任前任注册会计师的审计业务
n （一） 后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计 业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。
二、独立审计基本准则
（二）外勤准则
1、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托、签订 审计业务约定书。
2、注册会计师执行业务，应当编制审计计划。 3、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性
质、时间和范围。 4、注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，一般采用抽样审计方法。 5、注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获
1、经济利益
n （1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直 接经济利益或重大的间接经济利益； （2）收费主要来源于某一鉴证客户； （3）过分担心失去某项业务； （4）与鉴证客户存在密切的经营关系； （5）对鉴证业务采取或有收费的方式； （6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
n
2、自我评价
n （1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经 理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 接重大影响的员工；
Ø 附则。主要说明本准则的解释权和生效日。
《中国注册会计师职业道德规范指导 意见》
n 第一章 总则 n 第二章 独立性 n 第三章 专业胜任能力 n 第四章 保密 n 第五章 收费与佣金 n 第六章 与执行鉴证业务不相容的工作 n 第七章 接任前任会计师的工作 n 第八章 广告、业务招揽和宣传 n 第九章 附则
的违反法规行为
n
3、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
n （五） 在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因 素：
n
第三章 注册会计师职业准则体系
第四节 职业道德准则
——美国注册会计师协会职业道德规范
第一层次：职业道德原则 第二层次：行为守则 第三层次：行为守则解释 第四层次：职业道德裁决
第四节 职业道德准则
——国际会计师联合会职业道德规范
第一层次：适用于所有执业会计师 第二层次：适用于执行公共业务的注册会 计师 第三层次：适用于受雇执业会计师
第三节 质量控制准则
——美国注册会计师审计质量控制准则
独立性 委派审计人员 咨询 督导 职工招聘 专业发展 晋升 客户接受和续约 检查
第三节 质量控制准则
——中国注册会计师审计质量控制基本准则
（一）全面质量控制
职业道德 专业胜任能力 工作委派 督导 咨询 业务承接 监控
——注册会计师职业准则体系内各部分的关系
职业技术准则与职业道德准则的关系 职业技术准则与质量控制准则的关系 职业技术准则与后续教育准则的关系
注册会计师职业准则体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则
职业技术准则
质量控制准则
后续教育准则
鉴证服务准则
独立审计准则
保证服务准则
会计咨询与服务准则
独立审计基本准则
第三节 质量控制准则
——中国注册会计师审计质量控制基本准则
（二）审计项目的质量控制
指导 监督 复核
第四节 职业道德准则
职业道德准则的意义 美国注册会计师协会职业道德规范 国际会计师联合会职业道德规范 中国注册会计师职业道德规范
第四节 职业道德准则
——职业道德的含义与作用
概念 职业道德准则的作用
独立审计基本准则
独立审计实务公告
一般准则
外勤准则
第三章_注册会计师执业准则体系与法律责任
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任㈠中国注册会计师执业准则体系⒈识记：⑴执业准则的含义答：注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
⑵业务准则的含义答：注册会计师的业务准则包括监证业务准则和相关服务准则。
鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。
它以鉴证业务基本准则为统领，根据提供的保证程度和鉴证对象不同，可以分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。
相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息准则、执行商定程序准则，提供税务咨询准则和管理咨询准则等其他准则。
⒉领会：执业准则体系的框架结构答：中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
鉴证业务准则是注册会计师在执行鉴证业务中应遵循的标准；相关服务准则是注册会计师执行鉴证业务以外的其他相关服务业务应遵循的标准；质量控制准则是会计师事务所为了保证业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在质量保证中的责任应遵循的标准。
㈡注册会计师业务准则⒈识记：⑴鉴证业务答：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度的业务。
这里的鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
⑵合理保证与有限保证答：⒉领会：⑴鉴证业务的要素答：鉴证业务要素主要包括：鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
⑵鉴证业务的特点答：⑶鉴证业务的类别答：鉴证业务的基本分类为审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。
其他分类有：⑴按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。
⑵按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
⑶按照提供的保证程度和提出结论的对象分为历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
审计学—第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任课件
一、审计准则的含义、目标和作用★1、审计准则P75审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。
第一节 中国注册会计师执业准则体系【注意】注册会计师职业规范体系包括四个部分Ø执业准则Ø质量控制准则Ø执业道德准则Ø执业后续教育核心★★1、执业准则体系的框架结构P77（1）中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
（2）鉴证业务准则分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）。
其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。
（3）审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对提供合理保证，并以积极方式提出结论。
（4）审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
在提供审阅服务时，注册会计师提供有限保证，并以消极方式提出结论。
P80（5）其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。
（6）相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。
在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。
（7）质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
【单选】下列中国注册会计师执业准则，不包括（ )。
A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则【单选】下列中国注册会计师执业准则，不包括（ )。
A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则【答案】D【解析】中国注册会计师执业准则与中国注册会计师职业道德准则并行。
第三章注册会计师执业准则体系
（四）鉴证业务的分类
1.基本分类
审计业务 审阅业务 其他鉴证业务
2.按是否基于责任方认定进行分类
基于责任方认定的业务 直接报告业务
3.按保证程度不同进行分类
合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务
第三节 注册会计师业务准则
审计业务与审阅业务比较
审计业务（合理保证） 注册会计师将鉴证业务风险降至该业 务环境下可接受的低水平，以此作为 以积极方式提出结论的基础，并对鉴 证后的信息提供高水平的保证 审阅业务（有限保证） 注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环 境下可接受的水平，以此作为以消极方式 提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供 低于高水平的保证（但为一种有意义的保 证水平）
5、鉴证业务要素不包括。 A、鉴证对象； B、鉴证对象信息； C、证据； D、鉴证报告； （B） 6、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是。 A、所长； B、项目经理； C、项目合伙人； D、主任会计师； （D）
A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2008年 度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师 遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 7、在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该业 务属于。 A、有限保证的鉴证业务； B、直接报告业务； C、其他鉴证业务； D、合理保证的鉴证业务； （A ）
鉴证业务的特征
①鉴证对象适当； ②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； ③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；
④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与
所提供的保证程度相适应； ⑤该业务具有合理的目的。
注：对已承接的鉴证业务，若无合理理由，注册会计师不应将其变 更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证 业务。
第03章 注册会计师职业规范体系
第三章注册会计师职业规范体系本章的平均分值为9分，且每年都有简答。
考试的重点在于对《中国注册会计师职业道德规范指导意见》内容理解，其中独立性又是重中之重。
所以职业道德以主观题为主。
其次的考核重点就是审计准则的内容，但今年准则发生了变，作一般了解即可。
第一节独立审计准则一、独立审计准则的定义和作用（一）定义：独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵守的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的标准。
（二）作用：【案例】麦克逊·罗宾斯事件麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，应收账款虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。
罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券交易委员会调查此事。
调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。
在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当”等无保留的审计意见。
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。
根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。
而首当其冲的受损失者是汤普森公司。
为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。
在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。
会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所规定各项规则。
药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。
第03章 注册会计师执业规范体系(答案解析)
第三章注册会计师执业规范体系（答案解析）一、单项选择题。
1.审计项目的质量控制程序不包括（）。
A．指导B．监督C．复核D．业务承接2. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供审计服务B.某项目经理已经连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C.注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师3.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（）A.独立审计准则B.政府审计准则C.内部审计准则D.职业道德准则4.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
A.独立审计准则B.注册会计师职业道德准则C.会计准则及国家其他有关财务会计制度D.审计质量控制准则5.会计师事务所全面质量控制政策和程序不应包括（）A.工作委派B.督导和咨询C.业务承接和监控D.指导和监督6.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。
A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托7.在下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）A.注册会计师拥有客户少量的债券B.注册会计师的哥哥持有客户少量的股票C.注册会计师的儿子是被审计单位的财务总监D.注册会计师的儿子被被审计单位起诉8.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是( )。
A.独立审计准则B.职业道德准则C.职业规范指南D.职业规范指导意见9. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行B．注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务C．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自已或他人谋取利益D．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务10.注册会计师对其助理人员应当（）。